《公司應(yīng)收賬款管理問題研究9500字（論文）》

一、緒論 研究背景在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，合理使用賒銷銷售，具有十分重要的意義。企業(yè)要繼續(xù)發(fā)展壯大，就要依靠擴(kuò)大銷售來提高產(chǎn)品和服務(wù)的市場(chǎng)占有率，使企業(yè)的盈利能力得到提高。賒銷是擴(kuò)大銷售額的有效途徑之一，特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)低迷、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，信貸銷售能夠更好地?fù)屨际袌?chǎng)。另一方面，賒銷銷售可以幫助減少庫存積壓，對(duì)于長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)連續(xù)性變得越來越重要。但是在我國(guó)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，整個(gè)社會(huì)沒有完善的信用體系。許多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中嚴(yán)重不誠(chéng)實(shí)。這種狀況嚴(yán)重阻礙了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的健康穩(wěn)定發(fā)展。鑒于我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理了解不夠，部分企業(yè)由于缺乏管理而導(dǎo)致資金被切斷，實(shí)際工作中存在一些問題，如應(yīng)收賬款、管理成本和資本占用情況。妨礙業(yè)務(wù)和盈利，導(dǎo)致財(cái)務(wù)困難。作為緊急事項(xiàng)，應(yīng)盡快采取措施，減少應(yīng)收賬款的壞賬。因此，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要研究方向是有效地管理應(yīng)收賬款。研究意義在資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)賬戶中，應(yīng)收賬款列的流動(dòng)性強(qiáng)。它不僅可以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)質(zhì)量，而且與信用體系密切相關(guān)。信用制度在發(fā)達(dá)國(guó)家很早就建立起來，現(xiàn)已成熟穩(wěn)定，有效促進(jìn)了企業(yè)的蓬勃發(fā)展。在我國(guó)目前的情況來看，信用機(jī)制需要進(jìn)一步完善，企業(yè)信用是不均勻的，信貸體系建設(shè)仍處于探索和發(fā)展階段。其應(yīng)收賬款管理特點(diǎn)在一定程度上代表了該行業(yè)的現(xiàn)狀。結(jié)合昆明貝亞安防器材公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，分析了其管理過程中存在的問題及原因。目的在于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和應(yīng)收賬款管理水平，完善客戶信用體系，降低信用風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。同時(shí)也為同行業(yè)企業(yè)提供了新的思路和有效的參考價(jià)值。二、應(yīng)收賬款相關(guān)理論概念 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指本公司因應(yīng)銷售產(chǎn)品、物資、勞務(wù)等情況向采購(gòu)單位或接受勞務(wù)的單位應(yīng)收款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。應(yīng)收賬款的判斷依據(jù)是合同協(xié)議和實(shí)際情況。具體范圍包括已經(jīng)開具發(fā)票的應(yīng)收賬款和已經(jīng)發(fā)貨的無法收回的應(yīng)收賬款（賬戶以外的應(yīng)收賬款）。同時(shí)，原保證書、保理業(yè)務(wù)、投標(biāo)保證金等各類存款，開業(yè)前收款及其他需要清理的項(xiàng)目也包括在內(nèi)，作為應(yīng)收賬款，未收回的應(yīng)收賬款到期后歸類為逾期并進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算。