記賬憑證的填制

關(guān)于記賬憑證的填制第一頁，共二十六頁，2022年，8月28日1.企業(yè)每月會計(jì)工作程序是怎的？

復(fù)習(xí)提問原始憑證--記賬憑證—賬簿--報表2．要填好這張記賬憑證，需具備哪些條件？

第二頁，共二十六頁，2022年，8月28日

第三節(jié)記賬憑證

一、記賬憑證的基本內(nèi)容

1、記賬憑證的名稱；

2、填制憑證的日期和編號；

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及會計(jì)科目和明細(xì)科目的名稱和金額；

5、所附原始憑證的張數(shù)；

6、有關(guān)人員簽名、蓋章。講授新課第三頁，共二十六頁，2022年，8月28日二、記賬憑證的填制程序

原始憑證記賬憑證賬簿第四頁，共二十六頁，2022年，8月28日三、記賬憑證的填制方法記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證第五頁，共二十六頁，2022年，8月28日記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

（1）收款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。（2）付款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。（3）轉(zhuǎn)賬憑證：是用來記錄與現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。第六頁，共二十六頁，2022年，8月28日

記賬憑證按憑證的用途，可分為匯總記賬憑證和分錄記賬憑證。

（1）匯總記賬憑證簡稱匯總憑證，是根據(jù)分錄憑證歸類匯總會計(jì)科目合計(jì)發(fā)生額的記賬憑證。（2）分錄記賬憑證簡稱分錄憑證，是根據(jù)原始憑證確定并填寫會計(jì)分錄的記賬憑證。第七頁，共二十六頁，2022年，8月28日

記賬憑證按照編制方式的不同，可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。

（1）復(fù)式記賬憑證是列示一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會計(jì)科目及其發(fā)生額的記賬憑證。（2）單式記賬憑證是填制一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中一個會計(jì)科目及其發(fā)生額的記賬憑證。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩章或兩張以上的單式記賬憑證。第八頁，共二十六頁，2022年，8月28日（一）如何選擇記賬憑證

(1)應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選收款憑證。

(2)應(yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選付款憑證。

(3)應(yīng)借應(yīng)貸科目不涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”選擇轉(zhuǎn)賬憑證。

(4)應(yīng)借應(yīng)貸科目同時涉及"現(xiàn)金"、"銀行存款"，應(yīng)選擇付款憑證。第九頁，共二十六頁，2022年，8月28日（二）填制記賬憑證應(yīng)重點(diǎn)抓住的內(nèi)容

1、應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目、對應(yīng)關(guān)系及金額的確定。

2、編號可按銀收、現(xiàn)收、銀付、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)五類順序編號，也可按收、付、轉(zhuǎn)三類順序編號。（一月重編一次，不能重號，也不能漏號）

第十頁，共二十六頁，2022年，8月28日（三）判斷并演示記賬憑證的填制

例1：9月4日，接銀行收款通知，收回甲單位欠款2000元，存入銀行。（收）例2：9月11日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。（付）例3：9月12日，采購員王敏預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金付訖。（付）例4：9月15日，采購員李峰報銷差旅費(fèi)270元。（轉(zhuǎn)）第十一頁，共二十六頁，2022年，8月28日（1）收款憑證借方科目銀行存款2003年9月4日摘要

貸方科目

記賬

金額

一級科目明細(xì)科目收回甲公司欠款應(yīng)收賬款

甲公司2000

合計(jì)2000制單：王一附件1張第十二頁，共二十六頁，2022年，8月28日（2）付款憑證

貸方科目銀行存款

2003年9月11日

摘要

借方科目

記賬

金額

一級科目明細(xì)科目提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金

800

合計(jì)800制單：王一附件1張第十三頁，共二十六頁，2022年，8月28日（3）付款憑證

貸方科目庫存現(xiàn)金

2003年9月12日

摘要

借方科目

記賬

金額

一級科目明細(xì)科目借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款

500

合計(jì)500制單：王一附件1張第十四頁，共二十六頁，2022年，8月28日（4）轉(zhuǎn)賬憑證

2003年9月15日摘要一級科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額報銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用差旅費(fèi)270其他應(yīng)收款李峰270合計(jì)270270制單：王一附件1張第十五頁，共二十六頁，2022年，8月28日

