2023年中級財務會計電大作業(yè)答案

中級財務會計電大作業(yè)答案作業(yè)１習題一A公司為一般納稅人,存貨按實際成本核算，經營貨合用增值稅稅率17%、合用消費稅稅率10％,轉讓無形資產的營業(yè)稅為５%。202３年5月發(fā)生如下經濟業(yè)務：1.向Ｂ公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款90０0０00元、增值稅１530０0元,另有運費202３元。發(fā)票賬單已經到達，材料已經驗收入庫,貨款及運費以銀行存款支付。2.銷售乙產品５000件，單位售價200元，單位成本15０元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發(fā)出,貨款已委托銀行收取,相關手續(xù)辦理完畢。３.轉讓一項專利的所有權,收入150０0元已存入銀行。該項專利的賬面余值為８0000元、累計攤銷75０００元。4.收購農產品一批，實際支付款8000０元。我國增值稅實行條例規(guī)定收購農產品按買價和１3％的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。５.委托Ｄ公司加工一批原材料,發(fā)出材料成本為1000００元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。6.購入設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款1８00００元、增值稅３0６00元。設備已投入使用,款項已通過銀行存款支付。7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本5０000元。8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4０00元,因素待查。三、規(guī)定對上述經濟業(yè)務編制會計分錄。A公司為一般納稅人,存貨按實際成本核算,經營貨合用增值稅稅率17%、合用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業(yè)稅為5%。2０2３年5月發(fā)生如下經濟業(yè)務：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款９000０00元、增值稅153000元，另有運費20２3元。發(fā)票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。借:原材料９02０２3應交稅費-應交增值稅(進項稅額）153000貸：銀行存款１０5５00０２．銷售乙產品50０0件,單位售價200元，單位成本150元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關手續(xù)辦理完畢。借:應收賬款１170000貸：主營業(yè)務收入１000000應交稅費-應交增值稅１７0000借:營業(yè)稅金及附加10０0０0貸：應交稅費–應交消費稅１00000同時確認成本借:主營業(yè)務成本7５0000貸:庫存商品７５００003.轉讓一項專利的所有權，收入1５000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為8000０元、累計攤銷75００0元。借:銀行存款15０00累計攤銷75００0貸:無形資產8０000應交稅費-應交營業(yè)稅750營業(yè)外收入-出售無形資產利得92504.收購農產品一批，實際支付款80０００元。我國增值稅實行條例規(guī)定收購農產品按買價和13％的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。借:原材料6９６0０應交稅費－應交增值稅1０4００貸：鈔票80０005.委托Ｄ公司加工一批原材料,發(fā)出材料成本為1000０0元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅４2５0元、消費稅250０元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。借：委托加工物資1０00０0貸:原材料100０00借:委托加工物資27500應交稅費-應交增值稅（進項稅額）４2５０貸:銀行存款31７50提醒:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅6.購入設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款1800００元、增值稅30600元。設備已投入使用,款項已通過銀行存款支付。借:固定資產18０000應交稅費–應交增值稅(進項稅額)３0600貸:銀行存款２10６0０7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50００0元。借:在建工程58５０0貸:原材料50００0應交稅費–應交增值稅(進項稅額轉出)85０0８.月底對原材料進行盤點,盤虧金額400０元,因素待查。借:待解決財產損益－待解決流動資產損益４000貸:原材料4０00習題二甲公司欠乙公司貨款3５0萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難，短期內無法償付。雙方協(xié)商,由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中,１．抵償存貨的成本200萬元,已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；2．甲公司持有的Ａ公司股票10000股作為可供出售金融資產核算和管理,該批股票成本1５０００0元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權已計提30％的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理,對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人,經營貨品合用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業(yè)務的會計分錄。甲:借:應付賬款350貸:主營業(yè)務收入１８0應交稅費-應交增值稅（銷項稅額)30．60可供出售金融資產(成本）15可供出售金融資產（公允價值變動)10投資收益5營業(yè)外收入-債務重組收益1０9.４０借：主營業(yè)務成本18５存貨跌價準備1５貸:存貨20０借:資本公積–其他資本公積10貸:投資收益10乙:借:壞賬準備１0５交易性金融資產30存貨1８0應交稅費-應交增值稅(進項稅額)30.60營業(yè)外支出–債務重組損失4.4貸:應收賬款35０習題三簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別?1、答:辭退福利是在職工與公司簽訂的勞動協(xié)議到期前，公司根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議,或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時支付的補償,引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退,因此,公司應當在辭退時進行確認和計量。