2023年元購(gòu)買的一級(jí)建造師考點(diǎn)版

固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。其特性是:１使用年限超過一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)會(huì)計(jì)年度，并且在使用過程中保持本來的物質(zhì)形態(tài)不變。因此購(gòu)建固定資產(chǎn)支出屬于資本性支出。2使用壽命是有限的。因此固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行折舊;3用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而不是為了出售。項(xiàng)目建議書是項(xiàng)目基本建設(shè)程序的最初環(huán)節(jié)。設(shè)備的磨損類型:1有形磨損（物理磨損）第一種有形磨損和第二種有形磨損2無形磨損（精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損)第一種無形磨損和第二種無形磨損３設(shè)備的綜合磨損資金時(shí)間價(jià)值概念:資金是運(yùn)動(dòng)的價(jià)值，資金的價(jià)值是隨時(shí)間變化而變化的,是時(shí)間的函數(shù)，隨時(shí)間的推移而增值，其增值這部分就是原有資金的時(shí)間價(jià)值。其實(shí)質(zhì)是資金作為生產(chǎn)要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其資金流通過程中，資金隨時(shí)間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果影響資金時(shí)間價(jià)值的因素：1資金的使用時(shí)間,2資金數(shù)量的多少．３資金投入和回收的特點(diǎn)４資金周轉(zhuǎn)的速度利息:在借貸過程中,債務(wù)人支付給債權(quán)人超過原借貸金額的部分。其本質(zhì)就是由貸款發(fā)生利潤(rùn)的一種再分派。利息經(jīng)常被當(dāng)作是資金的一種機(jī)會(huì)成本利息的計(jì)算：本金越大利率越高計(jì)息周期越多兩者差距越大。利息和利率在工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用１、利息和利率足以信用方式動(dòng)員和籌集資金的動(dòng)力。2、利息促進(jìn)投資者加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,節(jié)約使用資金。3、利息和利率是宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要杠桿。4、利息與利率是金融公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要條件。鈔票流量概念：在考察對(duì)象整個(gè)期間個(gè)各時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金劉流出或資金流入稱為鈔票流量。。鈔票流量圖的三要素:鈔票流量的大小、方向、作用點(diǎn)。等值的計(jì)算：資金有時(shí)間價(jià)值,即使金額相同，因其發(fā)生在不同時(shí)間，其價(jià)值就不相同。反之，不同時(shí)點(diǎn)絕對(duì)不等的資金在時(shí)間價(jià)值的作用下卻也許具有相等的價(jià)值。這些不同時(shí)期、不同數(shù)額但其“價(jià)值等效”的資金稱為等值,又叫等效值。終值、現(xiàn)值、資金回收和償債基金計(jì)算公式。(１)一次支付的終值和現(xiàn)值計(jì)算一次支付是最基本的鈔票流量情形。一次支付又稱整付,一次支付情形的復(fù)利計(jì)算式是復(fù)利計(jì)算的基本公式。i—計(jì)息期復(fù)利率，n—計(jì)息的期數(shù);p--現(xiàn)值Ｆ－－終值①終值計(jì)算(已知P求F)Ｆ=P(1+i)n②現(xiàn)值計(jì)算(已知Ｆ求P）P=F(1+ｉ)-n名義利率的計(jì)算是指計(jì)息周期利率乘以一年內(nèi)的計(jì)息周期數(shù)所得的年利率。有效利率分為周期有效利率i和年有效利率ieef。建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)根據(jù)評(píng)價(jià)的角度范圍作用不同分為財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)(財(cái)務(wù)分析)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)(經(jīng)濟(jì)分析），評(píng)價(jià)指標(biāo)為：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率，投資收益率，投資回收期，償債能力等指標(biāo)。指標(biāo)按考慮時(shí)間因素分為靜態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)。1靜態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)的最大特點(diǎn)是不考慮時(shí)間因素，計(jì)算簡(jiǎn)便?？蓪?duì)方案進(jìn)行粗略評(píng)價(jià)或?qū)Χ唐谕顿Y項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià),及對(duì)于逐年收益大體相等的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的內(nèi)容：對(duì)工程建設(shè)方案的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證。財(cái)務(wù)分析應(yīng)在項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的基礎(chǔ)上進(jìn)行。對(duì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目重要分析項(xiàng)目的賺錢能力償債能力財(cái)務(wù)生存能力。對(duì)非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目重要分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方案：分為1獨(dú)立型方案2互斥型方案互斥型方案經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)包含兩部分內(nèi)容１考察各方案自身的經(jīng)濟(jì)效果即絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢查,2考察那個(gè)方案相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果最優(yōu),即相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢查?；鶞?zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率,是公司或行業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所擬定的,可接受的投資方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。是投資者自行測(cè)定項(xiàng)目的最低可接受財(cái)務(wù)收益率,基準(zhǔn)收益率最低限度不應(yīng)小于資金成本,且應(yīng)不低于單位資金成本和單位投資的機(jī)會(huì)成本。基準(zhǔn)收益率擬定的基礎(chǔ)是：資金成本和機(jī)會(huì)成本必須考慮的因素是投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)PNPV:財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值(ＣI－CＯ）t：第t年的凈鈔票流量ｉｃ:基準(zhǔn)收益率ｎ:方案計(jì)算期ＰNPＶ是評(píng)價(jià)項(xiàng)目贏利能力的絕對(duì)指標(biāo)。PNＰV≥０方案經(jīng)濟(jì)上可行,PNPＶ＜0不可行。財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)ＦＩＲR對(duì)于常規(guī)投資項(xiàng)目其實(shí)質(zhì)是使投資方案在建設(shè)期內(nèi)各年凈鈔票流量的現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率。FIRR≥ｉc方案經(jīng)濟(jì)上可接受，F(xiàn)IＲR<iｃ應(yīng)予拒絕財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率指標(biāo)PNPVR:項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值與項(xiàng)目總投資現(xiàn)值之比,經(jīng)濟(jì)含義是單位投資現(xiàn)值所能帶來的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值。是考察項(xiàng)目單位投資賺錢能力的指標(biāo)PNPVR=FＮPV/Iｐ。PNPVR≥０方案能接受,ＰＮPVR<0先行淘汰投資收益率：衡量投資方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo),他是投資方案建成投產(chǎn)達(dá)成設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年凈收益總額與方案投資總額的比率。投資收益率R=年凈收益額或平均凈收益額Ａ/項(xiàng)目總投資項(xiàng)目總投資涉及：建設(shè)投資,建設(shè)期貸款利息,所有流動(dòng)資金。優(yōu)劣：投資收益率R經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀,計(jì)算簡(jiǎn)便,可使用于各種規(guī)模。重要用在項(xiàng)目建設(shè)方案的初期階段或研究過程，且計(jì)算期較短、不具有綜合分析所需具體資料的方案，特別合用于工藝簡(jiǎn)樸而生產(chǎn)情況不大的項(xiàng)目建設(shè)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。投資回收期指標(biāo)：分為靜態(tài)投資回收期和動(dòng)態(tài)投資回收期靜態(tài)投資回收期判別Pｔ≤Pc(基準(zhǔn)投資回收期）方案可接受，Pｔ＞Ｐc方案不可行。動(dòng)態(tài)投資回收期判別P‘t≤Pc(基準(zhǔn)投資回收期)方案可行，P’t＞Pc方案不可行。優(yōu)劣:合用范圍:反映抗風(fēng)險(xiǎn)能力的強(qiáng)弱,資金周轉(zhuǎn)速度愈快,回收期愈短,風(fēng)險(xiǎn)愈小，項(xiàng)目抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)。投資回收期沒有全面的考慮投資方案整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的鈔票流量,即只考慮回收前的效果不能反映投資回收后的情況。償債能力指標(biāo):償債資金來源１用于歸還借款的利潤(rùn)２固定資產(chǎn)折舊３無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)4其他還款資金來源償債能力分析指標(biāo):借款償還期，利息備付率，償債備付率，資產(chǎn)背負(fù)率，流動(dòng)比率,速動(dòng)比率。不擬定性分析:是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中的一個(gè)重要內(nèi)容,在計(jì)算所有的數(shù)據(jù)中大都是預(yù)測(cè)或是估計(jì)值都會(huì)包含很多不擬定因素，可以說不擬定性是所有項(xiàng)目固有的內(nèi)在特性。只是限度有大有小。(1)不擬定性產(chǎn)生的因素：1所依據(jù)的基本數(shù)據(jù)的局限性或者記錄偏差;2預(yù)測(cè)方法的局限,3預(yù)測(cè)的假設(shè)不準(zhǔn)確;4未來經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，如通貨膨脹、市場(chǎng)供求結(jié)構(gòu)的變化；5技術(shù)進(jìn)步,如生產(chǎn)工藝或技術(shù)的發(fā)展和變化；無法以定量來表達(dá)的定性因素的影響；6其他外部影響因素，如政府政策的變化，新的法律、法規(guī)的頒布,國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化等,均會(huì)對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效果產(chǎn)生一定的甚至是難以預(yù)料的影響。不擬定性分析的方法1盈虧平衡分析２敏感性分析盈虧平衡分析盈虧平衡分析又可進(jìn)一步分為線性盈虧平衡分析和非線性盈虧平衡分析。固定成本:工資及福利費(fèi)(計(jì)件工資除外），折舊費(fèi),修理費(fèi),無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)，其他費(fèi)用?？勺兂杀?原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)，包裝費(fèi),和計(jì)件工資。半可變（半固定)成本:工模具費(fèi)及運(yùn)送費(fèi)。總成本C＝CF+ＣU×Q量本利模型B=ｐ×Q-CU×Ｑ－CF-TＵ×Q盈虧平衡點(diǎn)當(dāng)公司在小于Ｑ的產(chǎn)銷量下組織生產(chǎn)，則項(xiàng)目虧損；在大于Q的產(chǎn)銷量下組織生產(chǎn)，則項(xiàng)目賺錢。顯然產(chǎn)銷量Q是盈虧平衡點(diǎn)(BＥP)的一個(gè)重要表達(dá)。由上式中利潤(rùn)B＝O,即可導(dǎo)出以產(chǎn)銷量表達(dá)的盈虧平衡點(diǎn)BEＰ(Q)，其計(jì)算式BEP(Q)=年固定總成本／單位產(chǎn)品售價(jià)-單位產(chǎn)品變動(dòng)成本-單位產(chǎn)品銷售稅金及附加即BEP（Q)＝CＦ/p-CＵ－TＵ【例】某建設(shè)項(xiàng)目年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為10萬臺(tái)，年固定成本為１２00萬元,產(chǎn)品單臺(tái)銷售價(jià)格為９00元,單臺(tái)產(chǎn)品可變成本為560元,單臺(tái)產(chǎn)品銷售稅金及附加為120元。試求盈虧平衡點(diǎn)的產(chǎn)銷量。解：根據(jù)上式可得:BEP(Q)=12023000/90０-560-120＝5４5４5(臺(tái))生產(chǎn)能力運(yùn)用率平衡分析：BＥP(%)=BEP(Q)/Qｄ×100%敏感性分析：目的就是在擬定性分析的基礎(chǔ)上，通過進(jìn)一步分析、預(yù)測(cè)項(xiàng)目重要不擬定因素變化對(duì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)（財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率,財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值等）的影響。從中找出敏感因素,擬定評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該因素的敏感限度和項(xiàng)目對(duì)其變化的承受能力。敏感性分析有單因素敏感性分析和多因素敏感性分析兩種。單因素敏感性分析的環(huán)節(jié)：1擬定分析指標(biāo):凈現(xiàn)值，內(nèi)部收益率，投資回收期。