關(guān)稅與非關(guān)稅措施

關(guān)稅與非關(guān)稅措施關(guān)稅非關(guān)稅措施

閻文進(jìn)朱和鵬基鵬飛朱加瑩會(huì)計(jì)1321關(guān)稅

（CustomsDuties；Tariffs）一、概述（一）含義關(guān)稅是一國(guó)海關(guān)在進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)關(guān)境時(shí)，向本國(guó)的進(jìn)出口商所征收的的一種稅收。（二）特點(diǎn)1、強(qiáng)制性2、無(wú)償性3、固定性（三）關(guān)稅對(duì)一國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響1、增加國(guó)家財(cái)政收入2、保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)3、調(diào)節(jié)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格4、合理的關(guān)稅結(jié)構(gòu)會(huì)促進(jìn)本國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，不合理的關(guān)稅結(jié)構(gòu)會(huì)導(dǎo)致相反的結(jié)果。5、關(guān)稅制定不當(dāng)有可能使國(guó)際關(guān)系受到影響。二、關(guān)稅的種類(lèi)（一）按征稅商品流向分1、進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅是進(jìn)口國(guó)海關(guān)在外國(guó)商品輸入時(shí)對(duì)本國(guó)進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。我們通常所說(shuō)的關(guān)稅壁壘，就是指對(duì)進(jìn)口商品征收高額關(guān)稅，以達(dá)到限制進(jìn)口的目的。（1）最惠國(guó)稅（正常關(guān)稅）

適用于與該國(guó)簽訂有最惠國(guó)待遇原則的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)所進(jìn)口的商品。

（2）普通稅

適用于與該國(guó)沒(méi)有簽訂最惠國(guó)待遇原則這種貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)所進(jìn)口的商品。最惠國(guó)稅率比普通稅率低，兩者稅率差幅往往很大，一般相差1~5倍，少數(shù)商品高達(dá)10~20倍。

2、出口稅出口稅是出口國(guó)的海關(guān)在本國(guó)商品輸往國(guó)外時(shí)，對(duì)出口商品征收的一種關(guān)稅。由于征收出口稅會(huì)提高出口商品的銷(xiāo)售價(jià)格削弱出口商品在國(guó)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，不利于擴(kuò)大出口，因此對(duì)出口商品大多不征收出口稅。3、過(guò)境稅過(guò)境稅又稱(chēng)通過(guò)稅。它是一國(guó)對(duì)于通過(guò)其關(guān)境的外國(guó)商品征收的關(guān)稅?，F(xiàn)已不征收。

（二）按征稅目的分1、財(cái)政關(guān)稅（RevenueDuties）2、保護(hù)關(guān)稅（ProtectiveDuties）（三）按差別待遇和特定情況分1、進(jìn)口附加稅（ImportSurtaxes）

商品征收了正常進(jìn)口稅入境后，出于特定目的而額外征收的關(guān)稅。它是一種限制進(jìn)口的臨時(shí)性措施。目的：（1）限制外國(guó)商品的進(jìn)口；（2）應(yīng)付國(guó)際收支危機(jī)，維持進(jìn)出口平衡；（3）防止外國(guó)商品傾銷(xiāo)損害本國(guó)同類(lèi)商品的生產(chǎn)；（4）對(duì)某國(guó)實(shí)行歧視政策或進(jìn)行貿(mào)易報(bào)復(fù)。構(gòu)成：進(jìn)口附加稅最常見(jiàn)的有反補(bǔ)貼稅和反傾銷(xiāo)稅（1）反補(bǔ)貼稅（Counter-vaillingDuties）也稱(chēng)抵消稅或補(bǔ)償稅，是對(duì)直接或間接接受任何獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼的外國(guó)商品的進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅。反補(bǔ)貼稅的稅額一般按獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼數(shù)額征收。

