2023年納稅籌劃形成性考核冊及答案

2023年納稅籌劃形成性考核冊及答案中央廣播電視大學(xué)經(jīng)管學(xué)院一．單項(xiàng)選擇題?第一章：１.納稅籌劃的主體是(A)。

A.納稅人

B.征稅對象

C.計(jì)稅依據(jù)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)?2.納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的主線區(qū)別是具有（D)。?A．違法性

B.可行性

C．非違法性

D.合法性

３.避稅最大的特點(diǎn)是他的（Ｃ)。

A．違法性

B.可行性

C.非違法性

D.合法性

4.公司所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（Ｃ)的調(diào)整。

A.銷售利潤

B.銷售價(jià)格

C.成本費(fèi)用

D.稅率高低

5.按(B）進(jìn)行分類,納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。?A．不同稅種

B.節(jié)稅原理

C.不同性質(zhì)公司

D．不同納稅主體?6.相對節(jié)稅重要考慮的是（C)。?Ａ．費(fèi)用絕對值

B.利潤總額

C．貨幣時(shí)間價(jià)值

D.稅率

7．納稅籌劃最重要的原則是(A）。?Ａ.守法原則

B.財(cái)務(wù)利益最大化原則

C.時(shí)效性原則

D.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則?第二章:1.負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是(B)。?Ａ．實(shí)際負(fù)稅人

B．扣繳義務(wù)人

C．納稅義務(wù)人

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

２.在稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁的條件下,納稅人并不一定是（A)。

A．實(shí)際負(fù)稅人

B.代扣代繳義務(wù)人

C．代收代繳義務(wù)人

Ｄ．法人。

3.合用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的公司組織形式是(Ｄ）。

A.公司制公司

Ｂ．合作制公司

C．個(gè)人獨(dú)資公司

D．個(gè)體工商戶?4.一個(gè)課稅對象同時(shí)合用幾個(gè)等級的稅率的稅率形式是(C)。?Ａ．定額稅率

Ｂ．比例稅率

C.超累稅率

D．全累稅率

5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助(Ａ)來實(shí)現(xiàn)。?A．價(jià)格

Ｂ.稅率

C.納稅人

D.計(jì)稅依據(jù)

６．下列稅種中屬于直接稅的是(C）。

A.消費(fèi)稅

B．關(guān)稅

Ｃ.財(cái)產(chǎn)稅

D．營業(yè)稅

第三章:1．我國增值稅對購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為(Ｃ）。?A．7%

B.10%

C.１3%

D.１７%?２.從事貨品批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在(C)以下的,為小規(guī)模納稅人。

A.30萬元(含)

B.50萬元（含）

Ｃ.80萬元（含)

D.１00萬元(含)?3.從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在(Ｂ)以下的，為小規(guī)模納稅人。

Ａ.30萬元（含)

B.５0萬元(含）

C.80萬元（含)

Ｄ.100萬元（含)

4.判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時(shí),(A）是關(guān)鍵因素。?Ａ.無差別平衡點(diǎn)

B.納稅人身份

C.合用稅率

D.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?5.一般納稅人外購或銷售貨品所支付的(C)依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。?Ａ．保險(xiǎn)費(fèi)

B．裝卸費(fèi)

Ｃ．運(yùn)送費(fèi)

D.其他雜費(fèi)?6.下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(A)。?Ａ.家具廠銷售家具并有償送貨上門

Ｂ.電信部門銷售移動(dòng)電話并提供有償電信服務(wù)

C.裝飾公司為客戶提供設(shè)計(jì)并包工包料裝修房屋

?D.飯店提供餐飲服務(wù)同時(shí)提供酒水

第四章:1.金銀首鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在（Ｂ）征收。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)

Ｂ.零售環(huán)節(jié)

C.委托加工環(huán)節(jié)

D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)?2.下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是(B）。

Ａ.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為取得進(jìn)口貨品的當(dāng)天

B．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天

?Ｃ．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

?D.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的為收取貨款的當(dāng)天?3.合用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（Ａ）。?A．卷煙

B．煙絲

C．黃酒

Ｄ.啤酒?４.合用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有(C)。?A.卷煙

B.煙絲

Ｃ．黃酒

Ｄ.白酒?5．合用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有(B)。

A．卷煙

Ｂ.煙絲

C.黃酒

D.白酒?6.下列不并入銷售額征收消費(fèi)稅的有(C)。?A.包裝物銷售

B.包裝物租金

C.包裝物押金

D.逾期未收回包裝物押金?第五章:1.娛樂業(yè)適應(yīng)的營業(yè)稅稅率為（D）的幅度稅率,由各省在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)本地情況擬定。

A.3%-20%

B.15%－2０％．

C．5％-１5%

D.５%-２0%?2.下列各項(xiàng)收入中可以免征營業(yè)稅的是(B)。

A.高等學(xué)校運(yùn)用學(xué)生公寓為社會服務(wù)取得的收入

?B.個(gè)人銷售購買超過5年的普通住房

C.個(gè)人出租自由住房取得的租金收入

?Ｄ.單位銷售自建房屋取得的收入

3.下列各項(xiàng)不屬于營業(yè)稅征收范圍的是(C)。

Ａ.物業(yè)管理公司代收電費(fèi)取得的手續(xù)費(fèi)收入

?B.金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入

?C.非金融機(jī)構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入

?D.拍賣行拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入

４.下列各行業(yè)中適應(yīng)3%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是(Ａ）。

A.文化體育業(yè)

Ｂ．金融保險(xiǎn)業(yè)

C.服務(wù)業(yè)

D.娛樂業(yè)

5.下列各行業(yè)中合用５%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是(B）。

A.文化體育業(yè)

Ｂ.金融保險(xiǎn)業(yè)

C.交通運(yùn)送業(yè)

D.娛樂業(yè)?第六章：1.公司所得稅的納稅義務(wù)人不涉及下列哪類公司？（Ｄ）

A．國有、集體公司

B．聯(lián)營、股份制公司

?C.私營公司D.個(gè)人獨(dú)資公司和合作公司?2.下列各項(xiàng)中不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收公司所得稅的是（C）。?A.生產(chǎn)經(jīng)營收入

B．接受捐贈的實(shí)物資產(chǎn)

C.按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅

Ｄ.納稅人在基建工程中使用本公司產(chǎn)品?３.公司用于公益性、救濟(jì)性捐贈支出可以如何扣除?（D)

A．所有收入的3％比例扣除

Ｂ.年度利潤總額的3％扣除

C.所有收入的１２%比例扣除

D.年度利潤總額的12%扣除

４.公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以如何扣除？(Ｃ）

A．按實(shí)際發(fā)生的50%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的５%

B.按實(shí)際發(fā)生的5０%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的１0％

C.按實(shí)際發(fā)生的60％扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5%

?D.按實(shí)際發(fā)生的6０％扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的１0％

5.公司所得稅規(guī)定不得從收入中扣除的項(xiàng)目是（Ｄ）。

A.職工福利費(fèi)

B．廣告宣傳費(fèi)

C.公益性捐贈

D.贊助費(fèi)支出?第七章：１．個(gè)人所得稅下列所得一次收入過高的,可以實(shí)行加成征收（B）。?Ａ.稿酬所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.紅利所得

D.偶爾所得

２.下列不屬于個(gè)人所得稅征稅對象的是（Ａ）。?A.國債利息

B.股票紅利

C.儲蓄利息

Ｄ．保險(xiǎn)賠款

３.個(gè)人所得稅居民納稅人的臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)（D）的離境。

A．一次不超過4０日

B.多次累計(jì)不超過100日

Ｃ.一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過1８0日

?D.一次不超過3０日或者多次累計(jì)不超過90日

４.下列合用個(gè)人所得稅5%~45%的九級超額累進(jìn)稅率的是(B）。?Ａ.勞務(wù)報(bào)酬

B.工資薪金

C.稿酬所得

D.個(gè)體工商戶所得?5.下列合用個(gè)人所得稅5%~３５%的五級超額累進(jìn)稅率的是(Ｄ)。?A.勞務(wù)報(bào)酬

B．工資薪金

C.稿酬所得

D.個(gè)體工商戶所得

第八章:１.納稅人建造普通住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額2０%的，應(yīng)就其（D）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。?A.超過部分金額