1假如重要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對(duì)方案投資回收快慢的影響，則可選用投資回收期作為分析指標(biāo)2假如重要分析產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)對(duì)方案超額凈收益的影響,則可選用凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)3假如重要分析投資大小對(duì)方案資金回收能力的影響，則可選用內(nèi)部收益率指標(biāo)等。4假如在機(jī)會(huì)研究階段，重要是對(duì)項(xiàng)目的設(shè)想和鑒別，擬定投資方向和投資機(jī)會(huì),可選用靜態(tài)的評(píng)價(jià)指標(biāo),常采用的指標(biāo)是投資收益率和投資回收期5假如在初步可行性研究和可行性研究階段,經(jīng)濟(jì)分析指標(biāo)則需選用動(dòng)態(tài)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，常用凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率,通常還輔之以投資回收期。6假如在初步可行性研究和可行性研究階段，經(jīng)濟(jì)分析指標(biāo)則需選用動(dòng)態(tài)的評(píng)價(jià)指標(biāo),常用凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率，通常還輔之以投資回收期。２、選擇需要分析的不擬定因素3、分析每個(gè)不擬定性因素的波動(dòng)限度及分析指標(biāo)也許帶來的增減變化情況4、擬定敏感因素：明感度系數(shù)SＡF=△A/Ａ／△F／F△A／A指標(biāo)變化率，△F/F因素變化率SAF＞0表達(dá)評(píng)價(jià)指標(biāo)與不擬定因素同方向變化,SＡF<0表達(dá)評(píng)價(jià)指標(biāo)與不擬定因素反方向變化,∣SAF∣越大,表白評(píng)價(jià)指標(biāo)A對(duì)于不擬定因素F越敏感;反之則不敏感臨界點(diǎn)：指項(xiàng)目允許不擬定因素向不利方向變化的極限值。超過極限，項(xiàng)目的效益指標(biāo)將不可行。5、選擇方案,假如進(jìn)行敏感性分析的目的是對(duì)不同的投資項(xiàng)目或某一項(xiàng)目的不同方案進(jìn)行選擇,一般應(yīng)選擇敏感限度小，承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、可靠性大的項(xiàng)目或方案。財(cái)務(wù)鈔票流量表:重要用于財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。1項(xiàng)目投資鈔票流量表:將項(xiàng)目建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映項(xiàng)目在整個(gè)計(jì)算期(涉及建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期)內(nèi)鈔票的流入和流出,通過本表可計(jì)算項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率和投資回收期等指標(biāo),并可考察項(xiàng)目融資前的賺錢能力。２項(xiàng)目資本金鈔票流量表:是從項(xiàng)目法人（或項(xiàng)目權(quán)益投資者整體）的角度出發(fā)，一項(xiàng)目資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為鈔票流出,用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率,反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力。3投資各方鈔票流量表：是分別從各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額為計(jì)算的基礎(chǔ),用以計(jì)算投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。4財(cái)務(wù)計(jì)劃鈔票流量表：反映項(xiàng)目計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的鈔票流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力。財(cái)務(wù)鈔票流量表的構(gòu)成要素:對(duì)于一般性建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)來說,投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入、和稅金等經(jīng)濟(jì)量自身既是經(jīng)濟(jì)指標(biāo),有事導(dǎo)出其他財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的依據(jù)，故他們是構(gòu)成系統(tǒng)財(cái)務(wù)鈔票流量的基本要素。流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營(yíng)成本和商業(yè)信譽(yù)，它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額,流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素涉及：存貨、庫(kù)存鈔票、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款。流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出＝外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)＋工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用稅金:一般屬于財(cái)務(wù)鈔票流出。項(xiàng)目評(píng)價(jià)所涉及的稅費(fèi)重要涉及:關(guān)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，涉及土地增值稅?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目周期的階段劃分：一建設(shè)項(xiàng)目決策階段（通常也稱為項(xiàng)目建設(shè)前期工作階段）1投資意向２市場(chǎng)研究及投資機(jī)會(huì)分析3項(xiàng)目建議書4初步可行性研究5可行性研究(又稱具體可行性研究)6建設(shè)項(xiàng)目決策二建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段１初步設(shè)計(jì)２投資準(zhǔn)備3技術(shù)設(shè)計(jì)４施工圖設(shè)計(jì)三建設(shè)項(xiàng)目施工階段1施工組織設(shè)計(jì)2施工準(zhǔn)備3組織施工4生產(chǎn)準(zhǔn)備5竣工驗(yàn)收四投資項(xiàng)目總結(jié)評(píng)價(jià)階段1投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和投資回收２投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目周期各階段對(duì)投資的影響１項(xiàng)目決策階段的基本特性是智力化或稱知識(shí)密集性，其重要投入是投資機(jī)會(huì)分析費(fèi)、市場(chǎng)調(diào)查分析費(fèi)和可行性研究費(fèi)。其產(chǎn)出是決策結(jié)果,是對(duì)投資活動(dòng)的成果目的（使用功能）、基本實(shí)行方案和重要投入要素作出整體策劃。其對(duì)總投資影響經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為60%-７0％；對(duì)項(xiàng)目使用功能影響在70%-80%。這表白項(xiàng)目決策階段對(duì)項(xiàng)目投資和使用功能具有決定性的影響。２建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的基本特性是智力和技術(shù)的雙重性。此階段的產(chǎn)出是用圖紙表達(dá)的具體數(shù)據(jù)方案,工作成本對(duì)投資影響較小，要素成本是一個(gè)重要的影響,其產(chǎn)出對(duì)總投資影響經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為20%-3０％；對(duì)項(xiàng)目使用功能影響在1０％-20%。這表明項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段對(duì)項(xiàng)目投資和使用功能具有重要影響。３建設(shè)項(xiàng)目施工階段的基本特性是資金和勞動(dòng)的雙重性。此階段成本已經(jīng)成為項(xiàng)目投資的重要影響因素。此階段的產(chǎn)出就是投資活動(dòng)的最終結(jié)果—投資產(chǎn)品。其產(chǎn)出對(duì)總投資影響經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為１０%－15%；對(duì)項(xiàng)目使用功能影響在５％-10%。從以上分析可以看到：工作費(fèi)用是從小到大的變化趨勢(shì),變化限度很大，項(xiàng)目因素費(fèi)用也是從小到大的變化趨勢(shì)，變化限度居中,產(chǎn)出對(duì)總投資和使用功能的影響是從大到小的變化趨勢(shì)，變化限度很大。設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式：設(shè)備發(fā)生磨損后，需要進(jìn)行補(bǔ)償，以恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)能力。補(bǔ)償分為:局部補(bǔ)償和完全補(bǔ)償。設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝。有形磨損和無形磨損的完全補(bǔ)償是更新。大修理是以恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主;現(xiàn)代化改造是對(duì)設(shè)備的結(jié)構(gòu)作局部的改善好技術(shù)上的革新,以增長(zhǎng)設(shè)備的生產(chǎn)功能好效率為主，這兩者都屬于局部補(bǔ)償。更新是對(duì)整個(gè)設(shè)備進(jìn)行更換,屬于完全補(bǔ)償。設(shè)備更新方案的必選原則：1不考慮淹沒成本,２逐年滾動(dòng)比較設(shè)備壽命;1自然壽命（物質(zhì)壽命）,是指設(shè)備從投入使用開始，知道因物質(zhì)磨損而不能繼續(xù)使用所經(jīng)理的所有時(shí)間。是由有形磨損所決定的，做好設(shè)備的維修和保養(yǎng)可延長(zhǎng)設(shè)備的物質(zhì)壽命，不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù)。２技術(shù)壽命（有效壽命）從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時(shí)間。是由無形磨損所決定的，比自然壽命要短,科學(xué)進(jìn)步越快,技術(shù)壽命越短。3經(jīng)濟(jì)壽命:設(shè)備從投入使用開始，到因繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷的時(shí)間。影響素:設(shè)備的技術(shù)構(gòu)成、設(shè)備成本、加工對(duì)象、生產(chǎn)類型、工作班次、操作水平、產(chǎn)品質(zhì)量、維護(hù)質(zhì)量、環(huán)境規(guī)定。是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的減少?zèng)Q定的，設(shè)備從開始使用到其平均使用成本最小(或年賺錢最高)的使用年限N0為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命,也是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)擬定的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻。N０=√——2（P-LＮ)／λ設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算方法：靜態(tài)模式和動(dòng)態(tài)模式靜態(tài)模式：是在不考慮資金時(shí)間的基礎(chǔ)上計(jì)算設(shè)備年平均成本。低劣化數(shù)值法:由于設(shè)備使用時(shí)間越長(zhǎng),設(shè)備的有形磨損和無形磨損越加劇,從而導(dǎo)致設(shè)備的維護(hù)修理費(fèi)用越增長(zhǎng)，這種逐年遞增的費(fèi)用稱為設(shè)備的低劣化。用低劣化數(shù)值表達(dá)設(shè)備水滑的方法稱為低劣化數(shù)值法動(dòng)態(tài)模式：就是在考慮資金的時(shí)間價(jià)值的情況下計(jì)算設(shè)備的凈年值或年成本，通過比較年平均效益或年平均費(fèi)用來擬定設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。設(shè)備租賃：一般有融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃1融資租賃租賃雙方承擔(dān)擬定期期的租讓和付費(fèi)義務(wù),不得任意中止和取消租約，貴重的設(shè)備（如重型機(jī)械設(shè)備等)宜采用這種方法。2經(jīng)營(yíng)租賃臨時(shí)使用的設(shè)備（如車輛,儀器等）1對(duì)承租人來說,設(shè)備租賃與設(shè)備購(gòu)買相比優(yōu)越性２設(shè)備租賃的局限性之處。影響設(shè)備投資的因素:1項(xiàng)目的壽命期2公司是否需要長(zhǎng)期占有設(shè)備，還是只希望短期需要這種設(shè)備3設(shè)備的技術(shù)性能和生產(chǎn)效率４設(shè)備對(duì)工程質(zhì)量（產(chǎn)品質(zhì)量)的保證限度，對(duì)原材料，能源的消耗量，生產(chǎn)的安全性5設(shè)備的成套性,靈活性，耐用性,環(huán)保性維修的難易限度6設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命７技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的大小8設(shè)備的資本預(yù)算計(jì)劃；資金可獲量，涉及自有資金和融通資金9提交設(shè)備的進(jìn)度;影響設(shè)備租賃的因素：1租賃期長(zhǎng)短２設(shè)備租金額，涉及總租金額和每租賃期租金額3租金的支付方式，涉及租賃期起算日、支付日期、支付幣種和支付方法等4公司經(jīng)營(yíng)費(fèi)用減少與折舊費(fèi)和利息減少的關(guān)系;租賃的節(jié)稅優(yōu)惠5預(yù)付資金（定金）和租賃保證金６維修方式,即是由公司自行維修，還是由租賃機(jī)構(gòu)提供維修服務(wù)７租賃期滿，資產(chǎn)的解決方式8租賃機(jī)構(gòu)的信用度、經(jīng)濟(jì)實(shí)力，與承租人的配合情況影響設(shè)備購(gòu)買的因素1項(xiàng)目的壽命期；2公司是否需要長(zhǎng)期占有設(shè)備,還是只希望短期需要這種設(shè)備3設(shè)備的技術(shù)性能和生產(chǎn)效率４設(shè)備對(duì)工程質(zhì)量(產(chǎn)品質(zhì)量）的保證限度,對(duì)原材料、能源的消耗量,生產(chǎn)的安全性5設(shè)備的成套性，靈活性，維修的難易限度,耐用性，環(huán)保性6設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命7技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的大小8設(shè)備的資本預(yù)算計(jì)劃；資金可獲量,涉及自有資金和融通資金;融通資金時(shí)，借款利息或利率高低9提交設(shè)備的進(jìn)度10設(shè)備的購(gòu)置價(jià)格；設(shè)備價(jià)款的支付方式,涉及一次支付和分期支付;分期支付分幾期,每期間隔時(shí)間，每次支付多少；支付幣種和支付方法,付款期內(nèi)的利率是固定利率還是浮動(dòng)利率等１1設(shè)備的年運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用和維修費(fèi)用1２保險(xiǎn)費(fèi),涉及購(gòu)買設(shè)備的運(yùn)送保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)備在使用過程中的各種財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。