2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)?？寄M試題(全優(yōu))

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模考模擬試題(全優(yōu))單選題（共60題）1、（2016年真題）2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價(jià)為6元），取得乙公司80%的股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財(cái)務(wù)顧問費(fèi)300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率超過8%，甲公司需要另外向乙公司股東支付100萬元的合并對(duì)價(jià)；當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)乙公司未來3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率很可能達(dá)到10%。該項(xiàng)交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本是（）。A.9000萬元B.9100萬元C.9300萬元D.9400萬元【答案】B2、20×9年10月12日，甲公司與乙公司、丙公司共同出資設(shè)立丁公司。根據(jù)合資合同和丁公司章程的約定，甲公司、乙公司、丙公司分別持有丁公司55%、25%、20%的表決權(quán)資本；丁公司設(shè)股東會(huì)，相關(guān)活動(dòng)的決策需要60%以上表決權(quán)通過才可作出，丁公司不設(shè)董事會(huì)，僅設(shè)一名執(zhí)行董事，同時(shí)兼任總經(jīng)理，由職業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任，其職責(zé)是執(zhí)行股東會(huì)決議，主持經(jīng)營(yíng)管理工作。不考慮其他因素，對(duì)甲公司而言，丁公司是（）。A.子公司B.聯(lián)營(yíng)企業(yè)C.合營(yíng)企業(yè)D.共同經(jīng)營(yíng)【答案】B3、東方公司2×18年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為A.5600B.4906.21C.5452.97D.4692.97【答案】D4、2×18年1月1日，A公司為建造一項(xiàng)環(huán)保工程向銀行貸款500萬元，期限2年。假設(shè)A公司借款期間取得同類貸款的年市場(chǎng)利率均為6%。同時(shí)A公司向當(dāng)?shù)卣暾?qǐng)財(cái)政貼息。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣?×18年年初起按照實(shí)際貸款額給予年利率3%的財(cái)政貼息，并于每年年末直接撥付給貸款銀行。2×18年12月31日工程完工，該工程預(yù)計(jì)使用壽命為10年。A公司按照借款的公允價(jià)值確認(rèn)貸款金額，并采用實(shí)際利率法核算借款費(fèi)用。已知（P/A，6%，2）＝1.8334，（P/F，6%，2）＝0.8900。假設(shè)工程完工前取得的財(cái)政貼息符合資本化條件。A公司2×18年應(yīng)攤銷遞延收益的金額為（）。A.15萬元B.13.35萬元C.28.35萬元D.30萬元【答案】B5、（2015年真題）下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列報(bào)C.或有事項(xiàng)形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)D.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益【答案】A6、2×17年度，甲事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)預(yù)算收入600000元（其中非專項(xiàng)資金收入為450000元），事業(yè)支出480000元（其中非同級(jí)財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出390000元），投資預(yù)算收益18000元，假定不考慮其他事項(xiàng)，下列關(guān)于該單位年末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，正確的是（）。A.借：事業(yè)預(yù)算收入600000投資預(yù)算收益18000貸：其他結(jié)余618000B.借：事業(yè)預(yù)算收入450000投資預(yù)算收益18000貸：其他結(jié)余468000C.借：事業(yè)結(jié)余390000貸：事業(yè)支出390000D.借：事業(yè)結(jié)余480000貸：事業(yè)支出480000【答案】B7、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司于2×21年3月31日對(duì)當(dāng)月購(gòu)入的某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，相關(guān)資料如下：（1）A公司于2×21年3月2日購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為180萬元，增值稅稅額為23.4萬元，另發(fā)生一筆運(yùn)輸費(fèi)用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款0.6萬元，增值稅稅額為0.054萬元。（2）安裝過程中，支付安裝費(fèi)用10萬元、為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)15萬元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)6萬元；為購(gòu)建該設(shè)備而借入的專門借款在本季的利息費(fèi)用為2萬元。（3）2×21年6月30日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（4）2×21年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用1.6萬元。A公司該設(shè)備2×22年應(yīng)提的折舊額為（）。A.65萬元B.60萬元C.55萬元D.50萬元【答案】C8、甲公司共有20名總部管理人員，2×19年6月30日甲公司向上述管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為300萬元，出售的價(jià)格為每套220萬元。售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在該公司服務(wù)滿10年（不含2×19年6月），若職工提前離職，則將剩余年限對(duì)應(yīng)的差價(jià)補(bǔ)回給公司。