B．扣除項(xiàng)目金額

C.取得收入金額

D.所有增值額

2.應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（C）時(shí)貼花。

A.每月初５日內(nèi)

B．每年度45日內(nèi)

C.書立或領(lǐng)受時(shí)

D.開始履行時(shí)

3.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（C）。

A.室外游泳池

B.菜窖

C.室內(nèi)游泳池

D.玻璃暖房?4.周先生將自有的一套單元房按市場價(jià)格對外出租,每月租金20２3元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是(Ｂ）。?A.2８8元

Ｂ.９60元

C.１920元

D.2880元?５.房產(chǎn)稅條例規(guī)定:依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的,稅率為(D)。

Ａ.1．2%

B．10%

C．１7％

D.12%?6．當(dāng)甲乙雙方互換房屋的價(jià)格相等時(shí)，契稅應(yīng)由（Ｄ)。?A.甲方繳納

B．乙方繳納

C.甲乙雙方各繳納一半

Ｄ.甲乙雙方均不繳納

7.下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是(A)。

Ａ.載客汽車

B.載貨汽車

Ｃ.三輪車

D.船舶

8．設(shè)在某縣城的工礦公司本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（Ｃ)。

A.3000元

B.9000元

C.１5００0元

D.２1000元?9．以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有(C）。

Ａ.洗煤

B.選煤

C.原煤

Ｄ.蜂窩煤

1０．下列各項(xiàng)中,屬于城鄉(xiāng)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是(D)。

A.個(gè)人辦的托兒所、幼兒園

B.個(gè)人所有的居住房

?C.民政部門安頓殘疾人所舉辦的福利工廠用地

Ｄ.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地二.多項(xiàng)選擇題第一章：?1.納稅籌劃的合法性規(guī)定是與(ABCＤ）的主線區(qū)別。

A.逃稅

B.欠稅

C.騙稅

Ｄ.避稅?2．納稅籌劃按稅種分類可以分為(ＡBCD）等。

A.增值稅籌劃

B.消費(fèi)稅籌劃

Ｃ．營業(yè)稅籌劃

D．所得稅籌劃

3.按公司運(yùn)營過程進(jìn)行分類,納稅籌劃可分為（ABＣD)等。

Ａ.公司設(shè)立中的納稅籌劃

B.公司投資決策中的納稅籌劃

C.公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃

D.公司經(jīng)營成果分派中的納稅籌劃?４.按個(gè)人理財(cái)過程進(jìn)行分類,納稅籌劃可分為（AＢＣＤ)等。?Ａ.個(gè)人獲得收入的納稅籌劃

B.個(gè)人投資的納稅籌劃

C．個(gè)人消費(fèi)中的納稅籌劃

D．個(gè)人經(jīng)營的納稅籌劃?5.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)重要有以下幾種形式(AＢCD）。

A.意識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)

B．經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)

Ｃ.政策性風(fēng)險(xiǎn)

D.操作性風(fēng)險(xiǎn)

６．絕對節(jié)稅又可以分為（AＤ)。

Ａ.直接節(jié)稅

Ｂ．部分節(jié)稅

C.全額節(jié)稅

Ｄ.間接節(jié)稅?第二章:1．按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為(ＢD)。

A．扣繳義務(wù)人

B.法人

Ｃ.負(fù)稅人

D.自然人

2.納稅人籌劃可選擇的公司組織形式有(AＢCD)。?Ａ.個(gè)體工商戶

B.個(gè)人獨(dú)資公司

C.合作公司

D．公司制公司

３．合作公司是指(AＢD）依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合作公司和有限合作公司。?A.自然人

B.法人

C.國家

D.其他組織?4．稅率的基本形式有(BＣD)。

Ａ.名義稅率

B.比例稅率

Ｃ.定額稅率

D.累進(jìn)稅率

5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn),關(guān)鍵取決于(AC)的大小。

Ａ．商品供應(yīng)彈性

B.稅率高低

C.商品需求彈性

D.計(jì)稅依據(jù)形式

第三章：１.增值稅按日(次)計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額的(ＡＣD)。?A．1５０~20０元

B.２００~1000元

C.1５０0~30０0元

D.2５０0~50０0元?2.以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是(ＡBC）.?Ａ.17%

B．13%

Ｃ.６％

Ｄ.3%?3.計(jì)算增值稅時(shí)下列項(xiàng)目不涉及在銷售額之內(nèi)（AＢＣD)。

A.向購買方收取的銷項(xiàng)稅額

?B.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅所代收代繳的消費(fèi)稅

C．承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)

Ｄ.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)?第四章：1.下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有(AＢCD）。?A．汽油和柴油

B.煙酒

Ｃ.小汽車

D.鞭炮、焰火?2．合用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（AＣD)。?A.卷煙

B.雪茄

C.薯類白酒

D.糧類白酒?3．合用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有(BＣＤ）。?Ａ.白酒

Ｂ．黃酒

C.啤酒

D.汽油

4．消費(fèi)稅的稅率分為（ABC)。?Ａ.比例稅率

B.定額稅率

Ｃ．復(fù)合稅率

Ｄ.累進(jìn)稅率

第五章：１.一項(xiàng)銷售行為假如既涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅應(yīng)稅貨品，可以稱為(ＡＣ）。?Ａ.繳納增值稅的混合銷售行為

B．繳納增值稅的兼營行為

C.繳納營業(yè)稅的混合銷售行為

D.繳納營業(yè)稅的兼營行為?2．下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷售貨品行為征收營業(yè)稅的有(AD)。

A.動(dòng)力設(shè)備的安裝

B.將委托加工的貨品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目?Ｃ.銷售代銷的貨品

D.郵局出售集郵商品?3．下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅的有（BCD)。

A．家具公司銷售全套臥室家具送貨上門

B.歌舞廳取得的銷售酒水收入

C.裝修公司裝修工程使用的材料

D.金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收入?4.營業(yè)稅按日（次）計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額（AＤ）。?A.100元

B.100～50０元

C．500～１0０0元

Ｄ.１０0０~50００元?第六章：１.某公司以房地產(chǎn)對外投資,在計(jì)算公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金涉及(ＡＢD）。

A.土地使用稅

B.營業(yè)稅

Ｃ．增值稅

D.印花稅?2.公司所得稅的納稅義務(wù)人涉及（AＣ)。?A.國有公司

B.個(gè)人獨(dú)資公司

Ｃ．股份制公司

D.合作公司?3．下列允許在公司所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有（ABＣ)。

A．公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

B.向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出

Ｃ.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用

D．公司的贊助支出

4.以下應(yīng)計(jì)入公司所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征的收入有（BCＤ）。

Ａ.國家債券利息收入

B.固定資產(chǎn)租賃收入

?C．公司收到的財(cái)政性補(bǔ)貼

D．出口退回的消費(fèi)稅

5.在計(jì)算公司所得稅時(shí)準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有(ＡCD)。?A.公司的職工福利費(fèi)用

B.向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出

?C.公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

Ｄ.公司的廣告費(fèi)?6.在計(jì)算公司所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)有(ABＣＤ)。

Ａ.消費(fèi)稅

B.營業(yè)稅

C.城建稅

D.資源稅

第七章:１．下列屬于個(gè)人所得稅納稅人的有（ＡBＣ）。

A．在中國境內(nèi)有住所

B.在中國境內(nèi)無住所但居住滿半年

C.在中國境內(nèi)無住所但居住滿1年

D.在中國境內(nèi)有住所但未居住

2.以下可以免征個(gè)人所得稅的有(BＣＤ）。

A．購物抽獎(jiǎng)

