2023年會計制度設(shè)計形成性考核冊參考答案

會計制度設(shè)計形成性考核冊參考答案作業(yè)１一、搜索查詢題：我國2０23年頒布了哪些會計準則與審計準則,簡要概括說明其中一項會計準則與一項審計準則答：202３年２月１5日財政部令第33號，公布了《公司會計準則－-基本準則》；

同日，財政部財會[２02３］3號印發(fā)了《公司會計準則第1號——存貨》等38項具體準則;?也是同日,財會[2023]４號印發(fā)了《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》等４８項具體準則如：《公司會計準則第１號——存貨》存貨是指公司在平常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。從存貨的定義可以看出,存貨最基本的特性是，公司持有存貨的最終的目的是為了出售，不管是用于直接出售,還是需通過進一步加工后才干對外出售。存貨的這一特性就使存貨明顯區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)。公司持有固定資產(chǎn)的重要目的是為了自用而不是出售。比如，某機床廠生產(chǎn)的機床,重要是為了對外出售，應(yīng)作為公司的存貨，但是，假如該公司將其中的某一臺機床留作自用,則該臺機床應(yīng)作為公司的固定資產(chǎn)而不是存貨。存貨涉及原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及周轉(zhuǎn)材料如包裝物和低值易耗品等。包裝物和低值易耗品等周轉(zhuǎn)材料,具有固定資產(chǎn)的某些特性，比如公司可使用的期限也許超過一年,但考慮到我國數(shù)年實務(wù)解決的習(xí)慣以及重要性的規(guī)定，存貨準則仍然將這類資產(chǎn)作為存貨核算。如：《ＨＹPEＲＬINK＂＂\t"＿blaｎk"中國注冊會計師審計準則第1101號——財務(wù)報表審計的目的和一般原則》（以下簡稱本準則)第一章(第一條至第三條)，重要說明本準則的制定目的和合用范圍,以及被審計單位管理層、治理層和注冊會計師各自對財務(wù)報表的責(zé)任。2公司會計制度設(shè)計的目的是什么？約束有哪些？如何擬定公司會計制度設(shè)計的程序和方法?答：會計制度設(shè)計是為制定公司會計制度所進行的一系列工作過程的總稱．其目的是對公司的會計核算工作制定可供操作約束和指引，是公司內(nèi)部控制的一項組成內(nèi)容.在設(shè)計公司會計制度時最重要的約束是國家頒布的會計法,公司會計準則,和公司財務(wù)會計工作的實際情況。擬定公司會計制度設(shè)計的程序和方法：會計制度設(shè)計程序既要滿足會計制度設(shè)計范圍的總體規(guī)定與具體規(guī)定,又須顧及會計制度設(shè)計方式。會計制度設(shè)計通常是由指定的機構(gòu)以特有的組織方式來完畢的。指定機構(gòu)的人員必須具有相應(yīng)的能力，比如豐富的現(xiàn)代公司管理理論知識與實踐經(jīng)驗、堅實的會計理論知識儲備與實務(wù)操作能力等。3．公司會計實務(wù)有時會出現(xiàn)與對外財務(wù)報告設(shè)計初衷相違的現(xiàn)象有哪些?出現(xiàn)這些相違現(xiàn)象的因素有哪些?談?wù)勀銓@些現(xiàn)象的思考和對公司對外財務(wù)報告設(shè)計的反思?(１0分)答:對外財務(wù)報告設(shè)計初衷是為更好地向其使用者提供以連續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ),根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項,按照相關(guān)會計準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報告的相關(guān)信息,這些信息應(yīng)當有助于財務(wù)報告的使用者獲得對其決策有用、準確的信息,但事實上公司會計實務(wù)有時會出現(xiàn)與對外財務(wù)報告設(shè)計初衷相違的現(xiàn)象,最常見的是財務(wù)報表未能真實地反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、鈔票流量情況以及所有者變動情況,有的更為嚴重的所提供的財務(wù)報表虛假、不真實而是通過公司管理當局粉飾后的財務(wù)報告。產(chǎn)生因素涉及：相關(guān)者間的利益不同,內(nèi)部人運用其自身的控制地位，扭曲初期設(shè)計流程，編制虛假公司業(yè)績報告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。對這些現(xiàn)象的思考和對公司對外財務(wù)報告設(shè)計的反思涉及:強化對內(nèi)部人的道德約束,加強外部法律監(jiān)管力度,加大懲戒力度；在內(nèi)部還應(yīng)加強對公司內(nèi)部流程設(shè)計運營的自我評價,以實現(xiàn)初期的設(shè)計目的等。4.在我國財政部未規(guī)定編制鈔票流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些公司資產(chǎn)負債表和利潤表表上信息均佳的公司，最后公司卻因鈔票流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn),你認為因素何在?鈔票流量表的設(shè)計應(yīng)涉及哪些內(nèi)容？鈔票流量表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別？(1０分)答:(1)因素在于大量鈔票外流,資金無法周轉(zhuǎn);長期無鈔票流入,公司經(jīng)營停滯。 (2）鈔票流量表的設(shè)計應(yīng)涉及的內(nèi)容：鈔票流量表總體結(jié)構(gòu)設(shè)計、鈔票流量表內(nèi)項目列報設(shè)計、鈔票流量表附注設(shè)計。 （3）鈔票流量表是對資產(chǎn)負債表與利潤表的有益補充,與這兩張表相結(jié)合會產(chǎn)生增量信息，其聯(lián)系與區(qū)別重要是：①資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)要素與負債要素是以流動性大小作為列報的依據(jù),但這僅僅是一種財務(wù)狀況類會計要素具體構(gòu)成項目的排列標準，而鈔票流量表則衡量了公司流動性最強的鈔票及鈔票等價物資產(chǎn)的變化結(jié)果及因素,有助于評價公司支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。②利潤表重要是按照凈利潤的形成過程分層次進行了列報,但不能清楚反映利潤的質(zhì)量，即利潤流入與鈔票流量間的相應(yīng)關(guān)系。③鈔票流量表是以經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動將公司所有鈔票流量進行劃分,這無疑在一定限度上修正了資產(chǎn)負債表與利潤表完全以會計要素為主體的公司經(jīng)營活動劃分的局限性。5．在我國財政部2023年頒布的新《公司會計準則》中，所有者權(quán)益變動表被列為第四大主表,該報表由本來的副表變成一大主表，有人戲稱所有者權(quán)益變動表的地位提高了。你認為因素何在?并說明所有者權(quán)益變動表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別?(10分)答：所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。該表不僅涉及所有者權(quán)益總量增減變動，還涉及所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息,特別是直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。也就是說所有者權(quán)益變動表的設(shè)計原則是充足披露所有者權(quán)益增減變動結(jié)果及其根源。所有者權(quán)益變動表的涵義已經(jīng)在一定限度上體現(xiàn)了公司綜合收益概念,所謂綜合收益是指公司在某一期間與所有者之外的其他方面進行交易或發(fā)生其他事項所引起的凈資產(chǎn)變動。綜合收益涉及凈利潤和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失兩部分,其中，前者是公司已實現(xiàn)并已確認的收益，后者是公司未實現(xiàn)但根據(jù)會計準則的規(guī)定已確認的收益。用公式表達如下： 綜合收益＝凈利潤＋直接計入所有者權(quán)益的利得和損失?