2023年中級會計職稱之中級會計實務模擬題庫及附答案

2023年中級會計職稱之中級會計實務模擬題庫及附答案單選題（共60題）1、關于政府會計核算模式，下列說法中錯誤的是（）。A.財務會計通過資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五個要素，對政府會計主體發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務或者事項進行會計核算B.預算會計通過預算收入、預算支出與預算結(jié)余三個要素，對政府會計主體預算執(zhí)行過程中發(fā)生的全部預算收入和全部預算支出進行會計核算C.政府財務報告的編制主要以權責發(fā)生制為基礎，以預算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準D.預算會計實行收付實現(xiàn)制(國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定)，財務會計實行權責發(fā)生制【答案】C2、當合同中包含兩項或多項履約義務時，企業(yè)應當在合同開始日，將交易價格分攤各單項履約義務。具體分攤時采用的依據(jù)是（）。A.直線法平均攤銷B.各單項履約義務所承諾商品的成本的相對比例C.各單項履約義務所承諾商品的凈收益的相對比例D.各單項履約義務所承諾商品的單獨售價的相對比例【答案】D3、甲公司建造生產(chǎn)線，預計工期為2年，自20×4年7月1日開始建造，當日預付承包商建設工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2000萬元。甲公司生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4000萬元，年利率為6%。（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000萬元，年利率為7%。A.119.5B.122.5C.139.5D.137.5【答案】A4、2019年1月1日，A公司與客戶簽訂合同，為該客戶安裝其購買的20臺大型機器設備，合同價格為20萬元，截至2019年12月31日，A公司安裝完成12臺，剩余部分預計在2020年4月20日之前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足某一時段內(nèi)履行的條件，A公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素，A公司2019年12月31日應該確認的收入金額為（）萬元。A.20B.12C.14D.10【答案】B5、A公司是B公司的母公司，當期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（）萬元。A.20B.54C.77D.200【答案】A6、至2×19年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回對乙公司（子公司）銷售產(chǎn)品的款項合計200萬元。甲公司對該應收債權計提了10萬元壞賬準備。所得稅稅率為25％，假定稅法規(guī)定計提的壞賬準備未發(fā)生實質(zhì)損失時不得在稅前扣除。則編制2×19年合并財務報表時，不正確的抵銷分錄是（）。A.借：應付賬款200?貸：應收賬款200B.借：應收賬款——壞賬準備10?貸：信用減值損失10C.借：信用減值損失10?貸：應收賬款——壞賬準備10D.借：所得稅費用2.5?貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5【答案】C7、下列各項中，不屬于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應考慮的因素或內(nèi)容的是（）。A.為維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的預計未來現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預計現(xiàn)金流出D.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預計現(xiàn)金流出【答案】D8、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2019年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權益的金額為（）萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C9、甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤為10000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2020年年末“預計負債”的科目余額為500萬元（因計提產(chǎn)品保修費用確認），2020年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元（因計提產(chǎn)品保修費用確認）。甲公司2021年實際支付保修費用400萬元，在2021年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2021年度因該業(yè)務確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.50B.－50C.2500D.0【答案】B10、甲上市公司于2×18年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，并采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為3000萬元（同建造完工時公允價值），至2×20年1月1日，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2×20年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量，當日，該辦公樓的公允價值為2800萬元，在此之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定，該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，折舊方法、折舊年限、預計凈殘值均與會計上成本模式計量下的規(guī)定相同。甲公司改變投資性房地產(chǎn)計量模式時對留存收益的影響額為（）萬元。A.140B.105C.175D.0【答案】B11、2×19年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術涉嫌侵權，被乙公司起訴。2×19年12月31日，案件仍在審理過程中，律師認為甲公司很可能敗訴，預計賠償金額在200萬元至300萬元之間(假定該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費20萬元，甲公司認為，其對非專利技術及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了保險，如果敗訴，保險公司按照保險合同的約定很可能對其進行賠償，預計賠償金額為150萬元。不考慮其他因素。甲公司在其2×19年度財務報表中對上述訴訟事項應當確認的負債金額是（）萬元。A.200B.270C.150D.250【答案】B12、2019年1月1日起，企業(yè)對其確認為無形資產(chǎn)的某項非專利技術按照5年的期限進行攤銷，由于替代技術研發(fā)進程的加快，2020年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于（）。A.會計政策變更B.會計估計變更C.前期差錯更正D.本期差錯更正【答案】B13、甲公司2019年度利潤總額為1200萬元，當年取得的交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升100萬元，當年取得的其他債權投資期末公允價值下降300萬元。除上述事項甲公司當年無其他納稅調(diào)整事項。已知甲公司適用的所得稅稅率為25％，且未來不會發(fā)生變化，假定未來可以取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司當年利潤表中的凈利潤項目為（）萬元。A.900B.925C.850D.875【答案】A14、企業(yè)計提的下列資產(chǎn)減值準備，不得轉(zhuǎn)回的是（）。A.壞賬準備B.存貨跌價準備C.債權投資減值準備D.無形資產(chǎn)減值準備【答案】D15、2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計總價格為1000萬元。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預計在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應確認的收入金額為（）萬元。