設(shè)備租賃與購(gòu)買方案分析的環(huán)節(jié)１根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的和技術(shù)狀況，提出設(shè)備更新的投資建議;2擬定若干設(shè)備投資、更新方案·涉及購(gòu)買(有一次性付款和分期付款購(gòu)買)、租賃方案；３定性分析篩選方案，涉及:分析公司財(cái)務(wù)能力，分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修等特點(diǎn)分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修等特點(diǎn)對(duì)于技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時(shí)間短的設(shè)備，可以考慮租賃方案;對(duì)于技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)小、使用時(shí)間長(zhǎng)的大型專用設(shè)備則采用融資租賃或購(gòu)置方案均是可以考慮的方式。設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃與購(gòu)買方案的經(jīng)濟(jì)比選方法1)設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃方案的凈鈔票流量采用設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃的方案,租賃費(fèi)可以直接進(jìn)入成本，其凈鈔票流量為：凈鈔票流量＝銷售收入一經(jīng)營(yíng)成本一租賃費(fèi)用一與銷售相關(guān)的稅金一所得稅率×(銷售收入一經(jīng)營(yíng)成本－租賃費(fèi)用－與銷售相關(guān)的稅金)經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-維簡(jiǎn)費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)工資及福利費(fèi)修理費(fèi)其他費(fèi)用租賃費(fèi)用重要涉及:1.租賃保證金2.擔(dān)保費(fèi)3.租金對(duì)于租金的計(jì)算重要有附加率法和年金法。①附加率法是在租賃資產(chǎn)的設(shè)備貨價(jià)或概算成本上再加上一個(gè)特定的比率采計(jì)算租金。每期租金R表達(dá)式為:R=P*（l＋N＊I）/N+P*r式中p－-租賃資產(chǎn)的價(jià)格；Ｎ--還款期數(shù)，可按月、季、半年、年計(jì)t－-與還款期數(shù)相相應(yīng)的折現(xiàn)率r—附加率?！纠孔赓U公司擬出租給某公司一臺(tái)設(shè)備,設(shè)備的價(jià)格為６8萬元，租期為5年，每年年末支付租金，折現(xiàn)率為10％,附加率為4%，問每年租金為多少?解：R=6８×(1＋5＊10%)／5＋68+４%=2３．1２（萬元)②年金法。年金法是將一項(xiàng)租賃資產(chǎn)價(jià)值按相同比率分?jǐn)偟轿磥砀髯赓U期間內(nèi)的租金計(jì)算方法。年金法計(jì)算有期末支付和期初支付租金之分。１期末支付方式是在每期期末等額支付租會(huì)。每期租金R的表達(dá)式為：Ｒ=Ｐ[ｉ（１＋i)N/（1+i)Ｎ－1]式中P一租賃資產(chǎn)的價(jià)格；N-－還款期數(shù),可按月、季、半年、年計(jì)；i一與還款期數(shù)相相應(yīng)的折現(xiàn)率。2期初支付方式是在每期期初等額支付租金，期初支付要比期末支付提前一期支付租金。每期租金R的表達(dá)式為：R＝P{i(１+i)N-１／［(1+i)Ｎ-１]}【例】折現(xiàn)率為１2%,其余數(shù)據(jù)與[例１Ｚ]01062—1]相同，試分別按每年年末、每年年初支付方式計(jì)算租金?解：若按年末支付方式：R=68*[１2%*（1＋１2%)5／（1+12%)5-1=6８*０.2774＝1８.86(萬元）若按年初支付方式：R=68*［12%*(１+12％)5-1/(１+1２%)5-1＝68＊0.2４７7=１６.84(萬元)2)購(gòu)買設(shè)備方案的凈鈔票流量與租賃相同條件下的購(gòu)買設(shè)備方案的凈鈔票流量為：凈鈔票流量=銷售收入一經(jīng)營(yíng)成本一設(shè)備購(gòu)買費(fèi)一貸款利息一與銷售相關(guān)的稅金一所得稅率×(銷售收入一經(jīng)營(yíng)成本-折舊一貸款利息一與銷售相關(guān)的稅金)3)設(shè)備租賃與購(gòu)買方案的經(jīng)濟(jì)比選對(duì)于承租人來說，關(guān)鍵的問題是決定租賃，還是購(gòu)買設(shè)備。而設(shè)備租賃與購(gòu)置的經(jīng)濟(jì)比選也是互斥方案選優(yōu)問題，一般壽命相同時(shí)可以采用凈現(xiàn)值法，設(shè)備壽命不同時(shí)可以采用年值法。無論用凈現(xiàn)值法，還是年值法,均以收益效果較大或成本較少的方案為宜。在假設(shè)所得到設(shè)備的收入相同的條件下，最簡(jiǎn)樸的方法是將租賃成本和購(gòu)買成本進(jìn)行比較。根據(jù)互斥方案比選的增量原則，只需比較它們之間的差異部分。只需比較：設(shè)備租賃:所得稅率×租賃費(fèi)租賃費(fèi)設(shè)備購(gòu)置:所得稅率×(折舊+貸款利息)一沒備購(gòu)買費(fèi)貸款利息價(jià)值工程:是一提高產(chǎn)品價(jià)值和有效運(yùn)用資源為目的，通過有組織的發(fā)明性工作,尋求用最低的壽命期成本，可靠的實(shí)現(xiàn)使用者所需功能的一種管理技術(shù)。價(jià)值工程涉及到價(jià)值、功能和壽命周期成本等三個(gè)要素。具有以下特性:1、價(jià)值工程的目的是以最底的壽命周期成本使產(chǎn)品具有它所必須具有的功能。２、價(jià)值工程的核心是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。價(jià)值工程分析產(chǎn)品不是分析它的結(jié)構(gòu)，而是分析它的功能，在此基礎(chǔ)上再去研究結(jié)構(gòu)、材質(zhì)等問題。3、價(jià)值工程將長(zhǎng)品價(jià)值工程和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來考慮。４、價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新。5、價(jià)值工程規(guī)定將功能定量化,即將功能轉(zhuǎn)化與成本直接相比的量化值。6、價(jià)值工程是以集體的智慧開展有計(jì)劃、有組織的管理活動(dòng)。提高價(jià)值的途徑1、在提高產(chǎn)品功能的同時(shí),又減少產(chǎn)品的功能,提高價(jià)值最為抱負(fù)的途徑。2、在產(chǎn)品功能不變的前提下，通過減少成本達(dá)成提高價(jià)值的目的３、保持產(chǎn)品功能不變的前提下,通過減低成本達(dá)成提高價(jià)值的目的4、產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高5、在產(chǎn)品功能略有下降產(chǎn)品、成本大幅度減少的情況下,也可達(dá)成提高產(chǎn)品價(jià)值的目的?？傊诋a(chǎn)品形成的各個(gè)階段都可以應(yīng)用價(jià)值工程提高產(chǎn)品的價(jià)值。但在不同的階段進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)其經(jīng)濟(jì)效果的提高幅度卻是大不相同的：對(duì)于大型復(fù)雜的產(chǎn)品，應(yīng)用價(jià)值工程的重點(diǎn)是在產(chǎn)品的研究階段。在建設(shè)項(xiàng)目中價(jià)值工程也重要應(yīng)用在規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段，由于這兩個(gè)階段是提高建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。價(jià)值工程的工作程序:重要考慮分析階段１功能定義2功能整理3功能成本分析4功能評(píng)價(jià)5擬定改善范圍價(jià)值工程的準(zhǔn)備階段對(duì)象選擇：1從設(shè)計(jì)方面看對(duì)于產(chǎn)品機(jī)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)，可使產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高產(chǎn)品價(jià)值2從施工生產(chǎn)方面看，對(duì)量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高質(zhì)量難于保證的產(chǎn)品可以最低的壽命周期成本可靠地實(shí)現(xiàn)必要功能。功能成本法計(jì)算公式下功能的價(jià)值系數(shù)有以下結(jié)果;１Vi＝１，表達(dá)功能評(píng)價(jià)功能顯示成本。評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值為最佳，一般無需改善。2Vi<１現(xiàn)實(shí)功能成本大于功能評(píng)價(jià)值，現(xiàn)實(shí)成本偏高，而功能規(guī)定不高存在著過剩的功能，以致實(shí)現(xiàn)功能的成本大于功能實(shí)際需要。3Vi>1功能比較重要,但分派的成本較少對(duì)產(chǎn)品部件進(jìn)行價(jià)值分析，就是使其價(jià)值系數(shù)盡也許趨近于1。為此擬定的改善對(duì)象是1F／C值低的功能2△C=(C－F）值大的功能3復(fù)雜的功能４問題多的功能。新技術(shù)、新工藝、新材料方案的選擇原則：1技術(shù)上先進(jìn)、可靠、合用、合理2經(jīng)濟(jì)上合理是選擇新技術(shù)方案的重要原則。新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費(fèi)用法、綜合總費(fèi)用法。常用動(dòng)態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值法(費(fèi)用現(xiàn)值法）,凈年值法(年成本法）。1增量投資收益率法；2折算費(fèi)用法：當(dāng)方案的有用成果相同時(shí)，一般可通過比較費(fèi)用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍,在采用方案要增長(zhǎng)投資時(shí),可通過下式比較各方案折算費(fèi)用的大小選擇方Zj＝Cj+Pj×ＲcZj—第ｊ方案的折算費(fèi)用(年）Cj—第j方案的工程成本（年)Pj—用于第ｊ方案的投資額(涉及建設(shè)投資和流動(dòng)資金)Rc—基準(zhǔn)投資收益率財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能與核算方法會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理睬計(jì)。會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督連個(gè)基本職能。會(huì)計(jì)假設(shè)1會(huì)計(jì)主體2連續(xù)經(jīng)營(yíng)3會(huì)計(jì)分期４貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：公司應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。我國(guó)的行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制。會(huì)計(jì)核算的原則1可靠性２相關(guān)性3可理解性4可比性５實(shí)質(zhì)重于形式6重要性7謹(jǐn)慎性規(guī)定公司對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎,不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用。8及時(shí)性。會(huì)計(jì)要素：反映財(cái)務(wù)狀況的要素由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成。反映經(jīng)營(yíng)成果的要素由收入、費(fèi)用和利潤(rùn)構(gòu)成。會(huì)計(jì)等式:靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：收入－費(fèi)用=利潤(rùn)（或虧損）會(huì)計(jì)憑證:取得和填制會(huì)計(jì)憑證是整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基本環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證。會(huì)計(jì)賬簿:按賬簿用途不同，分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿,按賬簿外表形式不同，分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。資產(chǎn)的分類:公司資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)又涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)。（1)流動(dòng)資產(chǎn)：可以在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，重要涉及貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。貨幣資金：是指公司在施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的資金，按其形態(tài)和用途不同可分為庫(kù)存鈔票、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是公司最活躍的資金,在流動(dòng)資產(chǎn)中的流動(dòng)性最強(qiáng)。鈔票的概念及特點(diǎn):我國(guó)會(huì)計(jì)上所說的鈔票是指存放在公司的庫(kù)存鈔票,涉及庫(kù)存的人民幣和外幣。它重要用于公司平常的零星開支，可以隨時(shí)購(gòu)買所需的物資,支付有關(guān)費(fèi)用,償還債務(wù)，也可以隨時(shí)存人銀行。用鈔票直接辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的貨幣收支行為,稱為鈔票核算。