信用銷售的使用，吸引消費(fèi)者的關(guān)注，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，以下條件得到滿足時(shí)，公司可以確認(rèn)為公司產(chǎn)生的銷售收入，但是如果沒有收到對(duì)方支付的現(xiàn)金，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為公司應(yīng)該是支付。這些先決條件是：首先，與公司所有權(quán)和貨物有關(guān)的所有損害和損害都轉(zhuǎn)移給買方；第二，公司不再有權(quán)管理已售貨物;第三，相關(guān)的商品可以交易，以使公司獲利；第四，收入和資本的買賣可以通過相應(yīng)的結(jié)果來計(jì)算。應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理是整個(gè)應(yīng)收款回收賒賬銷售提供財(cái)產(chǎn)或服務(wù)以來,由賣方對(duì)買方和營(yíng)業(yè)直至收回應(yīng)收款壞賬處理的過程。目前，為了滿足市場(chǎng)需求和獲得市場(chǎng)份額，許多公司正在盡最大努力為客戶提供賒銷商品，這使得債務(wù)管理更加困難。債務(wù)在我國(guó)被廣泛用作一種信貸和促銷手段。但是，索賠要求的不斷增加也增加了與業(yè)務(wù)管理有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)有效合理地控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高債務(wù)回收率。三、昆明貝亞安防器材公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀 昆明貝亞安防器材公司簡(jiǎn)介昆明貝亞安防器材有限公司成立于2014年07月11日，主要經(jīng)營(yíng)范圍為安防器材、電子產(chǎn)品、終端通訊設(shè)備、照明器材、消防器材、服裝鞋帽、辦公用品的銷售等。公司的辦公地址位于素以“春城”著稱昆明，公司一直以服務(wù)顧客為前提，恪守信譽(yù)，一切以使合作客戶獲利更多、發(fā)展更快為宗旨，以用戶滿意為最終目標(biāo)。本著品質(zhì)、高效發(fā)展、熱情服務(wù)的辦事原則，致力于打造業(yè)內(nèi)知名品牌，誠(chéng)摯邀請(qǐng)新老客戶在經(jīng)濟(jì)建設(shè)大潮中攜手并進(jìn),共同發(fā)展！昆明貝亞安防器材公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及分析資金是企業(yè)的血液，應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)的重要項(xiàng)目，是企業(yè)的神經(jīng)中樞，直接影響資金的流通和周轉(zhuǎn)。因此，公司是否能夠很好地管理應(yīng)收賬款對(duì)提高應(yīng)收賬款質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的作用。以下就昆明貝亞安防器材公司應(yīng)收賬款管理進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。貝亞安防器材公司應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)分析2018年12月31日，貝亞安防器材公司應(yīng)收賬款達(dá)到43.53萬元，占流動(dòng)資產(chǎn)的30％，占總資產(chǎn)的24％。2016年，貝亞安防器材公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入220.70萬元，同比下降，但同時(shí)應(yīng)收賬款也在逐年增加。同時(shí)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)波動(dòng)，影響公司健康發(fā)展。表3-1顯示2016-2018年度公司應(yīng)收賬款的相關(guān)指標(biāo)。表3-1公司2016-2018年應(yīng)收賬款有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)單位：萬元項(xiàng)目201620172018主營(yíng)業(yè)務(wù)收入187.63246.88220.70凈利潤(rùn)27.6528.4529.96期末流動(dòng)資產(chǎn)135.58148.43143.78期末總資產(chǎn)172.14187.28182.13應(yīng)收賬款余額33.0439.0543.53應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率5.686.325.07表3-1顯示，2018年公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入較2015年減少26.18萬元，但應(yīng)收賬款增加4.88萬元，增長(zhǎng)11.5％。