成本管理會(huì)計(jì)第一次討論

成本管理會(huì)計(jì)第一次討論專業(yè)/班級(jí)：會(huì)計(jì)113 組別：第一組學(xué)生姓名：趙妮 學(xué)號(hào)：趙妮本次研討課題名稱：要素費(fèi)用的分配和歸集本人承擔(dān)的具體學(xué)習(xí)研討內(nèi)容：PPT制作案例一：某企業(yè)下設(shè)一個(gè)基本生產(chǎn)車間和一個(gè)輔助生產(chǎn)車間?；旧a(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬設(shè)置“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”三個(gè)成本項(xiàng)目。輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用不通過“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行核算。要求：（1） 編制各項(xiàng)要素費(fèi)用分配的會(huì)計(jì)分錄。（2） 編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的會(huì)計(jì)分錄。（3） 編制結(jié)轉(zhuǎn)基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（4） 計(jì)算、填列甲、乙產(chǎn)品成本明細(xì)賬。（5） 編制結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本的會(huì)計(jì)分錄。（1） 200X年10月份生產(chǎn)車間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)料50000元，其中：直接用于甲產(chǎn)品的A材料10000元，直接用于乙產(chǎn)品的B材料15000元，甲、乙產(chǎn)品共同耗用的C材料20000元（按甲、乙產(chǎn)品的定額消耗量比例進(jìn)行分配，甲產(chǎn)品的定額消耗量為4000千克，乙產(chǎn)品的定額消耗量為1000千克），車間耗用的消耗性材料5000元；輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)料6000元；共計(jì)56000元?；旧a(chǎn)車間本月報(bào)廢低值易耗品一批，實(shí)際成本為2000元，殘料入庫(kù)，計(jì)價(jià)100元，采用五五攤銷法進(jìn)行核算。借：?jiǎn)卧涸l(fā)出材料匯總表借：?jiǎn)卧涸?0XX年10月單位：元領(lǐng)料部門及用途原材料輔助木才料合計(jì)基本生產(chǎn)車間A材料B林料C材料?消耗,性材料￡值易耗品分配率分配金額26000甲產(chǎn)品耗芹1000041600Q19000乙產(chǎn)品耗用1500044000車間管理部「50009005900修理車閭耗片60006000管理部門耗并合計(jì)1000015000200001100090。56900材料費(fèi)其用分配表20XX年10月TOC\o"1-5"\h\z生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 6000制造費(fèi)用 5000貸：原材料一一消耗性材料 11 000——A材料 10000——B材料 15000

——C材料 20000TOC\o"1-5"\h\z借：原材料 100制造費(fèi)用 900貸：低值易耗品一一低值易耗品攤銷 1000借：低值易耗品一一低值易耗品攤銷 2000貸：低值易耗品一一在用低值易耗品 2000基本生產(chǎn)車間的工人工資20000元（按甲、乙產(chǎn)品耗用的生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行分配，甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為6000小時(shí)，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為2000小時(shí)）管理人員工資4000元；輔助生產(chǎn)車間的工人工資6000元，管理人員工資1500元；共計(jì)31500元。按照工資費(fèi)用的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。職工薪酬分配表20xx年10月 單位：元.應(yīng)唯捽舊成本項(xiàng)目生產(chǎn)工人工咨管理寰員工資：合計(jì)總賬科目明細(xì)科目生產(chǎn)工時(shí)分配率2.5生產(chǎn)工Jk管理人員基成成衛(wèi)直接人工頒?15頑2100'17100又乙產(chǎn)云直桂人工2000-5000700閔做小計(jì)8000^000.023002280.6制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間40004560小計(jì)4600560的就輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間直接人工60001500840210855060001H008402108B501=1】-36000'S50Q奇6如77Q35910TOC\o"1-5"\h\z借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一甲產(chǎn)品 17 100——乙產(chǎn)品 5 700生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 8 550制造費(fèi)用 4 560貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 31 500——福利費(fèi) 4 410基本生產(chǎn)車間月初在用固定資產(chǎn)原值100000元，月末在用固定資產(chǎn)原值120000元；輔助生產(chǎn)車間月初、月末在用固定資產(chǎn)原值均為40000元；按月折舊率1%計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表20XX年10月 單位：元車間部門 會(huì)計(jì)科目基本生產(chǎn)車間，制造費(fèi)用機(jī)修車閭 輔助生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)月折舊額：基本生產(chǎn)車間：100000x1%=1口車間部門 會(huì)計(jì)科目基本生產(chǎn)車間，制造費(fèi)用機(jī)修車閭 輔助生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)月折舊額：基本生產(chǎn)車間：100000x1%=1口 輔助生產(chǎn)車間：40000x1%=40蔑本生產(chǎn)車％機(jī)修車間一000元一0元 分配H10004001400TOC\o"1-5"\h\z借：制造費(fèi)用 1000生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間 400貸：累計(jì)折舊 1400基本生產(chǎn)車間發(fā)生其他費(fèi)用支出4540元；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生其他費(fèi)用支出3050元；共計(jì)7590元，均通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。其他費(fèi)用分配表20XX年10月 單位：元車間部門4二_-科目明細(xì)科目狼行存款支付基本生產(chǎn)車間制專=費(fèi)用基親生產(chǎn)車間4540機(jī)修車閭輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間3050合計(jì)7590

