特殊交易在合并財務報表中的會計處理

第七節(jié)特殊交易在合并財務報表中的會計處交叉持股：是指在由母公司和子公司組成的企業(yè)中，母公司持有子公司一定比例，能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，同時子公司也持有母公司一定比例，即相互持有對方的與通常情況下母公司長期股權投資與子者權益的合并抵銷處理相同（母持銷方法，將長期股權投資與其對應的子者權益中所享有的份額相互抵銷。部交易損益，應當按照母公司對該子公司的分配比例在“歸屬于母者的凈利潤”和B公司股權比例分別為80%和20%，至2016年12月31日，司共實現(xiàn)凈利潤1000A200300，A出售給獨立的第（假定不考慮所得稅等相關因素的影響）201611借：長期股權投資──司 120161231借：長期股權投資800（1000× 1 1 （2 （1 （1 1＝1000－（300－200）＝900（萬元） 1000 貸：長期股權投資1520（800＋少數(shù)股東權益380（1借：投資收益720（900×80%）少數(shù)股東損益180（900×20%） 貸：未分配利潤──年末900（調(diào)整 司是A公司的母公司，持有A公司80%的2×13年5月1日，A公司向司銷售商品1000萬元，商品銷售成本為700萬元，2×13年年末，司對剩余存貨進行檢查．發(fā)現(xiàn)未發(fā)生存貨跌價損失。除此之外，A2×13（不考慮所得稅等影響。11A12（60×20% 的持股比例在“歸屬于母者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。益全額抵銷歸屬于母者的凈利潤（ 司持有乙公司80%的股權，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，已知司和乙公司均為增值稅一般，適用的稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%。2016年，乙公司向司銷售A產(chǎn)品100件，每件售價10萬元，單位成本7萬元，A907A6（2016A2016201711117.50（30×25%）貸：年初未分配利潤7.50（30×借：少數(shù)股東損益1.50（7.50×20%） 借：年初未分配利潤1.50（7.50×20%） 1 1260（120× 貸：存 司持有乙公司80%的股權，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，已知司和乙公司均為增值稅一般，適用的稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%。2016年6月30日，乙公司向司銷售A產(chǎn)品1件，售價1000萬元，單位成本800萬元，司該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，當日達到預定可使用狀態(tài)，假設司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限計提折舊，預計凈殘值為零，采用直計提折舊，假定預計折舊年限，折舊方法和預計凈殘值與稅定一致。20162017 1 固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) 貸： 貸：用 10）×20% 第八節(jié)合并財務報表附（★★）（ 本期不再納入合并范圍的原子公司，說明原子公司的名稱、地、