第十五章稅收征管法

第十五 征管第一節(jié)征收管理法概述一、征收管理法的目的二、征收管理法的適用范1、我收的征收機關有稅務、、財政2、征收各種工商，征收關3《征管法》只適用于由征收的各種的征收管理。征收管理，由另行規(guī)定。征收的關稅關稅條例等的規(guī)定。適用《征收管理法》的有（）。A.契 B.關C.車輛購置 D.教育費附【答案】三、征收管理法的遵守主（一）稅務行政主（三）有關單位和部四、征收管理權利和義務的設（二）、扣繳義務人的權利與義務1、。向了解國家法律、行政的規(guī)定以及與納稅程序有關的情況義務人的情況。應當為、扣繳義務人的情況。是指、扣繳義務人的商業(yè)等。、扣繳義務人的3、依法享有申請減稅、免稅、退稅的復議、提起行政、請求國家賠償?shù)葯嗬?、和、的違法行為。注意、扣繳義務人的權利與（三）地方各級人民、有關部門和單位法律、行政的規(guī)定，擅自作出開法律、行政相抵觸的決定。第二節(jié)稅務管（一）開業(yè)稅務登開業(yè)稅務登記的對領取，從事生產經營活動的納其他。不從事生產、經營，但依照法律、的規(guī)定負有納稅義務的單位和個答案：錯開業(yè)稅務登記的時間和地從事生產經營的，自領取之日起30日內，向生產、經營地或納稅義務發(fā)生地其余，除國家機關和個人外，應當自30日內，持有關證件向所在以下幾種情況應比照開業(yè)登記辦理扣繳義務人自扣繳義務發(fā)生之日起30天內，辦理扣繳登記。（區(qū)別于自領取之日起）立之日起30日內，向所在地辦理稅承包承租人，應當自合同簽訂之日起天內，辦理稅務登記從事生產、經營的外出經營，12180，應當期滿之日起30內，向生產經營所在地的，自30內，向項目經06單選題：下列各項中，按照《征收管稅務登記義務的是（）。A、依法負有代扣代繳義務的單B、臨時從事生產經營活動的工商D、不從事生產、經營，但依法負有納稅義的單答案照之日起30日內，向所在地申報辦理扣證。（）【答案】（二）變更、注銷稅務登變更稅務登記的范圍及時間要適用范圍——稅務登記內容發(fā)生化辦理稅務登記后，如發(fā)生下列情形的）、改變生產經營或經營方式、增者其他機關辦理變更登記之日起30日內。變更稅注銷稅務登記的適用范圍及時間要企業(yè)資不抵債而；被工商行政管理部門吊銷等。自有關機關批準或者終止之日起15內先稅務注銷后工商注銷（三）停業(yè)、復業(yè)登記——適用于征收方式的市臨時從事生產經營活動的。明》2.按照一地一證的原則，核發(fā)《管證》，《外管證》有效期限一般為30日，最不得超過180天清，繳銷——回原地繳銷《外2008年多選題：根據(jù)征收管理法和稅稅務登記的有（）。從事生產經營的事業(yè)單企業(yè)在境內其他城市設立的分支機立機構、場所的非居民企【參考答案】【解析】非從事生產經營的，除臨時（五）稅務登記證的作用和管辦理下列事項時，必須持稅務登記證件開立銀行賬戶申請減稅、免稅、退稅申請辦理延期申報、延期繳納領購申請開具外出經營活動管理證明辦理停業(yè)、歇業(yè)其他有關稅務事項（六）戶處且無法強制執(zhí)行——列入戶——暫停稅務登記證、領購簿和的使用——3個月后，稅務登記證失效，按征管定追繳。于法定稅務登記事項的有（）。A.開業(yè)稅務登 B.注銷稅務登C.停業(yè)稅務登 D.臨時經營稅務登【答案】【例題?判斷題】（2004年）發(fā)生解30日內，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。（）【答案】二、賬薄、憑證的管（一）賬簿、憑證管關于對賬簿、憑證設置的管從事生產、經營的應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15內設置賬簿?？劾U義務人應當自法律、行政規(guī)定關于對財務會計制度的管（1）備案制自領取稅務登記證件之日起15日內，及關于賬簿、憑證的保賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、、保存10。（二）管關是的主管機關，負責的印制、領購、1.印制管理制；其他：省級指定的企業(yè)印制。2.領購管者，可要求提供保證金，并限期繳銷。