借：制造費(fèi)用4540借：制造費(fèi)用生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間 3050貸：銀行存款 7590輔助生產(chǎn)車間(機(jī)修車間)提供勞務(wù)9000小時(shí)，其中：為基本生產(chǎn)車間提供8000小時(shí)，為企業(yè)管理部門提供1000小時(shí)，輔助生產(chǎn)費(fèi)用按工時(shí)比例進(jìn)行分配。輔助生產(chǎn)成本=6000+8550+400+3050=18000元分配率=18000/(1000+8000)=2元/小時(shí)分配額：基本生產(chǎn)車間=2*8000=16000元企業(yè)管理部門=2*1000=2000元輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表20XX年10月 單位：元受益單位修理工時(shí)|分配率另配金額受益單位修理工時(shí)|分配率另配金額基本生產(chǎn)車間8000216000企業(yè)管理部門100022000&造費(fèi)用a 9000180M借貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用=5000+900+4000+560+1000+4540+16000=32000元分配率=32000/(6000+2000)=4元/小時(shí)分配額：甲產(chǎn)品=6000*4=24000元乙產(chǎn)品=2000*4=8000元基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用分配表20XX年10月 單位：元應(yīng)借養(yǎng)實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)分配率分配額基本生產(chǎn)E6000424000成本Z-i.L口口200048000-借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)L成本 甲產(chǎn)品—24000 32000——乙產(chǎn)品8000貸：制造費(fèi)用 32000甲產(chǎn)品的原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，直接材料費(fèi)用按產(chǎn)成品和月末在產(chǎn)品數(shù)量的比例進(jìn)行分配，直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法進(jìn)行分配。甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)成品1000件，月末在產(chǎn)品400件，完工率為40%。乙產(chǎn)品各月在產(chǎn)品數(shù)量變化不大，生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的分配，采用在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法。甲、乙產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本資料見下表。甲產(chǎn)品成本=26000+17100+24000=67100元乙產(chǎn)品成本=19000+5700+8000=32700元完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品200X年10月 單位：元成本項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本16000119001660044500本月生產(chǎn)費(fèi)用26000171002400067100生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)420002900040600111600完工產(chǎn)品數(shù)量1000100010003000在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量140011601160完工產(chǎn)品單位成本302535完工產(chǎn)品成本30000250003500090000月末在產(chǎn)品成本120004000560021600