凈利潤=收入-費用＋直接計入當期損益的利得和損失在所有者權(quán)益變動表中,凈利潤和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失均單列項目反映,所有者權(quán)益變動表在內(nèi)容上應(yīng)涉及所有者權(quán)益具體構(gòu)成項目的變動結(jié)果及增減變動產(chǎn)生的根源,因此其采用了矩陣的形式列報。一方面是列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項,是按所有者權(quán)益變動的來源對一定期期所有者權(quán)益變動情況進行全面反映;另一方面是按照所有者權(quán)益各具體組成部分及其總額列示交易或事項對所有者權(quán)益的影響。根據(jù)財務(wù)報表列報準則的規(guī)定，公司需要提供比較所有者權(quán)益變動表，因此,所有者權(quán)益變動表就各具體構(gòu)成項目分為“本年金額”和“上年金額”分別填列。所有者權(quán)益變動表應(yīng)當反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況。當期損益、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者(或股東，下同）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動，應(yīng)當分別列示。第三十條所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目：（一)凈利潤；(二)直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；(三）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額;(四)所有者投入資本和向所有者分派利潤等；(五）按照規(guī)定提取的盈余公積；(六)實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分派利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 6、分析公司設(shè)計財務(wù)報表附注的因素?說明財務(wù)報表附注的設(shè)計內(nèi)容?（10分）答:附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、鈔票流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中所列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等,其因素是有些交易和事項并不能完全符合會計要素的確認與計量的特性，相關(guān)信息無法列入表內(nèi)，但同時這些信息又對報表的使用人非常有用。附注披露的基本規(guī)定涉及三個方面:其一是定量與定性信息相結(jié)合，以實現(xiàn)從質(zhì)和量兩個方面對公司經(jīng)濟事項完整進行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。其二是按照一定的結(jié)構(gòu)進行系統(tǒng)合理的排列和分類,順序披露信息,便于使用者理解和掌握，也更好地實現(xiàn)財務(wù)報表的可比性。其三是與財務(wù)報表等報表中列示的項目互相參照，以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財務(wù)報表。表外附注信息披露方式的基本原理并沒有脫離賬戶體系,這也保證了財務(wù)會計語言的一致性與可比性(財務(wù)會計信息真實性的追溯證明)。同時這也表白財務(wù)會計信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系,即使現(xiàn)今會計信息披露的內(nèi)容看似越來越多,但并沒有脫離其本原?！豆緯嫓蕜t第３0號——財務(wù)報表列報》應(yīng)用指南列舉了公司財務(wù)報表附注應(yīng)當按順序披露的重要內(nèi)容與方式,涉及：公司的基本情況；財務(wù)報表的編制基礎(chǔ);遵循公司會計準則的聲明；重要會計政策和會計估計;會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；報表重要項目的說明;或有事項;資產(chǎn)負債表日后事項及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。二、制度設(shè)計題（4０分)資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠,已從事制藥生產(chǎn)數(shù)年,在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門,為開拓市場擴大銷售,公司2023年開始在上海設(shè)有銷售部。規(guī)定:假如你是該公司的會計制度總設(shè)計者,你如何總體設(shè)計公司會計制度呢?會計組織機構(gòu)設(shè)立的形式有哪些?如何選擇?會計工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面的問題呢?公司會計制度涉及了兩部分內(nèi)容：第一部分是國家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著公司的嚴格遵從性；第二部分是公司結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等,這些內(nèi)容體現(xiàn)著公司會計制度的可設(shè)計性。當然在設(shè)計公司會計制度時,對上述二部分內(nèi)容均需在遵循實質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行,因而公司會計制度設(shè)計就是將規(guī)范公司會計活動的各項內(nèi)容有機地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過程。對該公司的會計制度設(shè)計也涉及上述兩個部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，二是在成本效益前提下,設(shè)計相關(guān)會計制度為公司的經(jīng)營管理提供更多的信息資源。公司會計組織機構(gòu)設(shè)立形式是與公司的管理模式相匹配的,由于公司會計工作的核心就是真實地反映公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動,會計組織機構(gòu)設(shè)立涉及小型公司會計組織機構(gòu)、大中型公司會計組織機構(gòu)、集團公司會計組織機構(gòu)與內(nèi)部核算制會計組織機構(gòu)四類形式。該公司的會計組織機構(gòu)的設(shè)立應(yīng)與公司的規(guī)模和管理上具體規(guī)定的不同,設(shè)立相應(yīng)原會計組織機構(gòu)。當然假如上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會計組織方式,如會計外包與財務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會計組織機構(gòu)設(shè)立方式。對上海銷售部可運用網(wǎng)絡(luò)會計信息化制度設(shè)計,結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，設(shè)立與該銷售部規(guī)模相適應(yīng)的會計機構(gòu)與人員會計工作崗位劃分及職責(zé)擬定則是完畢工作流程的基礎(chǔ)。是每個會計崗位及相應(yīng)會計人員的一種會計工作責(zé)任制度?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》對會計工作崗位設(shè)立提出了基本原則與示范性規(guī)定:一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當符合內(nèi)部牽制的規(guī)定;會計工作崗位的設(shè)立由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要擬定。《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》第２8條明確了公司應(yīng)當結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、防止性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法,運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话闵婕?