A.0B.1000C.800D.200【答案】C16、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元；（3）收到稅務部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發(fā)放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元確認為當期營業(yè)外收入【答案】C17、2020年1月1日，甲公司取得專門借款1000萬元，年利率為6％。2020年3月1日開工建造，當日發(fā)生建造支出100萬元。2020年4月1日由于工程施工發(fā)生安全事故，導致工程中斷，直到5月1日才復工。甲公司按年計算利息費用資本化金額。不考慮其他因素，甲公司相關借款費用開始資本化的日期是（）。A.2020年1月1日B.2020年3月1日C.2020年4月1日D.2020年5月1日【答案】B18、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進貨價格為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.158.2B.200C.150D.140【答案】C19、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為20萬元(全部由存貨產(chǎn)生)，“遞延所得稅負債”的余額為0。2020年12月31日其他權益工具投資的公允價值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當期應交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤表中“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元。A.150B.125C.105D.145【答案】B20、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月5日，甲公司以106萬元(含增值稅6萬元)的價格購入一項商標權。為推廣該商標權，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用2萬元，上述款項均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項商標權的入賬價值為（）萬元。A.102B.100C.112D.114【答案】B21、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應按照公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動應當計入的財務報表項目是（）。A.公允價值變動收益B.資本公積C.投資收益D.其他綜合收益【答案】A22、某民間非營利組織于2×18年初設立，2×18年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元（均為非限定性收入），發(fā)生業(yè)務活動成本180萬元，其他費用30萬元。不考慮其他因素，該民間非營利組織2×18年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為（）萬元。A.200B.90C.70D.40【答案】B23、甲公司對投資性房地產(chǎn)以成本模式進行后續(xù)計量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即對外出租，甲公司預計該寫字樓的使用壽命為40年，預計凈殘值為120萬元，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2017年甲公司應對該寫字樓計提折舊金額為（）萬元。A.240B.220C.217.25D.237【答案】C24、2×18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺大型機器設備，銷售價格為2000萬元，同時雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬元的價格回購該機器設備。假定不考慮貨幣時間價值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）。A.捐贈交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識產(chǎn)權許可【答案】B25、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元A.201B.203C.207D.200【答案】B26、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應稅消費品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時支付加工費60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C27、甲公司于2×19年1月1日以貨幣資金4000萬元和一批原材料對乙公司進行長期股權投資，取得乙公司60%的股權。投出的原材料賬面余額為1000萬元，公允價值（同計稅價格）為1400萬元，增值稅稅率13%。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值均為11000萬元。假設甲、乙公司合并前不存在關聯(lián)關系，合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。則甲公司投資時長期股權投資的入賬價值為（）萬元。A.5400B.5000C.6600D.5582【答案】D28、甲公司因違約被起訴，至2020年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此應確認預計負債的金額為（）萬元。A.20B.30C.35D.50【答案】C29、2×18年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付當年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券投資的實際年利率為7.53%。2×18年12月31日，該債券的公允價值為1095萬元，預期信用損失為20萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83【答案】A30、下列各項中會導致所有者權益發(fā)生增減變動的是（）。A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本B.宣告分配股票股利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補虧損【答案】C31、若不考慮其他特殊因素，下列情形中，甲公司應納入A公司合并財務報表合并范圍的是（）。A.A公司擁有B公司70%的有表決權股份，B公司擁有甲公司60%的有表決權股份B.A公司擁有甲公司40%的有表決權股份C.A公司擁有C公司60%的有表決權股份，C公司擁有甲公司40%的有表決權股份D.A公司擁有D公司50%的有表決權股份，D公司擁有甲公司50%的有表決權股份【答案】A32、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設備為對價，取得乙公司25％股權。甲公司發(fā)行的普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元，為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費400萬元。設備賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，不考慮增值稅等其他因素。甲公司該項長期股權投資初始投資成本為（）萬元。A.10000B.12000C.11600D.12200【答案】D33、下列關于取決于職工提供服務期限長短的長期殘疾福利水平的表述中，不正確的是（）。A.應當在職工提供服務的期間確認應付長期殘疾福利義務B.計量時應當考慮長期殘疾福利支付的可能性C.計量時應當考慮長期殘疾福利預期支付的期限D(zhuǎn).應當在導致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當期確認應付長期殘疾福利義務【答案】D34、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購買一臺生產(chǎn)設備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價款500萬元，增值稅稅額為65萬元，當日甲公司支付了該設備運輸費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅額0.9萬元，不考慮其他因素，該項設備的入賬價值為（）萬元。A.585B.596C.500D.510【答案】D35、W公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領用工程物資250萬元（不含增值稅）。