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文檔簡介
2022年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類題庫練習(xí)試卷B卷附答案單選題(共60題)1、企業(yè)按彈性預(yù)算法編制費(fèi)用預(yù)算,預(yù)算直接人工工時為10萬小時,變動成本為60萬元,固定成本為30萬元,總成本費(fèi)用為90萬元;如果預(yù)算直接人工工時達(dá)到12萬小時,則總成本費(fèi)用為()萬元。A.96B.108C.102D.90【答案】C2、下列屬于管理會計指引體系包括的內(nèi)容是()。A.資產(chǎn)B.應(yīng)用指引C.負(fù)債D.所有者權(quán)益【答案】B3、丁企業(yè)目前的流動資產(chǎn)為100萬元,流動負(fù)債為30萬元,預(yù)計進(jìn)行一項長期資產(chǎn)投資,投資后丁企業(yè)的流動資產(chǎn)保持在200萬元,流動負(fù)債保持在70萬元,則丁企業(yè)的該項投資所需墊支營運(yùn)資金為()萬元。A.60B.70C.100D.130【答案】A4、由于采用新的財務(wù)管理體制,導(dǎo)致各所屬單位積極性損失,同時財務(wù)決策效率下降,這里是屬于A.集中的“成本”B.分散的“成本”C.集中的“利益”D.分散的“利益”【答案】A5、在供貨企業(yè)不提供數(shù)量折扣且全年對存貨需求確定的情況下,影響經(jīng)濟(jì)訂貨量的因素是()。A.采購成本B.儲存存貨倉庫的折舊費(fèi)C.采購人員的基本工資D.采購人員的差旅費(fèi)【答案】D6、關(guān)于A注冊會計師對期后事項的責(zé)任,下列表述中錯誤的是()。A.有責(zé)任實施必要的審計程序,以確定截至審計報告發(fā)生的期后事項是否均已得到識別B.在審計報告日后,沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計程序C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前,如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實,有責(zé)任采取措施D.在財務(wù)報表報出后,如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實,沒有責(zé)任采取措施【答案】D7、適用于原始投資相同,而項目壽命期不同的互斥方案比較決策的評價方法是()。A.現(xiàn)值指數(shù)法B.凈現(xiàn)值法C.動態(tài)投資回收期D.年金凈流量法【答案】D8、大川公司為了加強(qiáng)對風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進(jìn),聘請了資質(zhì)和信譽(yù)都非常良好的泰安會計師事務(wù)所對本企業(yè)的風(fēng)險管理提出改進(jìn)建議和意見。泰安的如下建議中不合理的是()。A.大川公司應(yīng)建立完善的信息溝通渠道,為風(fēng)險管理監(jiān)督和改進(jìn)奠定基礎(chǔ)B.企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)至少每年一次對各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位開展的風(fēng)險管理工作進(jìn)行監(jiān)督評價C.風(fēng)險管理職能部門不在監(jiān)督的范圍內(nèi)D.監(jiān)督評價報告應(yīng)直接報送董事會或?qū)徲嬑瘑T會和風(fēng)險管理委員會【答案】C9、某公司2015年6月因水災(zāi)導(dǎo)致庫存商品發(fā)生毀損,總價值320000元,經(jīng)清理,收回殘料估價30000元,已入庫,保險公司經(jīng)查證同意賠償260000元,款項已收存銀行;其余的經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入()賬戶。A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外收入C.營業(yè)外支出D.其他應(yīng)收款【答案】C10、企業(yè)的某項固定資產(chǎn)原價為2000萬元,采用年限平均法計提折舊,使用壽命為10年,預(yù)計凈殘值為0,在第4個折舊年度年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換,發(fā)生支出合計1000萬元,符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件,被更換的部件的原價為800萬元。固定資產(chǎn)更新改造后的原價為()萬元。A.2200B.1720C.1200D.1400【答案】B11、半成品成本流轉(zhuǎn)與實物流轉(zhuǎn)一致,又不需要成本還原的方法是()。A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法B.綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法D.分項結(jié)轉(zhuǎn)分步法【答案】D12、下列各項中,屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的是()。A.計劃成本分配法B.在產(chǎn)品按定額成本計價法C.在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法D.在產(chǎn)品按固定成本計算法【答案】A13、下列對期末所有者權(quán)益的計算公式中,正確的是()。A.期末資產(chǎn)-期末負(fù)債=期末所有者權(quán)益B.期末資產(chǎn)-期末費(fèi)用=期末所有者權(quán)益C.期末負(fù)債-期末費(fèi)用=期末所有者權(quán)益D.期末利潤-期末費(fèi)用=期末所有者權(quán)益【答案】A14、下列屬于采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法缺點的是()。A.能夠提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料B.為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料C.能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)耗費(fèi)水平D.逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)法要進(jìn)行成本還原【答案】D15、某企業(yè)年初資產(chǎn)總額為100萬元,年末資產(chǎn)總額為140萬元,當(dāng)年利潤總額為24萬元,所得稅為8萬元,利息支出為4萬元。則該企業(yè)總資產(chǎn)報酬率為()。A.10.33%B.13.33%C.23.33%D.30%【答案】C16、在確定了審計差異后,注冊會計師需要進(jìn)一步考慮錯報影響的廣泛性。在固定資產(chǎn)項目的下列各筆錯報中,影響范圍最小的是()。A.X產(chǎn)品供不應(yīng)求,生產(chǎn)X產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計提折舊B.沒有對融資租賃的辦公大樓計提折舊C.Y產(chǎn)品大量積壓,生產(chǎn)Y產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計提折舊D.沒有對閑置不用的運(yùn)輸車輛計提折舊【答案】C17、注冊會計師在將統(tǒng)計抽樣用于細(xì)節(jié)測試時,如果(),則可以接受抽樣總體,認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。A.計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報B.調(diào)整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報C.樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率D.估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率【答案】A18、2019年3月15日,某企業(yè)財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)當(dāng)月初登記入賬的一筆交易出現(xiàn)記賬錯誤,該筆交易的記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目及記賬方向無誤,但所記金額小于應(yīng)記賬金額,可以采用的錯賬更正方法是()。A.補(bǔ)充登記法B.紅字更正法C.試算平衡法D.劃線更正法【答案】A19、下列關(guān)于停工損失的表述中,不正確的是()。A.應(yīng)由過失單位或保險公司負(fù)擔(dān)的賠款,應(yīng)從停工損失中扣除B.屬于自然災(zāi)害造成的停工凈損失計入制造費(fèi)用C.不滿一個工作日的停工,一般不計算停工損失D.