貝亞安防器材公司應(yīng)收賬款的客戶單位情況根據(jù)2018年12月31日的數(shù)據(jù)，貝亞安防器材公司應(yīng)收賬款的客戶總額為110個(gè)，其中9筆余額在3萬元以上的應(yīng)收賬款占余額的49％，25個(gè)應(yīng)收賬款余額為2-3萬元，余額比重達(dá)到30％；1-2萬元的66個(gè)，余額比重13％，1萬以下的110個(gè)，余額比例8％。我們用表3-2來分析貝亞安防器材公司的應(yīng)收賬款客戶情況。表3-2公司2018年底應(yīng)收賬款客戶情況單位：萬元項(xiàng)目應(yīng)收款余額比重％客戶戶數(shù)比重％應(yīng)收款余額43.53100.00210100.00余額>10萬21.334994.35萬<余額<10萬13.06302511.91萬<余額<5萬5.66136631.4余額<1萬3.48811052.4從上表應(yīng)收賬款中，客戶和客戶所占比例可以看出，客戶數(shù)量太多，特別是小客戶，110個(gè)客戶不到1萬元，占客戶總數(shù)的52.4％，其應(yīng)收賬款余額僅占8％?？蛻魯?shù)量大而分散，給公司應(yīng)收賬款管理帶來了一定的難度。貝亞安防器材公司應(yīng)收賬款賬齡分析應(yīng)收賬款是否流動(dòng)是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵。過期的應(yīng)收賬款通常是由于客戶無力支付或不愿意支付產(chǎn)生的。因此，應(yīng)收賬款一旦逾期，變成壞賬的可能性大大增加；應(yīng)收賬款逾期越長(zhǎng)，壞賬的可能性就越大。嚴(yán)格來說，持續(xù)時(shí)間超過商業(yè)周期（通常是一年）的企業(yè)不能再被視為流動(dòng)資產(chǎn)。在考慮企業(yè)短期償債能力的情況下，應(yīng)通過賬齡分析將這部分流動(dòng)性差的應(yīng)收賬款剔除。應(yīng)收賬款的賬齡分析通常有兩種方式：一是分析應(yīng)收賬款是否逾期和逾期天數(shù)，二是應(yīng)收賬款存續(xù)時(shí)間的直接分析，不管應(yīng)收賬款是否過期。中國(guó)企業(yè)通常采用后一種方法。我們用表3-3來簡(jiǎn)要分析貝亞安防器材公司的應(yīng)收賬款賬齡。表3-3公司2018年應(yīng)收賬款的賬齡分析單位：萬元賬齡金額比例%一個(gè)月以內(nèi)26.9962一個(gè)月以上兩個(gè)月以內(nèi)5.6613兩個(gè)月以上三個(gè)月以內(nèi)1.744三個(gè)月以上四個(gè)月以內(nèi)1.313四個(gè)月以上一年以內(nèi)1.744一年以上6.0914合計(jì)43.53100從以上賬齡分析可知，貝亞安防器材公司應(yīng)收賬款質(zhì)量差，公司三個(gè)月以上應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的21％，一年以上應(yīng)收賬款占賬款總額的14％，也就是說，公司大部分應(yīng)收賬款都不再具有流動(dòng)性，變現(xiàn)能力差，不能再稱為流動(dòng)資產(chǎn)，所以公司的營(yíng)運(yùn)資金緊張，債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重。逾期應(yīng)收賬款如此之高，說明貝亞安防器材公司在應(yīng)收賬款管理上存在較大問題。它給公司帶來的損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了賬面上的損失。如果計(jì)入應(yīng)收賬款中的成本（包括：客戶資信調(diào)查費(fèi)用、賬簿和記錄保管收費(fèi)、催費(fèi)、信息收集成本和其他成本）管理和壞賬損失，應(yīng)收賬款的管理不當(dāng)對(duì)公司所造成的損害無疑是非常巨大的。如果上表3-3中一年以上的應(yīng)收賬款總額在2018年度計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備金，則將影響當(dāng)期損益6.09萬元，原來2018年的凈利潤(rùn)29.96萬元將減少。雖然可以為企業(yè)節(jié)省所得稅，但整個(gè)報(bào)告的業(yè)績(jī)會(huì)波動(dòng)，外部融資會(huì)受到影響，銀行債務(wù)甚至導(dǎo)致公司的資金鏈被打破，有導(dǎo)致破產(chǎn)的可能性。