2022年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類全真模擬考試試卷A卷含答案

2022年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類全真模擬考試試卷A卷含答案單選題（共60題）1、某公司兩年前發(fā)行普通股股票1000萬元，籌資費用率2%，每股發(fā)行價為8元，目前每股市價為10元，預(yù)計明年發(fā)放股利每股0.1元，以后股利增長率維持2%不變，所得稅稅率25%，該公司目前留存了20萬元的留存收益，則該留存收益的成本為()。A.3.25%B.3%C.3.02%D.3.06%【答案】B2、企業(yè)要充分利用各種籌資渠道，選擇經(jīng)濟(jì)、可行的資金來源所涉及的籌資管理原則是()。A.籌措合法B.規(guī)模適當(dāng)C.取得及時D.來源經(jīng)濟(jì)【答案】D3、注冊會計師基于風(fēng)險評估結(jié)果，確定被審計單位銷售收入可能未真實發(fā)生，涉及項目及認(rèn)定為：營業(yè)收入/發(fā)生，應(yīng)收賬款/存在，風(fēng)險程度為特別風(fēng)險，擬信賴控制，確定的進(jìn)一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，則需從控制測試中獲取的保證程度應(yīng)為（）。A.高B.部分C.無D.中【答案】A4、優(yōu)先股是指股份有限公司發(fā)行的具有優(yōu)先權(quán)利、相對優(yōu)先于一般普通種類股份的股份種類。下列說法不正確的是()。A.在利潤分配及剩余財產(chǎn)清償分配的權(quán)利方面，優(yōu)先股持有人優(yōu)先于普通股股東B.在參與公司決策管理等方面，優(yōu)先股的權(quán)利受到限制C.優(yōu)先股的股利收益是事先約定的，也是相對固定的D.當(dāng)公司處于清算時，剩余財產(chǎn)先分給優(yōu)先股股東，再分給債權(quán)人，最后分給普通股股東【答案】D5、如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)考慮()。A.出具保留意見或無法表示意見的審計報告B.將其視為審計范圍受到限制C.出具保留意見或否定意見的審計報告D.出具帶有強調(diào)事項段的無保留意見【答案】C6、某企業(yè)內(nèi)部乙車間是人為利潤中心，本期實現(xiàn)內(nèi)部銷售收入200萬元，變動成本為120萬元該中心負(fù)責(zé)人可控固定成本為20萬元，不可控但應(yīng)由該中心負(fù)擔(dān)的固定成本10萬元，則該中心對整個公司所做的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)為()萬元。A.80B.60C.50D.40【答案】C7、下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息作出評價B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序C.細(xì)節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化【答案】B8、甲公司2×17年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）因出租房屋取得租金收入120萬元；（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；（4）因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；（5）管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元；（7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；（8）因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。上述交易或事項對甲公司2×17年度營業(yè)利潤的影響是（）。A.－10萬元B.－40萬元C.－70萬元D.20萬元【答案】B9、在下列各項中，計算結(jié)果等于股利支付率的是()。A.每股收益除以每股股利B.每股股利除以每股收益C.每股股利除以每股市價D.每股收益除以每股市價【答案】B10、注冊會計師X負(fù)責(zé)審計A公司2013年度財務(wù)報表，指派注冊會計師Y負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計。Y執(zhí)行的控制測試中包括如下程序：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證及銷售單，該程序針對的認(rèn)定是（）。A.銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定B.銷售交易的“完整性”認(rèn)定C.銷售交易的“截止”認(rèn)定D.銷售交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定【答案】A11、以下選項中，可以定期向客戶寄發(fā)對賬單工作的人員是（）。A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬記賬員B.現(xiàn)金出納員C.主營業(yè)務(wù)收入總賬記賬員D.信用調(diào)查人員【答案】D12、甲企業(yè)擁有大型大蒜種植基地，今年大蒜價格持續(xù)上漲，甲企業(yè)為了不斷盈利，采取了套期保值和投機行為。關(guān)于套期保值與投機的說法中正確的是()A.套期保值是為沖抵風(fēng)險而買賣相應(yīng)衍生產(chǎn)品的行為B.利用大蒜期貨套期保值的目的是承擔(dān)額外的風(fēng)險以盈利C.利用大蒜期貨投機的目的是降低風(fēng)險D.大蒜期貨投機的結(jié)果是降低了企業(yè)面對的風(fēng)險【答案】A13、A公司和B公司同為M集團(tuán)的子公司，2012年5月1日，A公司以無形資產(chǎn)作為合并對價取得B公司60%的表決權(quán)資本。無形資產(chǎn)原值為1000萬元，累計攤銷額為200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價值為1000萬元。合并日B公司相對于M集團(tuán)而言的所有者權(quán)益賬面價值為1000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1500萬元。A公司取得股權(quán)發(fā)生審計、評估費用10萬元。假設(shè)A公司資本公積項目有足夠的貸方余額，A公司合并日因此項投資業(yè)務(wù)對個別報表“資本公積”項目的影響額為（）。A.－400萬元B.－200萬元C.－800萬元D.－100萬元【答案】D14、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計提折舊，導(dǎo)致2014年管理費用少計200萬元，被認(rèn)定為重大差錯，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，甲公司利潤表中的2014年度利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯時應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減為()萬元。A.15B.50C.135D.150【答案】C15、下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）。A.重新計算B.函證C.分析程序D.重新執(zhí)行【答案】D16、下列關(guān)于戰(zhàn)略導(dǎo)向原則的說法中正確的是()。A.管理會計應(yīng)嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會計工具方法，將財務(wù)和業(yè)務(wù)等有機融合B.管理會計的應(yīng)用應(yīng)以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，以持續(xù)創(chuàng)造價值為核心，促進(jìn)單位可持續(xù)發(fā)展C.管理會計的應(yīng)用應(yīng)與單位應(yīng)用環(huán)境和自身特征相適應(yīng)。單位自身特征包括單位性質(zhì)、規(guī)模、發(fā)展階段、管理模式、治理水平等D.管理會計的應(yīng)用應(yīng)權(quán)衡實施成本和預(yù)期效益，合理、有效地推進(jìn)管理會計應(yīng)用【答案】B17、東大公司銷售的電子產(chǎn)品得到了消費者的廣泛認(rèn)可，由于在市場上供不應(yīng)求，公司現(xiàn)決定追加投資一項專業(yè)設(shè)各來擴(kuò)大生產(chǎn)量，購置該固定資產(chǎn)的預(yù)算屬于A.