輔助生產(chǎn)一般不單獨核算停工損失【答案】B20、甲準(zhǔn)備進(jìn)行短期償債能力分析,通過計算,發(fā)現(xiàn)流動比率和速動比率都較高,而且相差不大,但是現(xiàn)金比率偏低。說明該公司短期償債能力還是有一定風(fēng)險,為了避免該風(fēng)險,下列可以采用的措施是()。A.延長應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期B.延長存貨周轉(zhuǎn)率C.加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率D.加速存貨周轉(zhuǎn)率【答案】C21、注冊會計師在確定進(jìn)一步審計程序的時間時應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括()。A.審計意見的類型B.控制環(huán)境C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或時點【答案】A22、企業(yè)為維持一定經(jīng)營能力所必須負(fù)擔(dān)的最低成本是()。A.約束性固定成本B.酌量性變動成本C.混合成本D.酌量性固定成本【答案】A23、“情人眼里出西施”反映了決策過程中常見的()。A.近因效應(yīng)B.定型效應(yīng)C.光環(huán)效應(yīng)D.投射效應(yīng)【答案】C24、甲公司2×14年通過資產(chǎn)置換方式取得了乙公司的一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備,該設(shè)備原入賬價值為150萬元,乙公司按照年限平均法計提折舊,預(yù)計使用年限為15年,預(yù)計凈殘值為0,至置換日已計提2.5年的折舊,置換日該項資產(chǎn)的公允價值為120萬元。甲公司換出資產(chǎn)為一批原材料,公允價值為130萬元。乙公司另向甲公司支付10萬元的補(bǔ)價。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì),不考慮增值稅等因素的影響,甲公司取得該項設(shè)備的入賬價值為()。A.120萬元B.125萬元C.130萬元D.150萬元【答案】A25、針對每月發(fā)生的各項間接計入費(fèi)用,不是按月在各批產(chǎn)品之間進(jìn)行分配,而是在產(chǎn)品完工時,在各批完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法是()。A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法C.簡化分批法D.品種法【答案】C26、下列各項中,關(guān)于收入表述不正確的是()。A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對其實施有效控制,則不應(yīng)確認(rèn)收入B.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品,通常應(yīng)在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認(rèn)收入C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的,應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入D.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量,但已收到價款的,應(yīng)按照已收到的價款確認(rèn)收入【答案】D27、以下有關(guān)銷售交易相關(guān)內(nèi)部控制的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)B.非經(jīng)正當(dāng)審批,不得發(fā)出貨物C.企業(yè)在收到客戶訂購單后,編制一份預(yù)先編號的一式多聯(lián)的銷售單,分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具發(fā)票等D.對憑證預(yù)先進(jìn)行編號,旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具發(fā)票或登記入賬,但是防止不了重復(fù)開具發(fā)票或重復(fù)記賬【答案】D28、注冊會計師在對X公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時,下列情況中注冊會計師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項段無保留意見審計報告的是()。A.2011年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺,未計提折舊金額為2萬元(假定累計折舊重要性水平為10萬元),X公司未調(diào)整B.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟,律師認(rèn)為勝負(fù)難料,一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響,被審計單位已在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟,律師認(rèn)為勝負(fù)難料,一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響,被審計單位拒絕在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露D.X公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了1000萬元的折舊(假定重要性水平為800萬元)【答案】B29、假定A公司2019年5月基本生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品的機(jī)器工時為30000小時,乙產(chǎn)品的機(jī)器工時為40000小時,本月共發(fā)生制造費(fèi)用140000元,按照機(jī)器工時總數(shù)分配制造費(fèi)用,則甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用為()元。A.60000B.80000C.100000D.40000【答案】A30、針對銷售與收款循環(huán)主要單據(jù)與會計記錄,下列說法中不正確的是()。A.發(fā)運(yùn)憑證的一聯(lián)留給客戶,其余聯(lián)由企業(yè)保留,通常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時簽署并返還給銷售方,用作銷售方確認(rèn)收入及向客戶收取貨款的依據(jù)B.銷售發(fā)票是在會計賬簿中登記銷售交易的基本憑據(jù)之一C.客戶對賬單上通常注明應(yīng)收賬款的期初余額、本期銷售交易的金額、本期已收到的貨款、貸項通知單的金額以及期末余額等內(nèi)容D.應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)當(dāng)按年編制,反映年末應(yīng)收賬款總額的賬齡區(qū)間,并詳細(xì)反映每個客戶年末應(yīng)收賬款金額和賬齡【答案】D31、下列各項中,能夠序時反映企業(yè)某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計信息的賬簿是()A.明細(xì)分類賬B.總分類賬C.備查簿D.日記賬【答案】D32、下列各項中,屬于按征稅對象分類的是()。A.關(guān)稅類B.行為稅C.工商稅類D.中央稅【答案】B33、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式,下列說法中,錯誤的是()。A.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn),不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定,不得隨意變更C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不得由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不計提折舊或進(jìn)行攤銷【答案】A34、甲制造業(yè)企業(yè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資為20萬元,生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人工資為80萬元。本月發(fā)生車間管理人員工資30萬元。該企業(yè)按生產(chǎn)工人工資比例法分配制造費(fèi)用。假設(shè)不考慮其他因素,本月B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用為()萬元。A.6B.0.6C.24D.1.5【答案】C35、采用ABC控制法對存貨進(jìn)行控制時,應(yīng)當(dāng)重點控制的是()。A.數(shù)量較多的存貨B.占用資金較多但品種數(shù)量較少的存貨C.品種較多的存貨D.庫存時間較長的存貨【答案】B36、我國的政府采購實行的是()的執(zhí)行模式。