關(guān)稅與非關(guān)稅措施

關(guān)稅與非關(guān)稅措施關(guān)稅非關(guān)稅措施

閻文進(jìn)朱和鵬基鵬飛朱加瑩會(huì)計(jì)1321關(guān)稅

（CustomsDuties；Tariffs）一、概述（一）含義關(guān)稅是一國海關(guān)在進(jìn)出口商品經(jīng)過關(guān)境時(shí)，向本國的進(jìn)出口商所征收的的一種稅收。（二）特點(diǎn)1、強(qiáng)制性2、無償性3、固定性（三）關(guān)稅對一國經(jīng)濟(jì)的影響1、增加國家財(cái)政收入2、保護(hù)國內(nèi)市場3、調(diào)節(jié)國內(nèi)市場價(jià)格4、合理的關(guān)稅結(jié)構(gòu)會(huì)促進(jìn)本國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，不合理的關(guān)稅結(jié)構(gòu)會(huì)導(dǎo)致相反的結(jié)果。5、關(guān)稅制定不當(dāng)有可能使國際關(guān)系受到影響。二、關(guān)稅的種類（一）按征稅商品流向分1、進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅是進(jìn)口國海關(guān)在外國商品輸入時(shí)對本國進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。我們通常所說的關(guān)稅壁壘，就是指對進(jìn)口商品征收高額關(guān)稅，以達(dá)到限制進(jìn)口的目的。（1）最惠國稅（正常關(guān)稅）

適用于與該國簽訂有最惠國待遇原則的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)所進(jìn)口的商品。

（2）普通稅

適用于與該國沒有簽訂最惠國待遇原則這種貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)所進(jìn)口的商品。最惠國稅率比普通稅率低，兩者稅率差幅往往很大，一般相差1~5倍，少數(shù)商品高達(dá)10~20倍。

2、出口稅出口稅是出口國的海關(guān)在本國商品輸往國外時(shí)，對出口商品征收的一種關(guān)稅。由于征收出口稅會(huì)提高出口商品的銷售價(jià)格削弱出口商品在國外市場的競爭力，不利于擴(kuò)大出口，因此對出口商品大多不征收出口稅。3、過境稅過境稅又稱通過稅。它是一國對于通過其關(guān)境的外國商品征收的關(guān)稅。現(xiàn)已不征收。

（二）按征稅目的分1、財(cái)政關(guān)稅（RevenueDuties）2、保護(hù)關(guān)稅（ProtectiveDuties）（三）按差別待遇和特定情況分1、進(jìn)口附加稅（ImportSurtaxes）

商品征收了正常進(jìn)口稅入境后，出于特定目的而額外征收的關(guān)稅。它是一種限制進(jìn)口的臨時(shí)性措施。目的：（1）限制外國商品的進(jìn)口；（2）應(yīng)付國際收支危機(jī)，維持進(jìn)出口平衡；（3）防止外國商品傾銷損害本國同類商品的生產(chǎn)；（4）對某國實(shí)行歧視政策或進(jìn)行貿(mào)易報(bào)復(fù)。構(gòu)成：進(jìn)口附加稅最常見的有反補(bǔ)貼稅和反傾銷稅（1）反補(bǔ)貼稅（Counter-vaillingDuties）也稱抵消稅或補(bǔ)償稅，是對直接或間接接受任何獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼的外國商品的進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅。反補(bǔ)貼稅的稅額一般按獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼數(shù)額征收。