業(yè)務(wù)預(yù)算B.專門決策預(yù)算C.財務(wù)預(yù)算D.短期預(yù)算【答案】B18、會計專業(yè)職務(wù)的中級職務(wù)是()。A.高級會計師B.會計師C.助理會計師D.會計員【答案】B19、X公司認(rèn)為其在資產(chǎn)負(fù)債表中列作非流動負(fù)債的各項負(fù)債1年內(nèi)均不會到期，這屬于其管理層對相關(guān)負(fù)債項目的作出的()認(rèn)定。A.計價和分?jǐn)侭.分類和可理解性C.權(quán)利和義務(wù)D.存在【答案】B20、2×18年5月1日，甲公司對乙公司的投資比例為30%，對乙公司具有重大影響，其長期股權(quán)投資賬面余額為5800萬元，其中投資成本為5000萬元，損益調(diào)整為200萬元，其他綜合收益為500萬元，其他權(quán)益變動為100萬元。當(dāng)日，甲公司以一臺作為固定資產(chǎn)核算的設(shè)備作為對價追加對乙公司的投資，該設(shè)備的賬面價值為5200萬元，公允價值為6000萬元，投資后甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的60%，能夠控制乙公司。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，甲乙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則甲公司取得乙公司60%股權(quán)初始投資成本為（）。A.11884萬元B.11000萬元C.11800萬元D.12760萬元【答案】D21、下列因素中，會使企業(yè)降低負(fù)債比重的是()。A.產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量能夠以較高的水平增長B.企業(yè)處于初創(chuàng)階段C.企業(yè)處于產(chǎn)品市場穩(wěn)定的成熟行業(yè)D.企業(yè)所得稅稅率處于較高水平【答案】B22、關(guān)于審計項目組內(nèi)部討論，以下說法中，不正確的是（）。A.項目組內(nèi)部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會B.項目組的全體成員必須參加項目組的討論，包括項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家C.在跨地區(qū)審計中，每個重要地區(qū)項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項目組的討論D.項目組在討論時應(yīng)當(dāng)強調(diào)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，警惕可能發(fā)生重大錯報的情形，并對這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤【答案】B23、在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯誤時，下列審計程序中可能無法實現(xiàn)這一目的的是()。A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序C.觀察員工執(zhí)行的控制活動D.檢查文件和記錄【答案】B24、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。2×17年12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托長城公司以收取手續(xù)費方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為1200萬元。長城公司按照D產(chǎn)品銷售價格的5%收取手續(xù)費，并在應(yīng)付甲公司的款項中扣除。12月31日，甲公司收到長城公司的代銷清單，代銷清單列示長城公司已銷售D產(chǎn)品的40%，銷售價格為500萬元。甲公司尚未收到上述款項，2×17年12月31日甲公司應(yīng)收長城公司賬款的賬面價值為（）萬元。A.475B.555C.190D.224【答案】B25、應(yīng)付賬款審計工作底稿中顯示的以下準(zhǔn)備實施的審計程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，因此決定不實施函證程序B.由于應(yīng)付賬款控制風(fēng)險較高，決定仍實施應(yīng)付賬款的函證程序C.某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶期末余額為零，決定仍然可能將其列為函證對象D.由于應(yīng)付賬款容易被漏記，應(yīng)對其進(jìn)行函證【答案】D26、以下項目中，通常情況下必須實施函證的是()。A.長期投資B.應(yīng)收票據(jù)C.銀行存款D.應(yīng)付賬款【答案】C27、能夠使預(yù)算期間保持為一個固定長度的預(yù)算方法為()。A.彈性預(yù)算B.固定預(yù)算C.定期預(yù)算D.滾動預(yù)算【答案】D28、下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，并且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低B.函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實準(zhǔn)確C.如果不對應(yīng)收賬款函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由D.注冊會計師需根據(jù)被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、應(yīng)收賬款賬戶的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等，確定應(yīng)收賬款函證的范圍、對象、方式和時間【答案】A29、甲公司2010年1月1日購入面值為2000萬元，年利率為4%的A債券。取得時支付價款2080萬元(含已到付息期但尚未發(fā)放的利息80萬元)，另支付交易費用10萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息80萬元；2010年12月31日，A債券的公允價值為2120萬元；2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息80萬元；2011年4月20日，甲公司出售A債券售價為2160萬元。甲公司從購入至出售A債券累計確認(rèn)的投資收益的金額為()萬元。A.240B.230C.160D.150【答案】B30、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，固定成本為1000元，變動成本率為75%，企業(yè)正常經(jīng)營銷售額可以達(dá)到55000元，則該企業(yè)經(jīng)營安全程度為()。A.較安全B.值得注意C.安全D.很安全【答案】A31、納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的征稅范圍不服，正確的做法是()。A.向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果不服，再向人民法院提起行政訴訟B.向本級人民政府申請裁決C.申請行政復(fù)議，同時向人民法院提起行政訴訟D.直接向人民法院提起行政訴訟【答案】A32、針對使用信息系統(tǒng)實現(xiàn)自動化的被審計單位，下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中存在設(shè)計缺陷的是（）。A.信用管理部門賒銷審批后，信息系統(tǒng)自動更新主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.倉庫部門在銷售單得到發(fā)貨批準(zhǔn)后才能生成連續(xù)編號的發(fā)運憑證，并能按照設(shè)定的要求核對發(fā)運憑證與銷售單之間相關(guān)內(nèi)容的一致性C.銷售單、發(fā)運憑證核對一致的情況下生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并對例外事項進(jìn)行匯總，以供企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行進(jìn)一步的處理D.系統(tǒng)將客戶代碼、商品發(fā)送地址、發(fā)運憑證、發(fā)票與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對【答案】A33、如果某投資者以14元的價格購買了某種股票同時擁有該股票的看跌期權(quán)合同，行使價為15元。假設(shè)該投資者行使期權(quán)時的股票市價為13元。則該投資者在行權(quán)時取得的每股收入為()元。