B.領(lǐng)取住房公積金

Ｃ.省級見義勇為獎(jiǎng)金

Ｄ.教育儲蓄利息

3.下列不能以月為一次擬定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的有(BＣD)。?A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得

?C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.勞務(wù)收入

４．下列個(gè)人所得合用20%比例稅率的有（BＤ)。?Ａ.勞務(wù)報(bào)酬所得

B．偶爾所得

?C．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

５．下列個(gè)人所得,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),每月減除費(fèi)用2023元的項(xiàng)目有(BCD)。?A.偶爾所得

Ｂ．工資薪金所得

C.企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

D.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得

６．下列個(gè)人所得采用比較明顯的超額累進(jìn)稅率形式的有(ABＣD)。

A．勞務(wù)報(bào)酬所得

B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

?Ｃ.工資薪金所得

D.個(gè)人承包、承租所得

第八章:1.下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有(ABC）。?A．某單位有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

B.某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓

Ｃ.某公司建造公寓并出售

D．某人繼承單元房一套

2．合用印花稅０．3%比例稅率的項(xiàng)目為（BＣD）。?A.借款協(xié)議

Ｂ．購銷協(xié)議

C.技術(shù)協(xié)議

D.建筑安裝工程承包協(xié)議?3.涉及優(yōu)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率涉及（ＡＢD)。?A．１．2％

B.4%

C.７％

D.１２%?4.契稅的征收范圍具體涉及（ABCD）。

A．房屋互換

Ｂ.房屋贈與

C.房屋買賣

D．國有土地使用權(quán)出讓?5.下列符合城市建設(shè)維護(hù)稅政策的有(BＣ）。?A.設(shè)在農(nóng)村的公司不用繳納城市建設(shè)維護(hù)稅

B.進(jìn)口貨品代征增值稅和消費(fèi)稅，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅

C．出口公司退增值稅和消費(fèi)稅,但不退城市建設(shè)維護(hù)稅

Ｄ．個(gè)人取得營業(yè)收入不用繳納城市建設(shè)維護(hù)稅?６．我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（AＣ）資源。

Ａ.礦產(chǎn)

Ｂ.森林

C.鹽

Ｄ.水

7.城鄉(xiāng)土地使用稅稅額分別是(ＡBCD)。

A.1．5~３0元

B．1．2~24元

C．０．6~1２元

D.0.９~18元三.判斷正誤題：?第一章：

１.(×)納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2．（√）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng)。?３.（×)欠稅是指遞延稅款繳納時(shí)間的行為。

4.(√)順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。?５．（√)覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。?6.(×)所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。

７.(×）子公司不必單獨(dú)繳納公司所得稅。

８.（√)起征點(diǎn)和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。

9．(√)公司所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用的調(diào)整。?1０.（×)財(cái)務(wù)利益最大化是納稅籌劃一方面應(yīng)遵循的最基本的原則。?第二章

1．（√）納稅人可以是法人，也可以是自然人。?2.(×）納稅人和負(fù)稅人是不一致的。?3.（√）個(gè)人獨(dú)資公司不合用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。?4.(×)個(gè)體工商戶不合用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。?5.（√)當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕?6.(√）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比。?7.（×）對計(jì)稅依據(jù)的控制是通過相應(yīng)納稅額的控制來實(shí)現(xiàn)的。?8.（√)稅率常被稱為“稅收之魂”。?9.(√)商品交易行為時(shí)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。?10.（√）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供應(yīng)彈性成正比，與需求彈性成反比。?第三章?1.(×）提供建筑勞務(wù)的單位和個(gè)人是增值稅的納稅義務(wù)人。

２.(√)從事貨品批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在８０萬元(含8０萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人?3.（×)一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時(shí)申請變更。

4.(×)某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè),又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。

5.(√）向購買方收取的銷項(xiàng)稅額不屬于計(jì)算增值稅的銷售額。

6．(√)一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價(jià)和1３%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。?7.（√)一般納稅人銷售貨品準(zhǔn)予按照運(yùn)費(fèi)金額７％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.（×)銷售自來水、天然氣合用的增值稅稅率為17%?９.(×)增值稅起征點(diǎn)的合用范圍限于個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資公司。

第四章?１．(×）金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。?2.(√)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

3.(√)我國現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)立14個(gè)稅目。

4.(×）自行加工消費(fèi)品比委托加工消費(fèi)品要承擔(dān)的消費(fèi)稅承擔(dān)小。

5.（×）納稅人采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取貨款的當(dāng)天。

６.（√）消費(fèi)稅采用“一目一率”的方法。?7.（×）消費(fèi)稅稅率采用比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。?8．(×)用于投資的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按照銷售消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

9.(√)包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。?第五章?１.(√）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

２.(√)以無形資產(chǎn)投資入股,風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān),利益共享的不征收營業(yè)稅。?3.(×)未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù),貨品所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。

４．（√)混合銷售行為涉及的貨品和非應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)針對一項(xiàng)銷售行為而言的。?5.（√）我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)立了9個(gè)稅目。?6.(×)營業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日)營業(yè)額5０0元。

７．（√）營業(yè)稅起征點(diǎn)的合用范圍限于個(gè)人。

第六章?1.(√)合作制公司不合用公司所得稅。?2.（√）年應(yīng)稅所得額不超過30萬元,符合條件的小型微利公司合用２０%的所得稅率。?3.（√）居民公司承擔(dān)全面納稅義務(wù)。?４.(×）分公司具有獨(dú)立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。?5.(√）子公司具有獨(dú)立的法人資格,獨(dú)立計(jì)算盈虧,計(jì)算應(yīng)繳公司所得稅稅款。?6．(√）公司應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

7.（×）符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照發(fā)生額的60%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,但最高不得超過

當(dāng)年銷售收入的5%。?8.（×）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。?9．（√)向投資者支付的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。?1０．（√）公司所得稅的基本稅率是25％。

第七章?1.（×）個(gè)人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。?2.（×)個(gè)人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)。

3.(√)每月均衡發(fā)工資可以最大限度的減少個(gè)人所得稅承擔(dān)。

４.（×)現(xiàn)行個(gè)人所得稅對年終獎(jiǎng)計(jì)征時(shí)先除以12再擬定合用稅率，然后扣除12個(gè)月的速算扣除數(shù)。

5.(√）工資薪金所得合用5%—45％的9級超額累進(jìn)稅率。

６.（√）當(dāng)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時(shí)，工資薪金所得合用稅率低于勞務(wù)所得合用稅率。

7.(×）勞務(wù)報(bào)酬所得超過5000０元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。

8.（√）稿酬所得的實(shí)際合用稅率是１4%。

9.(√）計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，每次可扣除80０元的修繕費(fèi)。

第八章

1.(√)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的應(yīng)全額納稅。

2.(×）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

3．（√)房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。

4.(√）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。?5.（√）城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為7%、5％和1%。?6.(√）資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

7.（√）車輛購置稅的稅率為10%。四.簡答題

1.簡述對納稅籌劃定義的理解。

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的合法權(quán)利，通過對投資、籌資經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排與規(guī)劃,以達(dá)成減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動(dòng)。對其更深層次的理解是:?（１)納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來講,其在經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計(jì)算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中也許涉及不同的稅收法律、法規(guī),可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收承擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。?(2)納稅籌劃的合法性規(guī)定是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的主線區(qū)別。

（3)納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項(xiàng)合法權(quán)利。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,公司作為獨(dú)立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財(cái)務(wù)利益最大化是一項(xiàng)合法權(quán)利。個(gè)人和家庭作為國家法律保護(hù)的對象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無償付出。納稅籌劃是公司、個(gè)人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的合法維護(hù),屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。