只限一般領購使用（其它可到稅務所去06判斷題：根據(jù)《征收管理法》規(guī)定，是的主管機關，負責的印刷、領購、開具、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。（）答案：正（三）稅控管可以處以2000以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。（一）納稅申報對象：和扣繳義人特別說明與稅務登記不同，下列單位和個人均應辦納稅申報的取得臨時應入的單位和個臨時發(fā)生應稅行為的單位和個享受減免稅的單位和個沒有納稅義務但有扣繳義務的單位和人（五）納稅申報方式：直接申報、郵寄報、數(shù)據(jù)電文除上述方式外，實行定期繳納的納（六）延期申報管理：因有特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經關核準，可以延期申報。（稅）但應當在規(guī)定的期限內向提出延期申請，經核準，在核準的期限內辦經核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅內按照上期實際繳納的稅額或者核定稅額預，并在核準的延期內辦理納稅算第三節(jié)征一、征收的原則——基本原則：稅務機關依稅重點關注：優(yōu)先原則，具體有三優(yōu)優(yōu)先優(yōu)先于無擔保債權應當先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行2.欠繳的發(fā)生在以其財產設定抵押、質押或應當先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行優(yōu)先于罰款、收違法所得3.欠繳，同時又被行政機關決定優(yōu)先于罰款、收違法所得二、征收的方定期征收：一般適用于無完整考依據(jù)的小型納稅單位委托代征：一般適用于小額、零散納稅，但采用其他方式納稅又不方便的。06多選題：下列各項中，符合《征收管理法》規(guī)定的征稅方式有（）。A、通過典型，逐戶確定營業(yè)額B、按照提供的賬表所反映的C、對應稅商品，通過查驗數(shù)D、根據(jù)的從業(yè)人員、生產設答案三、征收制代扣代繳、代扣代繳制特別注意兩點：第一、對法律、行政沒時，不得。的，扣繳義人應當在1日內報告主管，不及告的，由扣繳義務人承擔相應的?？劾U義務利：按照規(guī)定付給扣延期繳納制度（與關稅比較基本規(guī)定：因有特殊，不能按繳納的，經省、、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納，但長不得超過3個月。（準級次）特殊包括：一是因不可抗力導致的；二是當幣在扣除應付職工工資、社注意（1）申請應以形式提出（2）的延期繳納，必須經省、、延期期限最長不得超過3個月，同一筆批準延期內免予加收滯05考題下列各項中符合征管法延期繳 延期期限最長不得超過6月同一筆不得滾動。延期期限最長不得超過3月同一筆不得滾動。延期期限最長不得超過6月同一筆經可再延期一次款經可再延期一次答案的，經縣級批準，可以延期納稅3個月；延期納稅3個月以上者，需經地（市）級稅務答案：解析：需經省級批準滯征收制務人未按照規(guī)定期限解繳的，除程序：發(fā)出催繳通知書——責滯——交納滯的，強制執(zhí)行。例題：某企業(yè)２００9年３月生產經營應納增值稅１００００元，該企業(yè)于４月2６日實際繳納，則應加收的滯為？１００００＊萬分之五＊11天＝３０金的規(guī)定，既適用于未按照規(guī)定期限繳納答案：正4、減免制（1）減免稅必須有法律、行政的明確規(guī)定（具體規(guī)定將在實體法中體現(xiàn)）。地方各人法律、行政規(guī)定，擅自作出的減稅、（2）申請減免稅，應向主提出申請，并按規(guī)定有關資料時，應當自發(fā)生變化之日起l5日內向報機關追回已減免的。