A.集中采購B.分散采購C.集中采購與分散采購相結(jié)合D.批量采購【答案】C37、下列與風(fēng)險收益率相關(guān)的因素不包括()。A.風(fēng)險價值系數(shù)B.標(biāo)準(zhǔn)差C.風(fēng)險溢酬D.標(biāo)準(zhǔn)離差率【答案】C38、某公司2011年年初的未分配利潤為100萬元,當(dāng)年的稅后利潤為400萬元,2012年年初公司討論決定股利分配的數(shù)額。公司的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)為權(quán)益資本占60%,債務(wù)資本占40%,2012年不打算繼續(xù)保持目前的資本結(jié)構(gòu),也不準(zhǔn)備追加投資。按有關(guān)法規(guī)規(guī)定該公司應(yīng)該至少提取10%的法定公積金。則該公司最多用于派發(fā)的現(xiàn)金股利為()萬元。A.460B.450C.400D.500【答案】A39、下列有關(guān)收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險的評估的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險,并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險B.如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo),則可能有高估收入的動機(jī)或壓力(如提前確認(rèn)收入或記錄虛假的收入),因此,收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大,而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險C.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動機(jī),則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險D.如果被審計單位預(yù)期難以達(dá)到下一年度的銷售目標(biāo),而已經(jīng)超額實現(xiàn)了本年度的銷售目標(biāo),就可能傾向于將下一年度的收入提前至本期確認(rèn)【答案】D40、某企業(yè)年初花1000元購得A公司股票,至今為止收到100元的股利,預(yù)計未來--年股票價格為11000元的概率是50%,股票價格為12000元的概率是30%,股票價格為9000元的概率是20%,該企業(yè)的預(yù)期收益率是()。A.8%B.9%C.10%D.11%【答案】B41、關(guān)于費(fèi)用,下列說法中錯誤的是()。A.費(fèi)用是指企業(yè)在日?;顒又邪l(fā)生的,會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的,與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出B.費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加C.費(fèi)用必須在實際支付現(xiàn)金時才可以確認(rèn)D.符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項目,應(yīng)當(dāng)列入利潤表【答案】C42、甲公司2×16年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100萬份可轉(zhuǎn)換公司債券,發(fā)行價格為10000萬元,無發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年,票面年利率為6%,利息每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。若債券持有人在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票,應(yīng)按照債券面值與應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價,計算轉(zhuǎn)股股份數(shù)。該公司發(fā)行債券時,二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為9%。(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)對所有者權(quán)益的影響金額是()萬元。A.759.22B.9240.78C.10000D.0【答案】A43、下列關(guān)于管理會計的說法中正確的是()。A.管理會計無法將財務(wù)與業(yè)務(wù)活動融合在一起B(yǎng).管理會計在單位控制和評價方面作用甚微C.管理會計主要服務(wù)于單位內(nèi)部管理需要D.管理會計不是會計的重要分支【答案】C44、在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時,下列表述中不正確的是()。A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對某項認(rèn)為從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾,表明審計證據(jù)不存在說服力C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)D.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)【答案】B45、甲公司于2014年1月1日成立,承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù),預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間,且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元,實際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素,甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債項目的期末余額為()萬元。A.15B.25C.35D.40【答案】B46、下列關(guān)于會計工作崗位的設(shè)置的說法中,不正確的是()。A.會計工作崗位可以一人一崗B.會計工作崗位可以一人多崗C.會計工作崗位可以一崗多人D.出納人員可以兼管會計檔案保管工作【答案】D47、甲公司持有乙公司80%股權(quán),2012年乙公司分配現(xiàn)金股利500萬元,甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時,就該業(yè)務(wù)進(jìn)行的抵銷分錄為()。A.分錄為:借:分配股利.利潤或償付利息支付的現(xiàn)金500貸:收回投資收到的現(xiàn)金500B.分錄為:借:分配股利.利潤或償付利息支付的現(xiàn)金400貸:收回投資收到的現(xiàn)金400C.分錄為:借:分配股利.利潤或償付利息支付的現(xiàn)金500貸:取得投資收益收到的現(xiàn)金500D.分錄為:借:分配股利.利潤或償付利息支付的現(xiàn)金400貸:取得投資收益收到的現(xiàn)金400【答案】D48、如果某投資者以14元的價格購買了某種股票同時擁有該股票的看跌期權(quán)合同,行使價為15元。假設(shè)該投資者行使期權(quán)時的股票市價為13元。則該投資者在行權(quán)時取得的每股收入為()元。A.14B.15C.13D.2【答案】B49、下列各項中符合會計信息質(zhì)量基本要求的是()。A.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解B.對于相似的交易或事項,不同企業(yè)相同會計期間應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策C.會計信息根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)和法律形式進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告D.企業(yè)可以通過設(shè)置秘密準(zhǔn)備來規(guī)避估計到的各種風(fēng)險和損失【答案】A50、在控制測試中,可接受信賴過度風(fēng)險與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是()。A.同向變動B.反向變動C.比例變動關(guān)系D.不變【答案】B51、下列應(yīng)對通貨膨脹風(fēng)險的各項策略中,不正確的是()。A.進(jìn)行長期投資B.簽訂長期購貨合同C.取得長期借款D.簽訂長期銷貨合同【答案】D52、下列屬于可轉(zhuǎn)換債券的回售條款情形的是()。A.公司股票價格在一段時期內(nèi)連續(xù)高于轉(zhuǎn)股價格達(dá)到某一幅度B.公司股票價格在一段時期內(nèi)連續(xù)低于轉(zhuǎn)股價格達(dá)到某一幅度C.可轉(zhuǎn)換債券的票面利率大于市場利率D.