《企業(yè)內(nèi)部控制研究文獻(xiàn)綜述3400字》

《企業(yè)內(nèi)部控制研究》文獻(xiàn)綜述1國(guó)外內(nèi)部控制研究綜述國(guó)外研究人員對(duì)研究重點(diǎn)和具體情況如下的公司內(nèi)部控制進(jìn)行了早期的理論研究：（1）內(nèi)部控制理論研究BaileyJrAD，DukeGL，GerlachJ等認(rèn)為ISOR（2010）從公司合同的角度考察了內(nèi)部控制，認(rèn)為公司的本質(zhì)是由股東、債權(quán)人、經(jīng)理、員工和其他利益相關(guān)者組成的一組合同。AshtonandS.S（2012）擴(kuò)展了內(nèi)部控制的概念，因?yàn)閮?nèi)部控制不僅限于會(huì)計(jì)，還應(yīng)反映在公司戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)和績(jī)效評(píng)估中。ChristopherJWolfe（2012）內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是防止內(nèi)部組織、大規(guī)模欺詐、保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全和完整性。具體的內(nèi)部控制做法包括審計(jì)證明、記錄和控制、資產(chǎn)關(guān)聯(lián)性和獨(dú)立性以及財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的不相容性。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制要素，國(guó)外科學(xué)家YanZhang，JianZhou，NanZhou等（2010）認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制包括預(yù)算控制、決策控制、管理體系內(nèi)部控制、市場(chǎng)管理體系控制、資本管理控制和信息控制。（2）內(nèi)部控制的重要性和內(nèi)容研究BengWeeGoh，DanLi（2012）認(rèn)為，雖然內(nèi)部控制已經(jīng)成為公共秩序的一個(gè)重要問(wèn)題，但目前對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)認(rèn)識(shí)還不清楚。內(nèi)部控制研究主要分為三個(gè)部分，即審計(jì)的經(jīng)濟(jì)視角、組織理論和內(nèi)部控制研究。BarefieldR.M（2012）特別研究了不同的內(nèi)部控制組織方法對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)效果的具體影響。人們認(rèn)為，通過(guò)程序組織內(nèi)部控制可能是一種更有效的內(nèi)部控制評(píng)估方法。OgnevaM，RaghunandanK，SubramanyamKR（2011）認(rèn)為，內(nèi)部控制是一種旨在提高效率或確保政策實(shí)施或資產(chǎn)保護(hù)或避免欺詐和錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)程序或系統(tǒng)?？刂剖枪芾斫M織的重要組成部分，它包括完成任務(wù)、目標(biāo)和目標(biāo)的計(jì)劃、方法和過(guò)程，并支持基于績(jī)效的日管理。CommitteeofSponsoringn(2010)研究了監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)遏制企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的作用，以及如何通過(guò)內(nèi)部控制行為加強(qiáng)企業(yè)管理者的倫理道德。此外，他們特別強(qiáng)調(diào)了米歇爾·?？潞偷吕掌澋挠^點(diǎn)，認(rèn)為防范企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊必須依靠企業(yè)內(nèi)部良好的理解和溝通，以及有效的監(jiān)督和監(jiān)管。（3）對(duì)ERP實(shí)施關(guān)鍵成功因素研究Statement(2010)建立了面向業(yè)務(wù)流程的管理機(jī)制，并隨著業(yè)務(wù)流程的重組，相應(yīng)地調(diào)整了組織結(jié)構(gòu)。ERP項(xiàng)目的實(shí)施使許多企業(yè)獲得了良好的效益。BarefieldRM（2010）已相對(duì)完善的基本管理，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家和企業(yè)重視客觀數(shù)據(jù)的分析更有可能實(shí)現(xiàn)ERP系統(tǒng)，而中國(guó)企業(yè)高級(jí)管理人員通常不依賴客觀數(shù)據(jù)來(lái)做出判斷和決定，與下屬溝通不良，這肯定會(huì)影響ERP系統(tǒng)的成功實(shí)施。DeanNeu，JeffEverett，AbuShirazRahaman（2015）基于企業(yè)ERP系統(tǒng)的研究應(yīng)用，相信以下關(guān)鍵因素影響ERP實(shí)施的成功：項(xiàng)目目標(biāo)和實(shí)施策略，執(zhí)行支持，有效的培訓(xùn)和指導(dǎo)，服務(wù)提供商，業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和基本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí)，他在ERP實(shí)施生命周期模型的基礎(chǔ)上，提出了一種有效的風(fēng)險(xiǎn)管控模型，逐一識(shí)別實(shí)施過(guò)程中各個(gè)細(xì)分階段的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提供了一些實(shí)用的風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估方法和風(fēng)險(xiǎn)控制措施。2國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制研究綜述本文從以下幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了總結(jié)：（1）企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性許杰（2018）認(rèn)為，內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中起著至關(guān)重要的作用，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的有效管理，還能發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的保證。韓海娜（2019）認(rèn)為，施行內(nèi)部控制管理可以優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程，提高員工工作效率，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)快速發(fā)展等直觀性收益。內(nèi)部控制具有對(duì)企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的無(wú)盲區(qū)疏離，以授權(quán)許可、不相容職務(wù)分離等多種管理方式將企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)降至可控范圍，促使企業(yè)各類業(yè)務(wù)有章可循，有效的提高了企業(yè)的執(zhí)行力。辛亞鵬（2015）認(rèn)為，我國(guó)一部分部分公司內(nèi)部控制存在缺陷，導(dǎo)致企業(yè)股權(quán)融資成本增高，同時(shí)也企業(yè)面臨諸多不可控制的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率增高，企業(yè)盈利能力不強(qiáng)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。王清剛（2014）認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制并不是單純的制度規(guī)定，而是一個(gè)由目標(biāo)、要素、結(jié)構(gòu)組成的整體框架，是企業(yè)的一項(xiàng)全面系統(tǒng)管理職能，這就要求不僅要有制度、流程安排，還要從人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)價(jià)值觀等多方面考慮，將道德和文化作為企業(yè)內(nèi)部控制之靈魂。翟玲玲（2015）認(rèn)為，中國(guó)企業(yè)的發(fā)展和成長(zhǎng)直接是中國(guó)經(jīng)濟(jì)框架的重要組成部分，其中大部分仍然是家族式的商業(yè)模式。家長(zhǎng)權(quán)威限制了內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，而越是當(dāng)企業(yè)處于高盈利的快速增長(zhǎng)期這種影響就越明顯，所以沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度，企業(yè)就不可能發(fā)展壯大。