會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)習(xí)資料：吉珠基礎(chǔ)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)

吉林大學(xué)珠海學(xué)院基礎(chǔ)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)一、總論 1、會(huì)計(jì)的含義：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一系列專門方法，對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目的的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)以及相應(yīng)的知識(shí)體系。2、會(huì)計(jì)的基本職能：核算和監(jiān)督。會(huì)計(jì)的核算職能，它是會(huì)計(jì)最基本的職能。目標(biāo)：向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。會(huì)計(jì)核算職能的主要形式：記賬、算賬、報(bào)賬會(huì)計(jì)核算職能特點(diǎn)：以貨幣計(jì)量為主，放映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值量，輔之于實(shí)物和勞動(dòng)計(jì)量3、會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容會(huì)計(jì)對(duì)象在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下可以概括為“社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)”會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特性所做的大致分類，是形式會(huì)計(jì)報(bào)表的框架和基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)要素有六個(gè)：資產(chǎn)、負(fù)債、受益者權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)4、會(huì)計(jì)假設(shè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)期間、貨幣計(jì)量5個(gè)基本會(huì)計(jì)假設(shè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)期間、貨幣計(jì)量、權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位或組織。持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在沒有相反證據(jù)的情況下，會(huì)計(jì)主體會(huì)在可以預(yù)見的將來(lái)，按它現(xiàn)時(shí)的形式和目的持續(xù)不斷地經(jīng)營(yíng)下去，在可以預(yù)見到的未來(lái)不會(huì)因破產(chǎn)而清算。會(huì)計(jì)期間假設(shè)：我國(guó)最新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第七條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表”。會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程人為地分割成若干個(gè)相對(duì)等距的會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)分期設(shè)定了會(huì)計(jì)工作具體的時(shí)間段落。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期（半年度、季度和月度）。貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算中采用貨幣作為計(jì)量單位，用以計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況。5、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制（權(quán)責(zé)無(wú)關(guān)，沒有參在聯(lián)系）權(quán)責(zé)發(fā)生制適用于規(guī)范收入、費(fèi)用歸屬期的。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的8項(xiàng)原則：客觀性原則、相關(guān)性原則、明晰性原則、可比性原則（橫比、縱比）、實(shí)質(zhì)量重于形式原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則、及時(shí)性原則二、會(huì)計(jì)恒等式利潤(rùn)=收入—費(fèi)用（成本）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+【收入—費(fèi)用（成本）】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型劃分：資產(chǎn)增加，負(fù)債及所有者權(quán)益增加2、資產(chǎn)減少，負(fù)債及所有者權(quán)益減少資產(chǎn)增加，資產(chǎn)減少4、負(fù)債及所有者權(quán)益增加負(fù)債及所有者權(quán)益減少1、收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入2、基本綜合3、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系：是這兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容，也即對(duì)會(huì)計(jì)要素所進(jìn)行的分類；其目的也是相同的，即全面、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的直接依據(jù)，是賬戶的名稱。區(qū)別：第一，會(huì)計(jì)賬目與賬戶會(huì)計(jì)核算之前，事先確定的對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，賬戶則是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后所進(jìn)行的分類記錄；第二，會(huì)計(jì)科目作為賬戶的名稱，可以說(shuō)是一種形式，而賬戶則是具有一定格式的記賬實(shí)體或載體，具體表現(xiàn)為若干帳頁(yè)；第三，會(huì)計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)之說(shuō)，賬戶則存在一定的結(jié)構(gòu)和格式。流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（包括一年）變現(xiàn)，或者預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)，或者主要為交易的目的成為資產(chǎn)的兩個(gè)條件：1、于該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2、該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)算三、復(fù)式記帳1、復(fù)式記帳法復(fù)式記賬法是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)登記的一種記賬方法。2、借貸記賬法基本內(nèi)容：記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡賬戶結(jié)構(gòu)：借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為借方（左）和貸方（右），賬戶的期初、期末余額一般應(yīng)與增加額記入同一方向。記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等試算平衡：是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程。借貸記賬法試算平衡的方法有發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)余額試算平衡公式：全部賬戶期初（末）借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶期初（末）貸方余額合計(jì)數(shù)一、籌資1、投入資本借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本資本公積二、借入資本短期（1）取得借款借：銀行存款貸：短期借款（2）計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（3）借：短期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款（1）采購(gòu)業(yè)務(wù)借：材料采購(gòu)（買價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)（2）結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本借：原材料—A貸：材料采購(gòu)三、生產(chǎn)1、材料費(fèi)用借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料2、人工費(fèi)用（1）借：生產(chǎn)成本*14%制造費(fèi)用*14%管理費(fèi)用*14%銷售費(fèi)用*14%貸：應(yīng)付職工薪酬—工資—職工福利（2）借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金（3）折舊費(fèi)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊（4）辦公費(fèi)、水電費(fèi)借：制造費(fèi)用（車間耗用）管理費(fèi)用（管理部門耗用）貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金差旅費(fèi)（1）取得借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）報(bào)銷借：管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款制造費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)分配借：生產(chǎn)成本—甲—乙貸：制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本4、銷售業(yè)務(wù)（1）確認(rèn)收入借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品）其他業(yè)務(wù)收入（原材料）應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款（墊付的運(yùn)雜費(fèi)等）（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料（1）營(yíng)業(yè)外收入（罰款收入）營(yíng)業(yè)外支出（罰款支出、捐贈(zèng)支出）（2）利潤(rùn)形成的過(guò)程（3）利潤(rùn)分配的內(nèi)容七、會(huì)計(jì)憑證原始憑證外來(lái)原始憑證：發(fā)票一次支票銀行收支單自制原始票據(jù)一次領(lǐng)料單累計(jì)限額領(lǐng)料單匯總發(fā)出材料匯總表記賬憑證經(jīng)濟(jì)內(nèi)容通用專用：收、付、轉(zhuǎn)（都是復(fù)式記賬）數(shù)目：?jiǎn)问健?fù)式匯總：?jiǎn)我?、匯總、科目匯總表八、會(huì)計(jì)賬簿序時(shí)賬簿（特種日記賬）逐日逐筆登記三欄式庫(kù)存現(xiàn)金（現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀付）銀行存款（銀收、銀付、現(xiàn)付）日記賬：訂本式分類賬簿總分類賬戶訂本式三欄式逐筆登記，匯總登記明細(xì)分類賬戶活頁(yè)式（固定資產(chǎn)、卡片式）逐筆登記（1）三欄式：應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等（2）數(shù)量金額式：庫(kù)存商品、原材料（3）多欄式借方多欄式：成本費(fèi)用類貸方多欄式：收入類借貸方多欄式：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅備查賬戶總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶：（1）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，只不過(guò)提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度不同。（2）總分類賬戶控制、統(tǒng)馭明細(xì)分類賬戶，即總分類賬戶控制著明細(xì)分類賬戶的核算內(nèi)容和核算數(shù)據(jù)，明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶起著輔助和補(bǔ)充說(shuō)明的作用。（3）總分類賬戶的借貸方本期發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶借貸方發(fā)生額之和，總賬期末余額等于所屬明細(xì)分類賬期末余額之和。錯(cuò)賬的更正方法劃線更正法紅字更正法（記賬憑證上科目出錯(cuò)、金額寫多）