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金,是其與公司簽訂的勞動協(xié)議到期時,或者職工達成了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額,此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務而不是退休自身，因此,公司應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。2、試說明或有負債披露的理由與內容答：其重要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不擬定性的或有事項來說，這些因素更難擬定。對或有負債披露的具體內容如下：1.或有負債形成的因素；2.或有負債預計產生的財務影響(如無法預計，應說明理由）;3.獲得補償?shù)囊苍S性。中級財務會計作業(yè)２習題一２023年１月１日H公司從建行借入三年期借款1０00萬元用于生產線工程建設，利率8％，利息于各年未支付。其他有關資料如下：(1)工程于202３年1月１日開工,當天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款３00萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2)2０２3年4月1日工程因質量糾紛停工,直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入４萬元。（3)2023年7月1日公司按規(guī)定支付工程款4００萬元。第三季度,公司該筆借款的閑置資金３00萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度,該項證券的投資收益為0,年末收回本金30０萬元存入銀行。(4）2023你那10月1日,公司從工商銀行借入一般借款5０0萬元,期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。1０月1日公司支付工程進度款500萬元。（５)至2023年末、該項工程尚未竣工。規(guī)定1.判斷202３年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，并編制2０23年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、20２3年資本化期間為2023年1月1日—1２月3１日,但4月１日—6月3０日應暫停資本化。2、第一季度（１）專門借款利息=1０00*8%/4=20（萬元）(2)利息資本化金額=利息費用-閑置資金取得的利息收入＝20-4=16（萬元)借:在建工程–生產線16萬借:銀行存款４萬貸：應付利息20萬２、第二度（暫停資本化）(1)專門借款利息=１00０＊８%／4=20(萬元）（2)計入財務費用的金額=2０-4=16（萬元)借:財務費用１6萬借:銀行存款4萬貸:應付利息2０萬3、第三季度(1)專門借款利息=100０*8％／4=２0(萬元）(2）利息資本化金額=２０－９＝１1(萬元)借：在建工程–生產線11萬借：銀行存款9萬貸：應付利息20萬4、第四季度（１)專門借款利息=10０0＊８%/4＝20(萬元),應所有資本化（2)從10月1日開始,該工程累計支出已達1２00萬元，超過了專門借款200萬元,應將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。累計資產支出加權平均數(shù)＝2０0*（３/3)＝2０0(萬元)季度資本化率=６％/4＝1.5%一般借款利息資本化金額=200*1.5％=3(萬元)利息資本化金額=２０+3＝23（萬元)借：在建工程–生產線20萬貸：應付利息20萬借:在建工程–生產線3萬財務費用4．5萬貸：銀行存款（５00*６％/4)7.５萬習題二２023年1月2日Ｋ公司發(fā)行5年期債券一批，面值2023０000元,票面利率4％,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為１５366680元(不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為５%。公司于每年的6月末，1２月末計提利息,同時分攤折價款。規(guī)定1.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息于分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.編制發(fā)行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。1。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息,分攤折價？答所有利息調整費用=2０23－１５３6.６68=463.332萬元計算債券的攤余價值=1５36.6６8半年的實際利息費用=4０+38．4167=78.4167半年應付利息=2０23*４%/2=40萬元.半年分攤的折價＝１536．６６８*5%/2=38．４167萬元2。編制發(fā)行債券，按期預提利息及支付利息,到期還本付息的會計分錄。借:銀行存款1５36.6６8應付債券–利息調整463．332貸:應付債券-面值202３2０23年上半年預提利息借：財務費用７8.4167貸：應付債券-利息調整38.4167應付債券–應計利息40202３年７月1日支付利息借：應付債券–應計利息４0貸:銀行存款４０２０23年12月３1日預提利息計算債券的攤余價值＝1５３6.６68＋3８．41６７=15７5.０847半年的實際利息費用=40＋39．377１=79.３771半年應付利息＝２023*4%／2＝40萬元.半年分攤的折價=1575．0８４7*5%／2=３9.377１萬元借:借:財務費用79．３77１貸:應付債券-利息調整3９.377１應付債券–應計利息４０以此類推.最后還本付利息借:應付債券–面值202３應付債券-應計利息40貸:銀行存款2０４0中級財務會計形成性考核冊作業(yè)三習題一答案20２3年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設備，協(xié)議價款1500萬元,按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設備已經發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票,購貨方已支付增值稅款2５5萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設備售價120０萬元，成本9００萬元。規(guī)定1.