不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。在會計人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;二是會計人員的工作崗位應(yīng)當有計劃的進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務(wù),提高綜合工作能力，以便于各崗位會計工作人員互相配合、協(xié)調(diào)工作;假如該公司是國有公司其任用會計人員應(yīng)當實行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。會計法第三十六條各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要,設(shè)立會計機構(gòu),或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)立會計人員并指定會計主管人員；不具有設(shè)立條件的,應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記帳業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記帳。會計基礎(chǔ)規(guī)范第六條各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)立會計機構(gòu);不具有單獨設(shè)立會計機構(gòu)條件的，應(yīng)當在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員。設(shè)立會計機構(gòu)，應(yīng)當配備會計機構(gòu)負責(zé)人；在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員，應(yīng)當在專職會計人員中指定會計主管人員。作業(yè)２一、分析說明題自制原始憑證如何設(shè)計？答:在設(shè)計具體格式時應(yīng)考慮如下因素：格式大??；內(nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù);版式2.你認為公司應(yīng)如何設(shè)計無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制?答:設(shè)計適當?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,其要點涉及以下幾項:（1)取得無形資產(chǎn)與組織驗收,擬定權(quán)屬關(guān)系；（2)使用與保全;（3）技術(shù)升級、更新?lián)Q代;（4)無形資產(chǎn)處置3.你認為公司應(yīng)如何設(shè)計固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制?答:固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計要點：（1）取得與驗收;(２）使用;(3)維護;（4）改造；（5)清查;(6）處置二、制度設(shè)計題（一)案例資料在幾年前,發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小公司,財會部門設(shè)立有財務(wù)經(jīng)理、會計、出納三個崗位。其中出納員是一個從職業(yè)高中畢業(yè)沒多久的年輕女孩。按單位慣例．出納負責(zé)鈔票、銀行存款的收付，并掌管空白支票和公司在銀行預(yù)留的法人代表印章、財務(wù)章.自己從銀行取回銀行對賬單并負責(zé)與銀行對賬。年輕女孩有一個男朋友由于生意要她臨時挪用了一筆幾千元的資金。從此年輕女孩每日提心吊膽，她天天有事無事的都往銀行跑。銀行對賬單終于取到了。她趕緊把對賬單拿回家，照著原對賬單,將偷拿的那一筆款去掉，重新再打一張，叉跑到街上刻了一枚銀行的蘿卜章蓋上?；貑挝缓笙衲Ｏ駱拥赜肿髁艘粡堛y行存款余額調(diào)節(jié)表。 年輕女孩在忐忑不安中度過了一個月,可什么事也沒發(fā)生。這之后的男朋友變本加厲胃口越來越大.年輕女孩的膽子越來越大,在前后不到一年的時間里共八次以此手段挪用公款近120萬元。直到男朋友攜款外逃后,年輕女孩才如夢方醒，只能投案自首。?規(guī)定:1．說明該公司貨幣資金崗位分工控制中存在的問題。2.指出應(yīng)如何完善。答:此案違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定:出納人員不得同時負責(zé)總分類帳的登記和保管．貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員,會計檔案保管人員相分離.出納人員應(yīng)與負責(zé)鈔票的清查盤點人員和負責(zé)與銀行對帳的人員相分離. 1、問題是出納人員缺少必要的工作經(jīng)驗,且不符合不相融職務(wù)相分離的內(nèi)部控制原則,按內(nèi)部控制執(zhí)行與審批應(yīng)分離，但出納與在銀行預(yù)留的法人代表印章、財務(wù)章均為出納人員,這為其貪污行為提供了條件；核算與復(fù)核應(yīng)分離，但出納除了負責(zé)鈔票、銀行存款日記賬核算外，還取回銀行對賬單并負責(zé)與銀行對賬,達不到通過復(fù)核查找舞弊的結(jié)果。同時這為其制作虛假銀行對賬單,并以此制作虛假的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，貪污公款提供了前提條件 2、原則是配備合格的會計涉及出納人員；不相融職務(wù)相分離。如可以由財務(wù)經(jīng)理負責(zé)公司在銀行預(yù)留的法人代表印章、財務(wù)章保管，由其對相關(guān)的支出票據(jù)進行審批,由會計人員到銀行取對賬單,并由會計人員與出納人員兩人共同進行鈔票和銀行存款的對賬工作.(二)案例資料ｗ公司是醫(yī)藥制品公司，對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價格因素外,還要注重質(zhì)量規(guī)定．w公司原材料采購重要是通過招投標方式進行的。采購部門一方面從建立的供應(yīng)商檔案中擬定參與招投標會議的供應(yīng)商，通過比較產(chǎn)品性價比擬定凡家供應(yīng)商,由公司的檢查部門對待選供應(yīng)商的原材料樣本進行檢查，經(jīng)檢查后，采購部門從中擬定質(zhì)優(yōu)價廉的供應(yīng)商。然后采購部門與供應(yīng)商簽訂購買協(xié)議；購買的原材料到達后再經(jīng)檢查部門進行抽檢,出具檢查單；倉庫保管部門對數(shù)量、品種進行檢查并出具入庫單,財務(wù)部門審核及核對檢查單、入庫單、購貨發(fā)票后登記明細賬:采購部門制訂用款計劃,財務(wù)部門根據(jù)用款計劃籌備資金付款。 規(guī)定：分析該公司存貨采購控制中存在的問題并提出完善對策。答：依據(jù)公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)及資產(chǎn)類會計制度設(shè)計規(guī)定,公司存的采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在以下問題應(yīng)當關(guān)注采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準確，導(dǎo)致庫存短缺或積壓,也許導(dǎo)致公司生產(chǎn)停滯或資源浪費；供應(yīng)商選擇不妥,采購方式不合理,招投標或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，也許導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴,也許導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損等方面的風(fēng)險。問題:?1.公司采用招標形式進行采購是比較好的,但采購部門從建立的供應(yīng)商檔案中進行選取，也許因信息不充足，優(yōu)良的供應(yīng)商被排除在外;?2.公司檢查部門的檢查,解決的是材料樣本的質(zhì)量問題,而采購部門據(jù)此擬定質(zhì)優(yōu)價廉供應(yīng)商,依據(jù)局限性； 3.