A.14B.15C.13D.2【答案】B34、某公司通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券籌集資金，每張面值為1000元，轉(zhuǎn)換比率為20，則該可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換價格為()元。A.20B.50C.30D.25【答案】B35、下列關(guān)于劃線更正法的說法正確的是（）。A.劃線更正法可以只劃去錯誤的單個數(shù)字B.劃線更正法不可以劃去錯誤的文字C.錯誤的數(shù)字必須全部劃去D.錯誤的數(shù)字必須全部涂掉【答案】C36、注冊會計師在確定審計報告日期時，下列不屬于確認(rèn)審計報告日條件的是()。A.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)做出調(diào)整或拒絕做出調(diào)整B.管理層已經(jīng)正式簽署財務(wù)報表C.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，但被審計單位還未進(jìn)行調(diào)整D.應(yīng)當(dāng)實施的審計程序已經(jīng)完成【答案】C37、甲公司是一家化工企業(yè)，每年都對設(shè)備進(jìn)行檢修。甲公司在對設(shè)備故障風(fēng)險進(jìn)行分析時，先將設(shè)備運行情況劃分為幾種情景狀態(tài)，然后用隨機轉(zhuǎn)移矩陣措述這幾種狀態(tài)之間的轉(zhuǎn)移，最后用計算機程序計算出每種狀態(tài)發(fā)生的概率。甲公司采用的這種風(fēng)險管理方法是()。A.事件樹分析法B.馬爾科夫分析法C.失效模式影響和危害度分析法D.情景分析法【答案】B38、管理層次多的結(jié)構(gòu)稱為高聳結(jié)構(gòu)。關(guān)于高聳結(jié)構(gòu)，下列說法錯誤的是()。A.每個層次的單位管理范圍較小B.管理成本較大C.信息溝通不易D.有利于發(fā)揮下層管理者和作業(yè)人員的積極性【答案】D39、下列各項中，不符合“資產(chǎn)”定義的是()。A.委托加工物資B.尚待加工的半成品C.待處理財產(chǎn)損失資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)【答案】C40、甲注冊會計師正在對A上市公司2015年度的存貨進(jìn)行計價測試，被審計單位期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2015年12月31日W材料的實際成本為100萬元，市場售價為80萬元，該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場上甲產(chǎn)品的銷售價格由200萬元降為180萬元。將W材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計進(jìn)一步加工所需費用為40萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為20萬元。假定A公司2015年初W材料“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額為0萬元。2015年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.20C.60D.40【答案】A41、下列關(guān)于控制測試的時間的說法中，不正確的是()。A.控制測試的時間包括何時實施控制測試B.控制測試的時間包括測試所針對的控制適用的時點或期間C.注冊會計師一般在期中進(jìn)行控制測試D.注冊會計師一般在期末進(jìn)行控制測試【答案】D42、某公司向銀行借款2000萬元，年利率為8%，籌資費率為0.5%，該公司適用的所得稅稅率為25%，則該筆借款的資本成本率是()。A.6.00%B.6.03%C.8.00%D.8.04%【答案】B43、某公司2012年年初資產(chǎn)總額為400萬元，年末資產(chǎn)總額為600萬元，當(dāng)年的凈利潤為60萬元，所得稅稅額為12萬元，計入財務(wù)費用的利息支出為4萬元，則該公司2012年的總資產(chǎn)報酬率為A.18.4%B.16%C.14.4%D.15.2%【答案】D44、張某在會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人林某的監(jiān)交下，將會計資料移交給年某。事后年某發(fā)現(xiàn)該會計資料存在嚴(yán)重差錯，張某以已經(jīng)移交完畢為由不予理睬。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)該承擔(dān)法律責(zé)任的是()。A.張某B.年某C.張某和年某D.張某、年某及林某【答案】A45、某生產(chǎn)車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。A.12000B.15000C.7500D.12500【答案】C46、2014年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，上述股票的公允價值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2014年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權(quán)益的金額為()萬元。A.34.5B.40.5C.41D.41.5【答案】A47、下列收入是企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。A.銀行存款利息收入B.財政撥款收入C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入【答案】B48、企業(yè)編制全面預(yù)算的終點是()。A.專門決策預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.預(yù)計利潤表D.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表【答案】D49、4個紅球、3個白球、2個黑球放入一個不透明的袋子里，從中摸出8個球，恰好紅球、白球、黑球都摸到，這事件()。A.可能發(fā)生B.不可能發(fā)生C.很可能發(fā)生D.必然發(fā)生【答案】D50、甲公司2×15年1月1日用銀行存款3200萬元購入其母公司持有的乙公司80%的有表決權(quán)股份，合并當(dāng)日乙公司相對于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價值為3500萬元，假定最終控制方合并報表未確認(rèn)商譽。2×15年5月8日乙公司宣告分派2×14年度現(xiàn)金股利300萬元。2×15年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。2×16年乙公司實現(xiàn)凈利潤700萬元。此外乙公司2×16年購入的指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)投資）公允價值上升導(dǎo)致其他綜合收益增加100萬元。不考慮其他因素影響，則在2×16年年末甲公司編制合并財務(wù)報表調(diào)整分錄時，長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為（）萬元。A.3200B.2800C.3600D.4000【答案】C51、被審計單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的()。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通【答案】C52、以下關(guān)于注冊會計師識別、評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A.如果評估的舞弊風(fēng)險為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施審計程序B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯報金額較小，則無須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制C.即使按照審計準(zhǔn)則的要求設(shè)計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取保證D.財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊【答案】A53、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺電動車生產(chǎn)設(shè)備和一臺組裝設(shè)備，總價款為300000元。