完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 200X年10月 單位：元案］成本項(xiàng)目直接忍［料直接人工制造登用口T1錄用為成本會(huì)計(jì)員。該公司新增2屈舄成本. 95003500500018000本月生產(chǎn)勤190005700800032700生產(chǎn)賽用合t2850092001.300050700完工產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量分配率例成衛(wèi)又1900Q.570Q800Q327001 J 、? ? 1%里學(xué)院商學(xué)院〔計(jì)系畢業(yè)，，在招聘會(huì)上被職［設(shè)備制造公司司年從萬加了一個(gè)輔助生產(chǎn)車間，即供汽車間，該車間主要生產(chǎn)蒸氣，用的燃料是原煤。生產(chǎn)的蒸氣主要由機(jī)械加工、沖壓、供電、修理等車間使用。其他部門使用的較少。該公司過去輔助生產(chǎn)車間主要是供電車間和修理車間。本月份供汽車間共發(fā)生費(fèi)用800000元，供電車間發(fā)生費(fèi)用1200000元，修理車間發(fā)生費(fèi)用900000元，各輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)及耗用單位情況如下：耗用勞務(wù)單位供汽車間（立

方米）供電車間 修理車間供汽車間供電車間修理車間（千瓦） （小時(shí)）10000 12000產(chǎn)品耗用一般耗用200005000300004000耗用勞務(wù)單位供汽車間（立

方米）供電車間 修理車間供汽車間供電車間修理車間（千瓦） （小時(shí)）10000 12000產(chǎn)品耗用一般耗用200005000300004000- 40002500050000 6800026000 2000第產(chǎn)品耗用二一般耗用車間 行政管理部門設(shè)備自建工程合計(jì)1000150060000 1300018000 90002000 17 000150014 00065000 220 00070005000120000財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)向張強(qiáng)提出了如下幾個(gè)方面的問題要求其解答：（1） 原來企業(yè)采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，這種分配方法是否合適？有什么優(yōu)缺點(diǎn)？（2） 新增加了一個(gè)輔助生產(chǎn)車間是否需要對(duì)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法進(jìn)行改變？（3） 若需要改變輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法，采用什么方法比較合適？請(qǐng)?zhí)峁追N方案供領(lǐng)導(dǎo)決策時(shí)選擇。輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（直接分配法）耗用勞務(wù)單位供汽車間（立方米）分配費(fèi)用供電車間（千瓦）分配費(fèi)用修理車間（小時(shí)）分配費(fèi)用供汽車間-1000012000供電車間20000-4000修理車間500025000-直接發(fā)生費(fèi)用8000001200000900000

輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（計(jì)劃成本分配法）耗用勞務(wù)單位供汽車間（立方米）分配費(fèi)用供電車間（千瓦）分配費(fèi)用修理車間（小時(shí)）分配費(fèi)用計(jì)劃單位成本1869供汽車間_100006000012000108000供電車間20000360000-400036000修理車間50009000025000150000--第一車間產(chǎn)品耗用300005400005000030000068000612000一般耗用40007200026000156000200018000第二車間產(chǎn)品耗用1000180006000036000013000117000一般耗用15002700018000108000900081000行政管理部門20003600017000102000700063000設(shè)備自建工程1500270001400084000500045000合計(jì)6500011700002200001 3200001200001 080000待分配費(fèi)用8000001 200000900000分配轉(zhuǎn)入費(fèi)用168000396000240000實(shí)際成本9680001 5960001 140000成本差異-20200027600060000輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（交互分配法）項(xiàng)目交互分配對(duì)外、分配輔助生產(chǎn)車間名稱供汽供電修理合計(jì)供汽供電修理合計(jì)待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用8000001200000900000290000063675014080758551752900000供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量65000220000120000-40000185000104000-費(fèi)用分配率12.315.457.50-15.927.618.22-供汽車間耗用數(shù)量_1000012000-分配金額_5450090000144500供電車間耗用數(shù)量20000_4000-分配金額246200-30000276200修理車間耗用數(shù)量50002500--分配金額6155013625-75175分配金額小計(jì)30775068125120000495875一車間產(chǎn)品耗用耗用數(shù)量300005000068000-分配金額4776003805005589601417060一般耗用耗用數(shù)量4000260002000-分配金額6368019786016440277980車間產(chǎn)品耗用耗用數(shù)量10006000013000-分配金額15920456600106860579380一般耗用耗用數(shù)量1500180009000-分配金額2388013698073980管理部門耗用數(shù)量2000170007000分配金額3184012937057540218750設(shè)備自制工程耗用數(shù)量1500140005000-分配金額2383010676541395171990合計(jì)63675014080758551752900000輔助車間內(nèi)部輔助車間以外的分配案例三:寧波機(jī)床廠生產(chǎn)甲、乙、丙三種新型車床。2009年8月各部門職工工資及生產(chǎn)工時(shí)情況如表1：表1 職工工資及生產(chǎn)工時(shí)匯總表車間或部門職工工資生產(chǎn)工時(shí)車間生產(chǎn)工人工資甲產(chǎn)品8000乙產(chǎn)品4000丙產(chǎn)品3000小計(jì)8250015000車間管理人員4500廠部管理人員13000合 計(jì)100000企業(yè)確定的職工福利費(fèi)提取比例為工資總額的14%，按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，依據(jù)職工工資總額分別按8%、20%、2%、0.8%和0.8%的比例計(jì)提，按照有關(guān)規(guī)定，住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的提取比例分別為工資總額的8%、2%和2.5%。要求：1.編制職工福利費(fèi)計(jì)算表（見表2）；表2 職工福利費(fèi)計(jì)算表2009年8月 單位：元車間或部門工資總額計(jì)提比例提取職工福利費(fèi)產(chǎn)品生產(chǎn)工人車間管理工人廠部管理人員合計(jì)2.編制社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算表（見表3）；表3 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算表2009年8月 單位：元車間或部門工資總額醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（8%）養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（20%）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（2%）工傷保險(xiǎn)費(fèi)（0.8%）生育保險(xiǎn)費(fèi)（0.8%）合計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)工人車間管理工人廠部管理人員合計(jì)3.編制住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算表（見表4）；表4 住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算表2009年8月 單位：元車間或部門工資總額住房公積金（8%）工會(huì)經(jīng)費(fèi)（2%）職工教育經(jīng)費(fèi)（2.5%）產(chǎn)品生產(chǎn)工人車間管理工人

