《公司內(nèi)部控制體會4600字》

在社會市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的前提下，中國經(jīng)濟(jì)逐步發(fā)展。我國各行各業(yè)的企業(yè)蓬勃發(fā)展，但在企業(yè)的快速發(fā)展中還存在許多不足，其中我國的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)或多或少存在問題。通過對我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題的研究，對我國企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行了分析和判斷。根據(jù)我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)體系是必然的，加強(qiáng)和優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是當(dāng)務(wù)之急。希望通過本文能夠發(fā)現(xiàn)我國公司治理結(jié)構(gòu)下存在的內(nèi)部控制環(huán)境不足、風(fēng)險(xiǎn)評估體系缺失、信息管理體系不完善等一系列問題，并針對其原因提出改進(jìn)建議，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的持續(xù)穩(wěn)定，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。1內(nèi)部控制相關(guān)理論介紹1.1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是一種自我約束的政策體系。它制約著企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)操作。并保證業(yè)務(wù)的一致和有速率的運(yùn)作，財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠性和法律化的遵循性。公司的任何一項(xiàng)活動都涉及內(nèi)部控制都離不開內(nèi)部控制的研究。1.2內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制應(yīng)該能夠與時俱進(jìn)。在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式下，內(nèi)部控制有著舉足輕重的作用。第一，在我國法律法規(guī)面前，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動要遵循。如果內(nèi)部控制能在企業(yè)中獲得很好的發(fā)展就能過使得企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展第二，企業(yè)的控制活動應(yīng)體現(xiàn)一個蘿卜一個坑的模式，每個人都能夠各司其職。只有這樣才可以保證企業(yè)控制活動的有效、協(xié)調(diào)進(jìn)行。第三，企業(yè)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)就是擁有完善的資產(chǎn)。對資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)施監(jiān)盤制度，維護(hù)資產(chǎn)安全。第四，會計(jì)計(jì)算期間的經(jīng)營活動應(yīng)及時、有效地反應(yīng)在正確的帳戶內(nèi)。只有這樣才能夠保證會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。只有這樣，內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營活動的有效進(jìn)行。防止出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)和徇私舞弊現(xiàn)有的狀態(tài)的發(fā)生。內(nèi)部控制活動的完善，解決了公司治理結(jié)構(gòu)的核心問題，并且沒能夠促使公司持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。2公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制存在的問題2.1內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱相對于企業(yè)而言，要想發(fā)展良好，環(huán)境起著至關(guān)重要的作用。我國公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制環(huán)境薄弱表現(xiàn)在以下兩個方面：第一，公司治理結(jié)構(gòu)下的管理者權(quán)利過于集中。企業(yè)并沒有一個完善并相互制約的管理結(jié)構(gòu)。從而使得整個的管理系統(tǒng)存在漏洞。從而使得整個公司的信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性低下。第二，相對管理者，內(nèi)部控制沒有形成體系，有一定的缺陷。因?yàn)楣竟芾砣藛T并沒有認(rèn)為到內(nèi)部控制的重要性，然后建立內(nèi)部控制的條件也有一定的不確定，最終的內(nèi)部控制不形成系統(tǒng)。領(lǐng)導(dǎo)者對管理意識比較缺乏，這就使得內(nèi)部控制系統(tǒng)不能得到良好的建立。一旦意識薄弱的內(nèi)部控制，則對于公司來說無法形成完整相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。2.2內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)疏漏風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)是一個衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。他就像是一個風(fēng)險(xiǎn)的量化器，量出風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行研究。最終對于出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施一定的措施。通過這些步驟，來規(guī)避一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)，防止對企業(yè)造成損失。我國公司風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)疏漏的表現(xiàn)如下：第一，企業(yè)資本基礎(chǔ)不夠雄厚，致使企業(yè)沒有足夠的資金來支持內(nèi)部控制政策體系的實(shí)行。第二,管理風(fēng)險(xiǎn)的性能更為突出。第三,企業(yè)內(nèi)部沒有一個專門獨(dú)立的團(tuán)隊(duì)。缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理控制人員,現(xiàn)有員工工作水平的好壞兼而有之，沒有形成有效地風(fēng)險(xiǎn)管理措施。