四、昆明貝亞安防器材公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 應(yīng)收賬款管理信息化程度較低目前，昆明貝亞安防器材公司的企業(yè)管理和財(cái)務(wù)核算逐步實(shí)現(xiàn)了電子信息式的管理。然而，應(yīng)收賬款的分析和驗(yàn)證等工作仍在人工操作下運(yùn)行，極大地限制了應(yīng)收賬款管理的及時(shí)性，無法實(shí)現(xiàn)同一企業(yè)100%的信息共享。這是一個(gè)極具潛在風(fēng)險(xiǎn)的問題。職能部門分工不明確從昆明貝亞安防器材公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀來看，只有兩個(gè)部門的銷售和財(cái)務(wù)介入管理，沒有獨(dú)立的信用管理部門負(fù)責(zé)。公司的銷售團(tuán)隊(duì)主要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)洽談、合同簽訂和欠款。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，為銷售團(tuán)隊(duì)提供應(yīng)收賬款、年齡等數(shù)據(jù)支持，必要時(shí)與客戶核對(duì)欠款。這一管理體系看似精簡(jiǎn)有效，但總的來說，信貸管理部門是負(fù)責(zé)客戶信貸調(diào)查和制定相應(yīng)信貸政策的專屬部門。根據(jù)實(shí)際工作，應(yīng)收賬款管理只由財(cái)務(wù)部門和銷售團(tuán)隊(duì)協(xié)調(diào)。不可否認(rèn)，這存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。缺少信用管理通過對(duì)昆明貝亞安防器材公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和實(shí)踐的調(diào)查，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和歷史數(shù)據(jù)，對(duì)昆明貝亞安防器材公司現(xiàn)有的管理體系進(jìn)行了研究。雖然它本身適用，但科學(xué)上仍然存在一些缺陷。例如，昆明貝亞安防器材公司現(xiàn)在的合作伙伴和直接客戶，鑒于公司直接與客戶溝通，以及簽訂合同，有方便和優(yōu)先的直接溝通，給予優(yōu)惠的信貸政策，甚至支付高額的后發(fā)付款。對(duì)于地方機(jī)構(gòu)，也給予了一定的優(yōu)惠政策，以維護(hù)和改善客戶關(guān)系。這些表現(xiàn)對(duì)應(yīng)收帳款的產(chǎn)生、逾期付款的產(chǎn)生和處理產(chǎn)生不利影響。應(yīng)收賬款不合理貝亞安防器材公司作為一個(gè)制造企業(yè)，其應(yīng)收款項(xiàng)過多，應(yīng)收款項(xiàng)所占比例過高。近年來，企業(yè)應(yīng)收賬款總額呈逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)，應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)甚至超過了企業(yè)核心業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)。A企業(yè)存在應(yīng)收賬款呆賬、壞賬和老的問題。此外，企業(yè)在債務(wù)管理方面的薄弱甚至不作為，使企業(yè)債務(wù)和壞賬比率長(zhǎng)期保持在較高水平，阻礙了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。這將對(duì)資產(chǎn)的流動(dòng)性產(chǎn)生負(fù)面影響，并可能導(dǎo)致資金短缺和償債危機(jī)，從而影響公司的整體效率。會(huì)計(jì)規(guī)則下,壞賬比例通常記成其壽命和債權(quán),為期三年及以上,則應(yīng)計(jì)入其債權(quán)的全部,而目前的比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于企業(yè)實(shí)際。造成這種情況的根本原因是，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒有對(duì)準(zhǔn)備金率提出強(qiáng)制性要求，這使得企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備金率更加不確定。公司內(nèi)部也存在一個(gè)普遍的問題:索賠期限長(zhǎng)，即所謂的賬目老化。