所在管受理、應當由上級稅務機關的減免稅申請，主管應當自受理申請之日起l0工作日內直接上報或沒有規(guī)定申請期限的，可以在《征退還多繳的，但不加算銀行同期存款利息稅額核定和調整制度（關注多項選題（1）稅額核定制①依照法律、行政的規(guī)定可以不設置賬②依照法律、行政的規(guī)定應當設置但未③擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資的④雖設置賬簿，但賬目或者成本資料收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的⑥申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正核定稅額的四種方法05考題根據(jù)征收管理法的規(guī)定下列各 未辦理稅務登記臨時從事生產經營依照法律行為的規(guī)定可以不設置賬的申報的計稅依據(jù)明顯偏低又無正理由依照法律行政的規(guī)定應當設置但未設置簿答案2010年多選題：下列中核定其應納稅額的有（雖設置賬簿，但賬目，難以查賬的稅的依照法律、行政的規(guī)定可以不設置賬簿的依照法律、行政的規(guī)定應當設置但設置賬簿的【參考答案】法》第三十五條的規(guī)定，（包括單位納稅人和個人）有下列情形之一的，依照法律、行政的規(guī)定可以不設置依照法律、行政的規(guī)定應當設置但擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資的雖設置賬簿，但賬目或者成本務機關核定應納稅額的有（B.依照法律、行政應當設置但未設置賬簿依照法律、行政的規(guī)定可以不設置簿依照法律、行政的規(guī)定可以不辦理務登記【答案】多選題：下列各項中，可以采取核 A曾因偷稅被給予過二次行政處罰B依照征管法可以不設置帳簿C商投資企業(yè)的帳簿、憑證和報表不使用D雖設置帳簿，但帳目，難以查帳的司、企業(yè)和其他經濟組織：在、經營、購銷等方面，存在直接哪些情形下可以調整其應納稅額？有上述所列情形之一的，可③按照成本加合理的費用和利潤④按照其他合理的方調整期限？一般3年，有特殊情況的，10年核定應納稅額責令繳納如不交納則扣押商品、貨物抵繳保全措保全措施是指對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后的征收不能保證或難以保證的，采取限制采取保全措施的前提和條件：從事采取保全措施的法定程責令提前繳納——責成供納稅擔保（人）——經縣以上稅務局（分局）批準，凍結相當于應納的存款——、扣押的商品、貨物或其他財產（價值應包括應納、滯和相關執(zhí)行費用，開具收據(jù)或）外的住房。對單價5000元以下的其他生保全措施的終兩種情況：在規(guī)定的期限內繳納了稅款；超過規(guī)定的期限仍不繳納的，轉：05考題為保全對采取強制執(zhí)行措施的繼續(xù)使用不會減少其價值的。()：答案：對2010年多選題下列關于實施保（保全措施僅限于從事生產經營只有在事實全部查清取得充分的于應納的數(shù)額為限個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住【參考答案】，果這樣早已將其收入和財產轉移或隱匿完，強制執(zhí)行措行政規(guī)定的義務，有關國家機關采用法定的強制，強迫當事人履行義務的行為。以適用于從事生產經營的，而且可以適用的原則，即、扣繳義務人、納稅擔保人未強制執(zhí)行措施的兩種主要形式①通知其銀行或其他金融機構從其存款中扣繳；②扣押、、拍賣其價值相當于應納商品、貨物或其他財產，以拍賣所得抵繳經營的，強制還包括扣繳義務人、納稅強制還包括滯。強制執(zhí)行措施與保全措施之間只有可能06單選題：下列各項中，不符合《征收管理法》有關規(guī)定的是（）。A、采取保全措施時，凍結的存款以納稅B、采取強制執(zhí)行的措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯必須同時執(zhí)行C、強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產經營的，也包括扣繳義務人D、保全措施的適用范圍不僅限于從事生產經營的，也包括扣繳義務人答案09單選：下列關于強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（）。強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務作為家庭唯一代步工具的轎車，不在人未繳納的滯同時強制執(zhí)行【答案】【解析】本題考核強制執(zhí)行措施的有關規(guī)定。