企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)沒有實(shí)施一定的策略，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對。這樣導(dǎo)致不能實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理控制手段。使得企業(yè)無法做出正確的應(yīng)對機(jī)制，在這種情況下企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)加大，使企業(yè)得不到健康有序發(fā)展。2.3內(nèi)部控制信息失真和反饋機(jī)制不完善公司治理結(jié)構(gòu)下的發(fā)展并不完善。其特點(diǎn)是：企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)活動少、資金少等，因此，檢察機(jī)關(guān)造成了忽視；其次，經(jīng)營成果反映太好。年末，公司需要向主管部門報(bào)告經(jīng)營成果。為了完成上級的任務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)要求會計(jì)人員對會計(jì)工作進(jìn)行一些調(diào)整。比如：做假賬、沖銷賬等，利用這些虛假手段造成虛報(bào)損益的效果，使其蒙混過關(guān)；三是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)不夠強(qiáng)，導(dǎo)致會計(jì)信息不準(zhǔn)確。圖1-1如圖1-1所示，對于客戶反饋的信息傳達(dá)給各部門，但是各部門得知客戶的信息并不能及時反饋給管理層。由此致使管理層不能真實(shí)的掌握經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)的信息，無法制定合理的決策。由此可知，如果公缺乏內(nèi)部報(bào)告控制系統(tǒng)，勢必影響到管理者獲得信息相關(guān)的責(zé)任和權(quán)力，阻礙相關(guān)人員溝通渠道。2.4內(nèi)部控制的控制活動不完整當(dāng)前我國企業(yè)，雖然操作靈活性的優(yōu)勢，但在實(shí)力、資本和知識明度不夠強(qiáng)大。所以大部分的公司都難逃虧損的厄運(yùn)。在執(zhí)行國家法律、法規(guī)中，公司治理結(jié)構(gòu)下的業(yè)務(wù)活動更缺乏合法合規(guī)。所以加強(qiáng)公司的經(jīng)濟(jì)控制活動是重中之重。其每一步驟都需要嚴(yán)格將控制。中小型企業(yè)銷售部門分為銷售科、財(cái)務(wù)科、辦公室三個部門，沒有對銷售業(yè)務(wù)審核的信用部門和專門的發(fā)運(yùn)部門，而是由銷售科全權(quán)負(fù)責(zé)。這樣銷售結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制則存在一定的疏忽，如：缺少對客戶訂購單的審批及賒銷權(quán)限；對于貨物未進(jìn)行職責(zé)分離等。由此，控制體系不夠健全，需要增加信貸部門和運(yùn)輸部交付部從使中小型企業(yè)銷售更好的執(zhí)行。2.5內(nèi)部控制監(jiān)督體系不健全內(nèi)部控制的進(jìn)度體系的建立，就是為了各個部門能夠相互制約均衡發(fā)展，從而減少風(fēng)險(xiǎn)。例如：經(jīng)濟(jì)活動中，賒銷審批的權(quán)限，倉庫供貨的程度，發(fā)運(yùn)部門發(fā)運(yùn)貨物的準(zhǔn)確性及銷售發(fā)票等是否職責(zé)分離。這樣就避免出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。從而對于風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生得到可控。但是在一些企業(yè)僅僅依賴會計(jì)上的審核和人員素質(zhì)的自覺性。這樣沒有形成有效的監(jiān)督體系，就會在企業(yè)的方方面面出現(xiàn)紕漏。一些企業(yè)控制現(xiàn)狀如下：銷售來負(fù)責(zé)價(jià)格的商定收款以及合同的簽訂。商業(yè)承兌匯票在收款過程中占有主要部分。對于銷售人員的學(xué)歷不是很高。他們都不是從大中專等高等院校畢業(yè)的。對于銷售人員沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫鹊靡约s束，那經(jīng)營業(yè)績也就不堪入目。從而導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)是失去原有的效力達(dá)不到實(shí)質(zhì)控制約束的效果，這樣發(fā)展下去一旦企業(yè)出現(xiàn)問題不能及時查出并應(yīng)對，不僅加大了風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重時還會導(dǎo)致企業(yè)陷入困境無法自救。3公司治理結(jié)構(gòu)下的企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)措施3.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制狀況，必須需公司一直整理監(jiān)管的內(nèi)容。合理分配領(lǐng)導(dǎo)層的職務(wù)和確定之間責(zé)任是內(nèi)部控制環(huán)境中相當(dāng)有顯要的。其中應(yīng)設(shè)立領(lǐng)導(dǎo)體系。這對于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)來說就有了相互監(jiān)管、相互約束的效果，才可以確保控制所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的職責(zé)分離，使其能準(zhǔn)確地實(shí)施，確保責(zé)任不沖突，在企業(yè)的內(nèi)部控制中，最高領(lǐng)導(dǎo)者擁有決斷權(quán)。但是企業(yè)之中的經(jīng)濟(jì)活動和下級人員是其組成部分。企業(yè)內(nèi)部控制狀況的擁有者和下級人員是否得到執(zhí)行。因此，領(lǐng)導(dǎo)者需增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的視野，嚴(yán)格要求自己，確立一系列的制度制約員工的工作具體情況。3.2建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制任何的一個企業(yè)的建立都是存在風(fēng)險(xiǎn)的。這就需要企業(yè)能夠高度重視公司存在的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)的存在是顯而易見的。因?yàn)槿鄙傧鄳?yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，使其不能能夠很好地順應(yīng)環(huán)境的變化。在理論上來說，內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)是否得到執(zhí)行，主要取決于風(fēng)險(xiǎn)的評估和管理。第一，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織。