（４)納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動(dòng)。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財(cái)務(wù)規(guī)劃的一個(gè)重要組成部分，是以納稅人總體財(cái)務(wù)利益最大化為目的的。第二,納稅人在經(jīng)營、投資、理財(cái)過程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個(gè)，并且有些稅種是互相關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個(gè)個(gè)別稅種稅負(fù)的高低,而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種,使總體稅負(fù)最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。2．納稅籌劃產(chǎn)生的因素。

納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的因素既有主體主觀方面的因素,也有客觀方面的因素。具體涉及以下幾點(diǎn)：?(１）主體財(cái)務(wù)利益最大化目的的追求?（2)市場競爭的壓力

(3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間

(4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間３.復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間??(1）合用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異。納稅人的不同經(jīng)營行為合用稅種不同會導(dǎo)致實(shí)際稅收承擔(dān)有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性,某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。

(2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對特定的納稅人給予法律上的規(guī)定,以擬定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性重要體現(xiàn)在以下三方面:第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容,所涉及的稅種自然會發(fā)生變化。第二，納稅人通過事先籌劃,使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人,就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三,納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì),從而無須再繳納某種稅。?(3）課稅對象的可調(diào)整性。不同的課稅對象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)。而同一課稅對象也存在一定的可調(diào)整性,這為稅收籌劃方案設(shè)計(jì)提供了空間。?(4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同,即使是同一稅種，合用稅率也會因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下,稅率低,應(yīng)納稅額少,稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)提供了很好的機(jī)會。?(5)稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言,稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大,方式越多，內(nèi)容越豐富,納稅人籌劃的空間越廣闊,節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式涉及稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等,這些都對稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。1.納稅人籌劃的一般方法有哪些？?納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系,不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般涉及以下籌劃方法：?（１）公司組織形式的選擇。公司組織形式有個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資公司、合作公司和公司制公司等，不同的組織形式,合用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。?（2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，所以納稅人可以通過轉(zhuǎn)換身份,合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變,都可以實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅。

(３)避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過靈活運(yùn)作,使得公司不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。2.計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手?

計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收承擔(dān)的直接因素，每種稅對計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃,必須考慮不同稅種的稅法規(guī)定。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入:?(1)稅基最小化。稅基最小化即通過合法減少稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、公司所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。?（２)控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果,獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下,稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，事實(shí)上是減少了未來支付稅款的購買力。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個(gè)納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。在合用累進(jìn)稅率的情況下,稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等,從而大幅減少稅負(fù)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變,稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。?(3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解,實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。3.稅率籌劃的一般方法有哪些?

(１)比例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同征稅對象實(shí)行不同的稅率?；I劃者可以通過度析稅率差距的因素及其對稅后利益的影響，尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。例如，我國的增值稅有１７%的基本稅率，尚有13％的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。通過對上述比例稅率進(jìn)行籌劃,可以尋找最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。此外消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、公司所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量合用較低的稅率,以節(jié)約稅金。

(2)累進(jìn)稅率的籌劃。各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間,籌劃累進(jìn)稅率的重要目的是防止稅率的爬升。其中，合用超額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望限度較低;合用全額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望限度較強(qiáng);合用超率累進(jìn)稅率地納稅人對防止稅率爬升的欲望限度與合用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。我國個(gè)人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”等多個(gè)項(xiàng)目的所得分別合用不同的超額累進(jìn)稅率。對個(gè)人所得稅來說，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。4．影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？?（１)商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過價(jià)格的變動(dòng)而實(shí)現(xiàn)。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價(jià)格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的也許，稅負(fù)就由賣方自己承擔(dān);課稅之后,若課稅商品價(jià)格提高,稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。究竟稅負(fù)如何分派,要視買賣雙方的反映而定。并且這種反映能力的大小取決于商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于供應(yīng)彈性成正比,與需求彈性成反比。?(2）市場結(jié)構(gòu)。市場結(jié)構(gòu)也是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市場結(jié)構(gòu)中,生產(chǎn)者或消費(fèi)者對市場價(jià)格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結(jié)構(gòu)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況也不同。?（3）稅收制度。涉及間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。?增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。不同的納稅人，計(jì)稅方法和征管規(guī)定也不同。這兩類納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為:?從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)的比重在5０%以上)，并兼營貨品批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含50萬元)以下的,為小規(guī)模納稅人;年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的,為增值稅一般納稅人。?從事貨品批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在８10萬元（含80萬元)以下的，為小規(guī)模納稅人;年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的,為一般納稅人。?此外，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非公司性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的公司,視同小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的,從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模公司和公司性單位,賬簿健全,能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額,并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的經(jīng)公司申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。?一般納稅人的增值稅基本合用稅率為17%，少數(shù)幾類貨品合用13%的低稅率，一般納稅人允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。小規(guī)模納稅人合用３％的征收率,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2.簡述混合銷售與兼營收入的計(jì)稅規(guī)定。?按照稅法的規(guī)定,銷售貨品和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。但在實(shí)際經(jīng)營中,有時(shí)貨品的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開。因此,稅法對涉及增值稅和營業(yè)稅的混合銷售和兼營收入的征稅方法做出了規(guī)定。在這種情況下,公司要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅。

混合銷售是指公司的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨品又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，并且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨品，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)送業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。我國稅法對混合銷售行為的解決有以下規(guī)定：從事貨品生產(chǎn)、批發(fā)或零售的公司、公司性單位及個(gè)體工商戶以及以從事貨品的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主,并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的公司、公司性單位及個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨品，征收增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù),不征收增值稅,征收營業(yè)稅。其中,“以從事貨品的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主,并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”,是指在納稅人年貨品銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨品的銷售額超過５0%，非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到５0％。?兼營是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨品或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)又從事應(yīng)征營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù),并且這兩種經(jīng)營活動(dòng)之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。兼營是公司經(jīng)營范圍多樣性的反映，每個(gè)公司的主營業(yè)務(wù)擬定后，其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目即為兼營業(yè)務(wù)。兼營重要涉及兩種：一種是稅種相同,稅率不同。例如供銷系統(tǒng)公司既經(jīng)營稅率為17%的生活資料,又經(jīng)營稅率為13%的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)，同時(shí)又從事娛樂業(yè)，前者的營業(yè)稅稅率為5％，后者的營業(yè)稅稅率為２０%。另一種是不同稅種，不同稅率。即公司在經(jīng)營活動(dòng)中，既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目。納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。1．簡述消費(fèi)稅納稅人籌劃原理。

由于消費(fèi)稅只對被選定的“應(yīng)稅消費(fèi)品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的公司和個(gè)人才是消費(fèi)稅的納稅人。所以針對消費(fèi)稅納稅人的籌劃一般是通過公司合并以遞延稅款幾年的時(shí)間。?合并會使本來公司間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)楣緝?nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款的繳納時(shí)間。

假如兩個(gè)合并公司之間存在著原材料供求關(guān)系,則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系，應(yīng)當(dāng)按照正常的購銷價(jià)格繳納消費(fèi)稅。而在合并后，公司之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)楣緝?nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此,這一環(huán)節(jié)不用繳納消費(fèi)稅，而是遞延的以后的銷售環(huán)節(jié)再繳納。?假如后一個(gè)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一個(gè)環(huán)節(jié)低,則可直接減輕公司的消費(fèi)稅稅負(fù)。這是由于,前一環(huán)節(jié)應(yīng)征的消費(fèi)稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時(shí),由于后面環(huán)節(jié)稅率較低,則合并前公司間的銷售額，在合并后因合用了較低稅率而減輕了公司的消費(fèi)稅稅負(fù)。2．為什么選擇合理加工方式可以減少消費(fèi)稅應(yīng)納稅額??《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣?！断M(fèi)稅暫行條例實(shí)行細(xì)則》規(guī)定:委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的,不再征收消費(fèi)稅。根據(jù)這些規(guī)定,在一般情況下,委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后不再加工而直接銷售的，也許比完全自行加工方式減少消費(fèi)稅的繳納，這是由于計(jì)算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅的稅基也不會小于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅基。?委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，受托方(個(gè)體工商戶除外）代收代繳稅款，計(jì)稅的稅基為組成計(jì)稅價(jià)格或同類產(chǎn)品銷售價(jià)格;自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),計(jì)稅的稅基為產(chǎn)品銷售價(jià)格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，要以高于委托加工成本的價(jià)格銷售，這樣,只要收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格低于收回后直接出售的價(jià)格，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)就會低于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)。