另外領用本公司外購的產(chǎn)品一批，賬面價值即取得成本為140萬元，市場價格為150萬元；未計提存貨跌價準備，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為190萬元和40萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài)；不考慮其他因素。該固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.620B.851.8C.520D.751【答案】A36、下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（）。A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為年限平均法B.將無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法C.將產(chǎn)品保修費用的計提比例由銷售收入的1.5%變更為1%D.將政府補助的會計處理方法由凈額法變更為總額法【答案】D37、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項管理用的專利技術，2018年研究階段發(fā)生研究費用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計提專項設備折舊金額為10萬元，領用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元，計提專項設備折舊金額為30萬元，領用的原材料價值為40萬元，2018年11月1日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限是10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術對2018年度利潤表上“研發(fā)費用”項目的影響金額為（）萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B38、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權，在資產(chǎn)負債表中應列示的項目為（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)【答案】A39、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2×18年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000美元，當日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2×18年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000美元，當日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權益的金額為（）萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C40、采用售后回購方式具有融資性質(zhì)的銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額，在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用時，應貸記“（）”科目。A.未確認融資費用B.其他業(yè)務收入C.其他應付款D.財務費用【答案】C41、根據(jù)資產(chǎn)的定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟資源B.資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易和事項形成的D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計量【答案】D42、甲公司2016年度財務報告批準報出日為2017年4月1日，下列事項中屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.2017年3月11日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回B.2017年3月5日，甲公司用3000萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災造成重大損失600萬元D.2017年3月20日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會計舞弊【答案】D43、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2015年12月15日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2016年7月1日以600萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2016年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至650萬元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債50萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備50萬元【答案】B44、X公司為國內(nèi)工業(yè)企業(yè)，主要從事汽車零部件的銷售。該公司15%的銷售收入源自出口，出口貨物采用歐元計價和結(jié)算；從美國進口所需原材料的20%，進口原材料以美元計價和結(jié)算。不考慮其他因素，則X公司應選擇的記賬本位幣是（）。A.人民幣B.美元C.歐元D.任一種都可以，企業(yè)可以自行確定和變更【答案】A45、2020年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設備的專利技術。該專利技術按產(chǎn)量進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產(chǎn)500臺H設備。甲公司2020年共生產(chǎn)90臺H設備。2020年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司2020年12月31日應該確認的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C46、企業(yè)在估計資產(chǎn)可收回金額時，下列各項中，不屬于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應考慮的因素或內(nèi)容的是（）。A.為維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的預計現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預計現(xiàn)金流出D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預計現(xiàn)金流出【答案】C47、甲公司2×18年12月6日購入設備一臺，原值為360萬元，凈殘值為60萬元。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限為5年；會計規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年。稅前會計利潤各年均為1000萬元。甲公司2×20年1月1日起變更為高新技術企業(yè)，按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%，遞延所得稅沒有期初余額，則2×19年所得稅費用為（）萬元。A.243.75B.240C.247.50D.250【答案】C48、甲公司為上市公司，對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×19年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，該原材料是專為生產(chǎn)W產(chǎn)品而持有的，由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產(chǎn)的W產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成W產(chǎn)品預計進一步加工所需費用為24萬元。預計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2×19年年末計提存貨跌價準備前，“存貨跌價準備”科目貸方余額2萬元。2×19年12月31日A原材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.6B.