2023年會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性考核冊參考答案

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性考核冊參考答案作業(yè)１一、搜索查詢題：我國2０23年頒布了哪些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則,簡要概括說明其中一項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與一項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則答：202３年２月１5日財(cái)政部令第33號(hào)，公布了《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－-基本準(zhǔn)則》；

同日，財(cái)政部財(cái)會(huì)[２02３］3號(hào)印發(fā)了《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則;?也是同日,財(cái)會(huì)[2023]４號(hào)印發(fā)了《中國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》等４８項(xiàng)具體準(zhǔn)則如：《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第１號(hào)——存貨》存貨是指公司在平?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。從存貨的定義可以看出,存貨最基本的特性是，公司持有存貨的最終的目的是為了出售，不管是用于直接出售,還是需通過進(jìn)一步加工后才干對外出售。存貨的這一特性就使存貨明顯區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)。公司持有固定資產(chǎn)的重要目的是為了自用而不是出售。比如，某機(jī)床廠生產(chǎn)的機(jī)床,重要是為了對外出售，應(yīng)作為公司的存貨，但是，假如該公司將其中的某一臺(tái)機(jī)床留作自用,則該臺(tái)機(jī)床應(yīng)作為公司的固定資產(chǎn)而不是存貨。存貨涉及原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及周轉(zhuǎn)材料如包裝物和低值易耗品等。包裝物和低值易耗品等周轉(zhuǎn)材料,具有固定資產(chǎn)的某些特性，比如公司可使用的期限也許超過一年,但考慮到我國數(shù)年實(shí)務(wù)解決的習(xí)慣以及重要性的規(guī)定，存貨準(zhǔn)則仍然將這類資產(chǎn)作為存貨核算。如：《ＨＹPEＲＬINK＂＂\t"＿blaｎk"中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的和一般原則》（以下簡稱本準(zhǔn)則)第一章(第一條至第三條)，重要說明本準(zhǔn)則的制定目的和合用范圍,以及被審計(jì)單位管理層、治理層和注冊會(huì)計(jì)師各自對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。2公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的是什么？約束有哪些？如何擬定公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法?答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是為制定公司會(huì)計(jì)制度所進(jìn)行的一系列工作過程的總稱．其目的是對公司的會(huì)計(jì)核算工作制定可供操作約束和指引，是公司內(nèi)部控制的一項(xiàng)組成內(nèi)容.在設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度時(shí)最重要的約束是國家頒布的會(huì)計(jì)法,公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,和公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況。擬定公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體規(guī)定與具體規(guī)定,又須顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)通常是由指定的機(jī)構(gòu)以特有的組織方式來完畢的。指定機(jī)構(gòu)的人員必須具有相應(yīng)的能力，比如豐富的現(xiàn)代公司管理理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)儲(chǔ)備與實(shí)務(wù)操作能力等。3．公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象有哪些?出現(xiàn)這些相違現(xiàn)象的因素有哪些?談?wù)勀銓@些現(xiàn)象的思考和對公司對外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反思?(１0分)答:對外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷是為更好地向其使用者提供以連續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ),根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng),按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)信息,這些信息應(yīng)當(dāng)有助于財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者獲得對其決策有用、準(zhǔn)確的信息,但事實(shí)上公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象,最常見的是財(cái)務(wù)報(bào)表未能真實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、鈔票流量情況以及所有者變動(dòng)情況,有的更為嚴(yán)重的所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表虛假、不真實(shí)而是通過公司管理當(dāng)局粉飾后的財(cái)務(wù)報(bào)告。產(chǎn)生因素涉及：相關(guān)者間的利益不同,內(nèi)部人運(yùn)用其自身的控制地位，扭曲初期設(shè)計(jì)流程，編制虛假公司業(yè)績報(bào)告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。對這些現(xiàn)象的思考和對公司對外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反思涉及:強(qiáng)化對內(nèi)部人的道德約束,加強(qiáng)外部法律監(jiān)管力度,加大懲戒力度；在內(nèi)部還應(yīng)加強(qiáng)對公司內(nèi)部流程設(shè)計(jì)運(yùn)營的自我評價(jià),以實(shí)現(xiàn)初期的設(shè)計(jì)目的等。4.在我國財(cái)政部未規(guī)定編制鈔票流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些公司資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表表上信息均佳的公司，最后公司卻因鈔票流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn),你認(rèn)為因素何在?鈔票流量表的設(shè)計(jì)應(yīng)涉及哪些內(nèi)容？鈔票流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？(1０分)答:(1)因素在于大量鈔票外流,資金無法周轉(zhuǎn);長期無鈔票流入,公司經(jīng)營停滯。 (2）鈔票流量表的設(shè)計(jì)應(yīng)涉及的內(nèi)容：鈔票流量表總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、鈔票流量表內(nèi)項(xiàng)目列報(bào)設(shè)計(jì)、鈔票流量表附注設(shè)計(jì)。 （3）鈔票流量表是對資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的有益補(bǔ)充,與這兩張表相結(jié)合會(huì)產(chǎn)生增量信息，其聯(lián)系與區(qū)別重要是：①資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)要素與負(fù)債要素是以流動(dòng)性大小作為列報(bào)的依據(jù),但這僅僅是一種財(cái)務(wù)狀況類會(huì)計(jì)要素具體構(gòu)成項(xiàng)目的排列標(biāo)準(zhǔn)，而鈔票流量表則衡量了公司流動(dòng)性最強(qiáng)的鈔票及鈔票等價(jià)物資產(chǎn)的變化結(jié)果及因素,有助于評價(jià)公司支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。②利潤表重要是按照凈利潤的形成過程分層次進(jìn)行了列報(bào),但不能清楚反映利潤的質(zhì)量，即利潤流入與鈔票流量間的相應(yīng)關(guān)系。③鈔票流量表是以經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)將公司所有鈔票流量進(jìn)行劃分,這無疑在一定限度上修正了資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表完全以會(huì)計(jì)要素為主體的公司經(jīng)營活動(dòng)劃分的局限性。5．在我國財(cái)政部2023年頒布的新《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，所有者權(quán)益變動(dòng)表被列為第四大主表,該報(bào)表由本來的副表變成一大主表，有人戲稱所有者權(quán)益變動(dòng)表的地位提高了。你認(rèn)為因素何在?并說明所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別?(10分)答：所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。該表不僅涉及所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)，還涉及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息,特別是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。