五、昆明貝亞安防器材公司應(yīng)收賬款存在問題的原因分析組織結(jié)構(gòu)不合理貝亞安防器材公司應(yīng)收賬款管理主要由銷售部門和財(cái)政部?jī)蓚€(gè)部門負(fù)責(zé)。但在實(shí)際工作中，銷售部門承擔(dān)完成銷售目標(biāo)的壓力，關(guān)注客戶的發(fā)展。應(yīng)收賬款的管理和收取并不重點(diǎn)。同時(shí)，每個(gè)銷售人員有十幾名甚至十幾名信用客戶，信用額度也各有不同，難以控制。由于其財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)量較大，只有一名會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算和處理，能源有限，很難檢測(cè)到所有逾期應(yīng)收賬款。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)部門和銷售部門都有權(quán)管理應(yīng)收賬款，公司對(duì)具體事宜的劃分沒有明確的說明，所以地面應(yīng)收賬款的裸體管理是幾乎無人。一旦發(fā)生壞賬，就不可避免地導(dǎo)致各部門推卸責(zé)任。首先，銷售團(tuán)隊(duì)的績(jī)效是通過訂單的簽約量來決定的。為了提高公司的銷售額，推銷員往往采用寬松的銷售策略。這些不可避免的使那些沒有完全與公司規(guī)定信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶缺乏一定的信用政策依據(jù)，并留下應(yīng)收賬款的管理隱患。其次，應(yīng)收賬款管理包括客戶信用數(shù)據(jù)的采集和分析，信用等級(jí)的評(píng)定，信用風(fēng)險(xiǎn)的控制，以及對(duì)公司的信用政策的制定、客戶信息的存儲(chǔ)、欠款的代收等，需要銷售人員具有很強(qiáng)的敬業(yè)精神。沒有職業(yè)培訓(xùn)和專業(yè)技能的銷售人員缺乏經(jīng)驗(yàn)，所以很難進(jìn)行專業(yè)職位。最后，即缺乏銷售人員及時(shí)收集應(yīng)收賬款的義務(wù)認(rèn)識(shí)，也缺乏科學(xué)的監(jiān)管體系和有效的獎(jiǎng)懲措施，使銷售部的銷售團(tuán)隊(duì)不能夠履行義務(wù)積極收集。特別是對(duì)于嚴(yán)重逾期的賬戶，公司考核和獎(jiǎng)懲政策不平等，導(dǎo)致銷售人員更容易被壓抑，且公司應(yīng)收賬款的存款更是由壞賬造成的。財(cái)務(wù)部門雖然能在日常會(huì)計(jì)核算過程中了解應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況，定期向銷售部主任和銷售人員提供退貨和年齡收集信息，并協(xié)助他們進(jìn)行賬務(wù)收集，但也存在一些局限性。部門的職能決定了財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)。它更注重公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。雖然它能及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地記錄和反映應(yīng)收賬款，但它不直接參與銷售過程，不直接與客戶談判，也不能及時(shí)控制客戶和企業(yè)信用狀況。從而使財(cái)務(wù)部門不能準(zhǔn)確區(qū)分客戶信用和延遲應(yīng)收賬款?？傊?，昆明貝亞安防器材公司由于缺乏獨(dú)立的信用管理部門，其應(yīng)收賬款管理存在一定的影響和風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理制度不健全在收回應(yīng)收款時(shí)，企業(yè)不遵循效率優(yōu)先的原則，沒有專業(yè)的催討人員，沒有為其催討人員提供專業(yè)指導(dǎo)，也沒有為企業(yè)規(guī)定恰當(dāng)和正確的管理方法，具體表現(xiàn)如下：（1）貝亞安防器材公司目前收取應(yīng)收賬款的員工，學(xué)歷較低，年齡較大，不適合公司的節(jié)奏和文化氛圍。（2）人員與項(xiàng)目部門溝通不暢，大多數(shù)人員不會(huì)使用計(jì)算機(jī)收發(fā)電子郵件，只能通過電話與項(xiàng)目部門溝通了解項(xiàng)目，導(dǎo)致催收前缺乏準(zhǔn)備工作，催收效率不高，效果不是很好。（3）大部分人員采取事后管理辦法。只有在應(yīng)收賬款逾期時(shí)，才進(jìn)行收款催收管理。信用政策制定不合理在現(xiàn)階段，業(yè)內(nèi)對(duì)信用政策制定的標(biāo)準(zhǔn)沒有明確的要求，如信用期限和信用標(biāo)準(zhǔn)等。