目的：

提高進(jìn)口商品價(jià)格，抵消其所享受的補(bǔ)貼金額，削弱其競(jìng)爭(zhēng)力使它不能在進(jìn)口國(guó)的市場(chǎng)上進(jìn)行低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)和傾銷(xiāo)。（2）反傾銷(xiāo)稅（Anti-dumpingDuties）對(duì)實(shí)行低價(jià)傾銷(xiāo)的進(jìn)口貨物所征收的一種臨時(shí)性進(jìn)口附加稅。傾銷(xiāo)的構(gòu)成條件：按世界貿(mào)易組織的規(guī)定，出口國(guó)以低于正常價(jià)格的方法將產(chǎn)品擠入進(jìn)口國(guó)市場(chǎng)，并且對(duì)進(jìn)口國(guó)內(nèi)已建工業(yè)造成重大損害或重大威脅，對(duì)擬建工業(yè)產(chǎn)生阻礙，即構(gòu)成傾銷(xiāo)。目的：為了抵制外國(guó)商品的傾銷(xiāo)，保護(hù)本國(guó)的產(chǎn)業(yè)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，或借“反傾銷(xiāo)調(diào)查”的名義，故意拖延時(shí)間，阻止進(jìn)口商品的合理貿(mào)易。2009年多國(guó)對(duì)華國(guó)際貿(mào)易反傾銷(xiāo)1、無(wú)縫鋼管和鋁箔反傾銷(xiāo)案歐盟9月24日決定，對(duì)產(chǎn)自中國(guó)的無(wú)縫鋼管和鋁箔征收為期5年的正式反傾銷(xiāo)稅，稅率分別高達(dá)39.2%和30%。2、自行車(chē)橡膠輪胎反傾銷(xiāo)案阿根廷生產(chǎn)部9月17日宣布，將對(duì)從中國(guó)等亞洲國(guó)家進(jìn)口的自行車(chē)橡膠輪胎實(shí)施反傾銷(xiāo)措施。輪胎特保案美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬9月11日決定，對(duì)從中國(guó)進(jìn)口的所有小轎車(chē)和輕型卡車(chē)輪胎實(shí)施為期三年的懲罰性關(guān)稅。3、鞋類(lèi)和小汽車(chē)用輪胎征收反傾銷(xiāo)稅巴西發(fā)展、工業(yè)和對(duì)外貿(mào)易部9日發(fā)表公告，即日起對(duì)從中國(guó)進(jìn)口的鞋類(lèi)和小汽車(chē)用輪胎征收反傾銷(xiāo)稅。4、線(xiàn)材反傾銷(xiāo)案歐洲鋼鐵組織EUROFER公開(kāi)表示，歐盟委員會(huì)決定對(duì)中國(guó)線(xiàn)材實(shí)施24%的反傾銷(xiāo)稅。2、差價(jià)稅（VariableLevy）又稱(chēng)差額稅，是指當(dāng)某種本國(guó)生產(chǎn)的產(chǎn)品國(guó)內(nèi)價(jià)格高于同類(lèi)的進(jìn)口商品時(shí)，為了削弱進(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)力，保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)按國(guó)內(nèi)商品價(jià)格與進(jìn)口商品價(jià)格間的差額征收的關(guān)稅。例：歐盟共同農(nóng)業(yè)政策中的差價(jià)稅制度3、特惠稅（PreferentialDuties）

又稱(chēng)優(yōu)惠稅，是對(duì)從某個(gè)國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的全部或部分商品給予特別優(yōu)惠的關(guān)稅或免稅待遇。*英聯(lián)邦特惠稅*洛美協(xié)定特惠稅4、普遍優(yōu)惠制（GeneralizedSystemofPreferences，GSP）發(fā)達(dá)國(guó)家承諾對(duì)從發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)進(jìn)口的商品，特別是制成品與半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。這種關(guān)稅稱(chēng)為普惠稅。原則：普遍的、非歧視的、非互惠的目的：增加發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的外匯收入，促進(jìn)發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)工業(yè)化，提高發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。四、關(guān)稅的征收

1、從量稅（SpecificDuties）從量稅是以商品的質(zhì)量、數(shù)量、容量、長(zhǎng)度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅公式：從量稅額＝商品數(shù)量×從量稅率優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單好算、便于征收缺點(diǎn)：（1）不能適應(yīng)物價(jià)的變化及時(shí)作出調(diào)整，從而影響財(cái)政收入，使關(guān)稅的保護(hù)作用也難以發(fā)揮；（2）難以普遍采用，許多量輕價(jià)重的商品不適宜采用從量稅，否則損失會(huì)很大。

一般適用于農(nóng)礦產(chǎn)品2、從價(jià)稅（AdValoremDuties）從價(jià)稅是以進(jìn)口商品的完稅價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅公式：從價(jià)稅額＝商品總價(jià)值×從價(jià)稅率優(yōu)點(diǎn)：財(cái)政作用和保護(hù)作用較明顯，征收也比較簡(jiǎn)單，稅率明確，透明度高，稅收負(fù)擔(dān)較為公平；缺點(diǎn)：完稅價(jià)格難以確定。完稅價(jià)格：FOB價(jià)、CIF價(jià)、海關(guān)估價(jià)3、混合稅（MixedorCompoundDuties）混合稅額＝從量稅額＋從價(jià)稅額以從量稅為主、以從價(jià)稅為主4、選擇稅（AlternativeDuties）非關(guān)稅措施一、含義

也叫非關(guān)稅壁壘（Non-TariffBarriers——NTBs）是指除關(guān)稅外其他一切限制進(jìn)口的措施總稱(chēng)。二、特點(diǎn)：關(guān)稅措施是通過(guò)提高進(jìn)口商品的成本，提高其價(jià)格，降低其競(jìng)爭(zhēng)力，從而間接的起到限制進(jìn)口的作用。非關(guān)稅措施則是直接限制進(jìn)口，與關(guān)稅措施相比，非關(guān)稅措施的特點(diǎn)如下：１、非關(guān)稅措施具有較大的靈活性和針對(duì)性２、非關(guān)稅措施更易達(dá)到限制進(jìn)口的目的

３、非關(guān)稅措施更具有隱蔽性和歧視性三、非關(guān)稅壁壘措施（一）控制數(shù)量的非關(guān)稅壁壘（直接措施）1、進(jìn)口配額制（ImportQuotasSystem）