也就是說所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)原則是充足披露所有者權(quán)益增減變動(dòng)結(jié)果及其根源。所有者權(quán)益變動(dòng)表的涵義已經(jīng)在一定限度上體現(xiàn)了公司綜合收益概念,所謂綜合收益是指公司在某一期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項(xiàng)所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)。綜合收益涉及凈利潤和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失兩部分,其中，前者是公司已實(shí)現(xiàn)并已確認(rèn)的收益，后者是公司未實(shí)現(xiàn)但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)的收益。用公式表達(dá)如下： 綜合收益＝凈利潤＋直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失?凈利潤=收入-費(fèi)用＋直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失在所有者權(quán)益變動(dòng)表中,凈利潤和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失均單列項(xiàng)目反映,所有者權(quán)益變動(dòng)表在內(nèi)容上應(yīng)涉及所有者權(quán)益具體構(gòu)成項(xiàng)目的變動(dòng)結(jié)果及增減變動(dòng)產(chǎn)生的根源,因此其采用了矩陣的形式列報(bào)。一方面是列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng),是按所有者權(quán)益變動(dòng)的來源對一定期期所有者權(quán)益變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映;另一方面是按照所有者權(quán)益各具體組成部分及其總額列示交易或事項(xiàng)對所有者權(quán)益的影響。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，公司需要提供比較所有者權(quán)益變動(dòng)表，因此,所有者權(quán)益變動(dòng)表就各具體構(gòu)成項(xiàng)目分為“本年金額”和“上年金額”分別填列。所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者(或股東，下同）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)分別列示。第三十條所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（一)凈利潤；(二)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；(三）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額;(四)所有者投入資本和向所有者分派利潤等；(五）按照規(guī)定提取的盈余公積；(六)實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分派利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 6、分析公司設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的因素?說明財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)內(nèi)容?（10分）答:附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、鈔票流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中所列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等,其因素是有些交易和事項(xiàng)并不能完全符合會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量的特性，相關(guān)信息無法列入表內(nèi)，但同時(shí)這些信息又對報(bào)表的使用人非常有用。附注披露的基本規(guī)定涉及三個(gè)方面:其一是定量與定性信息相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)從質(zhì)和量兩個(gè)方面對公司經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完整進(jìn)行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。其二是按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類,順序披露信息,便于使用者理解和掌握，也更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。其三是與財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目互相參照，以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表。表外附注信息披露方式的基本原理并沒有脫離賬戶體系,這也保證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)語言的一致性與可比性(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的追溯證明)。同時(shí)這也表白財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系,即使現(xiàn)今會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容看似越來越多,但并沒有脫離其本原。《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第３0號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》應(yīng)用指南列舉了公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按順序披露的重要內(nèi)容與方式,涉及：公司的基本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ);遵循公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì);會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明；報(bào)表重要項(xiàng)目的說明;或有事項(xiàng);資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。二、制度設(shè)計(jì)題（4０分)資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠,已從事制藥生產(chǎn)數(shù)年,在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門,為開拓市場擴(kuò)大銷售,公司2023年開始在上海設(shè)有銷售部。規(guī)定:假如你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者,你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢?會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立的形式有哪些?如何選擇?會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面的問題呢?公司會(huì)計(jì)制度涉及了兩部分內(nèi)容：第一部分是國家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著公司的嚴(yán)格遵從性；第二部分是公司結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等,這些內(nèi)容體現(xiàn)著公司會(huì)計(jì)制度的可設(shè)計(jì)性。當(dāng)然在設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度時(shí),對上述二部分內(nèi)容均需在遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行,因而公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是將規(guī)范公司會(huì)計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容有機(jī)地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過程。對該公司的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也涉及上述兩個(gè)部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，二是在成本效益前提下,設(shè)計(jì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度為公司的經(jīng)營管理提供更多的信息資源。公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立形式是與公司的管理模式相匹配的,由于公司會(huì)計(jì)工作的核心就是真實(shí)地反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立涉及小型公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、大中型公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、集團(tuán)公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部核算制會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)四類形式。該公司的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立應(yīng)與公司的規(guī)模和管理上具體規(guī)定的不同,設(shè)立相應(yīng)原會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)。