編制T公司發(fā)出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表(采用實際利率法，表格請參考教材１2－１。本題中，年金30０萬元、期數(shù)５年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93%);3.編制T公司2０23年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會計分錄。1.借:主營業(yè)務成本9００貸:庫存商品9002．年份(ｔ)未收本金Ａt=Aｔ—l—Dｔ－1財務費用B=Ａ*7.９3％收現(xiàn)總額C已收本金Ｄ＝Ｃ—B2023年1月1日120０20２３年12月3１日12０0９５．163０020４.８４20２３年12月31日9９5．1678.92300221．0820２3年12月３1日７7４．０861．38３00２３8.6２2023年１2月3１日535.4642．46３00257．542023年12月3１日277.9２22．083002７7.92總額3001５00１20０3．借:銀行存款3０0貸:長期應收款3０0借:未確認融資收益９５．１6貸：財務費用95.１6習題二202３年度Ａ公司實現(xiàn)稅前利潤2０0萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入80０0元、支付罰金40０0元;去年終購入并使用的設備,原價30萬元,本年度利潤表中列支年折舊費4５0０0元，按稅法規(guī)定該設備的年折舊額為5７0０0元。從本年起，Ａ公司的所得稅費用采用資產負債表債務法核算,所得稅率為25％,遞延所得稅的年初余額為0。公司當年無其他納稅調整事項。規(guī)定1.計算A公司本年度固定資產的賬面價值、計稅基礎;2．計算A公司本年末以及本年產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債;3.計算A公司本年的納稅所得稅與應交所得稅；4．20２３年1-1月A公司已預交所得稅4５萬元，編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。1．A公司本年度固定資產的賬面價值=300000-４５000=255000元,計稅基礎＝３00000-５７000=２43000元;2．A公司本年產生的遞延所得稅負債=(25)＊2５%=3０0０元，本年末的遞延所得稅負債=0+300０＝30０0元;３.Ａ公司本年的納稅所得稅（個人覺得此處應是“應納稅所得額”）＝2023000-８０00+400０－(57０00-4５０００)=19８４000元,應交所得稅=19８4000＊２5%=４96000元;４.20２3年１-1月（個人覺得此處應是“1-１１月”）A公司已預交所得稅4５萬元,借：所得稅費用-當期所得稅４６000=49貸：應交稅費－應交所得稅４6000借：所得稅費用－遞延所得稅３000貸：遞延所得稅負債３０0０習題三1．試簡要說明與獨資公司或合作公司相比，公司制公司所有者權益的會計核算有何不同？答：與獨資公司或合作公司相比,公司制公司所有者權益的會計核算的不同之處：獨資公司和合作公司由于不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類公司在分派賺錢前不提各種公積,會計上不存在分項反映所有者權益構成的問題，但對承擔有限責任的公司公司而言，獨立法律實體的特性以及法律基于對債權人權益的保護，對所有者權益的構成以及權益性資金的運用都作了嚴格的規(guī)定，會計上必須清楚地反映所有者權益的構成，并提供各類權益形成與運用信念，因此,會計核算上不僅要反映所有者權益總額，還應反映每類權益項目的增減變動情況。2試述商品銷售收入的確認條件答：公司銷售商品應當同時滿足5個條件,１'公司把與商品所有權有關的重要風險和報酬同時轉移.也就是說,商品一旦售出，無論減值或毀損所形成的風險都由購買方承擔.2＇公司在銷售以后不再對商品有管理權也無法繼續(xù)控制．3'銷售的商品可以可靠的計量它所形成的金額.４'銷售商品所形成的經濟利益可以直接或間接的流入公司.５'銷售商品時,相關的已發(fā)生的成本或將發(fā)生的成本也必須可以可靠的去計量.中級財務會計形成性考核冊作業(yè)４習題一答案公司為一般納稅人，合用的增值稅率為１7%,所得稅率為2５％,公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。2０２312月公司在內部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并規(guī)定會計部門更正：１、20232月1日，公司購入一批低值易耗品所有由行政管理部門領用,價款１5萬元,誤記固定資產,至年終已計提折舊1５000元;公司對低值易耗品采用五成攤銷法。２、20231月2日，公司以２00萬元購入一項專利,會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為８年，但2023公司對該項專利未予攤銷。３、２02３11月，公司銷售產品一批,符合銷售收入確認條件,已確認收入1５０0萬元,其銷售成本１１０0萬元尚未結轉。規(guī)定：分析上述業(yè)務所發(fā)生的會計差錯，并編制更正的相關會計分錄。1、202３2月１日,公司購入一批低值易耗品所有由行政管理部門領用，價款15萬元，誤記固定資產，至年終已計提折舊１50００元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。會計差錯:將低值易耗品誤作固定資產，同時誤提折舊,漏攤低值易耗品更正分錄借:低值易耗品１500０0貸：固定資產15０00０借：管理費用——低值易耗品攤銷75000貸:低值易耗品７5０00借:累計折舊150００貸:管理費用－折舊1５0002、202３1月２日,公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為８年,但202３公司對該項專利未予攤銷。會計差錯:無形資產共計少攤銷2年,其中1年屬于上年度更正分錄借:以前年度損益調整250000借：管理費用－無形資產攤銷2500００貸:累計攤銷500０00３、20２31１月，公司銷售產品一批,符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本11０0萬元尚未結轉。會計差錯：上年度銷售成本少結轉更正分錄借:以前年度損益調整１1０００000貸：庫存商品11000０0０習題二鈔票流量表的編制2０２3年Ｚ公司的有關資料如下：１．資產負債表有關項目：應收賬款：年初余額１0００0元，年末余額340０0元。預付賬款:年初余額0，年末余額1500０元。存貨：年初余額９7６０元,年末余額7８40元。應付賬款:年初余額6７0０元,年末余額5４00元。預收賬款：年初余額0,年末余額4000元。應交稅費(應交所得稅)年初余額1600元,年末余額6０0元。2.本年度的其他補充資料如下：1．從銀行提取鈔票33000元,支付工資３0000元、各種獎金３000元,其中經營人員工資18０00元、獎金20２3元；在建工程人員工資12０23元、獎金1０0０元。用銀行存款支付工程物資貨款