由于鈔票作為一般等價(jià)物的貨幣具有極強(qiáng)的流動(dòng)性、普遍的可接受性、收支頻繁、最容易發(fā)生意外和損失等特點(diǎn),為了嚴(yán)格控制鈔票，保證開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際需要，合理使用鈔票，保護(hù)鈔票的安全完整，防止鈔票的丟失、被盜以及舞弊行為的發(fā)生，公司必須嚴(yán)格遵守鈔票的使用范圍,不積壓多余的鈔票，加強(qiáng)鈔票收支的平常管理與核算。鈔票的使用范圍①職工工資、津貼；②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;③根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；④各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；⑤向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑦結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出(結(jié)算起點(diǎn)為1000元)；⑧中國(guó)人民銀行擬定需要支付鈔票的其他支出。鈔票平常收支的管理：①公司鈔票收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行，不得超額存放鈔票。當(dāng)天送存確有困難的,由開戶銀行擬定送存時(shí)間;②公司平常零星開支所需要的鈔票，由開戶銀行根據(jù)公司的實(shí)際情況核定最高限額,一般為３～5天的平常零星開支所需的數(shù)量。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫(kù)存鈔票限額可以多于5天，但不得超過１5天的平常零星開支需要量③公司按規(guī)定從開戶銀行提取鈔票時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本公司財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后予以支付;④因采購(gòu)地點(diǎn)不固定,交通不便,搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用鈔票的,公司應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng),由本公司財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后支付現(xiàn)金⑤對(duì)鈔票收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制記賬憑證,并在原始憑證與記賬憑證上加蓋“鈔票收訖”與“鈔票付訖”章。鈔票的內(nèi)部控制制度①公司庫(kù)存鈔票收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。②公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)庫(kù)存鈔票庫(kù)存限額的管理,在銀行核定的庫(kù)存限額內(nèi)支付鈔票,不得任意超過庫(kù)存鈔票的限額，超過庫(kù)存限額的鈔票應(yīng)及時(shí)存人銀行。③公司必須在《鈔票管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用鈔票,不屬于鈔票開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司負(fù)責(zé)人對(duì)本公司鈔票的安全負(fù)責(zé)。④公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)鈔票的管理，明確收款、付款、記錄等各個(gè)環(huán)節(jié)出納人員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。⑤公司支付鈔票，可從本公司庫(kù)存鈔票限額中支付或者從開戶銀行提取,不得從本公司的鈔票收入中直接支付(即坐支）。⑥公司的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行調(diào)換,不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。⑦公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行鈔票盤點(diǎn),保證鈔票賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符·不得白條抵庫(kù)和挪用鈔票。鈔票的使用范圍①職工工資、津貼;②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；③根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;④各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;⑤向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);⑦結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)為1000元)；⑧中國(guó)人民銀行擬定需要支付鈔票的其他支出。企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類1基本存款賬戶2一般存款賬戶3臨時(shí)存款賬戶4專用存款賬戶銀行結(jié)算方式1支票結(jié)算支票是指出票人簽發(fā)的,銀行存款：公司存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。根據(jù)國(guó)家鈔票管理和結(jié)算制度的規(guī)定,公司除在規(guī)定限額內(nèi)留存少量鈔票以外，其余貨幣資金必須所有存入銀行；公司的一切貨幣收支,除在規(guī)定范圍內(nèi)使用鈔票以外，都必須通過銀行辦理結(jié)算。銀行結(jié)算方式①支票結(jié)算方式。②銀行匯票結(jié)算方式。③商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。④銀行本票。⑤信用卡⑥匯兌⑦委托收款它既可用于同城結(jié)算,又可用于異地結(jié)算。⑧托收承付結(jié)算方式。⑨信用證銀行保函業(yè)務(wù)是指銀行根據(jù)客戶的申請(qǐng)而開立的具有擔(dān)保性質(zhì)的書面承諾文獻(xiàn),若申請(qǐng)人未按規(guī)定履行自己的義務(wù),給受益人導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)上的損失,則銀行承擔(dān)向受益人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)呢?zé)任。銀行保函大多屬于“見索即付“(無條件保函),是不可撤消的文獻(xiàn)。銀行保函涉及以下重要內(nèi)容：擔(dān)保人、被擔(dān)保人(承包商)、受益人（業(yè)主等)的名稱與地址;開立保函的依據(jù)；擔(dān)保的最高限額和使用貨幣;擔(dān)保的責(zé)任；規(guī)定付款的條件；有效期限等。施工公司與工程項(xiàng)目有關(guān)的銀行保函重要涉及投標(biāo)保函、借款保函、履約保函、預(yù)付款保函、付款保函和對(duì)外承包工程保函等。其他貨幣資金在公司的經(jīng)營(yíng)資金中，有些貨幣資金因其存放地點(diǎn)和用途都與庫(kù)存鈔票和銀行存款不同,在會(huì)計(jì)上稱為其他好吧資金。重要涉及外埠存款,銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證保證金存款,存出投資款和在途貨幣資金等交易性金融資產(chǎn)是指公司可以隨時(shí)變現(xiàn)、一賺取差價(jià)為重要目的的投資。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指公司在平常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種債權(quán)。其大多數(shù)是在結(jié)算過程中形成的流動(dòng)資產(chǎn)。公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)重要涉及應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付款項(xiàng)。其中應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款是公司的應(yīng)收款項(xiàng)；預(yù)付賬款是公司的預(yù)付款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的范圍:1不涉及應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款；2不涉及長(zhǎng)期的債權(quán),如購(gòu)買的長(zhǎng)期債券等；3不涉及本公司付出的各類存出保證金,如投標(biāo)保證金和租入包裝物保證金等。應(yīng)收賬款應(yīng)在收付實(shí)現(xiàn)予以確認(rèn)。在施工公司中，應(yīng)收賬款是指因承包工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營(yíng)業(yè)收入的其他款項(xiàng)，以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取貨款及勞務(wù)補(bǔ)償?shù)囊?guī)定權(quán)。應(yīng)收賬款是施工公司在銷售、結(jié)算過程中產(chǎn)生的債權(quán)，在正常情況下，應(yīng)在短期內(nèi)（1年或超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi))收回。與施工公司施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)不涉及在應(yīng)收賬款范圍之內(nèi)。壞賬損失:施工公司存在應(yīng)收賬款就有發(fā)生壞賬的也許。壞賬是指施工公司無法收回的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。施工公司確認(rèn)壞賬損失應(yīng)符合下列條件之一:①有確鑿證據(jù)表白該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，如債務(wù)單位已經(jīng)撤消、破產(chǎn)；②有確鑿證據(jù)表白該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)收回的也許性不大,如債務(wù)單位資不抵債、鈔票流嚴(yán)重局限性、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等；③應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上。應(yīng)收票據(jù)及其分類應(yīng)收票據(jù)是指公司因結(jié)算工程價(jià)款，對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料等業(yè)務(wù)時(shí)，因收到未到期票據(jù)所形成的債權(quán)。應(yīng)收票據(jù)按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn):公司收到商業(yè)匯票，如在票據(jù)未到期前需要資金周轉(zhuǎn)時(shí),可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。銀行批準(zhǔn)受理后,要從票據(jù)到期值中扣除票據(jù)自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期日止的利息,并將其余額即貼現(xiàn)凈值支付給公司。這種運(yùn)用未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融資的做法,稱為應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。銀行所扣的利息稱為銀行貼現(xiàn)息，計(jì)算貼現(xiàn)息所使用的利率稱為貼現(xiàn)率。貼現(xiàn)行為實(shí)質(zhì)上是銀行對(duì)公司的一種短期貸款。公司以應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的貼息及貼現(xiàn)所得計(jì)算公式：貼現(xiàn)期＝票據(jù)期限－公司已持有票據(jù)期限貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息（看例題P12６）其他應(yīng)收款：公司對(duì)其他單位和個(gè)人除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，涉及不設(shè)立“備用金”賬戶的公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款,應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。預(yù)付賬款:公司按照工程協(xié)議規(guī)定預(yù)付給承包單位的款項(xiàng)，涉及預(yù)付工程款和預(yù)付備料款,以及按照購(gòu)貨協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。應(yīng)當(dāng)指出,預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款雖然都是公司的短期債權(quán)，但兩者有著顯著的區(qū)別。應(yīng)收賬款是施工公司因向建設(shè)單位承包工程和向購(gòu)貨單位銷貨引起的;而預(yù)付賬款則是施工公司因向分包單位和向供應(yīng)單位購(gòu)貨引起的。存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品,或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。施工公司的存貨按用途可分為以下幾類：各類庫(kù)存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物資、在建施工產(chǎn)品、施工產(chǎn)品等。存貨屬于公司流動(dòng)資產(chǎn)的范疇。存貨的確認(rèn):凡符合存貨定義的資產(chǎn)項(xiàng)目,在資產(chǎn)負(fù)債表中作為存貨予以確認(rèn)時(shí),必須同時(shí)滿足以下條件:該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司。通常，存貨的所有權(quán)是存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司的一個(gè)重要標(biāo)志。凡是所有權(quán)已屬于公司，無論公司是否收到或持有該存貨,均應(yīng)作為公司的存貨解決；反之,假如沒有取得所有權(quán)，即使存放在公司，也不能作為本公司的存貨。2存貨的成本可以可靠地計(jì)量成本可以可靠地計(jì)量是資產(chǎn)確認(rèn)的一項(xiàng)基本條件。存貨作為公司流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,要予以確認(rèn)也必須可以對(duì)其成本進(jìn)行可靠地計(jì)量。假如存貨成本不能可靠地計(jì)量，則不能確認(rèn)為存貨。存貨的初始計(jì)量：存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本涉及三部分：采購(gòu)成本、加工成本、其他成本。存貨的期末計(jì)量:現(xiàn)行《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。即對(duì)期末存貨,按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者中的較低者進(jìn)行計(jì)量。