-2C.4D.0【答案】C49、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設備出現(xiàn)減值跡象，并進行減值測試，經(jīng)測試預計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A50、已確認的政府補助需要返還的，下列情況正確的處理方法是（）。A.初始確認時沖減相關資產(chǎn)成本的，應當調(diào)整資產(chǎn)賬面價值B.不存在相關遞延收益的，直接計入資本公積C.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入其他綜合收益D.不存在相關遞延收益的，直接計入未分配利潤【答案】A51、下列各項中，屬于固定資產(chǎn)特征的是（）。A.為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的B.使用壽命超過一個月C.與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)D.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量【答案】A52、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價值為980000萬元，已確認的損失準備為12000萬元（反映了自初始確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續(xù)期預期信用損失計量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應確認的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D53、非同一控制下，對于因追加投資導致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法核算的長期股權投資（不構成一攬子交易），下列表述中正確的是（）。A.應對增資前的股權投資進行追溯調(diào)整B.增資后長期股權投資的初始投資成本為原股權投資在增資日的公允價值與新增投資成本之和C.原持有股權在增資日的公允價值與原賬面價值之間的差額，應計入資本公積D.原股權投資計入其他綜合收益的累計公允價值變動不應當全部轉(zhuǎn)入當期投資收益【答案】B54、對于長期股權投資采用成本法進行后續(xù)核算，下列被投資單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，投資單位需要進行會計核算的是（）。A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.實現(xiàn)凈利潤C.其他綜合收益增加D.增發(fā)股票【答案】A55、甲公司擁有乙公司60%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的60%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務報表時，因上述事項應調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.10B.14C.24D.0【答案】B56、關于或有事項，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)不應當對未來經(jīng)營虧損確認預計負債B.企業(yè)應當就計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認預計負債C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應確認為預計負債D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務滿足預計負債確認條件的，應確認為預計負債【答案】C57、A公司于20×7年1月5日購入專利權支付價款225萬元。該無形資產(chǎn)預計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20×8年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20×9年底，無形資產(chǎn)的累計攤銷額為（）萬元。A.30B.45C.135D.120【答案】D58、2×18年12月31日，甲公司擁有所有權的某項無形資產(chǎn)的原價為600萬元，已攤銷240萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，該無形資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額為280萬元，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為305萬元，2×18年12月31日，甲公司應對該無形資產(chǎn)計提減值準備的金額為（）萬元。A.80B.15C.55D.360【答案】C59、甲公司將一棟寫字樓轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓的賬面原值為5000萬元，已計提的累計折舊為100萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準備300萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為6000萬元，不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值是（）萬元。A.5000B.6000C.4600D.6400【答案】C60、（2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項業(yè)務應確認的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.600C.400D.200【答案】D多選題（共30題）1、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，以下表述正確的有（）。A.轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)應以該項資產(chǎn)當日的公允價值計量B.轉(zhuǎn)換日的公允價值與原賬面價值的差額計入公允價值變動損益C.轉(zhuǎn)換日的公允價值與原賬面價值的差額計入其他綜合收益D.處置該項投資性房地產(chǎn)時，要同時結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日計入其他綜合收益的利得【答案】AD2、企業(yè)持有的下列土地使用權中，應確認為無形資產(chǎn)的有()。A.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權B.用于建造對外出售商品房的土地使用權C.外購辦公樓時能夠單獨計量的土地使用權D.已出租的土地使用權【答案】AC3、關于資產(chǎn)負債表日外幣項目折算，下列表述中不正確的有（）。A.外幣貨幣性項目的期末匯兌差額均應計入當期損益B.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，不會產(chǎn)生匯兌差額C.外幣非貨幣性項目均應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其初始入賬時的記賬本位幣金額D.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，其公允價值變動金額不受匯率變動影響【答案】ACD4、下列有關政府補助的表述中正確的有()。A.與收益相關的政府補助，采用凈額法核算B.與資產(chǎn)相關的政府補助，采用總額法核算C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照公允價值計量D.非貨幣性資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量【答案】CD5、境外經(jīng)營的財務報表在進行折算時，按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目有（）。A.無形資產(chǎn)B.投資收益C.盈余公積D.長期借款【答案】AD6、甲公司2×19年1月1日購入乙公司60%股權（非同一控制下企業(yè)合并），能夠?qū)σ夜镜呢攧蘸徒?jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。2×19年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權益變動。2×19年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司合并財務報表的表述中正確的有（）。