可轉(zhuǎn)換債券的票面利率小于市場利率【答案】B53、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,下列各項中不屬于資源稅征稅范圍的是()。A.天然氣B.人造石油C.原油D.海鹽【答案】B54、子公司上期從母公司購入的100萬元存貨全部在本期實現(xiàn)銷售,取得140萬元的銷售收入,該項存貨母公司的銷售成本80萬元,在母公司本期編制本期合并報表時(假定不考慮內(nèi)部銷售產(chǎn)生的暫時性差異)應(yīng)做的抵銷分錄為()。A.借:未分配利潤——年初40貸:營業(yè)成本40B.借:未分配利潤——年初20貸:存貨20C.借:未分配利潤——年初20貸:營業(yè)成本20D.借:營業(yè)收入140貸:營業(yè)成本100存貨40【答案】C55、下列各項中,不屬于了解內(nèi)部控制活動的程序是()。A.函證B.穿行測試C.檢查D.觀察【答案】A56、張某在會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人林某的監(jiān)交下,將會計資料移交給年某。事后年某發(fā)現(xiàn)該會計資料存在嚴(yán)重差錯,張某以已經(jīng)移交完畢為由不予理睬。根據(jù)規(guī)定,應(yīng)該承擔(dān)法律責(zé)任的是()。A.張某B.年某C.張某和年某D.張某、年某及林某【答案】A57、A公司2×18年7月1日以一批公允價值為600萬元的存貨取得B公司80%的股權(quán),對B公司經(jīng)營決策能夠?qū)嵤┛刂啤公司2×18年實現(xiàn)凈利潤500萬元(各月均勻發(fā)生),所有者權(quán)益其他變動增加100萬元。A公司適用的增值稅稅率為16%,A公司2×18年末對B公司股權(quán)投資的賬面價值為()。A.696萬元B.600萬元C.1176萬元D.1080萬元【答案】A58、按X公司有關(guān)付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,在填寫付款憑單并經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,應(yīng)由專職人員對付款憑證進(jìn)行復(fù)核,出納員方能辦理付款業(yè)務(wù)。為驗證復(fù)核的效果,注冊會計師最好實施下列()控制測試程序。A.檢查B.觀察C.重新計算D.重新執(zhí)行【答案】A59、下列有關(guān)審計程序的說法中,錯誤的是()。A.細(xì)節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報B.實質(zhì)性程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易C.實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序D.如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序,這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試【答案】B60、下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中,正確的是()。A.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠B.口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠C.非統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論更可靠D.實質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細(xì)節(jié)測試獲取的證據(jù)更可靠【答案】A多選題(共30題)1、下列與控制測試有關(guān)的表述中,正確的有()。A.如果控制設(shè)計不合理,則不必實施控制測試B.如果在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制運(yùn)行是有效的,則應(yīng)當(dāng)實施控制測試C.如果認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分.適當(dāng)?shù)淖C據(jù),則應(yīng)當(dāng)實施控制測試D.對特別風(fēng)險,即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化,也應(yīng)當(dāng)在本次審計中實施控制測試【答案】ABCD2、下列說法中,正確的有()。A.成本管理的總體目標(biāo)服從于企業(yè)的整體經(jīng)營目標(biāo)B.成本分析是成本管理的核心C.成本考核的關(guān)鍵是評價指標(biāo)體系的選擇和評價結(jié)果與約束激勵機(jī)制的銜接D.財務(wù)成本核算采用歷史成本計量,而管理成本核算采用現(xiàn)在成本或未來成本【答案】AC3、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定,非經(jīng)營性的存款人,有下列行為之一的,將給予警告并處以1000元罰款的有()。A.違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶B.偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶C.違反規(guī)定不及時變更銀行結(jié)算賬戶D.違反規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶【答案】ABD4、針對被審計單位采購與付款交易不相容崗位職責(zé)分離,下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.詢價與確定供應(yīng)商B.采購與驗收C.采購合同的訂立與審批D.付款審批與付款執(zhí)行【答案】ABCD5、下列選項中,屬于財務(wù)報表的有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.財務(wù)報表附注【答案】ABCD6、在確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時需要考慮的因素有()。A.被審計單位的性質(zhì)B.財務(wù)報表的目的C.財務(wù)報表的性質(zhì)D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)【答案】ABCD7、下列合同中,應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是()。A.技術(shù)開發(fā)合同B.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同D一般的法律、會計、審計等咨詢【答案】ABC8、下列被投資企業(yè)中,應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有()。A.甲公司在報告年度購入其57%股份的境外被投資企業(yè)B.甲公司持有其40%股份,且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)C.甲公司持有其43%股份,甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)D.甲公司持有其38%股份,且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)【答案】ABCD9、下列計算等式中,正確的有()。A.某種材料采購量=生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量B.預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨-預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨C.本期銷售商品所收到的現(xiàn)金=本期的銷售收入+期末應(yīng)收賬款一期初應(yīng)收賬款D.本期購貨付現(xiàn)=本期購貨付現(xiàn)部分+以前期賒購本期付現(xiàn)的部分【答案】ABD10、財務(wù)可行性分析的主要方面和內(nèi)容包括()。A.收入、費(fèi)用和利潤等經(jīng)營成果指標(biāo)的分析B.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財務(wù)狀況指標(biāo)的分析C.資金籌集和配置的分析D.項目收益與風(fēng)險關(guān)系的分析【答案】ABCD11、溝通在管理中舉足輕重,其主要功能體現(xiàn)在()。A.激勵B.控制C.情緒表達(dá)D.獲取信息【答案】ABCD12、下列對被審計單位及其環(huán)境中的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險的表述,不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險B.不能隨環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整及調(diào)整的過程可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險C.