是指進(jìn)口國(guó)政府在一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年）對(duì)某些商品的進(jìn)口數(shù)量或金額進(jìn)行直接限制，規(guī)定配額以?xún)?nèi)的貨物可以進(jìn)口，超過(guò)配額規(guī)定的則不準(zhǔn)進(jìn)口或者征收較高的關(guān)稅或罰款后才能進(jìn)口。（1）絕對(duì)配額（AbsoluteQuotas）全球配額（GlobalQuotas）國(guó)別配額（CountryQuotas）

*自主配額（AutonomousQuotas）*協(xié)議配額（AgreementQuotas）（2）關(guān)稅配額（TariffQuotas）全球性關(guān)稅配額、國(guó)別性關(guān)稅配額優(yōu)惠性關(guān)稅配額、非優(yōu)惠性關(guān)稅配額例：

2001年4月17日，日本政府決定從4月23日起至11月8日的200天里，對(duì)從中國(guó)進(jìn)口的大蔥、鮮香菇、燈芯草三種農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施“緊急限制進(jìn)口措施”，限制進(jìn)口量以?xún)?nèi)的產(chǎn)品征收3％至6％的關(guān)稅，超過(guò)部分則征收106％至266％的關(guān)稅。2、“自動(dòng)”出口配額制（“Voluntary”ExportQuotas）

又稱(chēng)為“自動(dòng)”限制出口是指出口國(guó)家或地區(qū)在進(jìn)口國(guó)的要求或壓力下，“自動(dòng)”實(shí)行某一時(shí)期內(nèi)某些商品對(duì)該國(guó)的出口限制，在限定的數(shù)額內(nèi)自行控制出口，超過(guò)限額禁止出口。往往帶有明顯的強(qiáng)制性

主要形式：非協(xié)定的“自動(dòng)”出口配額協(xié)定的“自動(dòng)”出口配額3、進(jìn)口許可證制（ImportLicenseSystem）是指進(jìn)口國(guó)規(guī)定某些商品進(jìn)口必須事先領(lǐng)取許可證才能進(jìn)口，否則一律不準(zhǔn)進(jìn)口。有配額的進(jìn)口許可證、無(wú)定額的進(jìn)口許可證自動(dòng)進(jìn)口許可證（OpenGeneralLicense、公開(kāi)一般進(jìn)口許可證）、特種進(jìn)口許可證（SpecificLicense)二、技術(shù)性貿(mào)易壁壘

技術(shù)性貿(mào)易壁壘(TechnicalBarrierstoTrade--TBT)又稱(chēng)技術(shù)性貿(mào)易措施，是指進(jìn)口國(guó)通過(guò)頒布法律、法令和條例，對(duì)進(jìn)口商品建立各種嚴(yán)格。繁雜、苛刻而且多變的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)法規(guī)和認(rèn)證制度等方式，對(duì)外國(guó)進(jìn)口商品實(shí)施技術(shù)、衛(wèi)生檢疫、商品包裝和標(biāo)簽等標(biāo)準(zhǔn)，從而提高產(chǎn)品技術(shù)要求，增加進(jìn)口難度，最終達(dá)到限制外國(guó)商品進(jìn)入、保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)目的所形成的障礙。特點(diǎn)：（1）側(cè)重于依據(jù)產(chǎn)品的自然屬性來(lái)限制進(jìn)口；（2）更具廣泛性，影響力強(qiáng)；（3）更具隱蔽性，爭(zhēng)議大；（4）更具歧視性，發(fā)展中國(guó)家損失大。技術(shù)性貿(mào)易壁壘的形式：（1）技術(shù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)（2）質(zhì)量認(rèn)證與合規(guī)評(píng)定程序（3）商品包裝和標(biāo)簽要求（4）衛(wèi)生檢疫規(guī)定例：歐盟于2001年3月通過(guò)一項(xiàng)法規(guī)，將其成員國(guó)的醬油衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了統(tǒng)一。今后，凡每千克醬油中三氯丙醇含量超過(guò)0.02毫克的都將禁止向歐盟出口。三、

綠色貿(mào)易壁壘

又稱(chēng)環(huán)境貿(mào)易壁壘，是指在國(guó)際貿(mào)易中，出口國(guó)政府以保護(hù)生態(tài)環(huán)境、自然資源和人類(lèi)健康為由，以限制進(jìn)口保護(hù)貿(mào)易為目的通過(guò)頒布復(fù)雜多樣的環(huán)保法規(guī)、條例，建立嚴(yán)格的環(huán)境技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和產(chǎn)品包裝要求，建立繁瑣的檢驗(yàn)認(rèn)證和審批制度，以及征收環(huán)境進(jìn)口稅的方式對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品設(shè)置的障礙。

特點(diǎn)：

廣泛性相對(duì)性時(shí)效性難以區(qū)分措施合理性推動(dòng)技術(shù)進(jìn)不的作用表現(xiàn)形式

綠色關(guān)稅制度綠色技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)制度綠色環(huán)境標(biāo)志制度綠色包裝制度綠色補(bǔ)貼制度綠色衛(wèi)生檢疫制度※綠色壁壘對(duì)國(guó)際