目的：

提高進(jìn)口商品價(jià)格，抵消其所享受的補(bǔ)貼金額，削弱其競爭力使它不能在進(jìn)口國的市場上進(jìn)行低價(jià)競爭和傾銷。（2）反傾銷稅（Anti-dumpingDuties）對實(shí)行低價(jià)傾銷的進(jìn)口貨物所征收的一種臨時(shí)性進(jìn)口附加稅。傾銷的構(gòu)成條件：按世界貿(mào)易組織的規(guī)定，出口國以低于正常價(jià)格的方法將產(chǎn)品擠入進(jìn)口國市場，并且對進(jìn)口國內(nèi)已建工業(yè)造成重大損害或重大威脅，對擬建工業(yè)產(chǎn)生阻礙，即構(gòu)成傾銷。目的：為了抵制外國商品的傾銷，保護(hù)本國的產(chǎn)業(yè)和國內(nèi)市場，或借“反傾銷調(diào)查”的名義，故意拖延時(shí)間，阻止進(jìn)口商品的合理貿(mào)易。2009年多國對華國際貿(mào)易反傾銷1、無縫鋼管和鋁箔反傾銷案歐盟9月24日決定，對產(chǎn)自中國的無縫鋼管和鋁箔征收為期5年的正式反傾銷稅，稅率分別高達(dá)39.2%和30%。2、自行車橡膠輪胎反傾銷案阿根廷生產(chǎn)部9月17日宣布，將對從中國等亞洲國家進(jìn)口的自行車橡膠輪胎實(shí)施反傾銷措施。輪胎特保案美國總統(tǒng)奧巴馬9月11日決定，對從中國進(jìn)口的所有小轎車和輕型卡車輪胎實(shí)施為期三年的懲罰性關(guān)稅。3、鞋類和小汽車用輪胎征收反傾銷稅巴西發(fā)展、工業(yè)和對外貿(mào)易部9日發(fā)表公告，即日起對從中國進(jìn)口的鞋類和小汽車用輪胎征收反傾銷稅。4、線材反傾銷案歐洲鋼鐵組織EUROFER公開表示，歐盟委員會(huì)決定對中國線材實(shí)施24%的反傾銷稅。2、差價(jià)稅（VariableLevy）又稱差額稅，是指當(dāng)某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品國內(nèi)價(jià)格高于同類的進(jìn)口商品時(shí)，為了削弱進(jìn)口商品的競爭力，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場按國內(nèi)商品價(jià)格與進(jìn)口商品價(jià)格間的差額征收的關(guān)稅。例：歐盟共同農(nóng)業(yè)政策中的差價(jià)稅制度3、特惠稅（PreferentialDuties）

又稱優(yōu)惠稅，是對從某個(gè)國家或地區(qū)進(jìn)口的全部或部分商品給予特別優(yōu)惠的關(guān)稅或免稅待遇。*英聯(lián)邦特惠稅*洛美協(xié)定特惠稅4、普遍優(yōu)惠制（GeneralizedSystemofPreferences，GSP）發(fā)達(dá)國家承諾對從發(fā)展中國家和地區(qū)進(jìn)口的商品，特別是制成品與半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。這種關(guān)稅稱為普惠稅。原則：普遍的、非歧視的、非互惠的目的：增加發(fā)展中國家或地區(qū)的外匯收入，促進(jìn)發(fā)展中國家或地區(qū)工業(yè)化，提高發(fā)展中國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長率。四、關(guān)稅的征收

1、從量稅（SpecificDuties）從量稅是以商品的質(zhì)量、數(shù)量、容量、長度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅公式：從量稅額＝商品數(shù)量×從量稅率優(yōu)點(diǎn)：簡單好算、便于征收缺點(diǎn)：（1）不能適應(yīng)物價(jià)的變化及時(shí)作出調(diào)整，從而影響財(cái)政收入，使關(guān)稅的保護(hù)作用也難以發(fā)揮；（2）難以普遍采用，許多量輕價(jià)重的商品不適宜采用從量稅，否則損失會(huì)很大。

一般適用于農(nóng)礦產(chǎn)品2、從價(jià)稅（AdValoremDuties）從價(jià)稅是以進(jìn)口商品的完稅價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅公式：從價(jià)稅額＝商品總價(jià)值×從價(jià)稅率優(yōu)點(diǎn)：財(cái)政作用和保護(hù)作用較明顯，征收也比較簡單，稅率明確，透明度高，稅收負(fù)擔(dān)較為公平；缺點(diǎn)：完稅價(jià)格難以確定。完稅價(jià)格：FOB價(jià)、CIF價(jià)、海關(guān)估價(jià)3、混合稅（MixedorCompoundDuties）混合稅額＝從量稅額＋從價(jià)稅額以從量稅為主、以從價(jià)稅為主4、選擇稅（AlternativeDuties）非關(guān)稅措施一、含義

也叫非關(guān)稅壁壘（Non-TariffBarriers——NTBs）是指除關(guān)稅外其他一切限制進(jìn)口的措施總稱。二、特點(diǎn)：關(guān)稅措施是通過提高進(jìn)口商品的成本，提高其價(jià)格，降低其競爭力，從而間接的起到限制進(jìn)口的作用。非關(guān)稅措施則是直接限制進(jìn)口，與關(guān)稅措施相比，非關(guān)稅措施的特點(diǎn)如下：１、非關(guān)稅措施具有較大的靈活性和針對性２、非關(guān)稅措施更易達(dá)到限制進(jìn)口的目的

３、非關(guān)稅措施更具有隱蔽性和歧視性三、非關(guān)稅壁壘措施（一）控制數(shù)量的非關(guān)稅壁壘（直接措施）1、進(jìn)口配額制（ImportQuotasSystem）