合同約定，電動車生產(chǎn)設(shè)備于10日內(nèi)交付，電動車組裝設(shè)備于15日內(nèi)交付，且在兩臺設(shè)備全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對價。假定上述兩臺設(shè)備分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，設(shè)備交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權(quán)。上述生產(chǎn)設(shè)備的單獨售價為240000元，組裝設(shè)備的單獨售價為160000元。甲公司兩臺設(shè)備均按時交付。不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。A.交付生產(chǎn)設(shè)備時：借：應(yīng)收賬款180000貸：主營業(yè)務(wù)收入180000B.交付生產(chǎn)設(shè)備時：借：合同資產(chǎn)240000貸：主營業(yè)務(wù)收入240000C.交付組裝設(shè)備時：借：應(yīng)收賬款300000貸：合同資產(chǎn)180000主營業(yè)務(wù)收入120000D.交付組裝設(shè)備時：借：合同資產(chǎn)120000貸：主營業(yè)務(wù)收入120000【答案】C54、某企業(yè)向銀行借款1200萬元，利率9%，貼現(xiàn)法計息，期限1年，則其實際利率為()。A.9%B.9.89%C.11.11%D.11.89%【答案】B55、甲公司向控股股東支付2000萬元購買控股股東的子公司A公司80%的股權(quán)，同日A公司凈資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元，甲公司資本公積金額為240萬元。甲公司下列會計處理中，正確的是()。A.甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始成本為1600萬元B.甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始成本為2000萬元C.甲公司沖減資本公積400萬元D.甲公司確認(rèn)當(dāng)期損益400萬元【答案】A56、以下關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表責(zé)任的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度B.選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚逤.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計D.發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟敬鸢浮緿57、某證券公司為居民企業(yè)，以收取手續(xù)費、傭金為主要收入。20X6年收取手續(xù)費收入1000萬元，傭金收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，發(fā)生的成本費用稅金為1500萬元(包括支付的手續(xù)費1000萬元)，通過公益部門捐贈給貧困地區(qū)200萬元，假設(shè)不存在其他的調(diào)整項目，20X6年該企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.204B.175C.225D.185【答案】A58、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，()可用于支付工資及獎金。A.一般存款賬戶B.基本存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時存款賬戶【答案】B59、下列各項中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的是（）。A.不符合資本化條件的固定資產(chǎn)日常修理B.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建D.計提固定資產(chǎn)折舊【答案】A60、國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2011年12月5日以每股7港元的價格購入；乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=0.8元人民幣?？铐椧阎Ц丁?011年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益為()元人民幣。A.7800B.6400C.8000D.1600【答案】B多選題（共30題）1、下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿變動的說法中正確的有（）。A.在歸檔期間，記錄審計報告日前獲取的.與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)B.在歸檔期間，由項目合伙人對審計工作底稿統(tǒng)一簽字認(rèn)可C.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，應(yīng)記錄修改的理由.時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員D.在歸檔后，注冊會計師協(xié)會在實施監(jiān)督檢查的過程中提出了意見，注冊會計師需要對現(xiàn)有審計工作底稿作出清晰的說明【答案】ACD2、2×13年6月3日，甲公司向乙公司一次購入3套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付價款1000萬元，增值稅進(jìn)項稅額160萬元，保險費3.4萬元，裝卸費0.6萬元，全部以銀行轉(zhuǎn)賬支付，假定設(shè)備A、B和C分別滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，公允價值分別為312、468和260萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費，下列說法中，正確的有（）。A.甲公司AB和C設(shè)備應(yīng)當(dāng)按照公允價值比例對總成本進(jìn)行分配B.甲公司應(yīng)計入固定資產(chǎn)的總成本為1004萬元C.A.B和C設(shè)備價值分配比例為30%、45%和25%D.A.B和C設(shè)備入賬價值分別為301.2萬元、451.8萬元、251萬元【答案】ABCD3、下列選項中，屬于企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)容有()。A.主動償債，不無故拖欠B.節(jié)約能源C.對員工提供安全健康的工作環(huán)境D.招聘殘疾人到企業(yè)工作【答案】ABCD4、一項資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)，不可能引起其他要素變化的業(yè)務(wù)有（）。A.另一項資產(chǎn)的減少B.一項收入的減少C.一項負(fù)債的減少D.一項負(fù)債的增加【答案】BC5、下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)按照市場價格計量B.應(yīng)收款項按照賬面價值與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計量C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量【答案】CD6、下列各項中，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益的有（）。A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出B.計提管理用固定資產(chǎn)折舊C.企業(yè)行政管理部門的固定資產(chǎn)的日常維護(hù)費用D.建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費用【答案】BCD7、在信息聯(lián)系方面，經(jīng)理人員主要扮演的角色有()。A.聯(lián)絡(luò)者B.信息監(jiān)聽者C.傳播者D.發(fā)言人【答案】BCD8、采用集權(quán)模式會產(chǎn)生集中的利益，主要有()。A.有利于企業(yè)財務(wù)目標(biāo)協(xié)調(diào)B.有利于提高財務(wù)決策效率C.有利于調(diào)動各所屬單位的積極性D.有利于提高財務(wù)資源的利用效率【答案】AD9、下列各情形中，屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動的是（）。A.