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則,當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值下跌至成本以下時(shí)，表白該存貨給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益低于其賬面金額，因此應(yīng)將這部分損失從資產(chǎn)價(jià)值中扣除，計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍根據(jù)現(xiàn)行公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則除已提足仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)入賬的土地以外，公司應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。計(jì)提折舊的固定資產(chǎn):涉及房屋及建筑物；在用的施工機(jī)械、運(yùn)送設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器儀表、工具器具；季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)、融資租賃方式租入和經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)、未使用和不需用的固定資產(chǎn)。不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，涉及已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,公司一般應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增長(zhǎng)的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊;固定資產(chǎn)提足折舊后,不管能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊。影響固定資產(chǎn)折舊的因素：折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照擬定的方法相應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。新的?huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，應(yīng)計(jì)提折舊是固定資產(chǎn)的原值扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。因此,影響折舊的因素有三個(gè)1預(yù)計(jì)凈殘值2固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3固定資產(chǎn)的使用壽命固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法施工公司計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，一般采用平均年限法和工作量法。對(duì)技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的施工機(jī)械和運(yùn)送設(shè)備，可以采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊。1)平均年限法是指按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)算折舊的一種方法。采用這種方法計(jì)算的每期(年、月)折舊額都是相等的。其計(jì)算公式如下：固定資產(chǎn)年折舊率＝固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值／固定資產(chǎn)原值*固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限×１00％或=(1一預(yù)計(jì)凈殘值率）／固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限X10０％固定資產(chǎn)月折舊率一固定資產(chǎn)年折舊率÷12固定資產(chǎn)月折舊額一固定資產(chǎn)原值×固定資產(chǎn)月折舊率2)工作量法:固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可竣工的工作量計(jì)提折舊額的一種方法。這種方法事實(shí)上是平均年限法的一種演變。其基本計(jì)算公式如下：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額=固定資產(chǎn)原值*（１-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額＝該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額施工公司常用的工作量法有以下兩種方法:①行駛里程法。行駛里程法是按照行駛里程平均計(jì)算折舊的方法。它合用于車輛、船舶等運(yùn)送設(shè)備計(jì)提折舊。其計(jì)算公式如下：?jiǎn)挝焕锍陶叟f額=[固定資產(chǎn)原值×(1一預(yù)計(jì)凈殘值率)]／總行駛里程某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額一該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月行駛里程×單位里程折舊額②工作臺(tái)班法。工作臺(tái)班法是按照工作臺(tái)班數(shù)平均計(jì)算折舊的方法。它合用于機(jī)器、設(shè)備等計(jì)提折舊。其計(jì)算公式如下：每工作臺(tái)班折舊額=【固定資產(chǎn)原值×(1一預(yù)計(jì)凈殘值率）】/總工作臺(tái)班某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額一該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作臺(tái)班×每工作臺(tái)班折舊額３)雙倍余額遞減法：是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。采用這種方法，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值隨著折舊的計(jì)提逐年減少，而折舊率不變,因此,各期計(jì)提的折舊額必然逐年減少。其計(jì)算公式如下;固定資產(chǎn)年折舊率=２÷固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限×1０0%固定資產(chǎn)月折舊率一固定資產(chǎn)年折舊率÷１2固定資產(chǎn)月折舊額一固定資產(chǎn)賬面價(jià)值×月折舊率４）年數(shù)總和法：將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年折舊額的一種方法。逐年遞減分?jǐn)?shù)的分子為該項(xiàng)固定資產(chǎn)年初時(shí)尚可使用的年數(shù)，分母為該項(xiàng)固定資產(chǎn)使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和，假設(shè)使用年限為N年，分母即為1+2＋３+…+N—N(N+１)/２。這個(gè)分?jǐn)?shù)因逐年遞減,為一個(gè)變數(shù)。而作為計(jì)提折舊依據(jù)的固定資產(chǎn)原值和凈殘值則各年相同,因此,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊各年提取的折舊額必然逐年遞減。其計(jì)算公式如下：固定資產(chǎn)年折＝預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限/預(yù)計(jì)折舊年限*(預(yù)計(jì)折舊年限+１）/２*100%固定資產(chǎn)月折舊率＝固定資產(chǎn)年折舊率÷1２固定資產(chǎn)月折舊額＝(固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率固定資產(chǎn)的修理按其修理范圍的大小和修理時(shí)間的長(zhǎng)短，可以分為大修理和中、小修理，中、小修理也可稱為平常修理。固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建因確認(rèn)為固定資產(chǎn)的改良支出。他們之間的區(qū)別是修理不改變?cè)?，改擴(kuò)建改變?cè)怠９潭ㄙY產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢及盤盈與盤虧公司出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)損毀，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)原值扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。無形資產(chǎn)一般涉及;1專利權(quán)２商標(biāo)權(quán)3土地使用權(quán)４著作權(quán)５特許權(quán)６非專利技術(shù)無形資產(chǎn)攤銷公司應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。攤銷的方法為１直線法2生產(chǎn)總量法公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用有:1租入固定資產(chǎn)改良支出２開辦費(fèi)負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。負(fù)債是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,或者說是一項(xiàng)義務(wù)；凡是由公司過去的交易、事項(xiàng)形成的后果,可以用貨幣確切計(jì)量、合理預(yù)計(jì)并需要公司將來以鈔票、其他資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù),都應(yīng)當(dāng)作為公司的負(fù)債予以確認(rèn)。負(fù)債按照流動(dòng)性可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。（1)流動(dòng)負(fù)債：是指將在1年(含1年）或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。施工公司的流動(dòng)負(fù)債涉及短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等。(２）流動(dòng)負(fù)債的分類1）按照流動(dòng)負(fù)債產(chǎn)生的因素分類:①借貸形成的流動(dòng)負(fù)債,如向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的短期借款；②結(jié)算過程中產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債，如公司采購(gòu)的原材料已經(jīng)到貨，在貨款尚未支付前所形成的待結(jié)算應(yīng)付款項(xiàng)；③經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債,如應(yīng)付職工薪酬④利潤(rùn)分派產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債,如應(yīng)付股利等。2)按照流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付金額是否肯定分類:①按照流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付金額是否肯定,可以分為應(yīng)付余額肯定的流動(dòng)負(fù)債,如預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款項(xiàng)；②應(yīng)付金額視經(jīng)營(yíng)情況而定的流動(dòng)負(fù)債,如應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付股利;③應(yīng)付金額予以估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債。如產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)。非流動(dòng)負(fù)債的分類：按歸還期限可分為一次歸還的非流動(dòng)負(fù)債和分期歸還的非流動(dòng)負(fù)債;按使用結(jié)果可分為形成固定資產(chǎn)的非流動(dòng)負(fù)債和形成流動(dòng)資產(chǎn)的非流動(dòng)負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債核算的內(nèi)容１長(zhǎng)期借款2應(yīng)付債券分為①面值發(fā)行②溢價(jià)發(fā)行③折價(jià)發(fā)行3長(zhǎng)期應(yīng)付款4專項(xiàng)應(yīng)付款。債務(wù)重組的方式：1以資產(chǎn)清償債務(wù)：分為①以鈔票清償債務(wù),當(dāng)?shù)陀趥鶆?wù)賬面價(jià)值的鈔票清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的鈔票之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。②以非鈔票清償債務(wù)：涉及存貨、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)。債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非鈔票資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益２將債務(wù)轉(zhuǎn)成資本3修改其他債務(wù)條件4三種方式的組合。所有者權(quán)益是指在公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后有所有者享有的剩余權(quán)益,其涉及實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分派利潤(rùn)等。實(shí)收資本：投入資本，是指投資者按照公司章程,或協(xié)議、協(xié)議的約定,實(shí)際投入公司的資本,涉及貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等。投資者向公司投入的資本,在一般情況下無需償還,并可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用。我國(guó)目前實(shí)行的是注冊(cè)資本制度，規(guī)定公司的實(shí)收資本與其注冊(cè)資本相一致。實(shí)收資本的分類：按照投資主體分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。實(shí)收資本的最低限額：：①以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主的公司人民幣5０萬元;②以商品批發(fā)為主的公司人民幣5０萬元；③以商業(yè)零售為主的公司人民幣3０萬元;④科技開發(fā)、征詢、服務(wù)性公司人民幣１０萬元。特定行業(yè)的有限責(zé)任公司注冊(cè)資本最低限額高于前款所定限額的，股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣ｌ00O萬元。股份有限公司注冊(cè)資本最低限額需高于上述所定限額的，由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定。