中級財務(wù)會計-考試要點整理

簡答題一、職工薪酬企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。內(nèi)容：1、職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼2、職工福利費3、醫(yī)療保險費4、住房公積金5、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費6、非貨幣性福利7、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出二、增值稅不予抵扣的會計原則1、屬于購入貨物時即能認(rèn)定其進(jìn)項稅不能抵扣的（購進(jìn)用于集體福利或個人消費的貨物、購入的貨物直接用于免稅項目或非應(yīng)稅項目、或者直接用于集體福利和個人消費的)，其增值稅稅額（增值稅專用發(fā)票上注明)計入購入貨物以及接受勞務(wù)的成本。2、屬于購入貨物時無法認(rèn)定是否能抵扣時，按發(fā)票的增值稅額計入“應(yīng)繳稅費-—-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）”，若該貨物以后用于不可抵扣進(jìn)項稅額的項目的，應(yīng)將原來已計入進(jìn)項稅額且已支付的增值稅轉(zhuǎn)入相關(guān)者承擔(dān)，如:借：在建工程(應(yīng)付職工薪酬—職工福利、待處理財產(chǎn)損溢等）貸：應(yīng)繳稅費-——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）三、彌補(bǔ)虧損及其會計處理企業(yè)發(fā)生虧損時，應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)，與實現(xiàn)利潤的情況相同：將本年的虧損自“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”即借:利潤分配-未分配利潤貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤分配”的借方余額即為未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額.彌補(bǔ)虧損的渠道:1、用以后年度的稅前利潤彌補(bǔ)，但稅前利潤彌補(bǔ)虧損的期間為五年，不需進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。2、虧損經(jīng)過五年為彌補(bǔ)足額的,尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)用稅后利潤彌補(bǔ).此時也不需進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。1和2兩種渠道應(yīng)將實現(xiàn)的利潤自“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配—未分配利潤"的借方余額自然抵補(bǔ).3、以盈余公積彌補(bǔ)虧損。（應(yīng)向董事會提議，并經(jīng)股東大會批準(zhǔn))借：盈余公積貸：利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧四、不同存貨的可變凈現(xiàn)值處理可變現(xiàn)凈值，是指未來凈現(xiàn)金流入1、需要繼續(xù)加工存貨的可變現(xiàn)凈值（材料存貨）＝所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價－至完工時估計將要發(fā)生的成本－估計的銷售費用及相關(guān)稅費2、用于出售存貨的可變現(xiàn)凈值（商品存貨）＝存貨的估計售價－估計的銷售費用及相關(guān)稅金可變現(xiàn)凈值的確定估計售價的選擇l合同價格為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價格為基礎(chǔ)。企業(yè)持有的存貨數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷售價格為基礎(chǔ)。l一般銷售價格沒有銷售合同或者勞務(wù)合同約定的存貨,其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷售價格為基礎(chǔ)。五、各類金融資產(chǎn)的入賬價值確定交易性金融資產(chǎn)(以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）借：交易性金融資產(chǎn)——成本(購買價格）應(yīng)收股利(已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)投資收益（交易費用）貸:銀行存款(實際支付金額)初始計量按公允價值計量相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益(投資收益)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項目持有至到期投資的會計處理借:持有至到期投資——成本（面值）貸:銀行存款（實際支付金額）借或貸：持有至到期投資-—利息調(diào)整（折價溢價交易費用后期攤銷額）按公允價值和交易費用之和計量(其中,交易費用在“持有至到期投資--利息調(diào)整”科目核算）初始計量已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項目可供出售金融資產(chǎn)的會計處理債券借：可供出售金融資產(chǎn)—-成本(面值）貸:銀行存款（實際支付金額)借或貸:可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（折價溢價交易費用）股票借：可供出售金融資產(chǎn)—-成本（購買價+交易費用）貸：銀行存款（實際支付金額)按公允價值和交易費用之和計量（其中，交易費用在“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目核算）初始計量債券投資已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項目股票投資按公允價值和交易費用之和計量【歸納】與投資有關(guān)的相關(guān)費用會計處理如下表所示：發(fā)行權(quán)益性證發(fā)行債務(wù)性證券支付的手續(xù)券支付的手續(xù)費、傭金等費、傭金等直接相關(guān)的費用、稅金項目應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價發(fā)行收入中扣除，計入管理費用溢價收入不足的，應(yīng)沖減盈計入應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額長期股權(quán)投資同一控制余公積和未分配利潤非同一控制其他方式計入管理費用計入成本交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)計入投資收益計入成本計入成本計算題1、交易性金融資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期股權(quán)投資無形資產(chǎn)存貨投資性房地產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)初始計量交易性金融資產(chǎn)(以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn))借:交易性金融資產(chǎn)--成本(購買價格）應(yīng)收股利(已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）投資收益（交易費用）貸：銀行存款（實際支付金額）持有至到期投資借:持有至到期投資——成本(面值）貸：銀行存款（實際支付金額）借或貸:持有至到期投資——利息調(diào)整（折價溢價交易費用后期攤銷額）可供出售金融資產(chǎn)債券借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值）貸：銀行存款（實際支付