注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿B.注冊會計師對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C.注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可D.注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)【答案】ABC10、以是否支付利息為標(biāo)準(zhǔn)，可以將流動負(fù)債分為()。A.有息流動負(fù)債B.自然性流動負(fù)債C.無息流動負(fù)債D.人為性流動負(fù)債【答案】AC11、下列哪些不屬于風(fēng)險回避者對待風(fēng)險的態(tài)度()。A.當(dāng)預(yù)期收益率相同時偏好于具有低風(fēng)險的資產(chǎn)B.對于具有同樣風(fēng)險的資產(chǎn)則鐘情于具有高預(yù)期收益率的資產(chǎn)C.當(dāng)預(yù)期收益相同時選擇風(fēng)險大的D.選擇資產(chǎn)的唯一標(biāo)準(zhǔn)是預(yù)期收益的大小而不管風(fēng)險狀況如何E.主動追求風(fēng)險，喜歡收益的動蕩勝于喜歡收益的穩(wěn)定【答案】CD12、會計職業(yè)道德中的“參與管理”就是要求會計人員()。A.全面熟悉單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程B.主動提出合理化建議C.替代領(lǐng)導(dǎo)決策D.積極參與管理【答案】ABD13、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有()。A.舉報偷稅行為所獲獎金B(yǎng).個人銀行儲蓄存款利息C.個人取得的保險賠款D.個人提取由單位和個人共同繳付的住房公積金【答案】ABCD14、在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始投資成本入賬的有()。A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利D.投資時支付的相關(guān)稅費【答案】BD15、相比自行一次支付購買設(shè)備而言，下列各項屬于融資租賃取得設(shè)備優(yōu)點的有()。A.延長資金融通的期限B.無需大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)C.財務(wù)風(fēng)險小，財務(wù)優(yōu)勢明顯D.資本成本低【答案】ABC16、下列各項中，屬于資產(chǎn)類科目的有（）A.預(yù)收賬款B.預(yù)付賬款C.合同資產(chǎn)D.合同負(fù)債【答案】BC17、關(guān)于因素分析法下列說法不正確的有()。A.使用因素分析法分析某一因素對分析指標(biāo)的影響時，假定其他因素都不變B.在使用因素分析法時替代順序無關(guān)緊要C.差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡化形式D.因素分析法的計算結(jié)果都是準(zhǔn)確的【答案】BD18、甲公司目前采取的是保守型籌資策略，已知在12月末時該公司處于營業(yè)低谷的狀態(tài)，則在12月末時下列各項中正確的有()A.不存在金融資產(chǎn)B.不存在波動性流動資產(chǎn)C.易變現(xiàn)率大于1D.存在短期金融負(fù)債【答案】BC19、被審計單位應(yīng)付賬款總賬與明細(xì)賬中的記錄不一致，該項錯報風(fēng)險影響的財務(wù)報表項目和認(rèn)定有（）。A.應(yīng)付賬款：完整性B.其他費用：完整性C.應(yīng)付賬款：準(zhǔn)確性D.其他費用：準(zhǔn)確性【答案】ABCD20、下列關(guān)于會計職業(yè)道德和會計法律制度兩者的區(qū)別，表述錯誤的有()。A.會計法律制度具有很強的他律性，會計職業(yè)道德具有很強的自律性B.會計法律制度調(diào)整會計人員的外在行為，會計職業(yè)道德只調(diào)整會計人員的內(nèi)心精神世界C.會計法律制度有成文規(guī)定，會計職業(yè)道德無具體的表現(xiàn)形式D.違反會計法律制度的行為不一定違反會計職業(yè)道德，違反會計職業(yè)道德的行為一定違反會計法律制度【答案】BCD21、下列有關(guān)商譽減值會計處理的說法中，正確的有（）。A.在對商譽進(jìn)行減值測試時，應(yīng)先將商譽分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進(jìn)行減值測試，發(fā)生的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值B.在對商譽進(jìn)行減值測試時，應(yīng)先將商譽分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進(jìn)行減值測試，發(fā)生的減值損失應(yīng)按商譽的賬面價值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價值的比例進(jìn)行分?jǐn)侰.商譽減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進(jìn)行分?jǐn)?，以確認(rèn)歸屬于母公司的減值損失D.商譽無論是否發(fā)生減值跡象，每年末均應(yīng)對其進(jìn)行減值測試【答案】ACD22、下列各項中，構(gòu)成產(chǎn)品成本的有（）。A.生產(chǎn)車間機器設(shè)備的日常維修費用B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料成本C.生產(chǎn)車間管理人員的薪酬D.生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的薪酬【答案】BCD23、與存貨有關(guān)的成本主要有()。A.訂貨成本B.購置成本C.儲存成本D.缺貨成本【答案】ABCD24、下列各項費用中，不應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。A.銷售費用B.管理費用C.財務(wù)費用D.制造費用【答案】ABC25、編制產(chǎn)品成本預(yù)算，下列預(yù)算會被涉及到的有()。A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.直接材料預(yù)算D.直接人工預(yù)算【答案】ABCD26、成本分析的方法主要包括()。A.對比分析法B.連環(huán)替代法C.相關(guān)分析法D.綜合分析法【答案】ABC27、在現(xiàn)金持有成本和應(yīng)收賬款成本中都存在的成本有()。A.機會成本B.管理成本C.短缺成本D.轉(zhuǎn)換成本【答案】AB28、甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲?×18年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項從甲公司購入的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2×18年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計使用年限為6年，采用直線法攤銷。甲公司該商標(biāo)權(quán)于2×14年4月注冊，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標(biāo)權(quán)的攤銷均計入管理費用。下列會計處理中正確的有（）。A.乙公司購入無形資產(chǎn)時包含內(nèi)部交易利潤為800萬元B.2×18年12月31日甲公司編制合并報表時應(yīng)抵銷該無形資產(chǎn)價值700萬元C.2×18年12月31日甲公司合并報表上該項無形資產(chǎn)應(yīng)列示為52.5萬元D.抵銷該項內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤700萬元【答案】ABCD29、下列各項中，可作為支付結(jié)算和資金清算的主體有()。A.個人B.農(nóng)村信用合作社C.銀行D.個體工商戶【答案】ABCD30、下列關(guān)于票據(jù)喪失的補救措施中，說法正確的有()。A.只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時，才可以進(jìn)行掛失止付B.失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后的3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告C.申請公示催告的主體必須是可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)的最后持票人，失票人不知道票據(jù)的下落，利害關(guān)景人也不明確D.