在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負(fù)最重；部分委托加工次之；所有委托加工方式的稅負(fù)最低。1.簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人。?經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。例如，合并公司的一方所提供的應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù)恰恰是合并公司另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所需要的。在合并以前,這種互相間提供勞務(wù)的行為是營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。而合并以后,由于合并各方形成了一個(gè)營業(yè)稅納稅主體，各方互相提供勞務(wù)的行為屬于公司內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部行為是不繳納營業(yè)稅的。?通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營業(yè)稅納稅人。我國《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。而“境內(nèi)”是指:其一,提供或者接受《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);其二，所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；其三，所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；其四,所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。此外，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為,承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。經(jīng)營者可以根據(jù)自身情況,將一些跨境勞務(wù)或承包、承租勞務(wù)排出在上述規(guī)定的納稅人范圍之外,避免成為營業(yè)稅的納稅人。2.簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃。

兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨品或非應(yīng)稅勞務(wù)的行為的,應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額與貨品或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，對其應(yīng)稅勞務(wù)與貨品或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅,不征收營業(yè)稅。假如公司的貨品銷售與其營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算,那么,其提供的勞務(wù)收入應(yīng)與貨品銷售收入一并進(jìn)行繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收承擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)加強(qiáng)核算，相應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅貨品進(jìn)行分別核算，并分別計(jì)稅。?納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額,然后按各自的合用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；為分別核算的,從高合用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。例如,既經(jīng)營飲食業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)的餐廳，若不分別核算各自的營業(yè)額,將按照娛樂業(yè)額20%的稅率計(jì)征營業(yè)稅，從而加重了公司的稅收承擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算兼營的不同稅目，避免從高合用稅率。?稅法規(guī)定,一項(xiàng)銷售行為假如既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨品的,為混合銷售行為。從事貨品的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的公司、公司性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨品,征收增值稅,不征收營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為,視為提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。?由于混合銷售時(shí)在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)中包含合用不同稅種的收入,公司通常很難通過簡樸分開核算兩類收入,為此,需通過單獨(dú)成立承擔(dān)營業(yè)稅業(yè)務(wù)的獨(dú)立核算公司來將兩類業(yè)務(wù)收入分開，以合用不同稅種計(jì)算應(yīng)繳稅款。

1.公司制公司與個(gè)人獨(dú)資公司、合作制公司的納稅籌劃要考慮哪些因素??通過公司制公司與個(gè)人獨(dú)資公司、合作制公司身份的調(diào)整,可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那么,究竟是公司制公司應(yīng)交所得稅較少還是個(gè)人獨(dú)資公司、合作制公司應(yīng)交所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素：

(1)不同稅種名義稅率的差異。公司制公司合用２5%(或者２0%）的公司所得稅比例稅率;而個(gè)人獨(dú)資公司、合作制公司使用最低5%、最高35％的個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率。?由于合用比例稅率的公司制公司稅負(fù)是較為固定的,而合用超額累進(jìn)稅率的個(gè)人獨(dú)資公司、合作制公司稅負(fù)是隨著應(yīng)納稅所得額的增長而增長的，因此,將兩者進(jìn)行比較就會看到,當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時(shí)，個(gè)人獨(dú)資公司、合作制公司稅負(fù)低于公司制公司；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時(shí),個(gè)人獨(dú)資公司、合作制公司稅負(fù)重于公司制公司。事實(shí)上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大時(shí),個(gè)人獨(dú)資公司、合作制公司的實(shí)際稅負(fù)就會趨近于３５%。

(２）是否反復(fù)計(jì)繳所得稅。公司制公司的營業(yè)利潤在公司環(huán)節(jié)繳納公司所得稅，稅后利潤作為股息分派給投資者，個(gè)人投資者還要繳納一次個(gè)人所得稅。而個(gè)人獨(dú)資公司、合作制公司的營業(yè)利潤不繳納公司所得稅，只繳納個(gè)人所得稅。前者要繳納公司與個(gè)人兩個(gè)層次的所得稅；后者只在一個(gè)層次繳納所得稅。

（3)不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果,不能只考慮一種因素，以偏概全。進(jìn)行公司所得稅納稅人的籌劃時(shí),要比較公司公司制與個(gè)人獨(dú)資公司的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言,公司制公司合用的公司所得稅優(yōu)惠政策比較多,此外,公司所得稅為公司采用不同會計(jì)解決方法留有較大余地，使公司有更多機(jī)會運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)解決方法減輕稅負(fù)。而個(gè)人獨(dú)資公司、合作制公司由于直接合用個(gè)人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。因此，當(dāng)公司可以享受某項(xiàng)公司所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，作為公司制公司的實(shí)際稅負(fù)也許會低于個(gè)人獨(dú)資公司。

（4）合作制公司合作人數(shù)越多，按照低稅率計(jì)稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。2．簡述擬定公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除項(xiàng)目的法律規(guī)定。?公司實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出,涉及成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。?(1)公司發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除；公司依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除;公司為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除;公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除；公司發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額１4%的部分，準(zhǔn)予扣除;公司撥繳的工會經(jīng)費(fèi),不超過工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除;除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的５‰;公司發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè)）收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；公司依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除,上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的,不得扣除；公司參與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

(2)公司發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額1２%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。?(3)公司按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

（4）公司按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。但自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)、自創(chuàng)商譽(yù)、與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)以及其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用不得扣除。

3.簡述公司所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)費(fèi)用項(xiàng)目納稅籌劃的一般思緒。

公司生產(chǎn)經(jīng)營中的期間費(fèi)用是指公司在一定的經(jīng)營期間所發(fā)生的費(fèi)用,涉及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。這些費(fèi)用的大小直接影響著公司的應(yīng)納稅所得額。我國《公司所得稅法實(shí)行條例》對允許扣除項(xiàng)目和不允許扣除項(xiàng)目都作了明確規(guī)定，這樣,從涉稅角度看，公司的費(fèi)用項(xiàng)目可以分為三類:稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目、稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目、稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目。公司在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),可以根據(jù)稅法對這三類費(fèi)用的不同規(guī)定分別做出安排。

(1)對于稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目,要分項(xiàng)了解稅法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容,涉及各項(xiàng)費(fèi)用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)及具體計(jì)算方法，并應(yīng)注意稅法在一定期期內(nèi)也許的調(diào)整與變動(dòng)。我國從２０２3年1月１日起實(shí)行的《公司所得稅法》規(guī)定此類費(fèi)用重要有：職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈支出等。在準(zhǔn)確把握此類費(fèi)用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)的前提下，可以采用的籌劃方法有：?第一,遵照稅法規(guī)定的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抵扣,避免因納稅調(diào)整而增長公司稅負(fù)?；蛘哒f，這類費(fèi)用的實(shí)際支出盡量不要超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。由于一旦超過標(biāo)準(zhǔn),就意味著超過標(biāo)準(zhǔn)部分也同樣需要繳納公司所得稅。

第二,對稅法允許扣除的各項(xiàng)費(fèi)用，按其規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)盡量用足,使其得以充足抵扣。由于,既然稅法規(guī)定允許扣除,就說明標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的費(fèi)用支出事實(shí)上是稅法提供的免稅空間，假如沒有充足抵扣，說明公司沒有最大限度運(yùn)用稅法給予的免稅空間。