注冊會計師有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的所有經(jīng)營風(fēng)險D.不同的企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險相同【答案】ACD13、下列各項中,工業(yè)企業(yè)應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有()。A.對外出租無形資產(chǎn)的攤銷額B.出售原材料的賬面價值C.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額D.融資租入辦公設(shè)備的折舊額【答案】ABC14、會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別主要有()。A.性質(zhì)不同B.作用范圍不同C.表現(xiàn)形式不同D.實施保障機(jī)制不同【答案】ABCD15、填制記賬憑證時,錯誤的做法是()。A.根據(jù)原始憑證匯總表填制B.根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制C.將若干張不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上D.出納員辦理完收付款業(yè)務(wù)后,應(yīng)在記賬憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記,以避免重收重付【答案】CD16、在確定控制測試的性質(zhì)時,A注冊會計師正確的做法有()。A.當(dāng)擬實施的進(jìn)一步審計程序以控制測試為主時,應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性,應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制【答案】ABCD17、填制記賬憑證時,錯誤的做法是()。A.根據(jù)原始憑證匯總表填制B.根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制C.將若干張不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上D.出納員辦理完收付款業(yè)務(wù)后,應(yīng)在記賬憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記,以避免重收重付【答案】CD18、下列關(guān)于預(yù)算編制方法的說法中,不正確的有()。A.按出發(fā)點的特征不同,編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和定期預(yù)算法B.按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同,可分為零基預(yù)算法和彈性預(yù)算法C.按預(yù)算期的時間特征不同,可分為定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法D.按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同,可分為固定預(yù)算法和滾動預(yù)算法【答案】ABD19、如果發(fā)現(xiàn)某項錯報,認(rèn)為可能是舞弊導(dǎo)致的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告B.考慮修改審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.考慮錯報所涉及的人員的職位D.重新考慮有關(guān)人員所作陳述的可靠性【答案】BCD20、下列投資中,應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的有()。A.對子公司的投資B.對聯(lián)營企業(yè)的投資C.對合營企業(yè)的投資D.在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量且對被投資單位沒有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資【答案】ABC21、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點是()。A.能提供各個步驟的半成晶成本資料B.能為各生產(chǎn)步驟在產(chǎn)晶的實物管理和資金管理提供資料C.能全面反映各個步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗用水平D.能直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料【答案】ABC22、財產(chǎn)清查按清查的時間分類可以分為()。A.年度清查B.中期清查C.定期清查D.不定期清查【答案】CD23、下列業(yè)務(wù)在相關(guān)資產(chǎn)處置或結(jié)算時會結(jié)轉(zhuǎn)計入損益的有()。A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)的其他綜合收益B.可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份公允價值確認(rèn)的其他權(quán)益工具C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)時因公允價值大于賬面價值確認(rèn)的其他綜合收益D.收到的投資款項大于投資方應(yīng)享有的股本金額的部分【答案】AC24、產(chǎn)品成本計算的品種法適用于()A.大量大批單步驟生產(chǎn)B.小批單件單步驟生產(chǎn)C.大量大批多步驟生產(chǎn)D.大量大批多步驟生產(chǎn),管理上不要求提供各步驟成本資料【答案】AD25、以下情形中,適合于進(jìn)一步審計程序的有()。A.分析程序B.風(fēng)險評估程序C.監(jiān)盤D.重新執(zhí)行【答案】ACD26、某企業(yè)向銀行借款1200萬元,利率9%,銀行要求保留8%的補(bǔ)償性余額,則下列描述正確的有()。A.實際可動用的貸款為1200萬元B.該借款的實際利率為9%C.實際可動用的貸款為1104萬元D.該借款的實際利率為9.78%【答案】CD27、治理通貨膨脹可采取緊縮的貨幣政策,主要手段包括()。A.通過公開市場購買政府債券B.提高再貼現(xiàn)率C.通過公開市場出售政府債券D.提高法定存款準(zhǔn)備金率【答案】BCD28、下列會計核算,符合會計信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求的有()。A.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊B.設(shè)置秘密準(zhǔn)備C.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備D.對存貨計提跌價準(zhǔn)備【答案】ACD29、注冊會計師對有輻射性的存貨進(jìn)行審計而無法監(jiān)盤時,應(yīng)當(dāng)考慮的以下審計程序有()A.檢查被審計單位是否存在值得信賴的內(nèi)部控制B.審閱購貨.生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計證據(jù)C.向接觸到相關(guān)存貨項目的第三方檢查人員詢證D.實施其他替代審計程序,比如追查該批存貨的生產(chǎn).使用和處置等有關(guān)報告確定此類存貨的存在【答案】ABCD30、下列事項中,期末不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的有()。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)B.委托加工物資C.消耗性生物資產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的自用辦公樓【答案】AD大題(共10題)一、ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師甲擔(dān)任A公司等多家被審計單位2016年度財務(wù)報表審計項目的項目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計相關(guān)事項如下:(1)根據(jù)A公司管理層的盤點指令要求,將盤點日前已驗收但尚未辦理入庫手續(xù)的若干原材料單獨擺放,不納入盤點范圍,審計項目組認(rèn)可管理層的做法。(2)審計項目組獲取了B公司盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證,以確定甲公司是否將盤點日前入庫的存貨、盤點日后出庫的存貨以及已確認(rèn)為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內(nèi)。(3)在到達(dá)C公司存貨盤點現(xiàn)場后,審計項目組成員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標(biāo)明,確定其未被納入存貨盤點范圍。