特殊事項(xiàng)記賬憑證的編制在企業(yè)間使用收款、付款和轉(zhuǎn)賬三種分錄憑證前提下，若發(fā)生貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，如從銀行提取現(xiàn)金、或?qū)F(xiàn)金存入銀行，使用收款或付款憑證均能反映此類業(yè)務(wù)。根據(jù)會計(jì)一致性原則，為保證會計(jì)處理的一致，以便匯總和查核，規(guī)定對同一種業(yè)務(wù)，應(yīng)采用同一種會計(jì)處理方法。在實(shí)務(wù)工作中，一般填制付款憑證處理貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，即無論是將現(xiàn)金存入銀行，還是從銀行提取現(xiàn)金，一律填制付款憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理，不得填制收款憑證處理此類業(yè)務(wù)。第十六頁，共二十六頁，2022年，8月28日課堂練習(xí):1.從銀行提取現(xiàn)金用_______。

2.把多余現(xiàn)金存入銀行，用___。

3.計(jì)提車間固定資產(chǎn)折______。

4.企業(yè)購進(jìn)材料一批，當(dāng)即以銀行存款支付用_____。

A.銀行存款收款憑證

B.現(xiàn)金收款憑證

C.銀行存款付款憑證

D.現(xiàn)金付款憑證

E.轉(zhuǎn)賬憑證

CDEC第十七頁，共二十六頁，2022年，8月28日

例1.9月4日，接銀行收款通知，收回甲單位欠款2000元，存入銀行。（收）

例2.9月11日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。（付）

例3.9月12日，采購員王敏預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金付訖。（付）

例4.9月15日，采購員李峰報銷差旅費(fèi)270元.

（轉(zhuǎn)）第十八頁，共二十六頁，2022年，8月28日練習(xí)測試

1、8月9日，從B工廠購入甲材料40000元，增值稅6800元，開出商業(yè)承兌匯票一張支付貨款，材料尚未入庫。2、8月10日，用現(xiàn)金發(fā)放工資58200元。3、8月12日，接開戶行收款通知，收到興達(dá)工廠前欠貨款30000元。4、8月18日，企業(yè)把多余現(xiàn)金52000元存入銀行。拓展練習(xí)第十九頁，共二十六頁，2022年，8月28日（1）轉(zhuǎn)賬憑證

2003年8月9日摘要一級科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額購入材料以商業(yè)承兌匯票結(jié)算材料采購甲材料40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅6800應(yīng)付票據(jù)B工廠46800合計(jì)4680046800制單：王一附件2張第二十頁，共二十六頁，2022年，8月28日（2）付款憑證

貸方科目庫存現(xiàn)金

2003年8月10日

摘要

貸方科目

記賬

金額

一級科目明細(xì)科目發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬

58200

合計(jì)58200制單：王一附件1張第二十一頁，共二十六頁，2022年，8月28日（3）收款憑證借方科目銀行存款2003年8月12日摘要

貸方科目

記賬

金額

一級科目明細(xì)科目收回興達(dá)工廠欠款應(yīng)收賬款

興達(dá)工廠30000

合計(jì)30000制單：王一附件1張第二十二頁，共二十六頁，2022年，8月28日（4）付款憑證

貸方科目庫存現(xiàn)金

2003年8月18日

摘要

貸方科目

記賬

金額

一級科目明細(xì)科目存現(xiàn)金銀行存款

52000

合計(jì)52000制單：王一附件1張第二十三頁，共二十六頁，2022年，8月28日

本節(jié)課講了如何填制記賬憑證，要求同學(xué)們熟練掌握記賬憑證的填制方法，能