結(jié)合第一點(diǎn)和第二點(diǎn)，可以說,假如公司對稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出恰恰與稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)相同，則說明公司在這方面的籌劃是最到位的。?第三,在合理范圍內(nèi)適當(dāng)轉(zhuǎn)化費(fèi)用項(xiàng)目,將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目通過會計(jì)解決轉(zhuǎn)化為沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目。加大扣除項(xiàng)目總額,減少公司應(yīng)納稅所得額。?(2）稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目,涉及勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會費(fèi)、征詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、資料及物業(yè)費(fèi)、車輛使用費(fèi)、長期待攤費(fèi)用攤銷以及各項(xiàng)稅金等。對于這類費(fèi)用可采用的籌劃方法有:

第一，按照國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定對的設(shè)立費(fèi)用項(xiàng)目,合理加大費(fèi)用開支。對的設(shè)立費(fèi)用項(xiàng)目才干保證納稅申報(bào)時(shí)將稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目與沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目準(zhǔn)確區(qū)分開來,得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，避免由于兩類費(fèi)用劃分不清而被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整。合理加大稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目的開支可適當(dāng)沖減應(yīng)納稅所得額,減輕公司的所得稅承擔(dān)。

第二，選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒?。對于國家?cái)務(wù)制度規(guī)定有多種攤銷方法的費(fèi)用項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)本公司具體情況采用有助于公司減輕稅負(fù)的方法。例如，對低值易耗品、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等攤銷方法的選擇,應(yīng)根據(jù)納稅人不同時(shí)期的賺錢情況而定:在賺錢年度，應(yīng)選擇使費(fèi)用盡快得到分?jǐn)偟姆椒?使其抵稅作用盡早發(fā)揮,推遲所得稅納稅時(shí)間；在課稅前填補(bǔ)虧損的年度,應(yīng)盡也許合理、合法地加大費(fèi)用開支,不要浪費(fèi)費(fèi)用分?jǐn)偟牡侄愋?yīng)；在享受稅收優(yōu)惠的年度，應(yīng)選擇能使減免稅年度攤銷額最小、正常年度攤銷額增大的攤銷方法。?(3）對稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)發(fā)明條件,充足享受稅收優(yōu)惠政策。如我國《公司所得稅法》和《公司所得稅法實(shí)行條例》規(guī)定:公司安頓符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中規(guī)定的殘疾人員所支付的工資可以在稅前加計(jì)扣除，即在按照支付給殘疾職工的工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。為充足運(yùn)用這項(xiàng)政策,納稅人可根據(jù)公司各生產(chǎn)經(jīng)營崗位的實(shí)際需要,對聘用殘疾人員并不影響其工作效率的崗位可聘用部分殘疾人員，聘用的殘疾人員應(yīng)符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中的規(guī)定。1.簡述工資薪金所得的籌劃方式。?工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終嘉獎(jiǎng)、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得合用5％～45％的九級超額累進(jìn)稅率，當(dāng)取得的收入達(dá)成某一檔次時(shí)，就要支付與該檔次稅率相相應(yīng)的稅額，也就是說,月收入越高,稅率越高,所繳納的個(gè)人所得稅也就越多。

工資薪金所得常用的籌劃方式有:?（1）工資、薪金所得均勻籌劃。對于累進(jìn)稅率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅的計(jì)稅依據(jù)在各期分布越平均，越有助于節(jié)省納稅支出。要最大限度地減少個(gè)人所得稅承擔(dān)，就必須盡也許每月均衡發(fā)放工資,從而減少工資、薪金所得合用高檔稅率征稅的部分。?（２)工資、薪金所得福利化籌劃。取得高薪可以提高每個(gè)人的消費(fèi)滿足限度,但是由于工資、薪金所得合用個(gè)人所得稅的稅率是累進(jìn)的，隨著收入的提高，稅收承擔(dān)也會加重。當(dāng)累進(jìn)到一定限度時(shí),新增薪金帶給納稅人的可支配鈔票將會逐漸減少。而把向員工支付鈔票性工資轉(zhuǎn)為為員工提供福利不僅可以增長員工的滿足限度，還可以減輕其稅負(fù)。?（3)全年一次性獎(jiǎng)金的籌劃。２02３年初，國家稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的告知》規(guī)定，從２０２3年1月1日起，納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時(shí)，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12，按其商數(shù)擬定合用稅率和速算扣除數(shù)。假如在發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述辦法擬定全年一次性獎(jiǎng)金的合用稅率和速算扣除數(shù)。該《告知》明確，在一個(gè)納稅年度里,對每一個(gè)納稅人，該計(jì)算辦法只允許采用一次。同時(shí)，雇員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并,按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2.個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得都有哪些籌劃方式？?勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額減除一定的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，合用20%的比例稅率。每次收入局限性4０0０元的可扣除800元的費(fèi)用,收入額在4０0０元以上的可以扣除20%的費(fèi)用計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可實(shí)行加成征收。相應(yīng)納稅所得額超過２0230元至500０0元的部分,依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過5000０元的部分加征十成。這種做法事實(shí)上相稱于勞務(wù)報(bào)酬所得合用20%,30％,４０％的三級超額累進(jìn)稅率。

勞務(wù)報(bào)酬所得籌劃通常有如下方式:?（1）勞務(wù)報(bào)酬所得取得時(shí)間的籌劃?對于勞務(wù)報(bào)酬所得,稅法根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)規(guī)定:屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。假如將勞務(wù)報(bào)酬所得分為多個(gè)月取得,那么就可以分開核算個(gè)人所得稅，增長扣除額,從而減少稅負(fù)。

(2)勞務(wù)報(bào)酬取得項(xiàng)目的籌劃

勞務(wù)報(bào)酬屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。這里的“同一項(xiàng)目”，是指稅法中關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得列舉的具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng),假如兼有不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬所得,應(yīng)當(dāng)分到減除費(fèi)用,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。?(3)勞務(wù)報(bào)酬取得人員的籌劃?對多人合作承擔(dān)同一勞務(wù)而言,勞務(wù)的需求方是根據(jù)該項(xiàng)勞務(wù)自身支付報(bào)酬的，而承擔(dān)勞務(wù)者則是根據(jù)合作者人數(shù)和工作量分派報(bào)酬的。對同一項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬而言,承擔(dān)勞務(wù)者為一人和多人,其稅負(fù)是不同樣的。?(4)勞務(wù)報(bào)酬支付次數(shù)的籌劃

對于某些行業(yè)具有一定的階段性的收入所得，即在某個(gè)時(shí)期收入也許較多，而在另一些時(shí)期收入也許會很少甚至沒有收入時(shí)，就也許在收入較多時(shí)合用較高的稅率,而在收入較低時(shí)合用較低的稅率，甚至也許低于免征額，導(dǎo)致總體稅負(fù)高。這時(shí),較為平均地在各月支付納稅人的勞務(wù)報(bào)酬,就可以使該項(xiàng)所得合用較低的稅率。

(5）勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用轉(zhuǎn)移的籌劃

為別人提供勞務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬者,可以將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費(fèi)用改由對方承擔(dān)，以達(dá)成減少個(gè)人所得稅稅負(fù)的目的。納稅人可以規(guī)定被服務(wù)方提供伙食、交通以及其他方面的服務(wù),而相應(yīng)減少名義上的勞務(wù)報(bào)酬總額，從而使勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額相應(yīng)減少,減少應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，這比直接獲得較高的勞務(wù)報(bào)酬但支付較多的稅收利，這樣可使取得勞務(wù)報(bào)酬者在總體上保持更高的稅后收益水平。?(6)勞務(wù)報(bào)酬所得與特許權(quán)使用費(fèi)所得轉(zhuǎn)換的籌劃?根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)行條例》的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得屬于個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得,其所得的性質(zhì)屬于勞動(dòng)所得。而特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)權(quán)以及其他特許權(quán)取得的所得。稅法規(guī)定納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得,應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程后提供其他勞務(wù)取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算納稅。納稅人應(yīng)分清自己提供的是哪種應(yīng)稅行為,將勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得區(qū)分開來分別依照不同的稅率納稅,這樣才干有效減少稅負(fù)。3．簡述利息、股息和紅利所得的籌劃方法。?利息、股息和紅利所得是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息和紅利所得。根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人取得的利息所得，除國債和國家發(fā)行的金融債券外,均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。此外規(guī)定，對個(gè)人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財(cái)政部門擬定的其它專項(xiàng)儲蓄存款或者儲蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得,免征個(gè)人所得稅。同時(shí)為配合國家有關(guān)制度改革，又規(guī)定按國家或各級地方政府規(guī)定的比例交付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金等專項(xiàng)基金存入銀行個(gè)人賬戶取得的利息，免征個(gè)人所得稅。因此,對于利息、股息和紅利所得的籌劃有以下兩種方法:?（1)利息、股息和紅利所得的第一種籌劃方法?第一種籌劃方法就是將個(gè)人的存款以教育基金或其他免稅的形式存入金融機(jī)構(gòu)，充足運(yùn)用國家的優(yōu)惠政策,減輕自己的稅收承擔(dān)。