A.2×19年度少數(shù)股東損益為160萬元B.2×19年12月31日少數(shù)股東權益為1360萬元C.2×19年12月31日歸屬于母公司的股東權益為6240萬元D.2×19年12月31日股東權益總額為6400萬元【答案】ABC7、預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，需要考慮（）。A.與企業(yè)所得稅收付有關的現(xiàn)金流量B.與已作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量C.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出D.與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量【答案】BC8、下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.購入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付的已資本化的利息C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.銷售商品收到的現(xiàn)金【答案】BC9、下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）。A.因出現(xiàn)相關新技術將某專利權的攤銷年限由15年改為7年B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的重大秘密準備金予以沖銷C.因某項固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年D.減少投資以后對被投資單位由控制轉(zhuǎn)為重大影響，將長期股權投資由成本法改為權益法核算【答案】AC10、下列各項中，將影響企業(yè)作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的債券投資處置損益的有（）。A.賣價B.持有期間公允價值變動損失C.已計提信用減值準備D.持有期間公允價值變動收益【答案】ABCD11、下列關于無形資產(chǎn)的表述中正確的有（）。A.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應當至少每年年末進行減值測試B.無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應計入當期損益C.若無形資產(chǎn)的殘值重新估計后高于其賬面價值，則無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷。D.無法為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)應轉(zhuǎn)銷并終止確認【答案】ABCD12、在企業(yè)判斷客戶是否取得商品控制權時，應考慮的跡象有（）。A.客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務B.客戶已擁有該商品的法定所有權C.客戶已占用和接受該商品D.客戶已取得該商品所有權上的主要風險和報酬【答案】ABCD13、下列與其他債權投資相關的交易或事項中，不應計入當期損益的有（）。A.其他債權投資發(fā)生的減值損失B.其他債權投資持有期間確認的利息收入C.取得其他債權投資發(fā)生的相關交易費用D.其他債權投資發(fā)生的公允價值變動【答案】CD14、2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項辦公樓建造合同，預計工期為2年，工程預計總造價為5000萬元，預計總成本為4000萬元。截止2×20年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本1000萬元，預計尚需發(fā)生成本3000萬元；合同約定，當年末應結(jié)算工程款1200萬元，乙公司實際向甲公司支付工程款1000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用已發(fā)生成本占預計總成本比例計算履約進度。不考慮增值稅及其他因素，則2×20年度關于甲公司的會計處理，下列表述正確的有（）。A.合同收入1250萬元B.合同成本1000萬元C.合同結(jié)算余額為借方50萬元，應列示于資產(chǎn)負債表的合同資產(chǎn)項目D.此業(yè)務增加當年營業(yè)利潤50萬元【答案】ABC15、下列各項中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎C.負債的賬面價值大于其計稅基礎D.負債的賬面價值小于其計稅基礎【答案】BC16、企業(yè)將境外經(jīng)營的財務報表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財務報表時，應當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的項目有（）。A.固定資產(chǎn)B.應付賬款C.營業(yè)收入D.未分配利潤【答案】AB17、甲公司于2×19年初將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式改為公允價值模式，修改當日，該投資性房地產(chǎn)賬面原價為300萬元，已提折舊100萬元，公允價值為240萬元，甲公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的10%提取，稅法認可該投資性房地產(chǎn)的成本計量口徑?；诖苏咦兏娜缦轮笜酥校_的有（）。A.遞延所得稅負債增加10萬元B.年初盈余公積增加3萬元C.年初未分配利潤增加27萬元D.年初留存收益增加30萬元【答案】ABCD18、在資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預計負債D.資產(chǎn)負債表日后事項期間因客戶發(fā)生火災導致應收賬款90％無法收回【答案】BC19、企業(yè)如果在資產(chǎn)負債表日發(fā)現(xiàn)未來期間很可能無法產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，則應相應調(diào)整的科目可能有（）。A.所得稅費用B.其他綜合收益C.財務費用D.管理費用【答案】AB20、2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項辦公樓建造合同，預計工期為2年，工程預計總造價為5000萬元，預計總成本為4000萬元。截止2×20年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本1000萬元，預計尚需發(fā)生成本3000萬元；合同約定，當年末應結(jié)算工程款1200萬元，乙公司實際向甲公司支付工程款1000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用已發(fā)生成本占預計總成本比例計算履約進度。不考慮增值稅及其他因素，則2×20年度關于甲公司的會計處理，下列表述正確的有（）。A.合同收入1250萬元B.合同成本1000萬元C.合同結(jié)算余額為借方50萬元，應列示于資產(chǎn)負債表的合同資產(chǎn)項目D.此業(yè)務增加當年營業(yè)利潤50萬元【答案】ABC21、企業(yè)支付的下列各項報酬中，屬于職工薪酬的有（）。A.臨時工工資B.返聘離退休人員工資C.支付職工差旅費D.職工教育經(jīng)費【答案】ABD22、下列關于企業(yè)外幣財務報表折算會計處理表述中，正確的有（）。A.“營業(yè)收入”項目按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算B.“貨幣資金”項目按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算C.“長期借款”項目按照借款當日的即期匯率折算D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當日的即期匯率折算【答案】BD23、長江公司系甲公司母公司，2020年6月30日，長江公司將其2018年12月10日購入的一臺管理用設備出售給甲公司，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，出售時該設備賬面價值為850萬元（購入時入賬價值為1000萬元，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值），相關款項已收存銀行。甲公司將購入的設備確認為管理用固定資產(chǎn)，甲公司對取得設備的折舊方法、預計尚可使用年限和凈殘值與其在長江公司時相同。不考慮其他因素。長江公司2020年度合并財務報表中相關會計處理正確的有（）。A.合并財務報表層面折舊額計入管理費用100萬元B.抵銷資產(chǎn)處置收益150萬元C.抵銷增值稅稅額130萬元D.抵銷固定資產(chǎn)150萬元【答案】AB24、下列關于國庫集中支付業(yè)務的說法正確的有（）。