留存收益來源于公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。涉及,盈余公積和未分派利潤(rùn)。盈余公積:１法定盈余公積的提取比例一般為凈利潤(rùn)的10%,當(dāng)達(dá)成公司注冊(cè)資本的50%時(shí)，可以不再提取,對(duì)非公司之公司，可以按照超過凈利潤(rùn)1０%的比例提取。２任意盈余公積盈余公積的用途:1填補(bǔ)虧損2轉(zhuǎn)增資本3發(fā)放鈔票股利或利潤(rùn)。資本公積:公司投資人、捐贈(zèng)人或從其他來源取得的由所有者享有但不屬于公司注冊(cè)資金范圍內(nèi)的資本,涉及資本(或股本)溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。(1)資本（或股本)溢價(jià):公司投資者投入的資金超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。（2）接受非鈔票資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備:公司因接受非鈔票資產(chǎn)捐贈(zèng)而增長(zhǎng)的資本公積。(3)接受鈔票捐贈(zèng)：公司因接受鈔票捐贈(zèng)而增長(zhǎng)的資本公積。從形式上看，它是一種對(duì)公司投入資金的行為,但捐贈(zèng)人并不謀求對(duì)公司資產(chǎn)提出規(guī)定的權(quán)力，也不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。(4）股權(quán)投資準(zhǔn)備:公司對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位接受捐贈(zèng)等因素增長(zhǎng)的資本公積，公司按其持股比例計(jì)算而相應(yīng)增長(zhǎng)的資本公積。(５)撥款轉(zhuǎn)入:公司收到國(guó)家撥人的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完畢的，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分，公司應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入賬。(6)外幣資本折算差額:公司接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額。(7)其他資本公積：除上述各項(xiàng)資本公積以外所形成的資本公積，以及從資本公積各準(zhǔn)備項(xiàng)目轉(zhuǎn)人的金額、債權(quán)人豁免的債務(wù)等。盈余公積：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的公積金。一般公司和股份有限公司的盈余公積與外商投資公司的盈余公積涉及的內(nèi)容有所不同。法定盈余公積：公司按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，它的提取比例一般為凈利潤(rùn)的1０％；當(dāng)法定盈余公積累計(jì)金額達(dá)成公司注冊(cè)資本的50％以上時(shí)，可以不再提取。任意盈余公積:公司經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。法定公益金是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，它的提取比例一般為凈利潤(rùn)的５%~１0%。法定公益金用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。費(fèi)用是指公司在平常活動(dòng)所發(fā)生的,會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分派利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用的特性①費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增長(zhǎng);②費(fèi)用最終會(huì)減少公司的所有者權(quán)益。費(fèi)用的分類1)按照經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用兩類。生產(chǎn)成本：是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體、計(jì)入產(chǎn)品成本的那部分費(fèi)用。施工公司的生產(chǎn)成本就是指工程成本?？煞譃?直接費(fèi)用（涉及人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi))和間接費(fèi)用（涉及管理人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、排污費(fèi)等)，注旨在簽訂建造協(xié)議是的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用應(yīng)直接確認(rèn)為當(dāng)期的期間費(fèi)用。不計(jì)入工程成本。按照費(fèi)用計(jì)人工程成本的方法,可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩類。工程成本根據(jù)《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第１５號(hào)—建造協(xié)議》，工程成本涉及從建造協(xié)議簽訂開始至協(xié)議完畢止所發(fā)生的、與執(zhí)行協(xié)議有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。工程成本核算的內(nèi)容:人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用。其他直接費(fèi)用涉及施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用品使用費(fèi)、檢查實(shí)驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)。間接費(fèi)用涉及臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)和施工定位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi),物料消耗,低值易耗品攤銷,取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，檢查實(shí)驗(yàn)費(fèi)，過程保修費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),排污費(fèi)及其他費(fèi)用。工程成本核算對(duì)象的擬定方法重要有以下幾種：1)以單項(xiàng)建造(施工）協(xié)議作為施工程成本核算對(duì)象;對(duì)協(xié)議分立以擬定施工工程成本核算對(duì)象、3)對(duì)協(xié)議合并以擬定施工工程成本核算對(duì)象工程成本核算的基本規(guī)定：(1）嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的成本、費(fèi)用開支范圍，不應(yīng)列入產(chǎn)品成本的支出有:１資本性支出2投資性支出3期間費(fèi)用支出(直接計(jì)入當(dāng)期損益)4營(yíng)業(yè)外支出（沖減本年利潤(rùn)）。(2)實(shí)行三級(jí)核算的施工公司實(shí)行公司匯總生產(chǎn)成本，工程處計(jì)算工程成本,施工隊(duì)計(jì)算本隊(duì)發(fā)生的工料等等直接費(fèi)。實(shí)行二級(jí)核算的施工公司,一般可在施工隊(duì)計(jì)算工程成本。工程成本核算的程序施工公司對(duì)施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)工程成本,應(yīng)先按其用途和發(fā)生的地點(diǎn)進(jìn)行歸集。間接費(fèi)用則需要先按照發(fā)生地點(diǎn)進(jìn)行歸集。工程成本的計(jì)算方法：1工程成本竣工結(jié)算法:工程實(shí)際成本＝月初施工費(fèi)用余額+本月施工費(fèi)用發(fā)生額（見P1５９例題)2工程成本月結(jié)算法３工程成本分段結(jié)算法期間費(fèi)用是公司當(dāng)期發(fā)生的,與具體過程沒有直接聯(lián)系的,必須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。重要涉及管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。施工公司的期間費(fèi)用則重要涉及管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用于發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益。管理費(fèi)用涉及1公司管理部門及職工方面的費(fèi)用:公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。2公司直接管理之外的費(fèi)用:董事會(huì)費(fèi)、征詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、稅金。3提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費(fèi)用：排污費(fèi)、綠化費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷。4購(gòu)銷業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費(fèi)(應(yīng)列入管理費(fèi)用)。5其他管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用１利息支出2匯兌損失3相關(guān)手續(xù)費(fèi)4其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。收入的分類：1銷售商品收入2提供勞務(wù)收入3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入４建造(施工）協(xié)議收入:是指公司通過簽訂建造(施工）協(xié)議并按照協(xié)議規(guī)定為客戶設(shè)計(jì)和建造而取得的收入。營(yíng)業(yè)收入是指公司在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等平?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流人。收入按照公司營(yíng)業(yè)的主次分類，可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。施工公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:建造（施工）協(xié)議收入施工公司的其他業(yè)務(wù)收入涉及1材料銷售收入2機(jī)械作業(yè)收入3無形資產(chǎn)出租收入4固定資產(chǎn)出租收入?yún)f(xié)議的分立:假如一項(xiàng)建造協(xié)議涉及建造多項(xiàng)資產(chǎn)，在同時(shí)具有以下條件的情況下，每項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)分立為單項(xiàng)協(xié)議解決:1每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃２承包商與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判,雙方可以接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的協(xié)議解決3每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可以單獨(dú)辨認(rèn)。協(xié)議的合并：為建造一項(xiàng)或多項(xiàng)資產(chǎn)而簽訂一組協(xié)議,這一組協(xié)議無論對(duì)單個(gè)客戶還是幾個(gè)客戶,在同時(shí)具有以下條件，下應(yīng)合并為單項(xiàng)協(xié)議解決:１該組協(xié)議按一攬子交易簽訂2該組協(xié)議密切相關(guān),每項(xiàng)協(xié)議事實(shí)上移構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組成部分３該組協(xié)議同時(shí)或依次履行。建造（施工)協(xié)議收入涉及初始收入和因協(xié)議變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入兩部分。協(xié)議收入的確認(rèn);1當(dāng)期完畢協(xié)議的收入的確認(rèn)當(dāng)期確認(rèn)協(xié)議的收入=實(shí)際協(xié)議總收入－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入2當(dāng)期不能完畢協(xié)議的收入的確認(rèn)當(dāng)期確認(rèn)協(xié)議的收入=（協(xié)議總收入×竣工進(jìn)度）-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入(見P167例題)一營(yíng)業(yè)利潤(rùn):是公司利潤(rùn)的重要來源，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失為負(fù)）+投資收益(損失為負(fù)）二利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出三凈利潤(rùn)：也稱為所得稅費(fèi)用是指公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用根據(jù)新的《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》公司采用納稅影響會(huì)計(jì)法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅利潤(rùn)分派:公司按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，對(duì)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和以前年度未分派的利潤(rùn)所進(jìn)行的分派。公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分派,其分派順序如下：(１)填補(bǔ)以前年度虧損(２）提取公司公積金：公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分派利潤(rùn)（或減去年初未填補(bǔ)的虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分派的利潤(rùn)。1法定盈余公積金2提取法定公益金（3）可供投資者分派的利潤(rùn)及其分派：應(yīng)付優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積金、應(yīng)付普通股股利、轉(zhuǎn)作資本（或股本)的普通股股利會(huì)計(jì)報(bào)表是定期總括地反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量的總括性書面文獻(xiàn)一般涉及資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、鈔票流量表及相關(guān)付表。財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)是指在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示和在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露。