采購部門與供應(yīng)商簽訂購買協(xié)議沒有使用部門的請購單或用料申請和材料計劃，易導(dǎo)致多余采購；?4.購買的原材料到達后再經(jīng)檢查部門進行抽檢的做法不妥,除在質(zhì)量無法得到保證,在數(shù)量上也也許存在誤差； 5.采購部門制訂用款計劃,財務(wù)部門根據(jù)用款計劃籌備資金付款,該行動應(yīng)在年初進行,而不是材料采購之后,。 完善措施：大宗采購在網(wǎng)絡(luò)和媒介上發(fā)布招標公告材料的性價比判斷應(yīng)吸取成本核算人員和材料使用部門參與采購部門的采購應(yīng)依據(jù)年度采購計劃、生產(chǎn)計劃和生產(chǎn)部門的請購單為依據(jù),并商財務(wù)部門進行經(jīng)濟批量采購測算。材料到貨的驗收應(yīng)是完整的，以便對采購材料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等與協(xié)議核對,對與協(xié)議不符的材料拒收并索賠,采購部門應(yīng)提出用款計劃申請報財務(wù)部門,以便財務(wù)部門做出資金預(yù)算,時間應(yīng)為年初或上年末,而不是依據(jù)采購部門制訂的計劃，以防因資金安排不妥導(dǎo)致違約。采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限,按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù),建立價格監(jiān)督機制,定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié),采用有效控制措施,保證物資采購滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營需要。(三)案例資料：(20分) Ａ公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制:銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后，擬定交易的初步意向.填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進行評核.出具授信建議。經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準－b客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售協(xié)議。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。 如是現(xiàn)銷客戶。當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款后,將繳款單的一聯(lián)交財會部門負責(zé)收款的會計進行電腦系統(tǒng)繳款確認。如是放賬客戶．須將已獲核準的授信責(zé)任書送交財會部門負責(zé)應(yīng)收款的會計進行電腦系統(tǒng)的授信額度確認,同時,將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售協(xié)議一份轉(zhuǎn)交營業(yè)管理部門。?營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨告知單送交儲運部門(營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo))。儲運部門依據(jù)銷貨告知單標明的品種、數(shù)量進行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財會部門。財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認生成銷貨清單， 據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運部門。儲運部門,留存一聯(lián)．其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨品送交客戶。客戶簽收后將送貨單留存一聯(lián)，另一聯(lián)送貨單由儲運部門返回財會部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。?規(guī)定：請指出A公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中的優(yōu)點和存在的問題。?答:可依據(jù)教材第八章第二節(jié)P１92等內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)當強化對銷售業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采用相應(yīng)的控制措施，這些方面涉及:①權(quán)責(zé)分派和職責(zé)分工應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)立和人員配備應(yīng)當科學(xué)合理;②組織銷售與發(fā)出商品流程應(yīng)當科學(xué)嚴密,銷售政策和信用管理應(yīng)當科學(xué)合理，對客戶的信用考察應(yīng)當全面充足,銷售協(xié)議的簽訂、審批程序和發(fā)貨程序應(yīng)當明確；③銷售收入的確認條件、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收賬款的催收管理、往來款項的定期核對、壞賬準備的計提依據(jù)、壞賬核銷的審批程序、銷售退回的條件與驗收程序、與銷售有關(guān)的憑證記錄管理等應(yīng)當明確。?總體上看,銷售業(yè)務(wù)流程重要涉及銷售部門、信用管理部門、倉庫部門與會計部門,因此銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)就是明確這些部門和相應(yīng)崗位的職能與責(zé)任，保證銷售業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。銷售業(yè)務(wù)歸口管理與不相容崗位互相分離構(gòu)成了公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)工作。 優(yōu)點： 公司建立銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)和審核批準制度，并由獨立于銷售部門的信用管理部門審核。銷售除業(yè)務(wù)人員的初步審核外，還需由信用管制部門對顧客的信用情況審核，并在審核通過后，再由銷售部門經(jīng)理審核批準簽訂銷售協(xié)議，業(yè)務(wù)助理人員將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。相關(guān)程序是比較完整嚴密,各崗位責(zé)任比較明確。?公司財務(wù)部門銷售核算憑證流轉(zhuǎn)比較嚴密。?缺陷： 1.對現(xiàn)銷客戶。當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款后,將繳款單的一聯(lián)交財會部門負責(zé)收款的會計進行電腦系統(tǒng)繳款確認。應(yīng)補充對相關(guān)票據(jù)的審核機制,以防票據(jù)欺詐,并且應(yīng)當設(shè)立最終確認后才干進行發(fā)貨的控制機制。?2.營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨告知單送交儲運部門(營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo)）。儲運部門依據(jù)銷貨告知單標明的品種、數(shù)量進行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財會部門。由于營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo),兩者間缺少制約機制，也許使得信用審核等失控，財務(wù)部門也無法相應(yīng)收賬款實行有效控制，也許帶來壞賬風(fēng)險。?３.沒有指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判；?4.沒有對特殊交易事項做出約定 (四)案例資料:（30分) 某化工廠使用一種重要原材料,通過四個車間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。由于重要原材料具有各種化學(xué)元素，在第一車間加工,即生產(chǎn)乙種產(chǎn)品。