○1安排教育儲蓄。在征收利息稅時(shí)期，為了避免利息所得繳稅,首選教育儲蓄。但是由于稅法對教育儲蓄的限制條件也較多,如每戶的最高限額為2萬元，對擁有大量資金的儲戶并不合用；并且當(dāng)銀行儲蓄停征利息稅時(shí)，安排教育儲蓄也沒有了納稅籌劃的意義。?○2進(jìn)行國債投資。購買國債是一種較好的納稅籌劃選擇。其優(yōu)點(diǎn)在于國債票面利率高，有時(shí)還高于教育儲蓄的利率;缺陷是一次性投入較大，對于個(gè)人而言，假如不能一次拿出較大數(shù)額的資金進(jìn)行投資,國債投資的減稅好處并不明顯。?○3投資股票。對于資金富余的投資者可以考慮投資股票,但是投資風(fēng)險(xiǎn)較大。?○4保險(xiǎn)。保險(xiǎn)雖然實(shí)際利率相對較低，但是它的目的并不在于投資而是投保，因此在某些情況下也是一種不錯(cuò)的選擇。并且我國目前對保險(xiǎn)理賠收入暫不征收個(gè)人所得稅。

(２)股息、紅利所得的第二種籌劃方法

由于股息、紅利所得一經(jīng)分派就必須繳納個(gè)人所得稅,而被投資公司保存利潤不分派也有遞延納稅期限的限制。所以，股息、紅利所得的第二種丑化方法就是盡也許地減少被投資公司分派利潤，或?qū)⒈４娴挠嗤ㄟ^其他方式轉(zhuǎn)移出去,從而給投資者帶來間接的節(jié)稅收益。

總之,對于利息、股息和紅利所得的稅收籌劃要結(jié)合每個(gè)人的實(shí)際情況作出適合自己的最佳選擇。1．土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？?根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)金額２０%的應(yīng)就其所有增值額按規(guī)定計(jì)稅。這里的２0%就是經(jīng)常講的“避稅臨界點(diǎn)”，納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點(diǎn)對稅負(fù)的效應(yīng)進(jìn)行納稅籌劃。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。

設(shè)銷售總額為X,建導(dǎo)致本為Ｙ,于是房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為０.1Y,加計(jì)的20%扣除額為0.2Y，則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為:

X×5％×(1+7%＋3％)＝0.０55X

求當(dāng)增值率為20%時(shí),售價(jià)與建導(dǎo)致本的關(guān)系,列方程如下：?x-(１．3y+0．055ｘ）

/

1.3y+0．０5５x

解得：X=1.67024Y

計(jì)算結(jié)果說明,當(dāng)增值率為20%時(shí)，售價(jià)與建導(dǎo)致本的比例為1.６７024。可以這樣設(shè)想，在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí),假如所定售價(jià)與建導(dǎo)致本的比值小于１.6７024,就能使增值率小于2０％,可以不繳土地增值稅,我們稱1.67024為“免稅臨界點(diǎn)定價(jià)系數(shù)”。即在銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，銷售額假如小于取得土地使用權(quán)支付金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的1．67024倍,就可以免繳土地增值稅。在會計(jì)資料上可以取得土地使用權(quán)支付額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，而建筑面積（或可售面積）是已知的,單位面積建導(dǎo)致本可以求得。假如想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點(diǎn)定價(jià)系數(shù)”控制售價(jià)。2.簡述印花稅納稅籌劃的重要思緒。?(1)模糊金額的籌劃。模糊金額籌劃法，是指當(dāng)事人在簽訂數(shù)額較大的協(xié)議時(shí)，故意地使協(xié)議上所載金額在可以明確的條件下不最終擬定,以達(dá)成少繳印花稅稅款目的的一種行為。

(2）《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十七條規(guī)定:同一憑證,因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而合用不同稅目稅率，如分部記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)稅貼花。納稅人只要進(jìn)行一下簡樸的籌劃，便可以節(jié)省不少印花稅款。

（3）最少轉(zhuǎn)包次數(shù)的籌劃。由于印花稅是一種行為稅，只要有應(yīng)稅行為發(fā)生，就應(yīng)按稅法規(guī)定納稅。這種籌劃方法的核心就是盡量減少簽訂承包協(xié)議的環(huán)節(jié),以減少書立應(yīng)稅憑證,從而達(dá)成節(jié)約部分應(yīng)繳印花稅款的目的。?五．案例分析計(jì)算題?第一章：

１.劉先生是一位知名撰稿人,年收入預(yù)計(jì)在６0萬元左右。在與報(bào)社合作方式上有以下三種方式可供選擇:調(diào)入報(bào)社;兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采用哪種籌劃方式最合算。答案：對劉先生的60萬元收入來說，三種合作方式下所合用的稅目、稅率是完全不同的,因而使其應(yīng)繳稅款會有很大差別,為他留下很大籌劃空間。三種合作方式的稅負(fù)比較如下:?

第一，調(diào)入報(bào)社。在這種合作方式下,其收入屬于工資、薪金所得，合用5％-４5％的九級超額累進(jìn)稅率。劉先生的年收入預(yù)計(jì)在60萬元左右,則月收入為５萬元，實(shí)際合用稅率為30％。應(yīng)繳稅款為：

[(5０000—2023)×30%—337５］×12＝1３２３00(元)

第二，兼職專欄作家。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,假如按月平均支付,合用稅率為30％。應(yīng)繳稅款為：

［50000×（1—20％）×３0%—202３]×12=1202３0(元)?第三,自由撰稿人。在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，預(yù)計(jì)合用稅率為20%，并可享受減征3０%的稅收優(yōu)惠,則其實(shí)際合用稅率為１４%。應(yīng)繳稅款:

600０0０×（1—20%)×２0%×(1—30%）=67２０0(元)

由計(jì)算結(jié)果可知，假如僅從稅負(fù)的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所合用的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負(fù)最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅５28０0元（12０2３0—６72０0);比調(diào)入報(bào)社節(jié)稅６５100元（13230０—67２0０)。第二章：

１．王先生承租經(jīng)營一家餐飲公司（有限責(zé)任公司,職工人數(shù)為2０人）。該公司將所有資產(chǎn)(資產(chǎn)總額300000元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)100000元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營成果所有歸王先生個(gè)人所有。2023年該公司的生產(chǎn)經(jīng)營所得為１９00００元,王先生在公司不領(lǐng)取工資。試計(jì)算比較王先生如何運(yùn)用不同的公司性質(zhì)進(jìn)行籌劃？?答案:方案一：假如王先生仍使用原公司的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應(yīng)繳納公司所得稅(根據(jù)《中華人民共和國公司所得稅法》的有關(guān)規(guī)定,小型微利公司減按２0%的所得稅稅率繳納公司所得稅。小型微利公司的條件如下：第一,工業(yè)公司,年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過1０0人,資產(chǎn)總額不超過3０00萬元;第二,其他公司,年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過l00０萬元),并且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅,合用5％一３5%五級超額累進(jìn)稅率。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，公司納稅情況如下：?應(yīng)納公司所得稅稅額=1900００×20%=３８０00(元）