郝艷艷（2019）認(rèn)為，企業(yè)已成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要力量，但企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中仍存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足、內(nèi)部管理責(zé)權(quán)不明確、缺乏有效性等問(wèn)題。企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，就必須突破這些限制，通過(guò)管理引入和完善內(nèi)部控制體系。（2）企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題、原因及建議董美霞（2010）認(rèn)為，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制是否可行、有效是實(shí)施效果的決定性因素。因此，企業(yè)應(yīng)從明確責(zé)任的角度，從綜合性、層次性和技術(shù)要求三個(gè)方面合理界定評(píng)價(jià)主體。貢文莊（2010）認(rèn)為，解決我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度缺陷應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。一是有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是其外部監(jiān)督所無(wú)法取代的，因?yàn)橄鄬?duì)于社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督貫穿于整個(gè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，能夠?qū)⒏鞣N風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)；二是制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，面對(duì)問(wèn)題就無(wú)所適從；三是推動(dòng)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)改善。四是運(yùn)用強(qiáng)制和鼓勵(lì)雙重手段去推動(dòng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。孫莉（2019）健全完善的公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，為公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開(kāi)展、公司內(nèi)部資金的安全、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高和規(guī)范制度的實(shí)施提供了有力保障，這也是現(xiàn)代企業(yè)管理模式不可或缺的一部分。該體系的構(gòu)建對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展也具有深遠(yuǎn)、重大的影響，無(wú)論是企業(yè)管理者還是基層員工，都需要積極參與到體系建設(shè)中來(lái)，由此才能力保企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展，立于激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的頂端。劉艷（2018）認(rèn)為公司治理與內(nèi)部控制是相輔相成的，一個(gè)良好的公司治理環(huán)境會(huì)有效促進(jìn)內(nèi)部控制實(shí)施，同理完善的內(nèi)部控制體系可以有效完善公司治理，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)良性發(fā)展。因此，需要不斷完善公司治理環(huán)境，于此同時(shí)，應(yīng)建立相關(guān)內(nèi)部控制目標(biāo)，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力度，加強(qiáng)監(jiān)督。對(duì)于內(nèi)部控制涉及的各部門和責(zé)任人，進(jìn)行定期評(píng)定考核，并將結(jié)果與部門或個(gè)人的獎(jiǎng)懲掛鉤，確保內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。（3）內(nèi)部控制與審計(jì)張后軍（2019）內(nèi)部控制中審計(jì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?jī)?yōu)劣的影響異常明顯。目前很多企業(yè)都意識(shí)到這一點(diǎn)，不同程度的加大審計(jì)力度，，在充分結(jié)合實(shí)際情況和提升運(yùn)行效率的同時(shí)，防止會(huì)計(jì)信息造假失真等違反法律法規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)。張燕（2017）內(nèi)部控制審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理制度進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，能夠最終發(fā)現(xiàn)并認(rèn)定管理中存在的缺陷，提出改進(jìn)意見(jiàn)，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系，使管理層了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)及管理狀況，及時(shí)調(diào)整策略，維持企業(yè)的快速反應(yīng)能力，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，提高競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值。（4）案例研究的內(nèi)部控制柏文靜（2016）對(duì)國(guó)內(nèi)知名的制藥公司LK公司進(jìn)行了分析，該公司由于內(nèi)部控制失效嚴(yán)重影響了上市后企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃。由于上市之后要接受企業(yè)內(nèi)部和外部的多方監(jiān)督，以往的管理模式無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，產(chǎn)生了嚴(yán)重的脫節(jié)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善成為推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的唯一途徑。劉清香（2010）通過(guò)對(duì)佳印達(dá)公司內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行具體分析認(rèn)為控制環(huán)境在整個(gè)內(nèi)部控制中最薄弱的環(huán)節(jié)，企業(yè)需要加強(qiáng)控制環(huán)境的建設(shè)，控制環(huán)境是基礎(chǔ)，基礎(chǔ)打好了其它問(wèn)題也將迎刃而解。（5）內(nèi)部控制與風(fēng)控劉曉（2017）認(rèn)為企業(yè)受市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)規(guī)模等因素綜合影響，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)要比國(guó)有企業(yè)大的多，而這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)重重困難。因此，企業(yè)必須采取可靠措施提前防范和控制這些風(fēng)險(xiǎn)，最好的辦法是在企業(yè)內(nèi)部建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制。陳昕（2018）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)為應(yīng)對(duì)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)管理的不確定性，減少其帶來(lái)的不確定性或損失而采取的一系列措施。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部管理有著共同的目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，二者相互制約、相互促進(jìn)。劉金根（2017）認(rèn)為，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中，必須對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析，只有這樣才能保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。綜上所述，國(guó)內(nèi)外專家學(xué)者對(duì)公司內(nèi)部控制的性質(zhì)、概念和要素進(jìn)行了專業(yè)研究。在國(guó)內(nèi)外學(xué)者理論研究