此種產(chǎn)品的產(chǎn)量不大，售價也不高：其余半成品繼續(xù)送往第二及第三車間加工。[文中沒有指明車間的關(guān)系和第二車間的作用，解題是按其連續(xù)作業(yè)假設(shè)進行的]在第三車間又生產(chǎn)出丙產(chǎn)品,其產(chǎn)量較大,相稱于甲產(chǎn)品的產(chǎn)量，其售價也較甲產(chǎn)品低20%。第三車間竣工的半成品送第四車間繼續(xù)加工成為甲產(chǎn)品。各車間每月都有半成品和在產(chǎn)品的結(jié)存,并且結(jié)存量也不均衡。各車間都耗用大量的電力費、工資和制造費用;第四車間還耗用較多的燃料費和包裝容器費。除第一車間使用少量的輔助材料外，其他車間都不使用輔助材料。?規(guī)定：試為該廠設(shè)計一項既簡化核算，又有助于加強成本管理的成本管理制度。著重對以下內(nèi)容作出設(shè)計依據(jù)。該產(chǎn)品采用何種成本計算方法?成本計算對象是什么?應(yīng)當設(shè)立哪些成本項目？在第一及第三車間發(fā)生的生產(chǎn)費用(涉及應(yīng)承擔(dān)以前工序發(fā)生的費用），如何在各種產(chǎn)品之間進行分派。３、各車間的在產(chǎn)品成本如何計算？?４、為各車間設(shè)計出產(chǎn)品成本計算單。答：1、（可依據(jù)教材第五章第三節(jié)P１３３等內(nèi)容并參考以下提醒思考回答) 應(yīng)當采用分步法計算產(chǎn)品成本。分步法可以視同于品種法的多次使用,即生產(chǎn)環(huán)節(jié)的加工對象被視為品種并為之歸集生產(chǎn)費用。生產(chǎn)費用按加工環(huán)節(jié)歸集并匯總計算產(chǎn)品成本,因此,需要將各環(huán)節(jié)費用按一定方式進行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)方式可采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)和平行結(jié)轉(zhuǎn),分步法就提成了逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法兩種。 成本計算對象是是各車間生產(chǎn)環(huán)節(jié),生產(chǎn)的成本項目分為原材料、燃動力費、工資及制造費用四個成本項目，由于輔助材料用量少、價值低,可以不單獨進行成本項目核算。?在分步法可以采用平行結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本計算方式，這樣可以分析成本項目構(gòu)成比重。根據(jù)其在第一車間、第二間沒有產(chǎn)品出售,而在第三車間和第四車間有產(chǎn)品對外銷售的情況，可對第一、第二生間車間采用平行結(jié)轉(zhuǎn),則第三車間轉(zhuǎn)入第四車間時采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)。?2、（可依據(jù)教材第五章第三節(jié)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答） 第一及第二生產(chǎn)車間的生產(chǎn)乙種產(chǎn)品因產(chǎn)量不大，售價也不高，可以不單獨核算單位其成本,采用平行結(jié)轉(zhuǎn)方式直接進行結(jié)轉(zhuǎn)，并可輔助內(nèi)部價格對責(zé)任單位進行考核。這樣第一及第二車間發(fā)生的生產(chǎn)費用可以不進行生產(chǎn)費用的分派，直接作為在產(chǎn)品（下一車間的材料)按相關(guān)的成本項目直接轉(zhuǎn)至一下一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)（車間）；?第三車間發(fā)生的生產(chǎn)費用與第一車間就不同了,由于其產(chǎn)成品(狹義)生產(chǎn)量且對外有銷售,因此在會計核算規(guī)定獨立核算丙產(chǎn)品成本,因各車間每月都有半成品和在產(chǎn)品的結(jié)存且結(jié)存量不均衡。各車間都耗用大量的電力費、工資和制造費用,生產(chǎn)費用在竣工與在產(chǎn)品間分派時,應(yīng)當考慮所有成本項目。本車間采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)法,不再按平行項目結(jié)轉(zhuǎn)。?３、（可依據(jù)教材第五章第三節(jié)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答) 根據(jù)各車間其在產(chǎn)品數(shù)量不穩(wěn)定的特點,各成本項目支出均較大,應(yīng)考慮采用約當產(chǎn)量法分別核算原材料、燃動力、工資及制造費用的在產(chǎn)品約當產(chǎn)量,完畢后，在第三車間與第四車間分別進行生產(chǎn)費有在竣工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本分派，并核算各自的單位產(chǎn)品成本 4、（可依據(jù)教材第五章第三節(jié)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答） 結(jié)合成本會計中的分步法中平行結(jié)轉(zhuǎn)表格進行設(shè)計作業(yè)3 一、分析說明題(40分） 1．說明長期借款會計核算制度的設(shè)汁要點？（１0分)?答：（1)公司會計部門或資金管理部門制定具體長期借款計劃;(２）公司應(yīng)設(shè)立記錄長期借款負債業(yè)務(wù)的會計憑證和賬簿，按照國家統(tǒng)一會計準則和制度，對的核算資金取得、本息償還等相關(guān)情況;(３)定期根據(jù)有關(guān)金融機構(gòu)的貸款對賬單核對長期借款的余額;(４）資產(chǎn)負債表日應(yīng)按照攤余成本和實際利率計算長期借款利息費用，按照國家統(tǒng)一會計準則和制度，對的進行借款費用資本化或費用化的確認；(5）將于資產(chǎn)負債表日后一年內(nèi)償還的長期借款轉(zhuǎn)為“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目。 ２.所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計要點涉及哪些?(10分)?答:可依據(jù)教材第七章第一節(jié)P１66等內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。 所有者權(quán)益是投資人對公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)。一般來講，它的變動次數(shù)應(yīng)當較少，特別是實收資本。由于公司一旦設(shè)立，其資本一般不得任意抽減，即使是留存收益，通常每年也只發(fā)生一次，假如發(fā)生變動,一般金額都較大,若發(fā)生漏記、錯記或反映不恰當?shù)痊F(xiàn)象,將影響該公司會計報表的公允性。這也體現(xiàn)出所有者權(quán)益相對穩(wěn)定的特點。所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計要點涉及:?（1）權(quán)益資本籌資有嚴格的程序和法律約束,同時還受到債權(quán)人權(quán)益保護的制約,因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心保證其合法合規(guī)。 （2)盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強的穩(wěn)定性,但涉及面廣且復(fù)雜,涉及了投資協(xié)議、協(xié)議和公司章程條款，利潤分派決議與分派方案，會計解決程序等方方面面，因此,所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要與資產(chǎn)類及負債類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進行對接。?(3)各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)應(yīng)建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與決策控制制度，以實現(xiàn)各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)在各個環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定。?