由于同一公司不同期間和不同公司同一期間財(cái)務(wù)報(bào)表互相可比性的極端重要性,使得財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)必須通過獨(dú)立準(zhǔn)則來加以規(guī)范。其基本規(guī)定：１以公司連續(xù)經(jīng)營(yíng)作為編制基礎(chǔ)2列報(bào)項(xiàng)目一致3重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)（重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司所處環(huán)境,從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。）４報(bào)表列示項(xiàng)目不應(yīng)當(dāng)互相抵消5報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目與上期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目具有可比性6其他相關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的構(gòu)成:1財(cái)務(wù)報(bào)表：(1資產(chǎn)負(fù)債表2利潤(rùn)表３鈔票流量表４所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動(dòng)表）。2附注。資產(chǎn)負(fù)債表：反跌公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表按月報(bào)送，一般反映的是公司月末、季末、半年末、年束的財(cái)務(wù)狀況,它屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序,把公司在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成。其作用重要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、資產(chǎn)負(fù)債表可以說明公司在某一特定目期所擁有的各種資源總量及其分布情況；2、資產(chǎn)負(fù)債表可以顯示公司在某一特定日期所承擔(dān)磺務(wù)的數(shù)額,需要償還債務(wù)期限的長(zhǎng)短以及公司償還債務(wù)的能力；3、資產(chǎn)負(fù)債表可以表白公司在某~特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額,以及公司所有者權(quán)益的構(gòu)成情況；４、資產(chǎn)負(fù)債表船夠反映公司在某～特定豇期的資產(chǎn)總額和權(quán)益總額，從公司資產(chǎn)總置方面反映公司韻財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而分析、評(píng)價(jià)公司未來的發(fā)展趨勢(shì)。利潤(rùn)表是反映公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表是以”利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，按照一定的環(huán)節(jié)計(jì)算出構(gòu)成利潤(rùn)(或虧損)總額的各項(xiàng)要素編制而成的，它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。其作用重要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、利潤(rùn)表能反映公司在一定期間的收入和費(fèi)用情況以及獲得利潤(rùn)或發(fā)生虧損的數(shù)額，表白公司收入與產(chǎn)出之間的關(guān)系；２、通過利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析判斷公司損益發(fā)展變化的趨勢(shì)，預(yù)測(cè)公司未來的賺錢能力;3、通過利潤(rùn)表可以考核公司的經(jīng)營(yíng)成果以及利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況,分析公司利潤(rùn)增減變化因素。鈔票流量表是反映公司一定會(huì)計(jì)期間鈔票和鈔票等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表,它屬于動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。1)鈔票流量表的編制基礎(chǔ)鈔票等價(jià)物是反映公司一定會(huì)計(jì)期間鈔票(庫(kù)存鈔票、銀行存款、其他貨幣資金）和鈔票等價(jià)物(三個(gè)月內(nèi)到期的短期投資）流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。它屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表，鈔票流量表的編制原則:權(quán)責(zé)發(fā)生制原則公司的鈔票流量一般可以分為三類,即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流人的鈔票重要涉及：①承包工程、銷售商品、提供勞務(wù)收到的鈔票（扣除因銷貨退回支付的鈔票);②收到的稅費(fèi)返還;③收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的鈔票。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的鈔票重要涉及：①發(fā)包工程、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的鈔票;②支付給職工以及為職工支付的鈔票；③支付的各項(xiàng)稅費(fèi)I④支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的鈔票。投資活動(dòng)重要涉及:取得和收回投資，購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等等。投資活動(dòng)流入的鈔票重要涉及：①收回投資所收到的鈔票;②取得投資收益所收到的鈔票;③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的鈔票凈額；④收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的鈔票。投資活動(dòng)流出的鈔票重要涉及:①購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的鈔票;②投資所支付的鈔票;③支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的鈔票?；I資活動(dòng)流人的鈔票重要涉及:①吸取投資所收到的鈔票;②取得借款所收到的鈔票；③收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的鈔票。籌資活動(dòng)流出的鈔票重要涉及:①償還債務(wù)所支付的鈔票；②分派股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的鈔票;③支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的鈔票。財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充。財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露：1財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)2遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明３重要會(huì)計(jì)政策的說明4重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明５會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明6財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明7或有和承諾事項(xiàng)的說明(已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債)8資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的說明9關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易事項(xiàng)的說明。財(cái)務(wù)分析會(huì)計(jì)分析師財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)?？萍硷L(fēng)險(xiǎn)的目的在于評(píng)價(jià)公司會(huì)計(jì)所反映的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)限度。會(huì)計(jì)分析的環(huán)節(jié)：1閱讀會(huì)計(jì)報(bào)告２比較會(huì)計(jì)報(bào)表3解釋會(huì)計(jì)報(bào)表4修正會(huì)計(jì)報(bào)表信息?？臻g并不比較的方法:1水平分析法２垂直分析法3趨勢(shì)分析法比率分析是財(cái)務(wù)分析的最基本、最重要的方法?？偨Y(jié)和評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的分析重要涉及賺錢能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、償債能力分析和發(fā)展能力分析。其形式1百分率,如流動(dòng)比率20０%2比率，如速動(dòng)比率為1:13分?jǐn)?shù),如負(fù)債為總資產(chǎn)的１/2因素分析法根據(jù)其分析特點(diǎn)了分為1連環(huán)替代法2差額計(jì)算法(作為連環(huán)替代法的簡(jiǎn)化形式)綜合分析:1籌資活動(dòng)與投資活動(dòng)適應(yīng)情況的綜合分析2籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)鈔票流量綜合分析3鈔票流量與利潤(rùn)綜合分析4增長(zhǎng)能力、賺錢能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力綜合分析財(cái)務(wù)指標(biāo)體系綜合分析:通過凈資產(chǎn)收益率(或資本收益率）這一核心指標(biāo)來綜合反映。賺錢能力分析１凈資產(chǎn)收益率:公司本期凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)的比率，是反映公司賺錢能力的核心指標(biāo)。該指標(biāo)越高,凈利潤(rùn)越多，說明公司賺錢能力越好。凈資產(chǎn)收益率=本期凈利潤(rùn)／平均資產(chǎn)×10０%影響凈資產(chǎn)收益率的因素有1產(chǎn)品的價(jià)格2單位成本的高低3產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售量的數(shù)量４資金占用量的大小。2總資產(chǎn)報(bào)酬率:公司運(yùn)用所有資產(chǎn)的收益率，它反映公司所有資產(chǎn)運(yùn)用的總成果。該指標(biāo)越高,表白公司資產(chǎn)的運(yùn)用效率越高。公式:總資產(chǎn)報(bào)酬率＝息稅前利潤(rùn)總額／平均資產(chǎn)總額×１0０%營(yíng)運(yùn)能力分析(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：公司在一定期期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額與總資產(chǎn)平均余額之間的比率。它反映了公司所有資產(chǎn)的運(yùn)用效率以及資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度。其快慢取決于兩大因素:一是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;二是流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。公式為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額／平均資產(chǎn)總額2)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:公司在一定期期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額與所有流動(dòng)資產(chǎn)平均余額之間的比率，通常用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)來表達(dá)。公式為：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額/平均流動(dòng)資產(chǎn)余額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)或=(平均流動(dòng)資產(chǎn)余額×計(jì)算期天數(shù))／流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額(3)存貨周轉(zhuǎn)率：公司在一定期期內(nèi)存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或存貨每周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)。存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)／存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)或=(計(jì)算期天數(shù)×存貨平均余額)/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率:公司在某一時(shí)期賒銷收入凈額和同期應(yīng)收賬款平均余額之間的比率，通常用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)兩種形式來表達(dá)。公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù)）=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)“計(jì)算期天數(shù)”,全年按36０天計(jì)算,全季按9０天計(jì)算,全月按3０天計(jì)算。償債能力分析：1資產(chǎn)負(fù)債率:公司負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額的比率關(guān)系，它既能反映公司運(yùn)用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，也能反映公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的限度，是綜合反映公司償債能力的重要指標(biāo)。公式為:資產(chǎn)負(fù)債率一負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×1０0％2速動(dòng)比率公司的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的比率關(guān)系,是衡量公司流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力，公式為：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債３流動(dòng)比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債發(fā)展能力分析(１）銷售(營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率:公司本年銷售(營(yíng)業(yè))收入增長(zhǎng)額同上年銷售(營(yíng)業(yè)）收入總額的比率。