如果與票據(jù)上的權(quán)利有利害關(guān)系的人是明確的，無須公示催告，可按一般的票據(jù)糾紛向法院提起訴訟【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司2×17年1月1日各項資產(chǎn)的賬面價值及計稅基礎(chǔ)如下表所示：單位：萬元2×17年甲公司發(fā)生如下與之有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2×17年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值為1080萬元，其可收回金額為1000萬元。（稅法預(yù)計該固定資產(chǎn)從2×17年年初開始尚可使用15年，年限平均法計提折舊，凈殘值為零）；（2）應(yīng)收賬款當(dāng)期增加1000萬元，年末計提壞賬準(zhǔn)備200萬元；（3）交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升500萬元；（4）債權(quán)投資期末攤余成本為400萬元（包括計提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備50萬元）。要求：分析各項資產(chǎn)2×17年12月31日的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并說明所形成暫時性差異?！敬鸢浮慷?、黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）為增值稅一般納稅人，購買商品和銷售貨物適用的增值稅稅率為16%。2×17年發(fā)生如下交易和事項：（1）2×17年4月1日，黃河公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，安裝時領(lǐng)用外購原材料100萬元，該原材料當(dāng)前市場價格為120萬元。領(lǐng)用材料時，黃河公司財務(wù)人員編制會計分錄如下：借：在建工程139.2貸：其他業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19.2借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：原材料100（2）2×17年5月黃河公司董事會在利潤分配方案中作出擬分配現(xiàn)金股利200萬元的決定，財務(wù)人員編制如下會計分錄：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利200貸：應(yīng)付股利200（3）黃河公司于2×17年7月1日發(fā)行3年期，2×18年起每年7月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率第一年為2%，第二年為3%，第三年為5%，實際利率為6%，假定發(fā)行價格為195萬元，另發(fā)生發(fā)行費用16萬元。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。在發(fā)行日黃河公司財務(wù)人員會計處理如下：2×17年7月1日，可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價值=200×2%/（1+6%）+200×3%/（1+6%）2+200×（1+5%）/（1+6%）3=185.43（萬元），權(quán)益成分的公允價值=195-185.43=9.57（萬元）。借：銀行存款195【答案】事項（1）會計處理不正確。理由：將外購原材料用于生產(chǎn)線建造，材料被領(lǐng)用以后，不屬于視同銷售，只是以不同的形式存在于企業(yè)，因此不確認(rèn)收入；而生產(chǎn)線屬于增值稅應(yīng)稅項目，因此領(lǐng)用材料對應(yīng)的材料的進(jìn)項稅額照樣可以抵扣，稅金無需轉(zhuǎn)出。更正分錄：借：其他業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19.2貸：其他業(yè)務(wù)成本100在建工程39.2事項（2）會計處理不正確。理由：企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。企業(yè)的股利分配方案應(yīng)當(dāng)是經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的。更正分錄如下：借：應(yīng)付股利200貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利200事項（3）有關(guān)發(fā)行費用的會計處理不正確。理由：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)?。?quán)益成分對應(yīng)的發(fā)行費用金額=16×9.57/195=0.79（萬元），故其他權(quán)益工具金額=9.57-0.79=8.78（萬元）。三、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。2×19年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)：（1）2×19年1月1日，甲公司采用賒銷的方式向A公司銷售大型設(shè)備A產(chǎn)品一臺，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該合同具有重大融資性質(zhì)。發(fā)出商品時，A公司即取得A產(chǎn)品的控制權(quán)。該大型設(shè)備成本為1560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為1600萬元。假定不考慮增值稅的影響，折現(xiàn)率為7.93%。（2）2×19年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司將于同年6月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1500萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到B公司支付的款項。甲公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。（3）2×19年甲公司的在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)C產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元。（4）2×19年12月10日，甲公司與C公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；銷售產(chǎn)品和安裝調(diào)試服務(wù)一并構(gòu)成單項履約義務(wù)，雙方約定C公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司D產(chǎn)品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產(chǎn)品運抵C公司。甲公司20×2年1月1日開始安裝調(diào)試工作；20×2年2月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)C公司驗收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同價款。（假定稅法在發(fā)出商品時確認(rèn)收入）（5）甲公司2×19年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售E產(chǎn)品100件，全部售價500萬元，增值稅稅率為16%；D公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，D公司收到E產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。E產(chǎn)品全部成本為400萬元。甲公司于12月25日發(fā)出E產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計E產(chǎn)品的退貨率為20%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的E產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。假定不考慮其他因素。、判斷上述業(yè)務(wù)2×19年是否需要確認(rèn)收入，并作出相應(yīng)的會計分錄。、根據(jù)資料（1），計算A產(chǎn)品2×19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額。