會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第四章

第4章會(huì)計(jì)循環(huán)本章內(nèi)容如下：4.1會(huì)計(jì)循環(huán)概述4.2會(huì)計(jì)憑證的填制與審核4.3會(huì)計(jì)賬簿的登記4.4賬項(xiàng)調(diào)整與賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)4.5結(jié)賬4.1會(huì)計(jì)循環(huán)概述

4.1.1會(huì)計(jì)循環(huán)的意義指會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)用一系列程序和方法，按照一定的順序，周而復(fù)始的賬務(wù)處理過(guò)程。4.1.2會(huì)計(jì)循環(huán)的基本內(nèi)容及步驟

1.填制和審核會(huì)計(jì)憑證2.登記賬簿3.調(diào)整前試算平衡4.賬項(xiàng)調(diào)整與調(diào)整后試算平衡5.賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)賬前試算平衡6.結(jié)賬前對(duì)賬與結(jié)賬7.編制會(huì)計(jì)報(bào)表原始始憑證的填制與審核記賬憑證的填制與審核登記帳簿調(diào)整前試算平衡賬項(xiàng)調(diào)整調(diào)整后試算平衡賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)算后試算平衡對(duì)賬結(jié)賬編制報(bào)表會(huì)計(jì)循環(huán)示意圖

4.2會(huì)計(jì)憑證的填制與審核4.2.1會(huì)計(jì)憑證的意義1.會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書(shū)面證明文件。2.會(huì)計(jì)憑證的作用一是可以正確、及時(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行、完成情況。二是可以加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查。三是可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的崗位責(zé)任制。3.會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證和記賬憑證4.2.2原始憑證的填制與審核1.原始憑證的基本內(nèi)容2.原始憑證種類外來(lái)原始憑證和自制原始憑證外來(lái)原始憑證

濱江市增值稅專用發(fā)票開(kāi)票日期：2005年7月3日№01828834銷貨購(gòu)貨單位名稱安慶石化總廠納稅人登記號(hào)28706012100191地址、電話安慶新村88080088開(kāi)戶銀行及賬號(hào)工商行三分行20110078貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱計(jì)量

金額稅率(％)金額單位

數(shù)量

單價(jià)百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分空調(diào)臺(tái)3

60000017

102000

合計(jì)

￥600000

￥102000價(jià)稅合計(jì)(大寫)×仟×佰×拾×萬(wàn)柒仟零佰貳拾零元零角零分￥7020.00名稱濱江空調(diào)機(jī)廠納稅人登記號(hào)230102010020058單位

地址、電話濱江市和平路18呈開(kāi)戶銀行及賬號(hào)工商行十二辦21104009備注

自制原始憑證

（1）一次憑證

供貨單位：北方鋁材廠收料單憑證編號(hào)：10307發(fā)票號(hào)碼：08745438

2005年7月3日收料倉(cāng)庫(kù)：3號(hào)材料編號(hào)材料規(guī)格及名稱計(jì)量單位數(shù)量?jī)r(jià)格應(yīng)收實(shí)收單價(jià)金額(元)3002Φ5mm鋁板噸101023400.00234000.00

備注合計(jì)￥234000.00倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：李明記賬：王東倉(cāng)庫(kù)保管：江山收料：江山（2）累計(jì)憑證

限額領(lǐng)料單2005年7月領(lǐng)料單位鑄造車間用途鑄造爐用計(jì)劃產(chǎn)量1000材料編號(hào)3001名稱規(guī)格Z—8000焦煤?jiǎn)挝幌亩~0.05單價(jià)1200消耗定額50領(lǐng)用限額50日期請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)限額結(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人數(shù)量累計(jì)發(fā)料人領(lǐng)料人110江華1010周同方放40610江華1020周同方放30

累計(jì)實(shí)發(fā)金額：

供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：張同江生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人：陳大偉倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：李明

（3）匯總原始憑證

發(fā)出材料匯總表2005年7月生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)車間會(huì)計(jì)科目領(lǐng)料部門原材料燃料合計(jì)基本生產(chǎn)車間鑄造車間250000.0058800.00308800.00加工車間230000.00

230000.00裝配車間12000.00

12000.00小計(jì)492000.0058800.00550800.00動(dòng)力車間

120000.00120000.00制造費(fèi)用鑄造車間1000

1000.00加工車間5000.00

5000.00裝配車間2000.00

2000.00小計(jì)8000.00

8000.00合計(jì)

500000.00178800.00678800.00會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人：林祥復(fù)核：周正制表：王芳3、原始憑證的填制要求4、原始憑證的審核政策性審核技術(shù)性審核4.2.3記賬憑證的填制與審核1、記賬憑證的基本內(nèi)容2、記賬憑證種類1)專用記賬憑證，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證2）通用記賬憑證3）匯總記賬憑證

收款憑證憑證編號(hào)：12借方科目：銀行存款

2005年7月3日出納編號(hào)：銀收5摘要貸方科目金額登賬符號(hào)

總賬科目

明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分安慶石化總廠購(gòu)空調(diào)款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品銷售

600000√

應(yīng)交稅金增值稅

102000√

附單據(jù)張數(shù)貳合計(jì)金額

￥7

2000

會(huì)計(jì)主管：林祥記賬：劉紅玉稽核：周正制單：李強(qiáng)出納：王東林付款憑證憑證編號(hào)：13貸方科目：銀行存款2005年7月3日出納編號(hào)：銀付4摘要借方科目金額登賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)鋁板原材料鋁材