延長(zhǎng)平均期限是不可避免的，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)壞賬增加。應(yīng)收賬款投資可視為企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)和利潤(rùn)的目的。投資行為伴隨著成本，這就要求企業(yè)在信貸政策所帶來的利潤(rùn)和信貸成本之間進(jìn)行權(quán)衡。公司應(yīng)收賬款雖然受到管理層決策的重視，但應(yīng)收賬款的管理仍有待進(jìn)一步完善。應(yīng)收賬款存在的負(fù)面影響尚未消除。合作伙伴調(diào)查的誠(chéng)信缺乏相關(guān)部門落實(shí)信用管理制度尚未確立。信用管理缺乏意識(shí)，信息管理系統(tǒng)不完善是公司客戶信息管理中最重要的問題。由于公司沒有設(shè)立專門的信用管理部門，因此收集的客戶信息和信用狀況調(diào)查缺乏適當(dāng)?shù)目刂?，因此，公司信用管理不足，幾乎沒有信用管理的地位。壞賬是由信貸銷售造成的。為降低企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要在信用銷售前對(duì)客戶誠(chéng)信情況進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查，建立健全企業(yè)信用體系。企業(yè)防范意識(shí)薄弱應(yīng)收賬款管理責(zé)任不是一個(gè)或幾個(gè)部門，而是所有相關(guān)部門的責(zé)任。宜興公司目前僅對(duì)壞賬責(zé)任人進(jìn)行處罰，僅規(guī)定單項(xiàng)壞賬損失5000元以上的，50％由所有責(zé)任人承擔(dān)，不設(shè)上限。這個(gè)措施有兩個(gè)問題，一個(gè)是單筆在5000元以內(nèi)，并沒有對(duì)責(zé)任人負(fù)責(zé)，造成一些銷售代表惡意盜用挪用款項(xiàng)，或者惡意逃避壞賬，還造成了不必要的損失公司。另一方面，對(duì)于部分壞賬損失額度，由于沒有規(guī)定最高賠償額度，相關(guān)負(fù)責(zé)人根本無法賠償，導(dǎo)致公司最終承擔(dān)了這些損失。同時(shí)，由于應(yīng)收賬款回收只是懲罰性措施，而沒有獎(jiǎng)勵(lì)措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人（主要是銷售人員），收回應(yīng)收賬款的積極性不高，而且還造成應(yīng)收賬款不還款及時(shí)的，應(yīng)收賬款逾期時(shí)間增加。六、完善昆明貝亞安防器材公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策 設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門貝亞安防器材公司有限公司通過財(cái)務(wù)和銷售信用管理部門，已經(jīng)不能滿足企業(yè)信用管理的需要。公司信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)需要相對(duì)高度尊重的工作，需要專門的機(jī)構(gòu)或部門。所以宜興有限公司成立專門的信用管理職能是必要的。大量的實(shí)踐證明，企業(yè)不能單靠銷售人員來管理信貸銷售，要嚴(yán)格執(zhí)行授信制度。宜興有限公司應(yīng)建立信用管理部門，實(shí)現(xiàn)專業(yè)管理職能，使信貸銷售成功。企業(yè)信用管理機(jī)構(gòu)應(yīng)建立在一定的原則基礎(chǔ)上，包括：①任務(wù)目標(biāo)；②分工合作原則；③權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一原則；④行業(yè)分析原則。貝亞安防器材公司有限公司要根據(jù)信貸管理的基本功能來設(shè)計(jì)部門的組織結(jié)構(gòu)。還應(yīng)設(shè)立不同的相關(guān)部門，如信息科、授信科、會(huì)計(jì)管理科。信息部門負(fù)責(zé)客戶信用檔案管理和服務(wù)。做好授信工作是授信科的核心。賬務(wù)管理科主要負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理和控制，涉及收賬和處理壞賬。