、根據(jù)資料（3）至（5），判斷是否存在暫時性差異，是否需要繳納所得稅。【答案】1.①A產(chǎn)品2×19年應(yīng)確認(rèn)收入、確認(rèn)銷售成本。（0.5分）2×19年1月1日銷售實現(xiàn)時：借：長期應(yīng)收款2000貸：主營業(yè)務(wù)收入1600未實現(xiàn)融資收益400（0.5分）借：主營業(yè)務(wù)成本1560貸：庫存商品1560（0.5分）2×19年12月31日收取貨款時：借：銀行存款400貸：長期應(yīng)收款400（0.5分）攤銷額＝（2000－400）×7.93%＝126.88（萬元）（0.5分）借：未實現(xiàn)融資收益126.88貸：財務(wù)費用126.88（0.5分）②B產(chǎn)品2×19年不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本（0.5分）四、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門2×18年年末在對其2×18年度財務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：甲公司的X設(shè)備于2×15年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2×17年12月31日，甲公司對X設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備680萬元。假定計提減值后不改變X設(shè)備原有使用年限、折舊方法和凈殘值。2×18年12月31日，X設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為2200萬元，預(yù)計設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬元。甲公司在對該設(shè)備計提折舊的基礎(chǔ)上，于2×18年12月31日轉(zhuǎn)回了原計提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會計處理如下：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440貸：資產(chǎn)減值損失440要求：判斷甲公司上述會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄?！敬鸢浮吭撌马棔嬏幚聿徽_。理由：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。借：資產(chǎn)減值損失440貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4402×17年12月31日X設(shè)備的賬面價值=6000-6000/（5×12）×（2+2×12）=6000-2600=3400（萬元），所以2×17年12月31日X設(shè)備的可收回金額=3400-680=2720（萬元）。2×18年12月31日X設(shè)備的賬面價值=2720-2720/（5×12-26）×12=2720-960=1760（萬元），低于2×18年12月31日X設(shè)備的可收回金額2200萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回，X設(shè)備期末按賬面價值1760萬元計量。五、A注冊會計師是X公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。通過對X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2016年度存在以下需要關(guān)注的事項：（1）在2015年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，X公司董事會確定的2016年銷售收入增長目標(biāo)為20%。X公司管理層實行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。X公司所在行業(yè)2016年的銷售增長率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權(quán)。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達(dá)成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權(quán)銀行仍于2017年初強行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發(fā)商流動資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項目被迫停工，何時開工，尚難預(yù)料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實現(xiàn)了會計電算化。為盡快適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境，財務(wù)部門分期分批對全體財務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求：假定上述第（1）至（6）項均為獨立事項，逐項指出是否表明存在重大錯報風(fēng)險。如認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，請指出重大錯報風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層還是認(rèn)定層；如認(rèn)為是認(rèn)定層，請指明涉及財務(wù)報表的哪一個項目的哪一項認(rèn)定，并簡要說明理由?！敬鸢浮渴马棧?）存在重大錯報風(fēng)險。銷售目標(biāo)與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報酬與銷售增長目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計銷售收入。事項（2）存在重大錯報風(fēng)險。由于未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達(dá)成一致，可能導(dǎo)致X公司長期股權(quán)投資項目的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯報。事項（3）存在重大錯報風(fēng)險。X公司為了從銀行延長還款期限，可能會隱瞞負(fù)債，特別是隱瞞短期借款，導(dǎo)致短期借款的完整性認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。事項（4）存在重大錯報風(fēng)險。由于大型基建項目非正常原因停工，而且難以預(yù)料復(fù)工時間，可能導(dǎo)致在建工程項目的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險。事項（5）存在重大錯報風(fēng)險。X公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移時點的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運至客戶指定的交貨地點后交客戶簽收才轉(zhuǎn)移。因此2016年10月起可能存在X公司在發(fā)貨時即提前確認(rèn)相關(guān)營業(yè)收入的風(fēng)險。事項（6）存在重大錯報風(fēng)險。信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營活動融合，從而導(dǎo)致財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。六、A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，正在針對財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，相關(guān)情況如下：（1）為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時擴(kuò)大函證程序的范圍。（2）由于甲公司管理層面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，A注冊會計師實施了實質(zhì)性分析程序以獲取營業(yè)收入項目充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）針對甲公司固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取項目追查到驗收單等原始憑證。（4）A注冊會計師認(rèn)為實施控制測試最好是在期中，而實施實質(zhì)性程序均應(yīng)該在期末。