A.財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權支付B.財政直接支付方式下，單位應于收到“財政直接支付入賬通知書”時，按入賬通知書中標明的金額確認財政撥款收入C.財政授權支付方式下，單位設置“零余額賬戶用款額度”賬戶D.財政直接支付方式下，下年度恢復財政直接支付額度時，作沖減財政應返還額度的會計處理【答案】ABC25、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)的預計凈殘值增加B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法【答案】CD26、下列各項中，應當計入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值的有（）。A.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故連續(xù)停工4個月的借款費用B.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出C.固定資產(chǎn)的日常維修費D.固定資產(chǎn)的預計棄置費用的現(xiàn)值【答案】BD27、下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.取得借款收到現(xiàn)金B(yǎng).支付的已資本化的利息C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.銷售商品收到的現(xiàn)金【答案】ABC28、A公司為增值稅一般納稅人。2×18年12月對一項生產(chǎn)設備的某一主要部件進行更換，被更換部件的賬面原值為420萬元，出售取得變價收入1萬元。該生產(chǎn)設備為2×15年12月購入，原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零。2×19年1月購買工程物資，價款800萬元，增值稅稅額104萬元。符合固定資產(chǎn)確認條件，不考慮殘值。關于A公司的會計處理，下列說法中正確的有（）。A.對該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值為840萬元B.被更換部件的賬面價值為294萬元C.對該項固定資產(chǎn)進行更換后的入賬價值為1074萬元D.被替換部件影響利潤總額的金額為293萬元【答案】ABD29、境外經(jīng)營的財務報表在進行折算時，按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目有（）。A.無形資產(chǎn)B.資本公積C.盈余公積D.長期借款【答案】AD30、按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，上市公司的下列行為中，不違反會計信息質(zhì)量可比性要求的有（）。A.將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化B.因執(zhí)行企業(yè)會計準則，將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法C.鑒于債務人發(fā)生財務狀況惡化，本期對該企業(yè)的應收賬款改按全額提取壞賬準備D.對于某項原采用成本法核算的長期股權投資，因減少投資導致持股比例下降，對被投資單位由控制轉(zhuǎn)為施加重大影響或?qū)嵤┕餐刂?，將核算方法由成本法轉(zhuǎn)為權益法【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司2018年發(fā)生的與職工薪酬相關的事項如下：（1）4月10日甲公司董事會通過表決，以本公司的自產(chǎn)產(chǎn)品作為獎品，對乙車間全體員工超額完成一季度生產(chǎn)任務進行獎勵，每位員工獎勵一件產(chǎn)品，該車間員工總數(shù)200人，其中車間管理人員30人，一線生產(chǎn)工人170人。發(fā)放給員工的本公司產(chǎn)品市場售價為3000元/件，成本為1800元/件。4月20日，甲公司將200件產(chǎn)品發(fā)放給員工。（2）甲公司共有2000名員工，從2018年1月1日起該公司實行累積帶薪缺勤制度，規(guī)定每個職工可享受7個工作日的帶薪假，未使用的年休假可以向后結(jié)轉(zhuǎn)1個會計年度，超過期限作廢，員工離職后不能取得現(xiàn)金支付。2018年12月31日，每位職工當年平均未使用的假期為2天。根據(jù)過去經(jīng)驗的預期（該經(jīng)驗將繼續(xù)適用），甲公司預計2019年有1800名員工將享受不超過7天的帶薪假期，剩余200名員工每人平均享受8.5天的帶薪休假。該200名員工中150名為銷售人員，50名為高級管理人員。甲公司平均每名員工每個工作日的工資為400元，甲公司職工年休假以后進先出為基礎，即帶薪假期先從本年度享受的權利中扣除。（3）甲公司正在研發(fā)丙研發(fā)項目，2018年共發(fā)生項目研發(fā)人員工資200萬元，其中自2018年年初至6月30日期間發(fā)放的研發(fā)人員工資120萬元，屬于費用化支出，7月1日至11月30日研發(fā)項目達到預定用途前發(fā)放的研發(fā)人員工資80萬元屬于資本化支出，研發(fā)人員工資已經(jīng)以銀行存款支付。其他有關資料：甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，本題不考慮其他因素。要求：就甲公司2018年發(fā)生的與職工薪酬有關的事項，逐項說明其應進行的會計處理，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮渴马棧?），以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，作為非貨幣性福利處理，視同銷售確認收入以及增值稅銷項稅額，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：生產(chǎn)成本57.63［170×0.3×（1+13%）］制造費用10.17［30×0.3×（1+13%）］貸：應付職工薪酬67.8借：應付職工薪酬67.8貸：主營業(yè)務收入60應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7.8借：主營業(yè)務成本36（0.18×200）貸：庫存商品36事項（2），作為累積帶薪缺勤處理，2018年年末應該根據(jù)預計2019年將使用的累積帶薪休假確認相關成本費用和負債。借：銷售費用9（150×1.5×0.04）管理費用3（50×1.5×0.04）貸：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤12事項（3），自行研發(fā)項目，不符合資本化條件的應當費用化，先計入研發(fā)支出（費用化支出），年末轉(zhuǎn)為管理費用；符合資本化條件的，先計入研發(fā)支出（資本化支出），該項目研發(fā)成功達到預定可使用狀態(tài)后，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。二、A公司按月計算匯兌損益。2×21年3月20日，向國外購入固定資產(chǎn)（不需要安裝機器設備），根據(jù)雙方供貨合同，貨款共計100萬美元，貨到后20日內(nèi)A公司付清所有貨款。2×21年3月20日的即期匯率為1美元＝7.03元人民幣。2×21年3月31日的即期匯率為1美元＝7.04元人民幣。假定一：2×21年4月3日，A公司以美元存款付清所有貨款（即結(jié)算日）。當日的即期匯率為1美元＝7.05元人民幣。假定二：2×21年4月3日，A公司以人民幣存款付清所有貨款。當日的銀行賣出價為1美元＝7.07元人民幣。要求：做出A公司的相關會計處理?！敬鸢浮浚?）3月20日（交易日）：借：固定資產(chǎn)703貸：應付賬款——美元（100×7.03）703（2）3月31日：應付賬款匯兌差額＝100×（7.04－7.03）＝1（萬元）。借：財務費用1貸：應付賬款——美元1（3）基于假定一，4月3日的會計處理如下：借：應付賬款——美元（100×7.04）704（賬面余額）財務費用——匯兌差額1貸：銀行存款——美元（100×7.05）705（4）基于假定二，4月3日的會計處理如下：借：應付賬款——美元704（賬面余額）財務費用——匯兌差額3三、甲公司債券投資的相關資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款2030萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為2000萬元的4年期公司債券，該債券的票面年利率為4.2%。債券合同約定，未來4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。資料二：甲公司在取得乙公司債券時，計算確定該債券投資的實際年利率為3.79%，甲公司在每年年末對債券投資的利息收入進行會計處理。資料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項2025萬元收存銀行。