建立完善的內(nèi)部控制制度負(fù)責(zé)貝亞安防器材公司各部門應(yīng)收賬款管理的不明確責(zé)任，特別是涉及應(yīng)收賬款部門的責(zé)任分工如下：銷售部（1）對(duì)追收應(yīng)收賬款承擔(dān)直接責(zé)任；（2）與客戶保持密切聯(lián)系，及時(shí)清理貨款，防止逾期欠款；（3）盡可能在合同中約定或者說服客戶不要直接向市場(chǎng)扣除貨物的成本，如退貨的成本；由于市場(chǎng)成本以及其他客戶扣款造成的折扣，應(yīng)當(dāng)按照公司財(cái)務(wù)制度的時(shí)間收取相應(yīng)的發(fā)票，并及時(shí)申請(qǐng)報(bào)銷和抵扣；（4）及時(shí)掌握客戶的經(jīng)營(yíng)狀況，減少壞賬的發(fā)生；（5）根據(jù)公司完成與客戶的對(duì)賬；（6）嚴(yán)禁使用客戶信用卡進(jìn)行訂單交付；（7）違反管理政策的，按公司有關(guān)規(guī)定給予處罰，并依照有關(guān)法律賠償公司的損失，公司也保留追究其法律責(zé)任的權(quán)利。運(yùn)輸部（1）嚴(yán)格按照提單印刷信息發(fā)送，不能串戶送貨；（2）立即取得客戶的全面登錄，并及時(shí)到財(cái)務(wù)部銷售和結(jié)算小組報(bào)到；（3）如果司機(jī)沒有如上所述對(duì)公司造成損失，有關(guān)的司機(jī)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。財(cái)務(wù)運(yùn)作部（1）不能違規(guī)批準(zhǔn)超信用客戶的訂單；（2）要及時(shí)完成票據(jù)結(jié)算工作，特別要注意信用客戶的簽收核查，積極收集沒有及時(shí)報(bào)銷的票據(jù)；（3）在銷售和結(jié)算系統(tǒng)中及時(shí)分配采購(gòu)價(jià)格，并積極跟蹤未分配的付款；（4）協(xié)助銷售部門精簡(jiǎn)客戶應(yīng)收賬款結(jié)算流程，促進(jìn)正常銷售；（5）每天跟蹤逾期應(yīng)收款情況，配合督促銷售人員按時(shí)與客戶核對(duì)，協(xié)助解決差異問題，督促銷售人員收回款項(xiàng)；（6）由于客戶的原因在三個(gè)月內(nèi)有兩次以上的退款或者證明客戶有不誠(chéng)信的情況，信用管理部門必須向客戶出具《退票提醒信》；（7）以財(cái)政部名義，向違反信用條件的客戶發(fā)出《催款信》，與銷售部門溝通，跟進(jìn)回收進(jìn)度；（8）提供管理各種應(yīng)收賬款分析報(bào)告；（9）配合律師、法務(wù)部門辦理催討訴訟工作；（10）提出關(guān)于信用控制和應(yīng)收賬款管理的建議。財(cái)務(wù)匯報(bào)部（1）及時(shí)審核本公司應(yīng)付給客戶的營(yíng)銷費(fèi)用等報(bào)銷單據(jù)，并按照協(xié)議約定的日期確保付款。（2）及時(shí)審核應(yīng)收賬款的市場(chǎng)費(fèi)用等報(bào)銷單據(jù)，并及時(shí)轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)操作部門分配沖賬。法務(wù)部（1）核實(shí)抵押合同、結(jié)算條款和抵押文件是否能夠保證公司利益不受損失；（2）接受銷售部門對(duì)非正常信用客戶的法律援助申請(qǐng)；（3）協(xié)助銷售部門與債務(wù)人客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款的催討和談判，提出收款建議，出具律師函、起訴并申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。加強(qiáng)客戶管理，落實(shí)應(yīng)收賬款責(zé)任應(yīng)收賬款是公司流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，資金的安全性在很大程度上決定了公司的現(xiàn)金流和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。企業(yè)通過對(duì)應(yīng)收賬款和對(duì)賬的定期分析，可以及時(shí)了解應(yīng)收賬款的數(shù)量，確保正常的收款工作。貝亞安防器材公司應(yīng)收賬款可結(jié)合老齡化分析表編制的實(shí)際情況，分析其老齡化情況。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行老化，使公司能夠詳細(xì)了解實(shí)際占用天數(shù)，信用期限和逾期應(yīng)收賬款金額，及時(shí)把握應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)比例。如果逾期應(yīng)收賬款，那么公司的應(yīng)收賬款管理可能會(huì)有一些問題。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)往往不能及時(shí)交貨，雙方記錄不匹配。