（5）A注冊會計師認(rèn)為可容忍偏差與作為實質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍呈反方向變動。（6）A注冊會計師評估的存貨計價認(rèn)定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，決定相應(yīng)縮小控制測試的范圍。要求：逐項指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施的實質(zhì)性程序是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。【答案】（1）不恰當(dāng)。函證通常不能為應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供審計證據(jù)。針對性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用等。（2）不恰當(dāng)。管理層面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入屬于特別風(fēng)險，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）不恰當(dāng)。針對固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，注冊會計師應(yīng)該從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查到驗收單等原始憑證，再追查到固定資產(chǎn)實物。（4）不恰當(dāng)?？刂茰y試最好是期中實施，但是并不是所有的實質(zhì)性程序都在期末實施，有些情況下出于成本效益的考慮，可能也會在期中實施實質(zhì)性程序。（5）恰當(dāng)。（6）不恰當(dāng)?？刂茰y試的范圍不當(dāng)，在風(fēng)險評估時評估的控制運行有效性越高，控制測試的范圍應(yīng)當(dāng)越大。七、甲股份有限公司為上海證券交易所上市公司（以下簡稱甲公司），由于甲公司2018年的審計結(jié)果顯示其股東權(quán)益低于注冊資本，而且公司經(jīng)營連續(xù)兩年虧損，上海證券交易所對該公司股票特殊處理（ST）。甲公司希望能夠注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，改善經(jīng)營業(yè)績，而另一家非上市公司B公司又希望上市，所以為實現(xiàn)雙贏，雙方進(jìn)行了如下資本運作。2018年6月30日，甲公司以定向增發(fā)本公司普通股的方式從丁公司取得其對B公司100%的股權(quán)。該業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下。（1）甲公司以3股換1股的比例向丁公司發(fā)行了6000萬股普通股以取得B公司2000萬股普通股。（2）甲公司普通股在2018年6月30日的公允價值為30元/股，B公司普通股當(dāng)日的公允價值為90元/股。甲公司、B公司每股普通股的面值均為1元。（3）2018年6月30日，甲公司庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值總額較賬面價值總額高7000萬元，B公司庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值總額較賬面價值總額高6000萬元，除此以外，甲公司和B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債項目的公允價值與其賬面價值相同。（4）甲公司及B公司在合并前的簡化資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示：（單位：萬元）（5）其他相關(guān)資料：①甲公司、B公司的會計年度和采用的會計政策相同，合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系；②甲公司、B公司增值稅稅率均為16%，均按照10%提取盈余公積。、根據(jù)上述資料，編制甲公司個別財務(wù)報表中合并日的相關(guān)會計分錄，并計算甲公司合并日所有者權(quán)益各項目的金額。、判斷該項業(yè)務(wù)是否屬于反向購買，并說明判斷依據(jù)。如果屬于，計算B公司的合并成本；如果不屬于，計算甲公司的合并成本。、在編制2018年6月30日的合并財務(wù)報表時，分析如何編制調(diào)整和抵消分錄。【答案】1.甲公司個別財務(wù)報表中合并日的賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資（6000×30）180000貸：股本6000資本公積——股本溢價174000（2分）完成賬務(wù)處理之后，甲公司的所有者權(quán)益為：股本＝3000＋6000＝9000（萬元）；（0.5分）資本公積＝0＋174000＝174000（萬元）；（0.5分）盈余公積＝18000（萬元）；（0.5分）未分配利潤＝24000（萬元）。（0.5分）2.①判斷：甲公司在該項合并中向B公司原股東丁公司增發(fā)了6000萬股普通股，合并后B公司原股東丁公司持有甲公司股權(quán)的比例為66.67%[6000/（3000＋6000）]，能夠控制甲公司。對于該項合并，雖然在合并中發(fā)行權(quán)益性證券的一方為甲公司，但因其生產(chǎn)經(jīng)營決策的控制權(quán)在合并后由B公司原股東丁公司取得，B公司屬于購買方（法律上的子公司），甲公司屬于被購買方（法律上的母公司），形成反向購買。（2分）②假定B公司發(fā)行本公司普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例，則B公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)＝2000/66.67%－2000＝1000（萬股），所以，B公司的合并成本＝1000×90＝90000（萬元）。（2分）【答案解析】因為B公司原股東丁公司持有甲公司股權(quán)的比例為66.67%，如果假定B公司發(fā)行本公司普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例66.67%，設(shè)B公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)為X，則滿足：2000/（2000＋X）＝66.67%，因此X＝2000/66.67%－2000＝1000（萬股）。3.①抵銷甲公司對B公司的投資：按照反向購買的處理原則，B公司是會計上的購買方，所以，要將法律上甲公司購買B公司的賬務(wù)處理進(jìn)行抵銷。（0.5分）抵銷分錄為：借：股本6000資本公積174000貸：長期股權(quán)投資180000（0.5分）八、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為9200萬元，甲公司2×16年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項如下：（1）2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元。2×16年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，該寫字樓賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為52000萬元，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助4000萬元，該政府補助不滿足免稅條件，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補助。（4）自3月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2×16年發(fā)生研發(fā)支出共計500萬元（用銀行存款支付60%，40%為研發(fā)人員薪酬），其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬元，符合資本化條件后支出300萬元，研發(fā)活動至2×16年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為21000萬元的普通股股票為對價取得丙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為20000萬元，其中股本8000萬元，未分配利潤12000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為400萬元、公允價值為600萬元的庫存商品外，其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%，從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