(4）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)作為公司籌資的重要來源，應(yīng)當建立崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限,保證不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。重要涉及到所有者權(quán)益業(yè)務(wù)計劃的編制與審批、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)方案的編寫與審批、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)方案的執(zhí)行與資產(chǎn)取得、股息的計提與支付與所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的恰當分類、準確記錄。?（5）需要董事會或股東大會決策程序并由相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)或部門(單位）審批的股權(quán)籌資，要履行必要的審批程序,并對審批過程進行完整的書面記錄。 ３.說明收入與費用業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目的?(１０分) 答:可依據(jù)教材第8章第一節(jié)Ｐ188的相關(guān)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。?收入與費用要素在通過一系列收入類會計賬戶與成本費用類賬戶的總分類核算的基礎(chǔ)上，借助“本年利潤”賬戶而影響公司所有者權(quán)益的增長變化。?（1)各項收入的確認應(yīng)當遵循規(guī)定的標準,杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認收入；?(2)各項費用、成本的確認應(yīng)當符合規(guī)定，杜絕隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費用、成本； （3)利潤應(yīng)當由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構(gòu)成，杜絕隨意調(diào)整利潤的計算、分派方法，以及編造虛假利潤。 4．試說明對公司期間費用控制進行制度設(shè)計應(yīng)注意的問題?(1０分) 答:可依據(jù)教材第8章第三節(jié)P２0３等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。 (1)制定嚴格的預(yù)算標準。公司要為期間費用總量建立嚴格的費用預(yù)算制度，使其盡量達成最優(yōu)水平。對于具體費用項目的預(yù)算編制、執(zhí)行與考核等應(yīng)當選擇差異化的方法,比如固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算或零基預(yù)算等。 （2）對費用預(yù)算進行分解。公司應(yīng)當根據(jù)費用預(yù)算、定額和支出標準，分解費用指標，貫徹費用責(zé)任主體,保證費用預(yù)算的有效實行。 （3)建立嚴格的授權(quán)批準制度。公司應(yīng)明確審批人對費用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理費用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作規(guī)定。?（4）公司應(yīng)當根據(jù)費用預(yù)算和支出標準的性質(zhì),按照授權(quán)批準制度所規(guī)定的權(quán)限，對費用支出申請進行審批。財會部門會同相關(guān)部門對費用開支項目和標準進行復(fù)核。 （5）對于未列入預(yù)算的費用項目,如的確需要支出,應(yīng)當按照規(guī)定程序申請追加預(yù)算;已列入預(yù)算但超過開支標準的費用項目,應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，報上級授權(quán)部門審批。 （6)會計部門或人員在辦理費用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當根據(jù)經(jīng)批準的費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。 （7)公司應(yīng)當建立費用支出內(nèi)部報告制度,實時監(jiān)控費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時上報有關(guān)部門。 (８)公司應(yīng)當建立費用考核制度，對相應(yīng)的費用責(zé)任主體進行考核和獎懲。通過費用考核促進各責(zé)任中心合理控制各種花費，實行費用責(zé)任追究制度。?(9)公司應(yīng)當加強對費用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地開展檢查工作。比如費用授權(quán)批準制度、費用核算制度等的執(zhí)行情況等。 二、制度設(shè)計題（60分) (一)資料：(20分） 某公司的工資核算崗位職責(zé)規(guī)范如下： 第一:負責(zé)辦理公司員工工資入卡工作:其中,每月第5個工作日前根據(jù)人力資源部門提供的工資發(fā)放明細表按照銀行規(guī)定格式進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，同時打印工資匯總表并交人力資源部主管審核簽字后，交由出納將公司工資文獻送銀行完畢工資入卡X-作；負責(zé)員工工資卡號和身份證號的登記工作,負責(zé)催促無卡的職工及時辦理工資卡。?第二:負責(zé)公司所有的工資報銷單據(jù)的保管工作。 第三：會同人力資源部門辦理職工住房公積金匯繳，對的計算應(yīng)繳住房公積金總額并建立職工住房公積金臺賬，準時將住房公積金上繳并及時辦理調(diào)出、調(diào)入、離退休職工住房公積金的建立、封存、提取工作。對需要提取住房公積金的職工，按照有關(guān)規(guī)定認真審核，及時辦理。?第四：住房公積金資料保管。 規(guī)定：結(jié)合本案例分析應(yīng)付職工薪酬會計核算制度的設(shè)計要點。?答:可依據(jù)教材第六章第二節(jié)Ｐ15３等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。 應(yīng)付職工薪酬會計核算制度的設(shè)計要點涉及:?（1）以種類齊全、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備的原始記錄和憑證作為職工薪酬計量的依據(jù),以保證應(yīng)付職工薪酬提取和支出依據(jù)的合規(guī)性； （2)合理安排應(yīng)付職工薪酬的總賬與明細賬的設(shè)立和登記工作,通常應(yīng)付職工薪酬總賬由會計部門進行,而應(yīng)付職工薪酬明細賬則由各職能部門、處室管理,并以員工個體為單位設(shè)立； （3)應(yīng)付職工薪酬明細賬與應(yīng)付職工薪酬總賬要定期進行核對，同時會計部門應(yīng)當指導(dǎo)應(yīng)付職工薪酬明細賬的設(shè)立和登記工作，做好輔導(dǎo)和監(jiān)督; (4）應(yīng)付職工薪酬的分派應(yīng)符合配比性與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,通常要以其薪酬發(fā)生的地點和崗位進行分派； （5）恰當?shù)膽?yīng)付職工薪酬的財務(wù)報表列報及在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的信息。?以該公司為例，該公司的工資核算崗位職責(zé)涉及：（1)負責(zé)辦理公司員工工資入卡工作，涉及：①每月第5個工作日前根據(jù)人力資源部門提供的工資發(fā)放明細表按照銀行規(guī)定格式進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，同時打印工資匯總表并交人力資源部主管審核簽字后,交由出納將公司工資文獻送銀行完畢工資入卡工作;②負責(zé)員工工資卡號和身份證號的登記工作,負責(zé)催促無卡的職工及時辦理工資卡。(2)負責(zé)公司所有的工資報銷單據(jù)的保管工作。