當(dāng)然假如上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會(huì)計(jì)組織方式,如會(huì)計(jì)外包與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立方式。對上海銷售部可運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì),結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，設(shè)立與該銷售部規(guī)模相適應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員會(huì)計(jì)工作崗位劃分及職責(zé)擬定則是完畢工作流程的基礎(chǔ)。是每個(gè)會(huì)計(jì)崗位及相應(yīng)會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)立提出了基本原則與示范性規(guī)定:一是會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的規(guī)定;會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)立由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要擬定。《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》第２8條明確了公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、防止性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法,運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话闵婕?不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。在會(huì)計(jì)人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;二是會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù),提高綜合工作能力，以便于各崗位會(huì)計(jì)工作人員互相配合、協(xié)調(diào)工作;假如該公司是國有公司其任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。會(huì)計(jì)法第三十六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要,設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)立會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具有設(shè)立條件的,應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu);不具有單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員。設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。作業(yè)２一、分析說明題自制原始憑證如何設(shè)計(jì)？答:在設(shè)計(jì)具體格式時(shí)應(yīng)考慮如下因素：格式大小；內(nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù);版式2.你認(rèn)為公司應(yīng)如何設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制?答:設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,其要點(diǎn)涉及以下幾項(xiàng):（1)取得無形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收,擬定權(quán)屬關(guān)系；（2)使用與保全;（3）技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代;（4)無形資產(chǎn)處置3.你認(rèn)為公司應(yīng)如何設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制?答:固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要點(diǎn)：（1）取得與驗(yàn)收;(２）使用;(3)維護(hù);（4）改造；（5)清查;(6）處置二、制度設(shè)計(jì)題（一)案例資料在幾年前,發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個(gè)國有小公司,財(cái)會(huì)部門設(shè)立有財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納三個(gè)崗位。其中出納員是一個(gè)從職業(yè)高中畢業(yè)沒多久的年輕女孩。按單位慣例．出納負(fù)責(zé)鈔票、銀行存款的收付，并掌管空白支票和公司在銀行預(yù)留的法人代表印章、財(cái)務(wù)章.自己從銀行取回銀行對賬單并負(fù)責(zé)與銀行對賬。年輕女孩有一個(gè)男朋友由于生意要她臨時(shí)挪用了一筆幾千元的資金。從此年輕女孩每日提心吊膽，她天天有事無事的都往銀行跑。銀行對賬單終于取到了。她趕緊把對賬單拿回家，照著原對賬單,將偷拿的那一筆款去掉，重新再打一張，叉跑到街上刻了一枚銀行的蘿卜章蓋上?；貑挝缓笙衲Ｏ駱拥赜肿髁艘粡堛y行存款余額調(diào)節(jié)表。 年輕女孩在忐忑不安中度過了一個(gè)月,可什么事也沒發(fā)生。這之后的男朋友變本加厲胃口越來越大.年輕女孩的膽子越來越大,在前后不到一年的時(shí)間里共八次以此手段挪用公款近120萬元。直到男朋友攜款外逃后,年輕女孩才如夢方醒，只能投案自首。?規(guī)定:1．說明該公司貨幣資金崗位分工控制中存在的問題。2.指出應(yīng)如何完善。答:此案違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定:出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)總分類帳的登記和保管．貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員,會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離.出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)鈔票的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對帳的人員相分離. 1、問題是出納人員缺少必要的工作經(jīng)驗(yàn),且不符合不相融職務(wù)相分離的內(nèi)部控制原則,按內(nèi)部控制執(zhí)行與審批應(yīng)分離，但出納與在銀行預(yù)留的法人代表印章、財(cái)務(wù)章均為出納人員,這為其貪污行為提供了條件；核算與復(fù)核應(yīng)分離，但出納除了負(fù)責(zé)鈔票、銀行存款日記賬核算外，還取回銀行對賬單并負(fù)責(zé)與銀行對賬,達(dá)不到通過復(fù)核查找舞弊的結(jié)果。同時(shí)這為其制作虛假銀行對賬單,并以此制作虛假的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，貪污公款提供了前提條件 2、原則是配備合格的會(huì)計(jì)涉及出納人員；不相融職務(wù)相分離。如可以由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)公司在銀行預(yù)留的法人代表印章、財(cái)務(wù)章保管，由其對相關(guān)的支出票據(jù)進(jìn)行審批,由會(huì)計(jì)人員到銀行取對賬單,并由會(huì)計(jì)人員與出納人員兩人共同進(jìn)行鈔票和銀行存款的對賬工作.(二)案例資料ｗ公司是醫(yī)藥制品公司，對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價(jià)格因素外,還要注重質(zhì)量規(guī)定．w公司原材料采購重要是通過招投標(biāo)方式進(jìn)行的。采購部門一方面從建立的供應(yīng)商檔案中擬定參與招投標(biāo)會(huì)議的供應(yīng)商，通過比較產(chǎn)品性價(jià)比擬定凡家供應(yīng)商,由公司的檢查部門對待選供應(yīng)商的原材料樣本進(jìn)行檢查，經(jīng)檢查后，采購部門從中擬定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商。然后采購部門與供應(yīng)商簽訂購買協(xié)議；購買的原材料到達(dá)后再經(jīng)檢查部門進(jìn)行抽檢,出具檢查單；倉庫保管部門對數(shù)量、品種進(jìn)行檢查并出具入庫單,財(cái)務(wù)部門審核及核對檢查單、入庫單、購貨發(fā)票后登記明細(xì)賬:采購部門制訂用款計(jì)劃,財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款。 規(guī)定：分析該公司存貨采購控制中存在的問題并提出完善對策。答：依據(jù)公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購業(yè)務(wù)及資產(chǎn)類會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)規(guī)定,公司存的采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在以下問題應(yīng)當(dāng)關(guān)注采購計(jì)劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，導(dǎo)致庫存短缺或積壓,也許導(dǎo)致公司生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)；供應(yīng)商選擇不妥,采購方式不合理,招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，也許導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán),也許導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損等方面的風(fēng)險(xiǎn)。問題:?1.公司采用招標(biāo)形式進(jìn)行采購是比較好的,但采購部門從建立的供應(yīng)商檔案中進(jìn)行選取，也許因信息不充足，優(yōu)良的供應(yīng)商被排除在外;?2.