如果不及時(shí)調(diào)解，可能會(huì)影響公司資金的收取。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向信用客戶發(fā)送結(jié)單，與客戶核對(duì)，核對(duì)雙方應(yīng)收賬款的賬面余額，妥善保存相關(guān)信息。根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡分析與對(duì)賬情況，充分了解欠款情況后，宜興公司應(yīng)采取各種措施，加大應(yīng)收賬款的清收力度，確保資金及時(shí)全額還款。一般來說，企業(yè)可以采取以下六種收集措施：電話溝通、傳真、電子郵件、信、實(shí)地考察、由專業(yè)收集機(jī)構(gòu)委托和法律程序委托。對(duì)于安全期內(nèi)的應(yīng)收賬款，銷售人員通過電話，郵件等方式了解客戶的支付意愿，及時(shí)提醒客戶信用支付。同時(shí)，公司還可以通過現(xiàn)金折扣加快資金回籠速度。由于貝亞安防器材公司應(yīng)收賬款的信用期一般較長(zhǎng)，銷售人員應(yīng)與客戶保持聯(lián)系，及時(shí)了解客戶趨勢(shì)，了解客戶償付能力的變化，確保應(yīng)收賬款的順利回收。對(duì)于預(yù)警期的應(yīng)收賬款，雖然沒有逾期，但不及時(shí)逾期的可能性非常大。銷售人員應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，通知客戶付款。對(duì)于欠款較多，聯(lián)系不善的客戶，應(yīng)密切關(guān)注客戶待付款的原因并采取對(duì)策。逾期應(yīng)收賬款由信用管理部門負(fù)責(zé)收款。收款逾期應(yīng)收賬款應(yīng)循序漸進(jìn)，深入分析欠款的原因，有針對(duì)性地收款，必要時(shí)還可委托專業(yè)收款機(jī)構(gòu)或訴諸法律。在收回逾期應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，貝亞安防器材公司也應(yīng)充分考慮客戶的信用狀況，在收款的前提下繼續(xù)保持良好的合作關(guān)系。對(duì)于長(zhǎng)期與貝亞安防器材公司合作的重要客戶，交易金額較大，銷售部門和信用管理部門應(yīng)及時(shí)解決支付過程中出現(xiàn)的問題，確保合作的繼續(xù)。對(duì)于一般客戶和高風(fēng)險(xiǎn)客戶，宜興公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行信用政策，立即停止給未能及時(shí)全額付款的客戶發(fā)貨，并密切關(guān)注其償付能力的變化，增加應(yīng)收賬款的催討。正確樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)應(yīng)收賬款在企業(yè)的計(jì)劃，投融資等經(jīng)濟(jì)過程中占有非常重要的地位。信用銷售被越來越多的公司所采用，越來越多地越來越多地應(yīng)用于企業(yè)資產(chǎn)中。由于信貸銷售被越來越多的企業(yè)廣泛采用，應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中所占的比例越來越大。無形的企業(yè)也帶來了違約的風(fēng)險(xiǎn)，由買家故意拖欠或?qū)嶋H現(xiàn)金流困難，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回，甚至成為壞賬。因此，除應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)中的信用管理和合同管理外，應(yīng)收賬款的收取也是企業(yè)債券管理的重要組成部分。應(yīng)收賬款的收取是一種補(bǔ)救措施，可以盡量避免延期付款，客戶違約，減少壞賬的發(fā)生，維護(hù)公司的利益。七、結(jié)語在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，合理使用賒銷銷售，具有十分重要的意義。在我國(guó)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，整個(gè)社會(huì)沒有完善的信用體系。許多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中嚴(yán)重不誠(chéng)實(shí)。這嚴(yán)重阻礙了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的健康穩(wěn)定發(fā)展。鑒于我國(guó)大部分企