(３）會同人力資源部門辦理職工住房公積金匯繳，對的計算應(yīng)繳住房公積金總額并建立職工住房公積金臺賬，準時將住房公積金上繳并及時辦理調(diào)出、調(diào)入、離退休職工住房公積金的建立、封存、提取工作。對需要提取住房公積金的職工，按照有關(guān)規(guī)定認真審核,及時辦理。(４）住房公積金資料保管。 (二)資料：（20分) 某公司于2０23年1０月8日創(chuàng)建并營業(yè),是由甲、乙、丙三公司共同投資組建的獨立法人，注冊資本為l00萬元人民幣，其中甲方出資40萬元,乙方與丙方各出資3０萬元。經(jīng)公司董事會協(xié)商并在協(xié)議上明確規(guī)定甲、乙、丙三方分別以銀行存款、機器設(shè)備及原材料進行投資。同年l２月該公司出現(xiàn)經(jīng)營資金緊張，乙方與丙方懷疑甲方未交齊或抽走部分注冊資金．經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)甲方將40萬元人民幣作為出資投入后便在10月底以“借”l0萬元名義匯出。該公司ll月份資產(chǎn)負債表“實收資本”項目金額為90萬元,“實收資本”總賬１1月末余額是90萬元,“實收資本”賬戶明細賬上登記的甲、乙、丙三方投資額分別為３0萬元、30萬元與30萬元。?通過查閱該公司賬目發(fā)現(xiàn).2023年10月28日的一張銀行付款憑證所附原始憑證記載了匯入丁公司l0萬元,用途為“代甲方歸還借款”并附有現(xiàn)任會計的署名和蓋章。這導(dǎo)致了該公司“實收資本”賬戶期初數(shù)和期末數(shù)相差１0萬元人民幣。經(jīng)辦人認為只需要減少甲方本來投入資本,待甲方以后還款時再增長其投入資本。假如甲方最終沒有還款則在以后的利潤分派中抵扣補上就可以來。經(jīng)了解,該公司主管財務(wù)副經(jīng)理是原甲方會計科副科長。?規(guī)定:結(jié)合本案例進行公司實收資本業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計。 答：可依據(jù)教材第七章第二節(jié)P１69等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。 本案中的存在的問題如下202３年１0月2８日,公司“代甲方歸還借款”并附有現(xiàn)任會計的署名和蓋章，系抽逃資本的行為,違反了公司法的基本原則；會計人員單方認為運用利潤分派中抵扣充實實收資本的行為也是錯的，前者屬于甲的投資行，后面屬于公司分派問題,受不同會計設(shè)計制約。至于公司主管財務(wù)副經(jīng)理是原甲方會計科副科長，如屬雙方兼職,則違反內(nèi)部控制原則。如為單方則是典型的內(nèi)部人控制。綜上實收資本的會計核算業(yè)務(wù)應(yīng)涉及如下內(nèi)容：?實收資本的直接來源重要涉及：①公司接受投資者投入的資本;②股東大會批準的利潤分派方案中分派的股票股利；③可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利,將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票；④以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的；⑤資本公積轉(zhuǎn)增資本；⑥重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。實收資本減少重要涉及:①公司按法定程序經(jīng)批準減少注冊資本；②公司(中外合作經(jīng)營)根據(jù)協(xié)議規(guī)定在合作期間歸還投資者投資；③中外合作經(jīng)營清算。?公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計準則，應(yīng)通過相應(yīng)的賬戶對自有資本籌資業(yè)務(wù)進行準確會計核算與賬務(wù)解決。 實收資本業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要點涉及：?（1）公司應(yīng)設(shè)立“實收資本”賬戶核算投資者投入的實收資本,股份有限公司應(yīng)將本科目改為“股本”科目。本科目可按投資者進行明細核算，杜絕將國家投資記入其他投資主體賬戶、通過假驗資虛列實收資本、注冊完畢抽逃資本以及虛假評估虛列實收資本等現(xiàn)象的發(fā)生。?(2）公司股票按面值發(fā)行時的發(fā)行費用應(yīng)作為開辦費解決,溢價發(fā)行的溢價收入和扣除發(fā)行費用的余額應(yīng)所有記入“資本公積”賬戶,同時，也要對的劃分權(quán)益性資本與借入資金間的界線。?（3)公司應(yīng)在保證實收資本發(fā)生增減變化合法與合理的基礎(chǔ)上進行相應(yīng)的賬務(wù)解決,比如投資者以實物投資，該實物應(yīng)當附有原始發(fā)票、驗資證明及財產(chǎn)所有權(quán)證明等原始單據(jù)。?(５）實收資本在資產(chǎn)負債表上恰本地列示,同時在所有者權(quán)益變動表中準確反映出年末金額與年初金額相比發(fā)生變化的因素。?由于所有者是公司法律意義上的所有者,其對公司的初始投資通常不能隨意抽回，由此所有者權(quán)益類報表項目的列報標準就是按照其與公司主體的持久性限度來排列，這也意味著公司資產(chǎn)的穩(wěn)定限度，是公司連續(xù)增長的基礎(chǔ)。 (三)資料:(20分) 甲公司對從事銷售與收款業(yè)務(wù)方面規(guī)定:按市場營銷管理制度規(guī)定制定相應(yīng)的銷售政策，為了增長銷售過程中的靈活性，授予銷售業(yè)務(wù)人員比較大的折扣政策、付款政策等權(quán)限。為了提高效率,銷售業(yè)務(wù)人員可以單獨與客戶進行談判;重要的特殊銷售業(yè)務(wù),由總裁做出決策。建立了國外應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制制度。公司制定了加強業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的規(guī)定，規(guī)范了內(nèi)外銷售協(xié)議、利潤分析單及裝運單制作、簽訂、審批、留存程序，明確了收匯風(fēng)險小組及財務(wù)部的職責(zé)。公司根據(jù)實際情況將年初擬定的營銷指標進行分解，下達給各相關(guān)營銷機構(gòu)和人員,并擬定銷售利潤指標和貨款回籠的相關(guān)規(guī)定,考核營銷費用。?規(guī)定:結(jié)合甲公司情況設(shè)計公司銷售業(yè)務(wù)會計核算制度。[待完善]?答：可依據(jù)教材第8章第2節(jié)P1９3等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。 會計部門應(yīng)充足運用記賬、核對、崗位職責(zé)貫徹和互相分離、檔案管理、工作交接程序等會計控制方法,保證公司會計信息真實、準確、完整。公司銷售業(yè)務(wù)會計核算制度設(shè)計的要點涉及：?(１）會計部門應(yīng)嚴格遵循發(fā)票管理規(guī)定，依據(jù)經(jīng)審核的計量單、出庫單、貨款結(jié)算單、銷售告知單等單據(jù)開具銷售發(fā)票。會計部門應(yīng)與相關(guān)部門月末核對當月銷售數(shù)量,保證各部門銷售數(shù)量的一致性。?(2）在對銷售報表等原始憑證審核銷售價格、數(shù)量等的基礎(chǔ)上,根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度確認銷售收入,登記入賬。由于采用遞延方式的協(xié)議價款具有融資性質(zhì),應(yīng)當按照應(yīng)收協(xié)議價款的公允價值擬定收入金額。?（３）會計部門應(yīng)按客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況,并督促銷售部門加緊催收應(yīng)收賬款。 （4）按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定相應(yīng)收賬款也許的壞賬部分計提壞賬準備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進行審批。對實際壞賬損失應(yīng)在履行規(guī)定審批程序后做出會計解決。公司核銷的壞賬應(yīng)當進行備查登記，做到賬銷案存。已核銷壞賬收回時應(yīng)當及時入賬，防止形成賬外款。 （5)公司應(yīng)明確應(yīng)收票據(jù)受理范圍和管理措施，加強相應(yīng)收票據(jù)合法性、真實性審查；由專人保管應(yīng)收票據(jù)，即將到期時要及時向付款人提醒付款；取得和貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)必須通過保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準;已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險的票據(jù)應(yīng)當在備查簿中登記,以便日后追蹤管理；制定逾期票據(jù)沖銷管理程序和逾期票據(jù)追索監(jiān)控制度。(６)應(yīng)定期抽查、核對銷售業(yè)務(wù)記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄;以函證等方式定期與往來客戶核相應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。作業(yè)4分析說明題1．闡述責(zé)任會計制度設(shè)計的意義?分析說明是否所有公司制公司都有必要設(shè)計責(zé)任會計制度。?答：責(zé)任會計制度是對公司內(nèi)部責(zé)任中心的業(yè)務(wù)活動進行規(guī)劃與控制，并建立一套職責(zé)履行情況的評價與考核機制的內(nèi)部會計制度。責(zé)任會計制度核心是運用會計信息對分權(quán)單位的責(zé)任業(yè)績進行計量、控制與考核。?責(zé)任會計制度適應(yīng)于現(xiàn)代公司的分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的重要特性是為公司內(nèi)部組織機構(gòu)配置相應(yīng)的決策職能，使決策點盡也許靠近需進行決策的地點做出,這樣就在保證職責(zé)完整性的同時充足調(diào)動各職責(zé)部門的主觀能動性，科學(xué)合理的授權(quán)自身就是一種內(nèi)在激勵機制。當然,這需要配之以相應(yīng)的約束機制。以上說明所有公司制公司都有必要設(shè)計責(zé)任會計制度。?2．說明公司責(zé)任中心如何確立?公司責(zé)任中心的制度設(shè)計涉及哪些方面？概括說明公司責(zé)任中心的制度實行要點。(1０分）?答：公司責(zé)任中心如何確立：一是以內(nèi)部控制的職責(zé)劃分來擬定責(zé)任主體,這樣容易實現(xiàn)公司內(nèi)部控制制度與責(zé)任會計制度間的對接，但這無疑限制了責(zé)任會計職能的發(fā)揮。二是在公司內(nèi)部重新設(shè)定經(jīng)濟責(zé)任中心，并以之為會計核算對象。三是以公司原有組織架構(gòu)的各部門為中心的核算。實踐中公司通常不會對原有組織做主線性調(diào)整,而是以它們在公司整體活動中的定位來決定的，即涉及了成本中心、收入中心、利潤中心與投資中心等。公司責(zé)任中心的制度設(shè)計涉及公司責(zé)任預(yù)算編制的設(shè)計。各責(zé)任主體間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格與結(jié)算制度的設(shè)計。責(zé)任中心業(yè)務(wù)憑證、表格與責(zé)任報告的設(shè)計。責(zé)任會計賬簿體系的設(shè)計。責(zé)任中心責(zé)任目的實現(xiàn)限度評價與考核的設(shè)計。(3）概括說明公司責(zé)任中心的制度實行要點。設(shè)計責(zé)任中心首要的考慮因素就是它們在公司經(jīng)營管理中的職能定位,公司內(nèi)部的分工機制使得各職能部門都有自身的業(yè)務(wù)范圍,公司授權(quán)也是按照它們的業(yè)務(wù)范圍進行的,從這個角度看，責(zé)任中心事實上也是在強化各職能部門的業(yè)務(wù)專業(yè)化問題。這樣,一般意義上的責(zé)任中心就涉及了HYＰERLINＫ"＂\o＂成本中心"成本費用中心、HYPERLＩNK＂＂\o＂收入中心＂收入中心、HYPERＬINK＂＂\ｏ"利潤中心"利潤中心和投資中心"投資中心四類。?3．你認為內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計是否必要,并說明理由。(10分) 答：可依據(jù)教材第9章第三節(jié)Ｐ228等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。?公司原有組織被劃分各類責(zé)任中心后，建立內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計是必要的。各責(zé)任中心間的業(yè)務(wù)活動關(guān)系便具有了交易性,也就需要為之設(shè)計內(nèi)部結(jié)算制度,以便分清各責(zé)任中心的經(jīng)濟責(zé)任,明確各責(zé)任中心的業(yè)績，為考核提供依據(jù)。 內(nèi)部結(jié)算制度是指公司各責(zé)任中心間按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格清償互相提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)關(guān)系而進行的安排。?設(shè)計公司的內(nèi)部結(jié)算制度涉及內(nèi)部結(jié)算方式、內(nèi)部結(jié)算價格與內(nèi)部結(jié)算機構(gòu)三部分內(nèi)容。 4.簡述責(zé)任會計核算與報告設(shè)計的內(nèi)涵？說明責(zé)任會計核算與報告設(shè)計與一般財務(wù)會計核算與報告設(shè)計的聯(lián)系與區(qū)別?(1０分)?答：可依據(jù)教材第9章第四節(jié)P232等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。（1）財務(wù)會計的重要特性是以會計要素為手段對公司主體進行總括價值描述,而責(zé)任會計則是在重新設(shè)定會計核算對象并以責(zé)任預(yù)算作為考核標準的會計信息加工。責(zé)任會計制度雖然屬于管理睬計范疇，但與財務(wù)會計制度又有著內(nèi)在邏輯關(guān)系。因此，設(shè)計責(zé)任會計核算模式必然有兩種基本思緒可供選擇：一是完全借助于財務(wù)會計核算體系;另一個是獨立于財務(wù)會計核算體系而建立自身的核算方式。前者就是通常所說的單軌制責(zé)任會計核算模式,后者是雙軌制責(zé)任會計核算模式。 公司各責(zé)任中心在將其發(fā)生的成本、收入以及各責(zé)任中心之間互相結(jié)算或轉(zhuǎn)賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入各自責(zé)任會計賬戶后，要定期據(jù)以編制責(zé)任會計報告，從而對各責(zé)任中心的實際績效與責(zé)任預(yù)算進行評價與考核。由此,責(zé)任會計報告可定義為系統(tǒng)而全面地反映公司內(nèi)部各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算完畢情況的總括性文獻，又稱為業(yè)績報告或績效報告。 （2)從核算角度看,責(zé)任會計也是一種分類核算方式，只是這種分類也許要對原有的公司組織架構(gòu)進行改變，就是將原先的組織架構(gòu)在遵循分級分層、權(quán)責(zé)利結(jié)合、責(zé)任可控及目的一致等原則的基礎(chǔ)上,以投資中心、利潤中心、成本中心、費用中心、收入中心等預(yù)算責(zé)任中心的形式出現(xiàn)，實現(xiàn)預(yù)算管理貫穿于公司整個組織體系。通常意義的財務(wù)會計核算涉及兩個基本特點：其一是以業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)活動作為核算對象；其二是各部門的會計信息質(zhì)量是依靠一系列的監(jiān)控制度來實現(xiàn)的。顯然,這種核算忽視了各部門資源配置的經(jīng)濟效益責(zé)任,責(zé)任會計體系則有助于這種責(zé)任的實現(xiàn)。?５.會計信息化是對傳統(tǒng)手工會計核算方式的完全替代,因此與傳統(tǒng)手工會計核算方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會計信息化的規(guī)定，因此需要重新設(shè)計傳統(tǒng)手工會計核算方式下會計科目、會計憑證與會計賬簿等內(nèi)容。你認同這種說法嗎?試分析并說明理由。(10分) 答：可依據(jù)教材第10章第1節(jié)P24２等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提醒思考回答。 這種說法并不準確,應(yīng)當講會計信息化擴大會計核算范圍,比如因效率的提高，使得建責(zé)任會計建立較此前比顯得更容易、更加迅速和可靠；但會