強制執(zhí)行不僅適用于還適用于扣繳義務人，故A正確；作為家庭使用的轎欠稅清繳制嚴格控制欠繳的權限——15。建立欠稅清繳制度，防止流①欠繳的或者他的法定代表人需要的，應當在前向結清應納款、滯或者提供擔保。未結清、滯納金，又不提供擔保的，可以通知管理機關其。②大額欠稅處分財產報告制度。欠繳在萬元以上的在處分其不動產或者大額資產對欠稅可以行使代位權、撤銷權；建舉例說明如某A欠繳應納，恰有一筆到期應收賬款，但其不積極向人B索取，致使稅務機關無法向征收欠稅。在這種情況下，可以向請求以的名義代替欠稅的行使到期債權，向人B收回這的退還和追征制度（與關稅比較（1）的退制；自結算之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向（2）的追①因責任，致使、扣繳義人未繳或者少繳的，在3年內可要求、扣繳義務人補繳，但是不得加收②因、扣繳義務人計算等，未繳或者少繳的，在3年內可以追征稅款、滯；有特殊情況的追征期可以延長到5情況關稅規(guī)征管發(fā)現(xiàn)可自理由，連原納據(jù)向申息情況關稅規(guī)征管發(fā)現(xiàn)可自理由，連原納據(jù)向申息補征是非因關規(guī)定造成的少征因責任，致、扣繳義務人1務機關3年內可要求繳，但是不得加滯是關稅，關稅3因扣繳義務人3內可以追征稅5。偷稅、抗稅、騙稅的，在追其未繳或者少繳的款、滯或者所騙的，不受前款規(guī)【例題?單選題】（2004年）因、扣繳義務人計算等，未繳或者少繳的，稅務機關在3年內可以追征、滯；有特殊情況的，可（）。只追征不加收滯將追征期延長到10將追征期延長到5處以2000元以上1萬元以下的罰【答案】2010年單選：下列關于追征的表述中，正因責任，致使少繳的，在3年內可要求補繳，但不加收滯因責任，致使少繳的，在3年內可要求補繳并按銀行同期利率加收滯對于偷稅、抗稅和騙取的，在20年內可以追征、滯；有特殊情況的，追征期可延長到30因計算等，未繳或者少繳稅款的，在3年內可以追征、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到l0【參考答案】【答案解析】因責任，致使納稅在3年內可要求、扣繳義務人補繳，但是不得加收滯；因、扣繳義務人算等，未繳或者少繳的，在3年內可以追征、滯；有特殊情況的追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的、滯或者第四節(jié)稅務檢重點：稅務檢查的權（一）進行下列稅務檢限和歸還時間：3個月（以前年度，縣級批準）和30（當年，設區(qū)的市以上批準。權指定或要求、扣繳義務人按檢查需要提料4、詢問權5、在車站、港口、碼頭檢查權6、查詢存款權。查詢的內容，包括存款賬戶余額和往來情況。查詢時應當指定專人負責，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶證明進行，并有責任為被檢查人保守秘09多選：下列關于行使稅務檢查權的表述中，符合稅定的有（）Ａ.到的住所檢查應納稅的商品，貨物Ｂ.責成提供與納稅有關的文件，證明Ｃ.到車站檢查托運貨物或者其他財產款賬戶證，查詢人員的儲蓄存款【答案】務機關不能到住所檢查應納稅的商品、物和其他財產；不能查詢人員的儲（二）采取保全措施的期限般不得超過6個月；重大需要延長的，應當報國家稅務批準。稅務違法時，對與有關的情況和資料，可以記錄、、、照相和。第五節(jié)熟悉：稅法行為及相關（如：一、稅務管理基本規(guī)定行為的處罰。納2000以上l元以下的罰款。（0-2000）；（2000-二、扣繳義務人賬簿、憑證管理的處三、、扣繳義務人未按照規(guī)定期限進行納稅申報的。（0-2000）；（2000-四、對偷稅的認定及其偷稅是采取、變造、隱匿、擅自列、少列收入，或者進行虛納稅申報，對偷稅的，由追繳其不繳者少繳的、滯，并處不繳或少繳的扣繳義務人采取上述，也給予同樣的罰2009228日起，“偷稅”將不再作新條文：采取、隱瞞進行虛假占應納稅額百分之十以上的處三年以下有期分之三十以上的，處三年以上七年以下有期，扣繳義務人采取前款所列不繳或者少有第一款行為經依法下達追繳通知后補繳應納繳納滯已受行政處罰的，受過刑事處罰或者被給予二次以上行政偷稅比例=偷稅數(shù)額/應納稅額分子、分母都是包括應納的各種。不是僅針對某一個稅種。