是指進(jìn)口國政府在一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年）對某些商品的進(jìn)口數(shù)量或金額進(jìn)行直接限制，規(guī)定配額以內(nèi)的貨物可以進(jìn)口，超過配額規(guī)定的則不準(zhǔn)進(jìn)口或者征收較高的關(guān)稅或罰款后才能進(jìn)口。（1）絕對配額（AbsoluteQuotas）全球配額（GlobalQuotas）國別配額（CountryQuotas）

*自主配額（AutonomousQuotas）*協(xié)議配額（AgreementQuotas）（2）關(guān)稅配額（TariffQuotas）全球性關(guān)稅配額、國別性關(guān)稅配額優(yōu)惠性關(guān)稅配額、非優(yōu)惠性關(guān)稅配額例：

2001年4月17日，日本政府決定從4月23日起至11月8日的200天里，對從中國進(jìn)口的大蔥、鮮香菇、燈芯草三種農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施“緊急限制進(jìn)口措施”，限制進(jìn)口量以內(nèi)的產(chǎn)品征收3％至6％的關(guān)稅，超過部分則征收106％至266％的關(guān)稅。2、“自動(dòng)”出口配額制（“Voluntary”ExportQuotas）

又稱為“自動(dòng)”限制出口是指出口國家或地區(qū)在進(jìn)口國的要求或壓力下，“自動(dòng)”實(shí)行某一時(shí)期內(nèi)某些商品對該國的出口限制，在限定的數(shù)額內(nèi)自行控制出口，超過限額禁止出口。往往帶有明顯的強(qiáng)制性

主要形式：非協(xié)定的“自動(dòng)”出口配額協(xié)定的“自動(dòng)”出口配額3、進(jìn)口許可證制（ImportLicenseSystem）是指進(jìn)口國規(guī)定某些商品進(jìn)口必須事先領(lǐng)取許可證才能進(jìn)口，否則一律不準(zhǔn)進(jìn)口。有配額的進(jìn)口許可證、無定額的進(jìn)口許可證自動(dòng)進(jìn)口許可證（OpenGeneralLicense、公開一般進(jìn)口許可證）、特種進(jìn)口許可證（SpecificLicense)二、技術(shù)性貿(mào)易壁壘

技術(shù)性貿(mào)易壁壘(TechnicalBarrierstoTrade--TBT)又稱技術(shù)性貿(mào)易措施，是指進(jìn)口國通過頒布法律、法令和條例，對進(jìn)口商品建立各種嚴(yán)格。繁雜、苛刻而且多變的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)法規(guī)和認(rèn)證制度等方式，對外國進(jìn)口商品實(shí)施技術(shù)、衛(wèi)生檢疫、商品包裝和標(biāo)簽等標(biāo)準(zhǔn)，從而提高產(chǎn)品技術(shù)要求，增加進(jìn)口難度，最終達(dá)到限制外國商品進(jìn)入、保護(hù)國內(nèi)市場目的所形成的障礙。特點(diǎn)：（1）側(cè)重于依據(jù)產(chǎn)品的自然屬性來限制進(jìn)口；（2）更具廣泛性，影響力強(qiáng)；（3）更具隱蔽性，爭議大；（4）更具歧視性，發(fā)展中國家損失大。技術(shù)性貿(mào)易壁壘的形式：（1）技術(shù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)（2）質(zhì)量認(rèn)證與合規(guī)評定程序（3）商品包裝和標(biāo)簽要求（4）衛(wèi)生檢疫規(guī)定例：歐盟于2001年3月通過一項(xiàng)法規(guī)，將其成員國的醬油衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了統(tǒng)一。今后，凡每千克醬油中三氯丙醇含量超過0.02毫克的都將禁止向歐盟出口。三、

綠色貿(mào)易壁壘

又稱環(huán)境貿(mào)易壁壘，是指在國際貿(mào)易中，出口國政府以保護(hù)生態(tài)環(huán)境、自然資源和人類健康為由，以限制進(jìn)口保護(hù)貿(mào)易為目的通過頒布復(fù)雜多樣的環(huán)保法規(guī)、條例，建立嚴(yán)格的環(huán)境技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和產(chǎn)品包裝要求，建立繁瑣的檢驗(yàn)認(rèn)證和審批制度，以及征收環(huán)境進(jìn)口稅的方式對進(jìn)口產(chǎn)品設(shè)置的障礙。

特點(diǎn)：

廣泛性相對性時(shí)效性難以區(qū)分措施合理性推動(dòng)技術(shù)進(jìn)不的作用表現(xiàn)形式

綠色關(guān)稅制度綠色技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)制度綠色環(huán)境標(biāo)志制度綠色包裝制度綠色補(bǔ)貼制度綠色衛(wèi)生檢疫制度※綠色壁壘對國際