王先生承租經(jīng)營所得＝190000-10０000-38000=5２000(元）?王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（5２０00-２000×12)×20％-1２50＝4350（元）?王先生實(shí)際獲得的稅后收益＝52000-4350＝476５0(元)?方案二:假如王先生將原公司的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納公司所得稅,而應(yīng)直接計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下:?應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝(１9００0０－100000-2000×ｌ2）×35％－675０=16350（元）?王先生獲得的稅后收益=19０000-100００0-１6350=73650(元)?通過比較,王先生采納方案二可以多獲利２６０００元（73６５0一47650）。

2．假設(shè)某商業(yè)批發(fā)公司重要從小規(guī)模納稅人處購入服裝進(jìn)行批發(fā)，年銷售額為10０萬元（不含稅銷售額)，其中可抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅的購入項(xiàng)目金額為50萬元,由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅稅款為1．5萬元。分析該公司采用什么方式節(jié)稅比較有利。答案:根據(jù)稅法規(guī)定,增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在對這兩類納稅人征收增值稅時(shí)，其計(jì)稅方法和征管規(guī)定不同。一般將年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非公司性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的公司,視同小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的從事貨品生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模公司和公司性單位,賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)公司申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照合用的簡易稅率計(jì)算繳納增值稅,不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制。

一般納稅人與小規(guī)模納稅人比較，稅負(fù)輕重不是絕對的。由于一般納稅人應(yīng)繳稅款事實(shí)上是以其增值額乘以合用稅率擬定的,而小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款則是以所有銷售額乘以征收率擬定的,因此，比較兩種納稅人稅負(fù)輕重需要根據(jù)應(yīng)稅銷售額的增值率來擬定。當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率高于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。根據(jù)這種平衡關(guān)系，經(jīng)營者可以合理合法選擇稅負(fù)較輕的納稅人身份。?按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，該公司年銷售額超過80萬元，應(yīng)被認(rèn)定為一般納稅人，并繳納15．5萬元（100×1７%一1．5）的增值稅。但假如該公司被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納3萬元(100×３％）的增值稅。因此,該公司可以將原公司分設(shè)為兩個(gè)批發(fā)公司,年銷售額均控制在8０萬元以下,這樣當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年檢時(shí),兩個(gè)公司將分別被重新認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，并按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。通過公司分立實(shí)現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人,節(jié)約稅款12.５萬元。第三章：?1.某食品零售公司年零售含稅銷售額為1５０萬元,會計(jì)核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，合用１7％的增值稅稅率。該公司年購貨金額為8０萬元（不含稅)，可取得增值稅專用發(fā)票。該公司應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃??答案:該公司支付購進(jìn)食品價(jià)稅合計(jì)＝80×（ｌ十17%)＝93．６（萬元)

收取銷售食品價(jià)稅合計(jì)＝1５0(萬元)?應(yīng)繳納增值稅稅額＝(150／1+1７％)×1７%-８０×17%＝8.１9(萬元）

稅后利潤=(150/1+17%）-8０=４8．2(萬元)

增值率(含稅）=（150-93.6/15０)×１00%=37.6%?查無差別平衡點(diǎn)增值率表后發(fā)現(xiàn)該公司的增值率較高,超過無差別平衡點(diǎn)增值率20．05%（含稅增值率）,所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納?？梢詫⒃摴痉衷O(shè)成兩個(gè)零售公司，各自作為獨(dú)立核算單位。假定分設(shè)后兩公司的年銷售額均為75萬元(含稅銷售額),都符合小規(guī)模納稅人條件，合用3％征收率。此時(shí):

兩個(gè)公司支付購入食品價(jià)稅合計(jì)=8０×(l十1７%)=93.６（萬元)?

兩個(gè)公司收取銷售食品價(jià)稅合計(jì)＝１5０(萬元）?

兩個(gè)公司共應(yīng)繳納增值稅稅額＝（150／1)3%=4.37（萬元）

分設(shè)后兩公司稅后凈利潤合計(jì)＝（150/1+３%)-9３.6=５2.0３(萬元)

通過納稅人身份的轉(zhuǎn)變,公司凈利潤增長了5２.01-48.2=3.83萬元。第四章:?1.某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價(jià)格75元,當(dāng)月銷售6００0條。這批卷煙的生產(chǎn)成本為29．5元/條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費(fèi)用為８000元。假設(shè)公司將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68元呢?(我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在一方面征收一道從量稅的基礎(chǔ)上,再按價(jià)格不同征收不同的比例稅率。對于每條調(diào)撥價(jià)格在７0元以上（含7０元）的卷煙，比例稅率為5６%;對于每條調(diào)撥價(jià)格在70元以下(不含70元)的卷煙,比例稅率為３6%。)

計(jì)算分析該卷煙廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃減輕消費(fèi)稅稅負(fù)（在不考慮其他稅種的情況下)？?答案：該卷煙廠假如不進(jìn)行納稅籌劃,則應(yīng)按５６%的稅率繳納消費(fèi)稅。公司當(dāng)月的應(yīng)納稅款和賺錢情況分別為:?

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝（６000/２5０）×150+７5×600０×５6%=２5５６0０(元)?

銷售利潤=75×600０一29.５×60００一255600一800０=9400(元)

不難看出,該廠生產(chǎn)的卷煙價(jià)格為75元，與臨界點(diǎn)７0元相差不大，但合用稅率相差2０%。公司假如積極將價(jià)格調(diào)低至7０元以下,也許大大減輕稅負(fù)，填補(bǔ)價(jià)格下降帶來的損失。

?假設(shè)公司將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68元,那么公司當(dāng)月的納稅和賺錢情況分別為:

應(yīng)納消費(fèi)稅＝(600０／250)×150＋６8×60００×36％＝1504８0（元)

銷售利潤=６8×６000一29．5×60０0一1５０４8０一8０0０=7２52０(元)?通過比較可以發(fā)現(xiàn)，公司減少調(diào)撥價(jià)格后,銷售收人減少420０0元（7５×6000－６8×6000),但應(yīng)納消費(fèi)稅款減少10５12０元（２5５600一15０480)，稅款減少遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤增長了６３１20元（７25２0一９４００)。?2．某化妝品公司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售,其中涉及：售價(jià)40元的洗面奶,售價(jià)9０元的眼影、售價(jià)８0元的粉餅以及該款售價(jià)12０元的新面霜,包裝盒費(fèi)用為20元,組套銷售定價(jià)為３5０元。(以上均為不含稅價(jià)款,根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30%,護(hù)膚護(hù)發(fā)品免征消費(fèi)稅)。

計(jì)算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行消費(fèi)稅的籌劃?

答案:以上產(chǎn)品中,洗面奶和面霜是護(hù)膚護(hù)發(fā)品,不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，眼影和粉餅屬于化妝品,合用30%稅率。假如采用組套銷售方式,公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費(fèi)稅。

應(yīng)納稅額=(3５0/１－30%）3０%=150元。?

而假如改變做法，化妝品公司在將其生產(chǎn)的商品銷售給商家時(shí),暫時(shí)不組套（配比好各種商品的數(shù)量)，并按不同商品的銷售額分別核算,分別開具發(fā)票,由商家按照設(shè)計(jì)組套包裝后再銷售（事實(shí)上只是將組套包裝的地點(diǎn)、環(huán)節(jié)調(diào)整廠一下,向后推移),則:?化妝品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為每套（８0+90/1-30％)30%＝７２.86元。

兩種情況相比，第二種方法每套產(chǎn)品可以節(jié)約稅款77.14元(150-７2．86)。第五章：

1.某建材銷售公司重要從事建材銷售業(yè)務(wù)，同時(shí)為客戶提供一些簡樸的裝修服務(wù)。該公司財(cái)務(wù)核算健全,被本地國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