因此,財(cái)務(wù)人事部門應(yīng)該努力提高自己的專業(yè)水平和實(shí)踐操作能力。第二，確立財(cái)務(wù)狀況決策系統(tǒng)。當(dāng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題時能夠及時作出處理。確保系統(tǒng)達(dá)到防患于未然的目的。第三，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管思想建立。對于風(fēng)險(xiǎn)管理的文化，是確保企業(yè)是否強(qiáng)大的內(nèi)部實(shí)力，是企業(yè)壯大的精華。如要內(nèi)部控制能到達(dá)內(nèi)部控制最好的結(jié)果，就需要增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識的建立，一直增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者和下級人員的本身素質(zhì)。3.3完善信息傳遞與溝通系統(tǒng)并建立有效的信息反饋機(jī)制企業(yè)建立內(nèi)部溝通部門和準(zhǔn)確掌握信息對企業(yè)應(yīng)對市場文化、提高工作效率、降低工作成本發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。建立一個學(xué)習(xí)型組織，為員工創(chuàng)造一個良好的溝通平臺?？傊瑔T工為企業(yè)加強(qiáng)理解和認(rèn)同，幫助企業(yè)靈活應(yīng)對市場風(fēng)險(xiǎn)。為了使內(nèi)部控制得以實(shí)現(xiàn)，就必須建立信息管理系統(tǒng)。對于內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的整個服務(wù)操作的過程，要確保反饋到領(lǐng)導(dǎo)的信息得到及時處理。在保證信息質(zhì)量的前提下，反饋給下級人員的信息要真實(shí)、及時和有效，其主要包括電子信息技術(shù)的管理、規(guī)范信息傳輸?shù)姆绞胶蜁r間等。將客戶、供應(yīng)商提供的真實(shí)的信息報(bào)送給管理層，并且對于客戶或者供應(yīng)商反饋的問題存在的問題解決。信息逐層傳遞，對于真實(shí)有效的信息能夠得到及時的處理，對于管理層也能夠及時制定出相應(yīng)的管理經(jīng)營決策。致使企業(yè)處于相對穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。3.4健全控制活動公司治理結(jié)構(gòu)下的要就健全企業(yè)內(nèi)部控制活動，就要對客戶的信用進(jìn)行審核，通過數(shù)據(jù)分析，進(jìn)而對賒銷得到應(yīng)有的控制，防止大量的壞賬的存在。建設(shè)信用機(jī)構(gòu)重要的一個階段。信用機(jī)構(gòu)會建立對和公司有業(yè)務(wù)的客戶進(jìn)行推算，對客戶的可信度作評測和分析，然后對來往客戶確立信用度調(diào)查表。根據(jù)客戶的具體實(shí)際情況，掌握好客戶的信用程度，這樣對于企業(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)作用。公司治理結(jié)構(gòu)下的要不斷完善職責(zé)分離制度，為了使內(nèi)部控制得到有效實(shí)施，每個部門有每個部門的執(zhí)行限制，每個部門要達(dá)到職責(zé)分割。對于超過單位的銷售政策，管理層應(yīng)當(dāng)共同協(xié)商集體決策的同時還要有書面記錄。嚴(yán)格未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售業(yè)務(wù)。中小型企業(yè)健全控制活動，如圖所示：3.5加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督需增強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)管，企業(yè)需建立審計(jì)機(jī)構(gòu)。第一,在內(nèi)部控制的活動中，各位財(cái)務(wù)人員明確職責(zé)。記賬員應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生人、審批、財(cái)務(wù)經(jīng)理職務(wù)相互分離。它起到了相互制約，不可或缺的效果；第二，建立了一個產(chǎn)權(quán)保全制度，即實(shí)行準(zhǔn)入控制、按照一定時期庫存控制等。第三，為保證會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整性，對于會計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)進(jìn)行檢查與監(jiān)督。這樣與公司內(nèi)部控制制度相結(jié)合，有助于管理層掌握準(zhǔn)確的信息，使其做出準(zhǔn)確的決策。增強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)管，建設(shè)健全內(nèi)部控制更為合理性。每個部門合理分配工作，特別是財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅收、崗位責(zé)任制度的建立，增強(qiáng)信息交流是建設(shè)有效的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。并利用外部的有效政策將強(qiáng)內(nèi)部控制的研究4結(jié)論公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的重中之重。我國公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制機(jī)制還不夠完善，首先就要從企業(yè)的文化方面重視內(nèi)部控制，學(xué)習(xí)有關(guān)知識，領(lǐng)導(dǎo)層調(diào)整自己的陳舊觀念，經(jīng)濟(jì)活動的各個部分要做到職責(zé)分離，避免出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，確保真實(shí)可靠的信息。這樣對于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，在信息真實(shí)可靠的前提下做出明智的決策；對于員工明確各個崗位的職責(zé)得到合理保證；對于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動順利高效進(jìn)行，進(jìn)而使利潤達(dá)到最大化。公司需要完善內(nèi)部控制體系，理論與實(shí)際相結(jié)合，保證會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整，加強(qiáng)企業(yè)職工各個階層的風(fēng)險(xiǎn)控制意識，加強(qiáng)監(jiān)督體制的建設(shè)使各個部門相互制約相互監(jiān)督規(guī)范管理。只有這樣才能使得企業(yè)快速穩(wěn)健發(fā)展，并在我國市場經(jīng)濟(jì)體制下發(fā)揮重要作用并且能夠帶動我們整個國家的快速穩(wěn)健發(fā)展。參考文獻(xiàn)丁志勇.