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求（“債權投資”科目應寫出必要的明細科目）：（1）編制甲公司2015年1月1日購入乙公司債券的相關會計分錄。（2）計算甲公司2015年12月31日應確認的債券利息收入，并編制相關會計分錄。（3）編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券利息的相關會計分錄。（4）計算甲公司2016年12月31日應確認的債券利息收入，并編制相關會計分錄。（5）編制甲公司2017年1月1日出售乙公司債券的相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：債權投資——成本2000——利息調(diào)整30貸：銀行存款2030（2）甲公司2015年12月31日應確認的利息收入=2030×3.79%=76.94（萬元）。借：應收利息84（2000×4.2%）貸：投資收益76.94債權投資——利息調(diào)整7.06（3）借：銀行存款84貸：應收利息84（4）2016年12月31日應確認的利息收入=（2030-7.06）×3.79%=76.67（萬元）。借：應收利息84貸：投資收益76.67四、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預計在未來期間保持不變，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。甲公司已按2021年度實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認了當年的所得稅費用和應交所得稅1500萬元，甲公司2021年度財務報告批準報出日為2022年3月25日；2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2022年4月20日完成。2022年1月28日，甲公司對與2021年度財務報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務及其會計處理進行檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2021年12月20日，甲公司與丙公司簽訂合同，向其銷售M、N兩項商品，合同價款為800萬元（不含增值稅）。合同約定，M商品于合同開始日交付，N商品在2個月之后交付，且只有當M、N兩項商品全部交付之后，甲公司才有權收取800萬元的合同對價。假定M商品和N商品構成兩項履約義務，其控制權在交付時轉(zhuǎn)移給客戶，M商品和N商品的單獨售價分別為400萬元和600萬元。甲公司對上述業(yè)務進行了如下會計處理（單位：萬元）：借：應收賬款361．6貸：主營業(yè)務收入320應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）41．6資料二：2021年11月5日，甲公司申請一項用于制造導航芯片技術的國家級研發(fā)補貼。申請書中的相關內(nèi)容如下：甲公司擬于2021年12月1日起開始對導航芯片制造技術進行研發(fā)，期限24個月，預計研發(fā)支出為1200萬元（其中計劃自籌600萬元，申請財政補貼600萬元）；科研成果的所有權歸屬于甲公司。2021年12月15日，有關主管部門批準了甲公司的申請，同意給予補貼款600萬元，但不得挪作他用。2021年12月20日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至2021年12月31日該項目還處于研發(fā)過程中，預計能如期完成。甲公司對該項補貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司2021年12月20日對上述財政補貼業(yè)務進行了如下會計處理，且年未并未按照稅法規(guī)定進行相應調(diào)整：借：銀行存款600貸：其他收益600資料三：甲公司發(fā)現(xiàn)2021年度漏記某項管理用設備折舊費用100萬元（應納稅所得額同樣漏記），金額較大。假定稅法與會計關于管理用設備的折舊年限、折舊方法及預計凈殘值均相同。要求：對資料一至資料三的會計差錯進行更正。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】五、甲公司對政府補助采用總額法進行會計核算，其與政府補助的相關資料如下：資料一，2017年4月1日，根據(jù)國家相關政策，甲公司向政府補助有關部門提交了購置A環(huán)保設備的補貼申請，2017年5月20日，甲公司收到政府補貼款12萬元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災害導致A環(huán)保設備報廢且無殘值，相關政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。（2）編制甲公司2017年6月20日購入A環(huán)保設備的會計分錄。（3）計算甲公司2017年7月對該環(huán)保設備應計提的折舊金額并編制會計分錄。（4）計算甲公司2017年7月政府補貼款分攤計入當期損益的金額并編制會計分錄。（5）編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設備報廢的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2017年5月20日收到政府補貼款借：銀行存款12貸：遞延收益12（2）2017年6月20日，購入A環(huán)保設備借：固定資產(chǎn)60貸：銀行存款60（3）2017年7月該環(huán)保設備應計提的折舊金額=60/5/12=1（萬元）。借：制造費用1貸：累計折舊1（4）2017年7月政府補貼款分攤計入當期損益的金額=12/5/12=0.2（萬元）。借：遞延收益0.2貸：其他收益0.2（5）2018年6月30日A環(huán)保設備報廢借：固定資產(chǎn)清理48六、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2019年6月30日，甲公司將自用房產(chǎn)出租且作為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)核算。該房產(chǎn)原值1000萬元，預計使用年限為10年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0；截止2019年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用3年，使用期間未計提減值準備；轉(zhuǎn)換日，該房產(chǎn)的公允價值為1000萬元。2019年12月31日，其公允價值為1100萬元。假定稅法規(guī)定的折舊年限、方法、凈殘值與轉(zhuǎn)換前的會計核算相同。要求：（1）編制2019年6月30日自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的相關會計分錄（不考慮所得稅相關的會計處理）。（2）計算該項投資性房地產(chǎn)2019年12月31日的賬面價值和計稅基礎，并確認相應的所得稅影響。（3）編制2019年12月31日確認投資性房地產(chǎn)公允價值變動和相關所得稅的會計分錄?！敬鸢浮浚?）至2019年6月30日該自用房產(chǎn)累計計提的折舊額=1000/10×3=300（萬元），轉(zhuǎn)換日應確認的其他綜合收益=1000-（1000-300）=300（萬元）。2019年6月30日：借：投資性房地產(chǎn)——成本1000累計折舊300貸：固定資產(chǎn)1000其他綜合收益300（2）2019年12月31日該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1100萬元，其計稅基礎=1000-300-1000/10×6/12=650（萬元），形成應納稅暫時性差異=1100-650=450（萬元），應確認遞延所得稅負債=450×25%=112.5（萬元）。（3）2019年12月31日確認投資性房地產(chǎn)公允價值變動：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100貸：公允價值變動損益100確認暫時性差異相關的所得稅：借：其他綜合收益75所得稅費用37.5貸：遞延所得稅負債112.5七、甲公司與股權投資相關的交易或事項如下：（1）甲、乙公司為同一集團下的兩個子公司。甲公司2×19年初取得乙公司10%的股權，劃分為其他權益工具投資。同年5月，又從母公司M公司手中取得乙公司45%的股權，對乙公司實現(xiàn)控制。第一次投資時支付銀行存款20萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為300萬元，所有者權益賬面價值為250萬元；第二次投資時支付銀行存款95萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為420萬元，所有者權益賬面價值為400萬元；該項交易不屬于一攬子交易，假定不考慮其他因素。