公司檢查部門的檢查,解決的是材料樣本的質(zhì)量問題,而采購部門據(jù)此擬定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉供應(yīng)商,依據(jù)局限性； 3.采購部門與供應(yīng)商簽訂購買協(xié)議沒有使用部門的請購單或用料申請和材料計(jì)劃，易導(dǎo)致多余采購；?4.購買的原材料到達(dá)后再經(jīng)檢查部門進(jìn)行抽檢的做法不妥,除在質(zhì)量無法得到保證,在數(shù)量上也也許存在誤差； 5.采購部門制訂用款計(jì)劃,財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款,該行動(dòng)應(yīng)在年初進(jìn)行,而不是材料采購之后,。 完善措施：大宗采購在網(wǎng)絡(luò)和媒介上發(fā)布招標(biāo)公告材料的性價(jià)比判斷應(yīng)吸取成本核算人員和材料使用部門參與采購部門的采購應(yīng)依據(jù)年度采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)部門的請購單為依據(jù),并商財(cái)務(wù)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)批量采購測算。材料到貨的驗(yàn)收應(yīng)是完整的，以便對采購材料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等與協(xié)議核對,對與協(xié)議不符的材料拒收并索賠,采購部門應(yīng)提出用款計(jì)劃申請報(bào)財(cái)務(wù)部門,以便財(cái)務(wù)部門做出資金預(yù)算,時(shí)間應(yīng)為年初或上年末,而不是依據(jù)采購部門制訂的計(jì)劃，以防因資金安排不妥導(dǎo)致違約。采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限,按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù),建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制,定期檢查和評價(jià)采購過程中的薄弱環(huán)節(jié),采用有效控制措施,保證物資采購滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營需要。(三)案例資料：(20分) Ａ公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制:銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后，擬定交易的初步意向.填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進(jìn)行評核.出具授信建議。經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準(zhǔn)－b客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售協(xié)議。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。 如是現(xiàn)銷客戶。當(dāng)收到客戶訂貨單及繳款時(shí)，將客戶之繳款填寫繳款單送交財(cái)會(huì)部門出納員。出納員在收款后,將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。如是放賬客戶．須將已獲核準(zhǔn)的授信責(zé)任書送交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授信額度確認(rèn),同時(shí),將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售協(xié)議一份轉(zhuǎn)交營業(yè)管理部門。?營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨告知單送交儲(chǔ)運(yùn)部門(營業(yè)管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo))。儲(chǔ)運(yùn)部門依據(jù)銷貨告知單標(biāo)明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會(huì)部門。財(cái)會(huì)部門核對價(jià)格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認(rèn)生成銷貨清單， 據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財(cái)會(huì)部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲(chǔ)運(yùn)部門。儲(chǔ)運(yùn)部門,留存一聯(lián)．其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨品送交客戶?？蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸嬉宦?lián)，另一聯(lián)送貨單由儲(chǔ)運(yùn)部門返回財(cái)會(huì)部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。?規(guī)定：請指出A公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中的優(yōu)點(diǎn)和存在的問題。?答:可依據(jù)教材第八章第二節(jié)P１92等內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對銷售業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采用相應(yīng)的控制措施，這些方面涉及:①權(quán)責(zé)分派和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理;②組織銷售與發(fā)出商品流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密,銷售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，對客戶的信用考察應(yīng)當(dāng)全面充足,銷售協(xié)議的簽訂、審批程序和發(fā)貨程序應(yīng)當(dāng)明確；③銷售收入的確認(rèn)條件、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收賬款的催收管理、往來款項(xiàng)的定期核對、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)、壞賬核銷的審批程序、銷售退回的條件與驗(yàn)收程序、與銷售有關(guān)的憑證記錄管理等應(yīng)當(dāng)明確。?總體上看,銷售業(yè)務(wù)流程重要涉及銷售部門、信用管理部門、倉庫部門與會(huì)計(jì)部門,因此銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)就是明確這些部門和相應(yīng)崗位的職能與責(zé)任，保證銷售業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。銷售業(yè)務(wù)歸口管理與不相容崗位互相分離構(gòu)成了公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)工作。 優(yōu)點(diǎn)： 公司建立銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)和審核批準(zhǔn)制度，并由獨(dú)立于銷售部門的信用管理部門審核。銷售除業(yè)務(wù)人員的初步審核外，還需由信用管制部門對顧客的信用情況審核，并在審核通過后，再由銷售部門經(jīng)理審核批準(zhǔn)簽訂銷售協(xié)議，業(yè)務(wù)助理人員將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。相關(guān)程序是比較完整嚴(yán)密,各崗位責(zé)任比較明確。?公司財(cái)務(wù)部門銷售核算憑證流轉(zhuǎn)比較嚴(yán)密。?缺陷： 1.對現(xiàn)銷客戶。當(dāng)收到客戶訂貨單及繳款時(shí)，將客戶之繳款填寫繳款單送交財(cái)會(huì)部門出納員。出納員在收款后,將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。應(yīng)補(bǔ)充對相關(guān)票據(jù)的審核機(jī)制,以防票據(jù)欺詐,并且應(yīng)當(dāng)設(shè)立最終確認(rèn)后才干進(jìn)行發(fā)貨的控制機(jī)制。?2.營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨告知單送交儲(chǔ)運(yùn)部門(營業(yè)管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo)）。儲(chǔ)運(yùn)部門依據(jù)銷貨告知單標(biāo)明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會(huì)部門。由于營業(yè)管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo),兩者間缺少制約機(jī)制，也許使得信用審核等失控，財(cái)務(wù)部門也無法相應(yīng)收賬款實(shí)行有效控制，也許帶來壞賬風(fēng)險(xiǎn)。?３.沒有指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判；?4.沒有對特殊交易事項(xiàng)做出約定 (四)案例資料:（30分) 某化工廠使用一種重要原材料,通過四個(gè)車間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。由于重要原材料具有各種化學(xué)元素，在第一車間加工,即生產(chǎn)乙種產(chǎn)品。此種產(chǎn)品的產(chǎn)量不大，售價(jià)也不高：其余半成品繼續(xù)送往第二及第三車間加工。[文中沒有指明車間的關(guān)系和第二車間的作用，解題是按其連續(xù)作業(yè)假設(shè)進(jìn)行的]在第三車間又生產(chǎn)出丙產(chǎn)品,其產(chǎn)量較大,相稱于甲產(chǎn)品的產(chǎn)量，其售價(jià)也較甲產(chǎn)品低20%。第三車間竣工的半成品送第四車間繼續(xù)加工成為甲產(chǎn)品。各車間每月都有半成品和在產(chǎn)品的結(jié)存,并且結(jié)存量也不均衡。