公司銷售(營(yíng)業(yè))收入是指公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。公式為：銷售(營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率=本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)額／上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額×１00%(２)資本積累率:公司本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額同年初所有者權(quán)益的比率。公式為：資本積累率＝本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益×１00％資金成本是指公司為籌集和使用資金而付出的代價(jià)。資金成本涉及資金籌集費(fèi)和資金占用費(fèi)兩部分。資金籌集費(fèi)是指在資金籌集過程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如銀行借款手續(xù)費(fèi)，發(fā)行股票、債券支付的印刷費(fèi)、代理發(fā)行費(fèi)、律師費(fèi)、公證費(fèi)、廣告費(fèi)等。資金成本率=年資金使用費(fèi)用（利息)／籌資總額×（1-籌資費(fèi)率）籌資總額×（１-籌資費(fèi)率)—籌資凈額資金成本的計(jì)算模式：1個(gè)別資金成本是指使用各種長(zhǎng)期資金的成本,具體涉及長(zhǎng)期借款成本、債券成本、普通股成本和留存收益成本。2加權(quán)平均資金成本也稱綜合資金成本,是指公司以個(gè)別資金成本為基數(shù),以各種來源資本占所有資本的比重為權(quán)數(shù)計(jì)算的，以各種方式籌集的所有長(zhǎng)期資金的總成本。短期負(fù)債籌資的形式1商業(yè)信用2短期借款商業(yè)信用籌資形式涉及1應(yīng)付賬款2應(yīng)付票據(jù)3預(yù)收賬款短期銀行借款是指公司根據(jù)借款協(xié)議向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在１年以內(nèi)(含１年)的借款。施工公司的短期銀行借款一般分為無擔(dān)保借款和擔(dān)保借款兩大類。無擔(dān)保借款:公司憑借自身的信譽(yù)從銀行獲得貸款。按照規(guī)定,銀行在向公司發(fā)放短期貸款之前，應(yīng)對(duì)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)、收益分析,從而決定是否向公司貸款。在貸款條件中往往涉及到以下信用條件:①信貸額度②周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議③補(bǔ)償性余額④償還條件⑤其他承諾擔(dān)保借款：以一定的財(cái)產(chǎn)做抵押或以一定的保證人做擔(dān)保為條件所取得的借款短期銀行借款利息的支付方式:１收款法：2貼現(xiàn)法3加息法鈔票的管理:公司置存一定數(shù)量的鈔票重要是為了滿足1交易性需要2防止性需要３投機(jī)性需要公司缺少必要的鈔票，將不能滿足交易性、防止性與投機(jī)性的需要，使公司經(jīng)營(yíng)蒙受損失。但若公司置存過量的鈔票,又會(huì)因此增大機(jī)會(huì)成本。故公司鈔票管理目的就是在資產(chǎn)的流動(dòng)性和賺錢性之間做出抉擇,提高資金的收益率。目的資金持有量的擬定一成本分析模式1機(jī)會(huì)成本(鈔票持有量越大，機(jī)會(huì)成本越高)2管理成本(是一種固定成本3短缺成本(隨鈔票持有量的增長(zhǎng)而下降,隨下降持有量的減少而上升)上述三項(xiàng)成本之和最小的鈔票持有量,就是最佳鈔票持有量。二存貨模式:存貨模式可用來解決公司鈔票在越大時(shí)期內(nèi)最佳變現(xiàn)次數(shù)問題鈔票收支管理：目的在于提高鈔票的使用效率。1加速收款２力爭(zhēng)鈔票流量同步3合理使用鈔票浮游量4推遲應(yīng)付款的支付應(yīng)收賬款成本：指公司持有一定應(yīng)收賬款所付出的代價(jià)。涉及1機(jī)會(huì)成本(一般按有價(jià)證券利息率計(jì)算)2管理成本3壞賬成本（公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備目的就是為了避免壞賬成本影響公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性）。信用條件：指公司規(guī)定客戶支付賒銷款項(xiàng)的條件,涉及１信用期限2折扣期限３鈔票折扣存貨經(jīng)濟(jì)采購(gòu)排批量公式Q*＝√——２KD/K2建設(shè)項(xiàng)目總投資涉及１生產(chǎn)性的涉及建設(shè)投資和鋪底流動(dòng)資金２非生產(chǎn)性的只涉及建設(shè)投資建設(shè)投資分為1靜態(tài)投資部分2動(dòng)態(tài)投資部分靜態(tài)投資部分涉及1建筑安裝工程費(fèi)２設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)3工程建設(shè)其他費(fèi)4基本預(yù)備費(fèi)動(dòng)態(tài)投資部分涉及1漲價(jià)預(yù)備費(fèi)２建設(shè)期利息3調(diào)節(jié)稅設(shè)備購(gòu)置費(fèi)=設(shè)備原價(jià)×(1＋設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率）在建設(shè)設(shè)備原價(jià)時(shí),一般按帶有備件的出廠價(jià)計(jì)算貨價(jià)=離岸價(jià)(FOＢ價(jià)）×人民幣外匯牌價(jià)進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)（ＣIF價(jià))=（離岸價(jià)（ＦＯＢ價(jià))+國(guó)外運(yùn)費(fèi)+國(guó)外運(yùn)送保險(xiǎn)費(fèi)國(guó)外運(yùn)費(fèi)=離岸價(jià)（FＯB價(jià))×運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)=貨價(jià)+國(guó)外運(yùn)費(fèi)+國(guó)外運(yùn)送保險(xiǎn)費(fèi)+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)國(guó)外運(yùn)送保險(xiǎn)費(fèi)=（離岸價(jià)(FOB價(jià))）×國(guó)外運(yùn)送保險(xiǎn)費(fèi)率）銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=離岸價(jià)(FＯB價(jià))×人民幣外匯牌價(jià)×銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率(一般為0.4%～0．5％)外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)(CIF價(jià))×人民幣外匯牌價(jià)×外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率（一般取1.5%)進(jìn)口關(guān)稅＝進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)(CIF價(jià)）×人民幣外匯牌價(jià)×進(jìn)口關(guān)稅率增值稅=(ＣＩF價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅)工程建設(shè)其他費(fèi)分為三類1土地使用費(fèi):涉及(1)土地使用費(fèi)：農(nóng)用土地征用費(fèi)、取得國(guó)有土地使用費(fèi)。２與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用:3與未來公司生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)1建設(shè)單位管理費(fèi)2剛才監(jiān)理費(fèi)3工程質(zhì)量監(jiān)督法費(fèi)與未來公司生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他費(fèi)1聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)2生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)3辦公和生活家具購(gòu)置費(fèi)預(yù)備費(fèi)涉及基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。（1)基本預(yù)備費(fèi)：在項(xiàng)目實(shí)行中也許發(fā)生難以預(yù)料的支出，需要預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用,又稱不可預(yù)見費(fèi)。重要指設(shè)計(jì)變更及施工過程中也許增長(zhǎng)工程量的費(fèi)用。公式為:基本預(yù)備費(fèi)=(設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）×基本預(yù)備費(fèi)率(2）漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：是指建設(shè)工程項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)由于價(jià)格等的變化引起投資增長(zhǎng),需要事先預(yù)留的費(fèi)用。是以建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)之和為計(jì)算基數(shù)。nPC＝∑It【(1+ｆ）t-1】t=1(見P２29例題）建設(shè)期利息計(jì)算公式為:各年應(yīng)計(jì)利息=（年初借款本息累計(jì)+本年借款額／2)×年利率(見P２3０例題)直接工程費(fèi)是指施工過程中花費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的各項(xiàng)費(fèi)用，涉及人工費(fèi)、材料費(fèi)和施工機(jī)械使用費(fèi)。(1）人工費(fèi)是指直接從事建筑安裝工程施工生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用。單位工程量人工費(fèi)公式為:人工費(fèi)=∑(工日消耗量×日工資單價(jià))其中的日工資單價(jià)組成為:1基本工資2工資性補(bǔ)貼3生產(chǎn)工人輔助工資（職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資,調(diào)動(dòng)工作、探親休假旗艦店工資，氣候影響停工工資‘女工哺乳工資,半年以內(nèi)病假工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資’)4職工福利費(fèi)；是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工福利費(fèi)5生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)、修理費(fèi)、2)材料費(fèi)是指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件和半成品的費(fèi)用。內(nèi)容涉及：1材料原價(jià)2材料運(yùn)雜費(fèi)3運(yùn)送損花費(fèi)是指材料在運(yùn)送裝卸過程中不可避免的損耗4采購(gòu)及保管費(fèi)是指為組織采購(gòu)、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用5檢查實(shí)驗(yàn)費(fèi)是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定和檢查所發(fā)生的費(fèi)用，(3)施工機(jī)械使用費(fèi)是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安、拆費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)。單位工程量施工機(jī)械使用費(fèi)的計(jì)算公式為:施工機(jī)械使用費(fèi)=∑（施工機(jī)械臺(tái)班消耗量×機(jī)械臺(tái)班單價(jià))機(jī)械臺(tái)班單價(jià)＝[臺(tái)班折舊費(fèi)+臺(tái)班大修費(fèi)+臺(tái)班經(jīng)常修理費(fèi)＋臺(tái)班安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)十臺(tái)班人工費(fèi)+臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi)+臺(tái)班養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅］折舊費(fèi)公式為:臺(tái)班折舊費(fèi)=機(jī)械預(yù)算價(jià)格＊(１-殘值率）／耐用總臺(tái)班數(shù)耐用總臺(tái)班數(shù)＝折舊年限×年工作臺(tái)班大修理費(fèi)公式:臺(tái)班大修理費(fèi)=一次大修理費(fèi)*大修次數(shù)÷耐用總臺(tái)班數(shù)措施費(fèi)：為完畢工程項(xiàng)目施工,發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用，涉及：1環(huán)境保護(hù)費(fèi)2文明施工費(fèi)3安全施工費(fèi)4臨時(shí)設(shè)施費(fèi)５夜間施工增長(zhǎng)費(fèi)６二次搬運(yùn)費(fèi)7大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)8混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)9腳手架費(fèi)10已竣工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)11施工排水降水費(fèi)規(guī)費(fèi)是指政府和有關(guān)權(quán)力部門規(guī)定必須繳納的費(fèi)用(簡(jiǎn)稱規(guī)費(fèi))，涉及:１工程排污費(fèi)2工程定額測(cè)定費(fèi)3社會(huì)保障費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)）４住房公積金5危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)公司管理費(fèi)是指建筑安裝公司組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理所需費(fèi)用，涉及:=１\＊ＧＢ3①管理人員工資②辦公費(fèi)③差旅交通費(fèi)、④固定資產(chǎn)使用費(fèi)⑤工具用品使用費(fèi)⑥勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)⑦工會(huì)經(jīng)費(fèi)⑧職工教育經(jīng)費(fèi)⑨財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)⑩財(cái)務(wù)費(fèi)1１稅金1２其他,公司管理費(fèi)的計(jì)算有兩種方法1公式計(jì)算法：=1\＊GＢ3①一直接