(4)對D公司進(jìn)行存貨監(jiān)盤時,關(guān)于監(jiān)盤過程中收到的存貨,要求D公司單獨碼放,不納入存貨監(jiān)盤的范圍。(5)E公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤點范圍,審計項目組檢查了以前年度的審計工作底稿,認(rèn)可了管理層的做法。針對上述第(1)至(5)項,代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。【答案】(1)不恰當(dāng);盤點日前驗收的貨物都應(yīng)納入存貨盤點范圍。(2)不恰當(dāng)。已確認(rèn)為銷售但尚未出庫的存貨不應(yīng)包括在盤點范圍內(nèi)。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)確定收到的存貨是否應(yīng)納入期末存貨余額。如果需要,應(yīng)當(dāng)納入存貨監(jiān)盤范圍。(5)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤是檢查存貨的存在,已全額計提跌價的存貨價值雖然為零,但數(shù)量仍存在/仍需對存貨是否存在實施監(jiān)盤。二、A注冊會計師負(fù)責(zé)對X公司2016年度財務(wù)報表實施審計。審計工作反映的與存貨監(jiān)盤相關(guān)的資料如下:鑒于X公司存貨存放地點繁多,A注冊會計師要求其提供了一份完整的存貨存放地點清單,直接據(jù)此制定了相關(guān)的監(jiān)盤計劃。由于X公司盤點期間無法停止部分存貨的入庫與出庫,A注冊會計師非常關(guān)注管理層采取的控制措施能否確保截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后出庫的產(chǎn)成品都不被納入盤點范圍。針對X公司多處存放存貨的情況,A注冊會計師除了在金額較大或風(fēng)險較高的存放地點實施監(jiān)盤外,還對從無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的其他存放地點中隨機(jī)抽取的若干存放地點的存貨實施了替代審計程序。針對監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的部分存貨毀損、變質(zhì)和過時等導(dǎo)致可變現(xiàn)凈值降低的情況,A注冊會計師要求X公司按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準(zhǔn)備。監(jiān)盤結(jié)束時,A注冊會計師再次觀察盤點現(xiàn)場,確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列,防止遺漏或重復(fù)盤點。觀察結(jié)束后,A注冊會計師取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄,確定其是否連續(xù)編號,并與存貨盤點匯總記錄進(jìn)行核對。對于擬監(jiān)盤的存放在外地倉庫的存貨,由于惡劣的天氣致使A注冊會計師無法觀察存貨,實施了相應(yīng)的替代程序,如詢問了保管人員,以及檢查了相關(guān)的文件記錄等。要求:針對資料所述情況,指出A注冊會計師制定的監(jiān)盤計劃或在執(zhí)行監(jiān)盤的過程中存在的不當(dāng)之處,簡要說明理由。【答案】(1)獲取存貨存放地點清單直接制定監(jiān)盤計劃不妥。需要考慮存貨存放地點清單的完整性。(2)將截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后裝運(yùn)出庫的產(chǎn)成品排除在納入盤點范圍之外不妥。任何在截止日之前入庫的原材料以及截止日期以后裝運(yùn)出庫的存貨項目均應(yīng)包括在盤點范圍內(nèi)。(3)從無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點中隨機(jī)選取若干地點實施替代審計程序的做法不妥。對于所有無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點的存貨,都應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序。以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(4)要求按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準(zhǔn)備不妥。按規(guī)定,僅當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的情況下才可能將兩者的差額計提為跌價準(zhǔn)備。(5)監(jiān)盤結(jié)束時觀察存貨的目的不妥。注冊會計師在存貨監(jiān)盤結(jié)束時再次觀察盤點現(xiàn)場的目的是確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。(6)由于惡劣天氣無法觀察存貨,實施了相應(yīng)的替代程序不妥。由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤,注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實施監(jiān)盤,并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序。三、甲公司為增值稅一般納稅人,存貨和機(jī)器設(shè)備適用的增值稅稅率為16%。甲公司20×4年至20×5年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:(1)20×4年12月1日,甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為3000萬元,增值稅額為480萬元;發(fā)生保險費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)40萬元(不考慮運(yùn)輸費(fèi)的增值稅),外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)30萬元,款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)20×4年12月1日,甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,該產(chǎn)品的成本為200萬元,市場價格為250萬元;發(fā)生安裝工人工資6萬元,沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。領(lǐng)用的該產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。(3)20×4年12月31日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為150萬元,采用年限平均法計提折舊。(4)20×6年12月31日,因替代產(chǎn)品的出現(xiàn),該生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。20×6年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1350萬元,公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為1500萬元。減值后的使用年限與折舊方法、凈殘值保持不變。(5)20×8年6月30日,甲公司將該生產(chǎn)線出售給乙公司,售價為1200萬元(不含增值稅),在處置過程中,發(fā)生清理費(fèi)用6萬元。、計算固定資產(chǎn)的入賬價值,并根據(jù)資料(1)、(2)、(3)編制相關(guān)分錄。、計算甲公司20×6年末對該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備的金額,以及20×7年末應(yīng)計提的折舊金額。、計算甲公司因該固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額,并編制相關(guān)會計分錄?!敬鸢浮?.固定資產(chǎn)入賬價值=3070+180+6=3256(萬元)(1分)①支付設(shè)備價款、保險費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)以及外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi):借:在建工程(3000+40+30)3070應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)480貸:銀行存款3550(0.5分)②領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品:借:在建工程180存貨跌價準(zhǔn)備20貸:庫存商品200(0.5分)③計提安裝工人薪酬:借:在建工程6貸:應(yīng)付職工薪酬6(0.5分)④設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借:固定資產(chǎn)(3070+180+6)3256四、ABC會計師事務(wù)所首次接受委托,審計甲公司2014年度財務(wù)報表,甲公司處于新興行業(yè),面臨較大競爭壓力,目前側(cè)重于搶占市場份額,審計工作底稿中與重要性和錯報評價相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)考慮到甲公司所處市場環(huán)境,財務(wù)報表使用者最為關(guān)注收入指標(biāo),審計項目組將營業(yè)收入作為確定財務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)。