各車間都耗用大量的電力費(fèi)、工資和制造費(fèi)用;第四車間還耗用較多的燃料費(fèi)和包裝容器費(fèi)。除第一車間使用少量的輔助材料外，其他車間都不使用輔助材料。?規(guī)定：試為該廠設(shè)計(jì)一項(xiàng)既簡化核算，又有助于加強(qiáng)成本管理的成本管理制度。著重對以下內(nèi)容作出設(shè)計(jì)依據(jù)。該產(chǎn)品采用何種成本計(jì)算方法?成本計(jì)算對象是什么?應(yīng)當(dāng)設(shè)立哪些成本項(xiàng)目？在第一及第三車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用(涉及應(yīng)承擔(dān)以前工序發(fā)生的費(fèi)用），如何在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分派。３、各車間的在產(chǎn)品成本如何計(jì)算？?４、為各車間設(shè)計(jì)出產(chǎn)品成本計(jì)算單。答：1、（可依據(jù)教材第五章第三節(jié)P１３３等內(nèi)容并參考以下提醒思考回答) 應(yīng)當(dāng)采用分步法計(jì)算產(chǎn)品成本。分步法可以視同于品種法的多次使用,即生產(chǎn)環(huán)節(jié)的加工對象被視為品種并為之歸集生產(chǎn)費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用按加工環(huán)節(jié)歸集并匯總計(jì)算產(chǎn)品成本,因此,需要將各環(huán)節(jié)費(fèi)用按一定方式進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)方式可采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)和平行結(jié)轉(zhuǎn),分步法就提成了逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法兩種。 成本計(jì)算對象是是各車間生產(chǎn)環(huán)節(jié),生產(chǎn)的成本項(xiàng)目分為原材料、燃動(dòng)力費(fèi)、工資及制造費(fèi)用四個(gè)成本項(xiàng)目，由于輔助材料用量少、價(jià)值低,可以不單獨(dú)進(jìn)行成本項(xiàng)目核算。?在分步法可以采用平行結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本計(jì)算方式，這樣可以分析成本項(xiàng)目構(gòu)成比重。根據(jù)其在第一車間、第二間沒有產(chǎn)品出售,而在第三車間和第四車間有產(chǎn)品對外銷售的情況，可對第一、第二生間車間采用平行結(jié)轉(zhuǎn),則第三車間轉(zhuǎn)入第四車間時(shí)采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)。?2、（可依據(jù)教材第五章第三節(jié)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答） 第一及第二生產(chǎn)車間的生產(chǎn)乙種產(chǎn)品因產(chǎn)量不大，售價(jià)也不高，可以不單獨(dú)核算單位其成本,采用平行結(jié)轉(zhuǎn)方式直接進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，并可輔助內(nèi)部價(jià)格對責(zé)任單位進(jìn)行考核。這樣第一及第二車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用可以不進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的分派，直接作為在產(chǎn)品（下一車間的材料)按相關(guān)的成本項(xiàng)目直接轉(zhuǎn)至一下一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)（車間）；?第三車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用與第一車間就不同了,由于其產(chǎn)成品(狹義)生產(chǎn)量且對外有銷售,因此在會(huì)計(jì)核算規(guī)定獨(dú)立核算丙產(chǎn)品成本,因各車間每月都有半成品和在產(chǎn)品的結(jié)存且結(jié)存量不均衡。各車間都耗用大量的電力費(fèi)、工資和制造費(fèi)用,生產(chǎn)費(fèi)用在竣工與在產(chǎn)品間分派時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮所有成本項(xiàng)目。本車間采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)法,不再按平行項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)。?３、（可依據(jù)教材第五章第三節(jié)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答) 根據(jù)各車間其在產(chǎn)品數(shù)量不穩(wěn)定的特點(diǎn),各成本項(xiàng)目支出均較大,應(yīng)考慮采用約當(dāng)產(chǎn)量法分別核算原材料、燃動(dòng)力、工資及制造費(fèi)用的在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量,完畢后，在第三車間與第四車間分別進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)有在竣工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本分派，并核算各自的單位產(chǎn)品成本 4、（可依據(jù)教材第五章第三節(jié)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答） 結(jié)合成本會(huì)計(jì)中的分步法中平行結(jié)轉(zhuǎn)表格進(jìn)行設(shè)計(jì)作業(yè)3 一、分析說明題(40分） 1．說明長期借款會(huì)計(jì)核算制度的設(shè)汁要點(diǎn)？（１0分)?答：（1)公司會(huì)計(jì)部門或資金管理部門制定具體長期借款計(jì)劃;(２）公司應(yīng)設(shè)立記錄長期借款負(fù)債業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證和賬簿，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，對的核算資金取得、本息償還等相關(guān)情況;(３)定期根據(jù)有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的貸款對賬單核對長期借款的余額;(４）資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算長期借款利息費(fèi)用，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，對的進(jìn)行借款費(fèi)用資本化或費(fèi)用化的確認(rèn)；(5）將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)償還的長期借款轉(zhuǎn)為“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。 ２.所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)涉及哪些?(10分)?答:可依據(jù)教材第七章第一節(jié)P１66等內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。 所有者權(quán)益是投資人對公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)。一般來講，它的變動(dòng)次數(shù)應(yīng)當(dāng)較少，特別是實(shí)收資本。由于公司一旦設(shè)立，其資本一般不得任意抽減，即使是留存收益，通常每年也只發(fā)生一次，假如發(fā)生變動(dòng),一般金額都較大,若發(fā)生漏記、錯(cuò)記或反映不恰當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象,將影響該公司會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性。這也體現(xiàn)出所有者權(quán)益相對穩(wěn)定的特點(diǎn)。所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)涉及:?（1）權(quán)益資本籌資有嚴(yán)格的程序和法律約束,同時(shí)還受到債權(quán)人權(quán)益保護(hù)的制約,因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心保證其合法合規(guī)。 （2)盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強(qiáng)的穩(wěn)定性,但涉及面廣且復(fù)雜,涉及了投資協(xié)議、協(xié)議和公司章程條款，利潤分派決議與分派方案，會(huì)計(jì)解決程序等方方面面，因此,所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要與資產(chǎn)類及負(fù)債類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行對接。?(3)各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)應(yīng)建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與決策控制制度，以實(shí)現(xiàn)各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)在各個(gè)環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定。?(4）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)作為公司籌資的重要來源，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限,保證不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。重要涉及到所有者權(quán)益業(yè)務(wù)計(jì)劃的編制與審批、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)方案的編寫與審批、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)方案的執(zhí)行與資產(chǎn)取得、股息的計(jì)提與支付與所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的恰當(dāng)分類、準(zhǔn)確記錄。?