但是不包括教育費附加。進行虛假申報或不進行申報行為的法律任結果不影響計算繳納的處以5萬元以罰款。如由于年度享受免稅待遇結果造成不繳或少繳的按照上述偷稅行六、逃避追繳欠稅的+滯+0.5-5倍的罰款，構成的，關于納稅申報和繳納的總結1、規(guī)定期限內申報并足額納稅——合法行影響應納的計算——偷稅——追繳+萬分之五的滯+（0.5-5）倍的罰款。七、騙取出口退稅的，追繳+1-5倍罰款構成的刑事，八、抗稅的追繳+滯+1-5倍罰款，構成的刑事責任十、扣繳義務人不履行扣繳義務的扣繳義務人應扣未扣、應收而不收的，向追繳對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收50%以上3倍以下的罰款?！纠}?單選題】（2007年）根據(jù)《征收處以一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是（）。A.2000元以B.200元以上5000元以C.應扣未扣、應收未收50%以上3倍以D.應扣未扣、應收未收50%以上5倍以【答案】二十、稅務的稅人未繳或者少繳的除由繳納或者補繳或者少繳50%以上3倍以下的罰款。第六 納稅評估管理辦納稅評估是指運用數(shù)據(jù)信息對比析的方法對和扣繳義務人納稅申報情況的【例題?多選題（2007年）下列表述中，符《征收管理法》規(guī)定的有（）A.強制措施是指稅務當事人不履行定的強制，強迫當事人履行義務的行為B.納稅評估是指運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法對納稅申報情況的真實性和準C.征收方式是指根據(jù)各稅種，D.滯征收制度是指或者扣繳收滯納萬分之五的滯的制度，【答案】 善征管措施，而不是通過納稅評估據(jù)以征收，B選項不正確評估時間：在納稅申報到期之后進行斷——進行處（稅務約談核實處理處罰、一、納稅評估指例題納稅評估指標是根據(jù)宏觀分析、行業(yè)稅負、生產經營和財務會計出的算術、平均值及其合理變動范圍。（【答案】【解析】是評估指標值，不是納稅評估標二、納稅評估對納稅評估的對象為主管負責管的所有及其應納所有稅種篩選納稅評估對象，要依據(jù)宏觀分析、行業(yè)稅負結果等數(shù)據(jù)結合各項評估指標及其值和管理員掌握的實際情況綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的主要掌握4、5對評估分析和稅務約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生稅源管理部門批準由管理員進行實地核口退稅抗稅或其他需要查處的違法行為對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評估議和依據(jù)。為行政復議和依據(jù)。答案：解析：行政復議和依據(jù)。六、納稅評估通用分析指標及其使用方判斷題納稅評估工作主要由聘請中答案：解析納稅評估工作主要由基層的稅答案：第七節(jié)納稅擔保試行辦納稅擔保是指經同意或確認押的方式為應當繳納的及滯提擔保的行為一、納稅保（一）保證人的條件：掌國家機關，學校、、醫(yī)院等事業(yè)單位、企業(yè)法人的不得作為納稅保證人企有以下情形之一的，不得作為納稅保證人、司法機關過未滿2年的。因有違法行為正在被 理或刑事被司法機關的。納稅信譽等級被C級以下的無民事行為能力或限制民事行為能力的自與存在擔保關聯(lián)關系的有欠稅行為的（二納稅擔保范圍包括滯、滯的費用。掌握哪些情形下使用納稅擔保有下列情況之一的，適用納稅擔保令其限期繳納應納在限期內發(fā)現(xiàn)有明產或者應納入的跡象責成提供納擔保欠繳滯的或者其法定代人需要的同在納稅上發(fā)生爭議而未法律行政規(guī)定可以提供納稅擔保2008年判斷題納稅擔保是指經同意，為應當繳納的及滯提供擔保的行現(xiàn)、滯的費用（）【參考答案】人應當繳納的及滯提供擔保的行為納稅（三）納稅保證責任（五）納稅擔保時納稅擔保書須經納稅保證人簽字蓋保證期間為應繳納期限屆滿之日起60日內，即自應繳納的期限屆滿之日起60日內要求納稅保證人承擔保證責任，繳納、滯。應當自收到的納稅通知書之日起15日內履行保證責任，繳納及滯。【例題?單選題】下列單位或個人可以成為納稅保證人