(2)經(jīng)與前任注冊會計師溝通,審計項目組了解到甲公司以前年度內(nèi)部控制運(yùn)行良好、審計調(diào)整較少,因此,將實際執(zhí)行的重要性確定為財務(wù)報表整體重要性的75%。(3)審計項目組將明顯微小錯報的臨界值確定為財務(wù)報表整體重要性的3%,該臨界值也適用于重分類錯報。(4)審計項目組認(rèn)為無需對金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目實施進(jìn)一步審計程序。(5)在運(yùn)用審計抽樣實施細(xì)節(jié)測試時,考慮到評估的重大錯報風(fēng)險水平為低,審計項目組將可容忍錯報的金額設(shè)定為實際執(zhí)行的重要性的120%。(6)甲公司某項應(yīng)付賬款被誤計入其他應(yīng)付款,其金額高于財務(wù)報表整體的重要性,因此項錯報不影響甲公司的經(jīng)營業(yè)績和關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo),審計項目組同意管理層不予調(diào)整。要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由。【答案】(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。理由:因為ABC會計師事務(wù)所首次接受委托,甲公司處于新興行業(yè),屬于高風(fēng)險行業(yè),且面臨較大的競爭壓力,應(yīng)考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性,如50%。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。理由:可能需要對金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目實施進(jìn)一步審計程序,比如單個低于實際執(zhí)行的重要性項目匯總起來可能金額重大,或者識別出存在舞弊風(fēng)險的財務(wù)報表項目,或者存在低估風(fēng)險的財務(wù)報表項目。(5)不恰當(dāng)。理由:在運(yùn)用審計抽樣實施細(xì)節(jié)測試時,注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設(shè)定為等于或低于實際執(zhí)行的重要性。(6)恰當(dāng)。五、20×7年1月1日,A股份有限公司購入一塊土地的使用權(quán),以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付8000萬元,并在該土地上自行建造廠房等工程,發(fā)生材料支出12000萬元,工資費(fèi)用8000萬元,其他相關(guān)費(fèi)用10000萬元等。該工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定土地使用權(quán)的使用年限為50年,該廠房的使用年限為25年,兩者都沒有凈殘值,都采用直線法進(jìn)行攤銷和計提折舊。為簡化核算,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)?!敬鸢浮緼公司的賬務(wù)處理如下:(1)支付轉(zhuǎn)讓價款:借:無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)80000000貸:銀行存款80000000(2)在土地上自行建造廠房:借:在建工程300000000貸:工程物資120000000應(yīng)付職工薪酬80000000銀行存款100000000(3)廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài):借:固定資產(chǎn)300000000貸:在建工程300000000注意:建造期間土地使用權(quán)的攤銷(4)每年分期攤銷土地使用權(quán)和對廠房計提折舊:六、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬元,與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為9200萬元,甲公司2×16年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項如下:(1)2×16年11月,甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元,同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元。2×16年年末,保修期結(jié)束,甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。(2)甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議,將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用,租賃期開始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日,該寫字樓賬面余額為50000萬元,已計提累計折舊10000萬元,未計提減值準(zhǔn)備,公允價值為52000萬元,甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。(3)2×16年12月31日,甲公司收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助4000萬元,該政府補(bǔ)助不滿足免稅條件,稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。(4)自3月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù),2×16年發(fā)生研發(fā)支出共計500萬元(用銀行存款支付60%,40%為研發(fā)人員薪酬),其中研究階段支出100萬元,開發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬元,符合資本化條件后支出300萬元,研發(fā)活動至2×16年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。(5)2×16年12月31日,甲公司以定向增發(fā)公允價值為21000萬元的普通股股票為對價取得丙公司100%有表決權(quán)的股份,形成非同一控制下控股合并。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為20000萬元,其中股本8000萬元,未分配利潤12000萬元;除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為400萬元、公允價值為600萬元的庫存商品外,其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%,從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%,且預(yù)計在未來期間保持不變;預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素。要求:(1)根據(jù)資料(1)至資料(4),分別確定是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn),并說明理由。(2)說明哪些暫時性差異的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。(3)計算甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅,并編制與所得稅有關(guān)會計分錄。(4)根據(jù)資料(5),計算甲公司購買日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額?!敬鸢浮浚?)資料一,應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)30萬元。理由:2×16年年末保修期結(jié)束,不再預(yù)提保修費(fèi),本期支付保修費(fèi)用300萬元,沖減預(yù)計負(fù)債年初余額200萬元,因期末不存在暫時性差異,需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元(200×15%)。資料二,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬元。