（5）需要董事會(huì)或股東大會(huì)決策程序并由相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或部門(單位）審批的股權(quán)籌資，要履行必要的審批程序,并對審批過程進(jìn)行完整的書面記錄。 ３.說明收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的?(１０分) 答:可依據(jù)教材第8章第一節(jié)Ｐ188的相關(guān)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。?收入與費(fèi)用要素在通過一系列收入類會(huì)計(jì)賬戶與成本費(fèi)用類賬戶的總分類核算的基礎(chǔ)上，借助“本年利潤”賬戶而影響公司所有者權(quán)益的增長變化。?（1)各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認(rèn)收入；?(2)各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本； （3)利潤應(yīng)當(dāng)由收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等構(gòu)成，杜絕隨意調(diào)整利潤的計(jì)算、分派方法，以及編造虛假利潤。 4．試說明對公司期間費(fèi)用控制進(jìn)行制度設(shè)計(jì)應(yīng)注意的問題?(1０分) 答:可依據(jù)教材第8章第三節(jié)P２0３等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。 (1)制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。公司要為期間費(fèi)用總量建立嚴(yán)格的費(fèi)用預(yù)算制度，使其盡量達(dá)成最優(yōu)水平。對于具體費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算編制、執(zhí)行與考核等應(yīng)當(dāng)選擇差異化的方法,比如固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算或零基預(yù)算等。 （2）對費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，分解費(fèi)用指標(biāo)，貫徹費(fèi)用責(zé)任主體,保證費(fèi)用預(yù)算的有效實(shí)行。 （3)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。公司應(yīng)明確審批人對費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作規(guī)定。?（4）公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì),按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對費(fèi)用支出申請進(jìn)行審批。財(cái)會(huì)部門會(huì)同相關(guān)部門對費(fèi)用開支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)核。 （5）對于未列入預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目,如的確需要支出,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請追加預(yù)算;已列入預(yù)算但超過開支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目,應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，報(bào)上級(jí)授權(quán)部門審批。 （6)會(huì)計(jì)部門或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。 （7)公司應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用支出內(nèi)部報(bào)告制度,實(shí)時(shí)監(jiān)控費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門。 (８)公司應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用考核制度，對相應(yīng)的費(fèi)用責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。通過費(fèi)用考核促進(jìn)各責(zé)任中心合理控制各種花費(fèi)，實(shí)行費(fèi)用責(zé)任追究制度。?(9)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對費(fèi)用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地開展檢查工作。比如費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度、費(fèi)用核算制度等的執(zhí)行情況等。 二、制度設(shè)計(jì)題（60分) (一)資料：(20分） 某公司的工資核算崗位職責(zé)規(guī)范如下： 第一:負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作:其中,每月第5個(gè)工作日前根據(jù)人力資源部門提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，同時(shí)打印工資匯總表并交人力資源部主管審核簽字后，交由出納將公司工資文獻(xiàn)送銀行完畢工資入卡X-作；負(fù)責(zé)員工工資卡號(hào)和身份證號(hào)的登記工作,負(fù)責(zé)催促無卡的職工及時(shí)辦理工資卡。?第二:負(fù)責(zé)公司所有的工資報(bào)銷單據(jù)的保管工作。 第三：會(huì)同人力資源部門辦理職工住房公積金匯繳，對的計(jì)算應(yīng)繳住房公積金總額并建立職工住房公積金臺(tái)賬，準(zhǔn)時(shí)將住房公積金上繳并及時(shí)辦理調(diào)出、調(diào)入、離退休職工住房公積金的建立、封存、提取工作。對需要提取住房公積金的職工，按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核，及時(shí)辦理。?第四：住房公積金資料保管。 規(guī)定：結(jié)合本案例分析應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)核算制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。?答:可依據(jù)教材第六章第二節(jié)Ｐ15３等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。 應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)核算制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)涉及:?（1）以種類齊全、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備的原始記錄和憑證作為職工薪酬計(jì)量的依據(jù),以保證應(yīng)付職工薪酬提取和支出依據(jù)的合規(guī)性； （2)合理安排應(yīng)付職工薪酬的總賬與明細(xì)賬的設(shè)立和登記工作,通常應(yīng)付職工薪酬總賬由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行,而應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬則由各職能部門、處室管理,并以員工個(gè)體為單位設(shè)立； （3)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬與應(yīng)付職工薪酬總賬要定期進(jìn)行核對，同時(shí)會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬的設(shè)立和登記工作，做好輔導(dǎo)和監(jiān)督; (4）應(yīng)付職工薪酬的分派應(yīng)符合配比性與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,通常要以其薪酬發(fā)生的地點(diǎn)和崗位進(jìn)行分派； （5）恰當(dāng)?shù)膽?yīng)付職工薪酬的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)及在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的信息。?以該公司為例，該公司的工資核算崗位職責(zé)涉及：（1)負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作，涉及：①每月第5個(gè)工作日前根據(jù)人力資源部門提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，同時(shí)打印工資匯總表并交人力資源部主管審核簽字后,交由出納將公司工資文獻(xiàn)送銀行完畢工資入卡工作;②負(fù)責(zé)員工工資卡號(hào)和身份證號(hào)的登記工作,負(fù)責(zé)催促無卡的職工及時(shí)辦理工資卡。(2)負(fù)責(zé)公司所有的工資報(bào)銷單據(jù)的保管工作。(３）會(huì)同人力資源部門辦理職工住房公積金匯繳，對的計(jì)算應(yīng)繳住房公積金總額并建立職工住房公積金臺(tái)賬，準(zhǔn)時(shí)將住房公積金上繳并及時(shí)辦理調(diào)出、調(diào)入、離退休職工住房公積金的建立、封存、提取工作。對需要提取住房公積金的職工，按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核,及時(shí)辦理。(４）住房公積金資料保管。 (二)資料：（20分) 某公司于2０23年1０月8日創(chuàng)建并營業(yè),是由甲、乙、丙三公司共同投資組建的獨(dú)立法人，注冊資本為l00萬元人民幣，其中甲方出資40萬元,乙方與丙方各出資3０萬元。經(jīng)公司董事會(huì)協(xié)商并在協(xié)議上明確規(guī)定甲、乙、丙三方分別以銀行存款、機(jī)器設(shè)備及原材料進(jìn)行投資。同年l２月該公司出現(xiàn)經(jīng)營資金緊張，乙方與丙方懷疑甲方未交齊或抽走部分注冊資金．