廠部管理人員 合計(jì) 4.采用生產(chǎn)工時(shí)分配法分配直接人工費(fèi)用，完成職工薪酬匯總表（見表5）和直接人工費(fèi)用分配表（見表6）；表5 職工薪酬費(fèi)用匯總表2009年8月單位：元車間或部門產(chǎn)品生產(chǎn)工人車間管理工人廠部管理人員合計(jì)1.工資總額2.職工福利費(fèi)3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)工傷保險(xiǎn)費(fèi)生育保險(xiǎn)費(fèi)4.住房公積金5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)6.職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)表6 直接人工費(fèi)用分配表（生產(chǎn)工時(shí)分配法）2008年8月 單位：元產(chǎn)品名稱實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)（小時(shí)）分配率分配金額甲型車床乙型車床丙型車床合計(jì)5.編制分配結(jié)轉(zhuǎn)職工薪酬的會(huì)計(jì)分錄。解析：表2 職工福利費(fèi)計(jì)算表2009年8月 單位：元車間或部門工資總額計(jì)提比例提取職工福利費(fèi)產(chǎn)品生產(chǎn)工人8250011550車間管理工人4500630廠部管理人員130001820合計(jì)10000014%14000表3 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算表2009年8月單4位元車間或工資醫(yī)療保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)合部門總額費(fèi)（8%）費(fèi)（20%）費(fèi)（2%）費(fèi)（0.8%）費(fèi)（0.8%）計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)工人82500660016500165066066026070車間管理工人45003609009036361422廠部管理人員13000104026002601041044108合計(jì)100000800020000200080080031600表4 住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算表 . . 2009年8月 單位：元~車間或部門~工資總額住房公積金（8%）|工會(huì)經(jīng)費(fèi)（2%）|職工教育經(jīng)費(fèi)（2.5%）產(chǎn)品生產(chǎn)工人車間管理工人廠部管理人員合計(jì)82500450013000100000660036010408000650902600002062.50112.503252500 應(yīng)分配的工資費(fèi)用 各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（實(shí)際工時(shí)或定額工時(shí)）之和表5 應(yīng)分配的工資費(fèi)用 各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（實(shí)際工時(shí)或定額工時(shí)）之和2009年8月 單位：元車間或部門產(chǎn)品