理由:該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為52000萬元,計稅基礎(chǔ)為40000萬元,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異12000萬元,從而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬元(12000×25%)。資料三,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元。理由:該項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助不滿足免稅條件,遞延收益賬面價值為4000萬元,計稅基礎(chǔ)為0,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異4000萬元,從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元(4000×25%)。資料四,開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)=300×175%=525(萬元),與其賬面價值300萬元之間形成的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由:該項交易不是企業(yè)合并,交易發(fā)生時既不影響會計利潤,也不影響應(yīng)納稅所得額,若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),違背歷史成本計量屬性。(2)資料(2)應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。理由:將自用寫字樓轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益,即投資性房地產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的差額計入其他綜合收益,因此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)影響其他綜合收益。(3)甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅=[9200-200+4000-(100+100)×75%]×15%=1927.5(萬元)。借:所得稅費(fèi)用957.5遞延所得稅資產(chǎn)970(1000-30)貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1927.5七、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表,A注冊會計師是項目合伙人,在審計過程中,需要運(yùn)用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),A注冊會計師的相關(guān)觀點和做法如下:(1)分析程序可以用于實質(zhì)性程序,但是需要結(jié)合細(xì)節(jié)測試使用,分析程序單獨使用不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(2)相對于細(xì)節(jié)測試,實質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制,因此證明力相對較弱。(3)通過詢問、觀察和檢查程序,A注冊會計師認(rèn)為甲公司重大錯報風(fēng)險較低,所以不準(zhǔn)備再用分析程序評估風(fēng)險。(4)利用銷售費(fèi)用與營業(yè)收入的比率,并結(jié)合甲公司的實際情況,與上年進(jìn)行比較,以評估重大錯報風(fēng)險。(5)總體復(fù)核階段實施分析程序是必要的程序,而且比實質(zhì)性分析程序更加詳細(xì)和具體。要求:針對上述情況,逐項指出A注冊會計師的觀點或做法是否正確,如不正確,簡要說明理由?!敬鸢浮浚?)不正確。在某些審計領(lǐng)域,如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(2)正確。(3)不正確。注冊會計師在風(fēng)險評估階段必須使用分析程序,這是審計準(zhǔn)則的強(qiáng)制規(guī)定。(4)正確。(5)不正確??傮w復(fù)核階段的分析程序是必要程序,但是在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平,因此并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體,而往往集中在財務(wù)報表層次。八、ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托審計其2013年度財務(wù)報表,經(jīng)了解,甲公司采用賒銷方式銷售貨物,在對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計時,實施了如下審計程序:(1)獲取產(chǎn)品價格目錄,抽查售價是否符合價格政策;(2)檢查與登記入賬的銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的銷售合同、客戶訂單、銷售單、銷售發(fā)票等信息;(3)實施銷售的截止測試;(4)檢查甲公司是否在月末安排獨立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié);(5)檢查甲公司是否定期向客戶寄送對賬單。1、針對上述(1)至(5)項所執(zhí)行的審計程序,逐項指出分別與銷售收入或應(yīng)收賬款的哪些認(rèn)定直接相關(guān)。2、在上述審計程序中,哪一項審計程序?qū)ψC實銷售收入的發(fā)生認(rèn)定最為有效,并簡要說明理由。【答案】1.第(1)項與銷售收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān),與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。第(2)項與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。第(3)項與銷售收入的發(fā)生、完整性、截止認(rèn)定相關(guān),與應(yīng)收賬款的存在、完整性認(rèn)定相關(guān)。第(4)項與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。第(5)項與銷售收入的完整性、發(fā)生、準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。與應(yīng)收賬款的存在、完整性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。2.第(2)項與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定最為有效,客戶訂單是外部來源證據(jù),銷售單是確認(rèn)銷售收入發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié),因此最具證明力。九、A公司于2×11年3月1日以銀行存款1000萬元取得B公司20%的股權(quán),當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元(與賬面價值相等)。取得投資后A公司派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×11年3月1日至2×11年12月31日B公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元,非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)增加其他綜合收益500萬元,當(dāng)年,B公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤,無其他權(quán)益變動。2×12年1月1日,A公司又以銀行存款3000萬元進(jìn)一步取得B公司40%的股權(quán),至此合計持有B公司股權(quán)的比例為60%,能夠?qū)公司實施控制。購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為7000萬元(與賬面價值相等),A公司之前取得B公司的20%股權(quán)于購買日的公允價值為1650萬元。B公司2×12年1月1日賬面股東權(quán)益總額為7000萬元,其中股本為2000萬元、資本公積為900萬元、其他綜合收益500萬元、盈余公積為1000萬元、未分配利潤為2600萬元。B公司2×12年實現(xiàn)凈利潤1000萬元,未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益變動的交易和事項。假定:①A公司和B公司均按凈利潤的10%計提盈余公積,A公司和B公司在投資前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②不考慮其他因素的影響。要求:(1)編制A公司2×11年個別財務(wù)報表的相關(guān)會計分錄,并
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