經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)甲方將40萬元人民幣作為出資投入后便在10月底以“借”l0萬元名義匯出。該公司ll月份資產(chǎn)負(fù)債表“實(shí)收資本”項(xiàng)目金額為90萬元,“實(shí)收資本”總賬１1月末余額是90萬元,“實(shí)收資本”賬戶明細(xì)賬上登記的甲、乙、丙三方投資額分別為３0萬元、30萬元與30萬元。?通過查閱該公司賬目發(fā)現(xiàn).2023年10月28日的一張銀行付款憑證所附原始憑證記載了匯入丁公司l0萬元,用途為“代甲方歸還借款”并附有現(xiàn)任會(huì)計(jì)的署名和蓋章。這導(dǎo)致了該公司“實(shí)收資本”賬戶期初數(shù)和期末數(shù)相差１0萬元人民幣。經(jīng)辦人認(rèn)為只需要減少甲方本來投入資本,待甲方以后還款時(shí)再增長其投入資本。假如甲方最終沒有還款則在以后的利潤分派中抵扣補(bǔ)上就可以來。經(jīng)了解,該公司主管財(cái)務(wù)副經(jīng)理是原甲方會(huì)計(jì)科副科長。?規(guī)定:結(jié)合本案例進(jìn)行公司實(shí)收資本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。 答：可依據(jù)教材第七章第二節(jié)P１69等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。 本案中的存在的問題如下202３年１0月2８日,公司“代甲方歸還借款”并附有現(xiàn)任會(huì)計(jì)的署名和蓋章，系抽逃資本的行為,違反了公司法的基本原則；會(huì)計(jì)人員單方認(rèn)為運(yùn)用利潤分派中抵扣充實(shí)實(shí)收資本的行為也是錯(cuò)的，前者屬于甲的投資行，后面屬于公司分派問題,受不同會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)制約。至于公司主管財(cái)務(wù)副經(jīng)理是原甲方會(huì)計(jì)科副科長，如屬雙方兼職,則違反內(nèi)部控制原則。如為單方則是典型的內(nèi)部人控制。綜上實(shí)收資本的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)應(yīng)涉及如下內(nèi)容：?實(shí)收資本的直接來源重要涉及：①公司接受投資者投入的資本;②股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤分派方案中分派的股票股利；③可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利,將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票；④以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的；⑤資本公積轉(zhuǎn)增資本；⑥重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。實(shí)收資本減少重要涉及:①公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本；②公司(中外合作經(jīng)營)根據(jù)協(xié)議規(guī)定在合作期間歸還投資者投資；③中外合作經(jīng)營清算。?公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)通過相應(yīng)的賬戶對自有資本籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確會(huì)計(jì)核算與賬務(wù)解決。 實(shí)收資本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)涉及：?（1）公司應(yīng)設(shè)立“實(shí)收資本”賬戶核算投資者投入的實(shí)收資本,股份有限公司應(yīng)將本科目改為“股本”科目。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算，杜絕將國家投資記入其他投資主體賬戶、通過假驗(yàn)資虛列實(shí)收資本、注冊完畢抽逃資本以及虛假評估虛列實(shí)收資本等現(xiàn)象的發(fā)生。?(2）公司股票按面值發(fā)行時(shí)的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)作為開辦費(fèi)解決,溢價(jià)發(fā)行的溢價(jià)收入和扣除發(fā)行費(fèi)用的余額應(yīng)所有記入“資本公積”賬戶,同時(shí)，也要對的劃分權(quán)益性資本與借入資金間的界線。?（3)公司應(yīng)在保證實(shí)收資本發(fā)生增減變化合法與合理的基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)解決,比如投資者以實(shí)物投資，該實(shí)物應(yīng)當(dāng)附有原始發(fā)票、驗(yàn)資證明及財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證明等原始單據(jù)。?(５）實(shí)收資本在資產(chǎn)負(fù)債表上恰本地列示,同時(shí)在所有者權(quán)益變動(dòng)表中準(zhǔn)確反映出年末金額與年初金額相比發(fā)生變化的因素。?由于所有者是公司法律意義上的所有者,其對公司的初始投資通常不能隨意抽回，由此所有者權(quán)益類報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)就是按照其與公司主體的持久性限度來排列，這也意味著公司資產(chǎn)的穩(wěn)定限度，是公司連續(xù)增長的基礎(chǔ)。 (三)資料:(20分) 甲公司對從事銷售與收款業(yè)務(wù)方面規(guī)定:按市場營銷管理制度規(guī)定制定相應(yīng)的銷售政策，為了增長銷售過程中的靈活性，授予銷售業(yè)務(wù)人員比較大的折扣政策、付款政策等權(quán)限。為了提高效率,銷售業(yè)務(wù)人員可以單獨(dú)與客戶進(jìn)行談判;重要的特殊銷售業(yè)務(wù),由總裁做出決策。建立了國外應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。公司制定了加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的規(guī)定，規(guī)范了內(nèi)外銷售協(xié)議、利潤分析單及裝運(yùn)單制作、簽訂、審批、留存程序，明確了收匯風(fēng)險(xiǎn)小組及財(cái)務(wù)部的職責(zé)。公司根據(jù)實(shí)際情況將年初擬定的營銷指標(biāo)進(jìn)行分解，下達(dá)給各相關(guān)營銷機(jī)構(gòu)和人員,并擬定銷售利潤指標(biāo)和貨款回籠的相關(guān)規(guī)定,考核營銷費(fèi)用。?規(guī)定:結(jié)合甲公司情況設(shè)計(jì)公司銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度。[待完善]?答：可依據(jù)教材第8章第2節(jié)P1９3等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。 會(huì)計(jì)部門應(yīng)充足運(yùn)用記賬、核對、崗位職責(zé)貫徹和互相分離、檔案管理、工作交接程序等會(huì)計(jì)控制方法,保證公司會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。公司銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)涉及：?(１）會(huì)計(jì)部門應(yīng)嚴(yán)格遵循發(fā)票管理規(guī)定，依據(jù)經(jīng)審核的計(jì)量單、出庫單、貨款結(jié)算單、銷售告知單等單據(jù)開具銷售發(fā)票。會(huì)計(jì)部門應(yīng)與相關(guān)部門月末核對當(dāng)月銷售數(shù)量,保證各部門銷售數(shù)量的一致性。?(2）在對銷售報(bào)表等原始憑證審核銷售價(jià)格、數(shù)量等的基礎(chǔ)上,根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度確認(rèn)銷售收入,登記入賬。由于采用遞延方式的協(xié)議價(jià)款具有融資性質(zhì),應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值擬定收入金額。?（３）會(huì)計(jì)部門應(yīng)按客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記并評估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況,并督促銷售部門加緊催收應(yīng)收賬款。 （4）按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定相應(yīng)收賬款也許的壞賬部分計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。對實(shí)際壞賬損失應(yīng)在履行規(guī)定審批程序后做出會(huì)計(jì)解決。公司核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已核銷壞賬收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。 （5)公司應(yīng)明確應(yīng)收票據(jù)受理范圍和管理措施，加強(qiáng)相應(yīng)收票據(jù)合法性、真實(shí)性審查；由專人保管應(yīng)收票據(jù)，即將到期時(shí)要及時(shí)向付款人提醒付款；取得和貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)必須通過保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn);已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)應(yīng)當(dāng)在備查簿中登記,以便日后追蹤管理；制定逾期票據(jù)沖銷管理程序和逾期票據(jù)追索監(jiān)控制度。(６)應(yīng)定期抽查、核對銷售業(yè)務(wù)記錄、銷售收款會(huì)計(jì)記錄、商品出庫記錄和庫存商品實(shí)物記錄;以函證等方式定期與往來客戶核相應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。作業(yè)4分析說明題1．闡述責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義?分析說明是否所有公司制公司都有必要設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)制度。?