（2）2×19年1月1日，甲公司以一項交易性金融資產(chǎn)為對價自非關聯(lián)方處取得丙公司20%的股權，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽１究杀嬲J凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為16000萬元。2×19年1月1日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為3000萬元（其中成本為2500萬元，公允價值變動為500萬元），公允價值為3200萬元。不考慮其他相關稅費。（3）2×19年1月1日甲公司以銀行存款500萬元和一項固定資產(chǎn)從N公司手中取得丁公司80%的股權，當日即辦理完畢相關資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)并取得丁公司的控制權。甲公司付出的固定資產(chǎn)的賬面原價為4000萬元，至投資日累計計提折舊800萬元，未計提減值準備，此資產(chǎn)在投資日的公允價值為4500萬元。甲公司另支付審計、評估費用共計10萬元。2×19年丁公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。甲、N、丁公司在交易發(fā)生前不具有任何關聯(lián)方關系。假定不考慮相關稅費。（4）2×19年8月1日，甲公司用銀行存款6.38萬元和一項賬面價值為240萬元（成本明細科目220萬元，公允價值變動明細科目20萬元），公允價值為310萬元的投資性房地產(chǎn)（廠房，公允價值等于計稅價格）作為對價，取得W公司股權投資。甲公司取得長期股權投資后，對被投資單位具有重大影響。假定不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，不考慮其他相關稅費。（5）2×19年12月1日，甲公司支付銀行存款800萬元，自S公司處取得C公司的長期股權投資。取得長期股權投資后，甲公司持有C公司30%股權，對C公司具有重大影響。相關手續(xù)已于當日辦妥，當日C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。不考慮其他因素。（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司取得乙公司的股權投資的類型，計算甲公司取得對乙公司股權投資的入賬價值，編制相關的會計分錄，并說明股權投資后續(xù)核算方法。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司取得丙公司的股權投資的類型，計算甲公司因該交易影響損益的金額，編制甲公司相關的會計分錄，并說明股權投資后續(xù)核算方法。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司取得丁公司的股權投資的類型，計算甲公司因該交易影響損益的金額，編制相關會計分錄，并說明后續(xù)核算方法。（4）根據(jù)資料（4），判斷甲公司取得W公司的股權投資的類型，編制相關會計分錄，并說明后續(xù)核算方法。（5）根據(jù)資料（5），判斷甲公司取得C公司的股權投資的類型，編制甲公司相關會計分錄，并說明甲公司持有C公司股權投資的后續(xù)核算方法?！敬鸢浮?.屬于同一控制下多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并（0.5分），達到合并后應該以應享有被投資方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的入賬價值。所以甲公司應確認的長期股權投資入賬價值＝400×（10%＋45%）＝220（萬元）。（0.5分）相應的會計分錄為：2×19年初：借：其他權益工具投資——成本20貸：銀行存款20（0.5分）2×19年5月：借：長期股權投資——乙公司220貸：其他權益工具投資——成本20銀行存款95資本公積——股本溢價105（1分）初始投資成本與原股權賬面價值加新增投資賬面價值之和的差額計入資本公積。后續(xù)核算方法：成本法（0.5分）2.屬于非企業(yè)合并取得長期股權投資。甲公司確認長期股權投資的初始投資成本＝3200（萬元），應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝16000×20%＝3200（萬元），不需要調(diào)整長期股權投資初始投資成本；以交易性金融資產(chǎn)為對價，應確認處置損益＝3200－3000＝200（萬元）（1分）。甲公司的會計處理如下：八、假設P公司能夠控制S公司，S公司為股份有限公司。2×18年12月31日，P公司個別資產(chǎn)負債表中對S公司的長期股權投資的金額為3000萬元，擁有S公司80%的股份。P公司在個別資產(chǎn)負債表中采用成本法核算該項長期股權投資。該投資為2×18年1月1日P公司用銀行存款3000萬元購得S公司80%的股份（假定P公司與S公司的企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并）。購買日，S公司有一棟辦公樓，其公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元，按年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為20年，無殘值。假定該辦公樓用于S公司的總部管理。其他資產(chǎn)和負債的公允價值與其賬面價值相等。2×18年1月1日，S公司股東權益總額為3500萬元，其中股本為2000萬元，資本公積為1500萬元，其他綜合收益為0，盈余公積為0，未分配利潤為0。2×18年，S公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取法定盈余公積金100萬元，分派現(xiàn)金股利600萬元，未分配利潤為300萬元。S公司因持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期其他綜合收益的金額為100萬元，無其他導致所有者權益變動事項。2×19年，S公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取法定盈余公積金120萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權益變動事項。假定S公司的會計政策和會計期間與P公司一致，不考慮P公司和S公司的內(nèi)部交易及合并財務報表中資產(chǎn)、負債的所得稅影響。要求：（1）編制2×18年購買日及與2×18年12月31日投資有關的抵銷分錄。（2）編制2×19年12月31日與投資有關的抵銷分錄?！敬鸢浮浚?）購買日抵銷分錄：借：股本2000資本公積1600（1500+100）商譽120［3000-（3500+100）×80%］貸：長期股權投資3000少數(shù)股東權益7202×18年12月31日抵銷分錄：借：股本2000資本公積1600（1500+100）盈余公積100其他綜合收益100未分配利潤——年末295（1000-100-600-5）商譽120[3000-（3500+100）×80%]九、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。甲公司2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年5月5日完成。甲公司2×19年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2×20年4月25日對外報出，實際對外公布日為2×20年4月30日。資料一：2×19年年末，甲公司內(nèi)審人員進行內(nèi)部審計時，對以下交易或事項的會計處理存在疑問：（1）2×18年12月20日，甲公司與10名高級管理人員分別簽訂商品房銷售合同。合同約定，甲公司將自行開發(fā)的10套房屋以每套600萬元的優(yōu)惠價格銷售給10名高級管理人員；高級管理人員自取得房屋所有權后必須自取得房屋產(chǎn)權起在甲公司工作5年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據(jù)服務期限補交款項。?2×19年6月25日，甲公司收到10名高級管理人員支付的款項6000萬元。2×19年6月30日，甲公司與10名高級管理人員辦理完畢上述房屋的產(chǎn)權過戶手續(xù)。上述房屋成本為每套420萬元，市場價格為每套800萬元。不考慮相關稅費，甲公司對此交易進行如下會計處理：①確認了收入6000萬元；②結(jié)轉(zhuǎn)成本4200萬元。?（2）甲企業(yè)2×19年2月1日收到財政部門撥付的用于購建A生產(chǎn)線的專項政府補助資金600萬元，并存入銀行。2×19年2月1日企業(yè)用該政府補購建A生產(chǎn)線。2×19年8月10日該A生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，并投入使用；該生產(chǎn)線支出總額為900萬元。甲企業(yè)預計該生產(chǎn)線的使用年限為10年，凈殘值為0，采用年限平均法計算折舊。甲企業(yè)對其與資產(chǎn)相關的政府