23400000√

應(yīng)交稅金增值稅

3978000√

附單據(jù)張數(shù)叁合計(jì)金額

￥27378000

會(huì)計(jì)主管：林祥記賬：劉紅玉稽核：周正制單：李強(qiáng)出納：王東林轉(zhuǎn)賬憑證憑證編號(hào)：2005年7月31日轉(zhuǎn)賬字號(hào)：摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額

貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分本月耗材料生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)

55080000

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)

12000000

制造費(fèi)用

800000

原材料

50000000

燃料

17880000

附單據(jù)張數(shù)壹合計(jì)

￥67880000

￥67880000會(huì)計(jì)主管：林祥記賬：劉紅玉稽核：周正制單：李強(qiáng)通用記賬憑證

年月日憑證編號(hào)：摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額

貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分

附單據(jù)張數(shù)

合計(jì)

會(huì)計(jì)主管（簽章）記賬（簽章）稽核（簽章）制單（簽章）記賬憑證匯總表記賬憑證起止號(hào)：年月日匯總編號(hào)：科目名稱借方金額

貸方金額千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分

……

會(huì)計(jì)主管（簽章）記賬（簽章）稽核（簽章）制表（簽章）3.記賬憑證的填制要求4.記賬憑證的審核4.3會(huì)計(jì)賬簿的登記

4.3.1會(huì)計(jì)賬簿的意義以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有專門格式而又相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。4.3.2賬簿的格式和登記方法1.會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1）封面2）扉頁(yè)3）賬頁(yè)科目代號(hào)總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)起頁(yè)科目代號(hào)總賬科目明細(xì)科目賬頁(yè)起頁(yè)113101應(yīng)收賬款濱江一百

212101應(yīng)付賬款濱江鋼廠

113102應(yīng)收賬款沈陽(yáng)中興

212102應(yīng)付賬款北方鋁板廠

113103應(yīng)收賬款長(zhǎng)春華聯(lián)

212103應(yīng)付賬款東北焦煤廠

……

……

目錄表賬簿使用登記表使用者名稱濱江空調(diào)機(jī)廠印鑒賬簿名稱往來(lái)明細(xì)賬

賬簿編號(hào)

賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共200頁(yè)啟用日期2005年1月1日責(zé)任者主管會(huì)計(jì)記賬稽核出納林祥李強(qiáng)劉紅玉周正王東林

經(jīng)管人姓名及交接日期劉紅玉接管05年1月1日

交出年月日

接管年月日

交出年月日

接管年月日

交出年月日備注

2.現(xiàn)金和銀行日記賬的登記1）現(xiàn)金日記賬用來(lái)逐日反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬現(xiàn)金日記賬第1頁(yè)2005憑證號(hào)對(duì)方科目摘要收入付出結(jié)余月日字號(hào)11

上年結(jié)轉(zhuǎn)

900.00

……

2）銀行存款日記賬用來(lái)逐日反映銀行存款的增減變化和結(jié)余情況的特種日記賬銀行日記賬第1頁(yè)2005憑證號(hào)結(jié)算憑證對(duì)方科目摘要收入付出結(jié)余月日字號(hào)種類號(hào)11

上年結(jié)轉(zhuǎn)

90000.00

……

3.總分類賬的登記根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿總分類賬會(huì)計(jì)科目：現(xiàn)金第1頁(yè)2005年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)11

上年結(jié)轉(zhuǎn)

借900.0019匯11—40號(hào)憑證750.00950.00借700.00

……

4.明細(xì)分類賬的登記根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算資料的分類賬1)三欄式明細(xì)分類賬應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬二級(jí)或明細(xì)科目：濱江一百第1頁(yè)2005年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)11

上年結(jié)轉(zhuǎn)

借5000.0015銀收9收濱江一百還款

5000.00平

……

2)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬原材料明細(xì)分類賬材料類別：存放地點(diǎn)：品名規(guī)格：儲(chǔ)備定額：材料編號(hào)：金額單位：計(jì)量單位：第頁(yè)2005年憑證號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

……

3)多欄式明細(xì)分類賬管理費(fèi)用明細(xì)賬2005年憑證號(hào)摘要借方貸方月日字號(hào)工資耗料折舊修理辦公……合計(jì)

……

4.3.3總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記1.賬戶的統(tǒng)馭和從屬關(guān)系2.總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記1）登記的會(huì)計(jì)期間一致2）登記的方向相同3）登記的金額相等4.3.4記賬要求1.記賬程序1）記賬憑證記賬程序2）科目匯總表記賬程序現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證記賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表（1）（3）（4）（5）核對(duì)（2）（6）（5）核對(duì)記賬憑證記賬程序科目匯總表記賬程序（6）核對(duì)（1）現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證記賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表（3）（4）（6）核對(duì)（2）（7）科目匯總表（5）2.記賬規(guī)則3.對(duì)賬賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符4．錯(cuò)賬更正方法1）劃線更正法2）紅字更正法【例4—1】某企業(yè)以銀行存款支付下季度報(bào)刊雜志費(fèi)1200元。在填制記賬憑證時(shí)，誤填為借記“管理費(fèi)用”科目，并已據(jù)以登記入賬：借：管理費(fèi)用1200貸：銀行存款1200更正時(shí)：借：管理費(fèi)用1200（紅字）貸：銀行存款1200（紅字）借：待攤費(fèi)用1200貸：銀行存款1200【例4—2】某企業(yè)廠部辦事員趙林借支差旅費(fèi)4