答：責(zé)任會(huì)計(jì)制度是對公司內(nèi)部責(zé)任中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與控制，并建立一套職責(zé)履行情況的評價(jià)與考核機(jī)制的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。責(zé)任會(huì)計(jì)制度核心是運(yùn)用會(huì)計(jì)信息對分權(quán)單位的責(zé)任業(yè)績進(jìn)行計(jì)量、控制與考核。?責(zé)任會(huì)計(jì)制度適應(yīng)于現(xiàn)代公司的分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的重要特性是為公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)的決策職能，使決策點(diǎn)盡也許靠近需進(jìn)行決策的地點(diǎn)做出,這樣就在保證職責(zé)完整性的同時(shí)充足調(diào)動(dòng)各職責(zé)部門的主觀能動(dòng)性，科學(xué)合理的授權(quán)自身就是一種內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制。當(dāng)然,這需要配之以相應(yīng)的約束機(jī)制。以上說明所有公司制公司都有必要設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)制度。?2．說明公司責(zé)任中心如何確立?公司責(zé)任中心的制度設(shè)計(jì)涉及哪些方面？概括說明公司責(zé)任中心的制度實(shí)行要點(diǎn)。(1０分）?答：公司責(zé)任中心如何確立：一是以內(nèi)部控制的職責(zé)劃分來擬定責(zé)任主體,這樣容易實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制制度與責(zé)任會(huì)計(jì)制度間的對接，但這無疑限制了責(zé)任會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮。二是在公司內(nèi)部重新設(shè)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心，并以之為會(huì)計(jì)核算對象。三是以公司原有組織架構(gòu)的各部門為中心的核算。實(shí)踐中公司通常不會(huì)對原有組織做主線性調(diào)整,而是以它們在公司整體活動(dòng)中的定位來決定的，即涉及了成本中心、收入中心、利潤中心與投資中心等。公司責(zé)任中心的制度設(shè)計(jì)涉及公司責(zé)任預(yù)算編制的設(shè)計(jì)。各責(zé)任主體間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格與結(jié)算制度的設(shè)計(jì)。責(zé)任中心業(yè)務(wù)憑證、表格與責(zé)任報(bào)告的設(shè)計(jì)。責(zé)任會(huì)計(jì)賬簿體系的設(shè)計(jì)。責(zé)任中心責(zé)任目的實(shí)現(xiàn)限度評價(jià)與考核的設(shè)計(jì)。(3）概括說明公司責(zé)任中心的制度實(shí)行要點(diǎn)。設(shè)計(jì)責(zé)任中心首要的考慮因素就是它們在公司經(jīng)營管理中的職能定位,公司內(nèi)部的分工機(jī)制使得各職能部門都有自身的業(yè)務(wù)范圍,公司授權(quán)也是按照它們的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行的,從這個(gè)角度看，責(zé)任中心事實(shí)上也是在強(qiáng)化各職能部門的業(yè)務(wù)專業(yè)化問題。這樣,一般意義上的責(zé)任中心就涉及了HYＰERLINＫ"＂\o＂成本中心"成本費(fèi)用中心、HYPERLＩNK＂＂\o＂收入中心＂收入中心、HYPERＬINK＂＂\ｏ"利潤中心"利潤中心和投資中心"投資中心四類。?3．你認(rèn)為內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)是否必要,并說明理由。(10分) 答：可依據(jù)教材第9章第三節(jié)Ｐ228等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。?公司原有組織被劃分各類責(zé)任中心后，建立內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)是必要的。各責(zé)任中心間的業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)系便具有了交易性,也就需要為之設(shè)計(jì)內(nèi)部結(jié)算制度,以便分清各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,明確各責(zé)任中心的業(yè)績，為考核提供依據(jù)。 內(nèi)部結(jié)算制度是指公司各責(zé)任中心間按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格清償互相提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)關(guān)系而進(jìn)行的安排。?設(shè)計(jì)公司的內(nèi)部結(jié)算制度涉及內(nèi)部結(jié)算方式、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格與內(nèi)部結(jié)算機(jī)構(gòu)三部分內(nèi)容。 4.簡述責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)的內(nèi)涵？說明責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)與一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別?(1０分)?答：可依據(jù)教材第9章第四節(jié)P232等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要特性是以會(huì)計(jì)要素為手段對公司主體進(jìn)行總括價(jià)值描述,而責(zé)任會(huì)計(jì)則是在重新設(shè)定會(huì)計(jì)核算對象并以責(zé)任預(yù)算作為考核標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息加工。責(zé)任會(huì)計(jì)制度雖然屬于管理睬計(jì)范疇，但與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度又有著內(nèi)在邏輯關(guān)系。因此，設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式必然有兩種基本思緒可供選擇：一是完全借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系;另一個(gè)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系而建立自身的核算方式。前者就是通常所說的單軌制責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式,后者是雙軌制責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式。 公司各責(zé)任中心在將其發(fā)生的成本、收入以及各責(zé)任中心之間互相結(jié)算或轉(zhuǎn)賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入各自責(zé)任會(huì)計(jì)賬戶后，要定期據(jù)以編制責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告，從而對各責(zé)任中心的實(shí)際績效與責(zé)任預(yù)算進(jìn)行評價(jià)與考核。由此,責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告可定義為系統(tǒng)而全面地反映公司內(nèi)部各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算完畢情況的總括性文獻(xiàn)，又稱為業(yè)績報(bào)告或績效報(bào)告。 （2)從核算角度看,責(zé)任會(huì)計(jì)也是一種分類核算方式，只是這種分類也許要對原有的公司組織架構(gòu)進(jìn)行改變，就是將原先的組織架構(gòu)在遵循分級(jí)分層、權(quán)責(zé)利結(jié)合、責(zé)任可控及目的一致等原則的基礎(chǔ)上,以投資中心、利潤中心、成本中心、費(fèi)用中心、收入中心等預(yù)算責(zé)任中心的形式出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理貫穿于公司整個(gè)組織體系。通常意義的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算涉及兩個(gè)基本特點(diǎn)：其一是以業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)作為核算對象；其二是各部門的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是依靠一系列的監(jiān)控制度來實(shí)現(xiàn)的。顯然,這種核算忽視了各部門資源配置的經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任,責(zé)任會(huì)計(jì)體系則有助于這種責(zé)任的實(shí)現(xiàn)。?５.會(huì)計(jì)信息化是對傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式的完全替代,因此與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的規(guī)定，因此需要重新設(shè)計(jì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式下會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿等內(nèi)容。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。(10分) 答：可依據(jù)教材第10章第1節(jié)P24２等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。 這種說法并不準(zhǔn)確,應(yīng)當(dāng)講會(huì)計(jì)信息化擴(kuò)大會(huì)計(jì)核算范圍,比如因效率的提高，使得建責(zé)任會(huì)計(jì)建立較此前比顯得更容易、更加迅速和可靠；但會(huì)