2×19年7月15日甲公司將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給上述管理人員，每人一臺(tái)。每臺(tái)電腦的成本為1.6萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，每臺(tái)售價(jià)為2萬元。假定甲公司采用直線法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮增值稅及其他因素。甲公司2×19年因上述事項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.640B.260C.112D.120【答案】D9、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2×20年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2×21年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品10000臺(tái)（要求為2×20年生產(chǎn)的A產(chǎn)品），每臺(tái)售價(jià)為1.52萬元。2×20年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品13000臺(tái)，單位成本為1.4萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格是1.4萬元/臺(tái)，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為0.1萬元/臺(tái)。2×20年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。不考慮其他因素。2×20年末甲公司應(yīng)為該批A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。A.0B.100萬元C.200萬元D.300萬元【答案】C10、（2017年真題）甲公司擁有對(duì)四家公司的控制權(quán)，其下屬子公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，不考慮其他因素，甲公司在編制2×16年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)其子公司進(jìn)行的下述調(diào)整中，正確的是（）。A.將子公司（乙公司）1年以內(nèi)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由3%調(diào)整為與甲公司相同的計(jì)提比例5%B.對(duì)2×16年通過同一控制下企業(yè)合并取得的子公司（丁公司），將其固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊和攤銷年限按照與甲公司相同的期限進(jìn)行調(diào)整C.將子公司（丙公司）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式調(diào)整為與甲公司相同的公允價(jià)值模式D.將子公司（戊公司）閑置不用但沒有明確處置計(jì)劃的機(jī)器設(shè)備由固定資產(chǎn)調(diào)整為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)計(jì)量模式【答案】C11、（2018年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于年度外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債中單列項(xiàng)目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示D.利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的本年金額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算【答案】C12、（2021年真題）甲公司2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)于2×20年4月1日對(duì)外報(bào)出。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，需要調(diào)整2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。A.2×20年1月15日簽訂購(gòu)買子公司的協(xié)議，2×20年3月28日完成股權(quán)過戶登記手續(xù)B.2×20年3月1日發(fā)行新股C.2×20年3月15日存貨市場(chǎng)價(jià)格下跌D.2×20年3月21日發(fā)現(xiàn)重要的前期差錯(cuò)【答案】D13、甲公司2×20年1月1日以銀行存款200萬元取得乙公司10%的股權(quán)，將其確認(rèn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。甲公司另支付交易費(fèi)用2萬元。2×20年末，該股權(quán)投資公允價(jià)值220萬元。2×21年1月1日，甲公司繼續(xù)以銀行存款660萬元取得乙公司30%的股權(quán)，取得后累計(jì)持股40%的股權(quán)，對(duì)其形成重大影響。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值（等于賬面價(jià)值）為2250萬元，原10%的股權(quán)的公允價(jià)值為220萬元。2×21年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元，確認(rèn)其他綜合收益150萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年末該項(xiàng)股權(quán)投資賬面價(jià)值為（）。A.1048萬元B.1028萬元C.1010萬元D.660萬元【答案】A14、（2018年真題）2×17年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因生產(chǎn)并銷售環(huán)保型冰柜收到政府補(bǔ)貼40萬元。按規(guī)定甲公司每銷售一臺(tái)環(huán)保型冰柜，政府給予補(bǔ)貼500元。該環(huán)保型冰柜每臺(tái)生產(chǎn)成本為900元，國(guó)家規(guī)定的銷售價(jià)格為600元；（2）為研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生研發(fā)費(fèi)用900萬元。稅法允許稅前抵扣1350萬元；（3）按規(guī)定直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元；（4）按規(guī)定收到即征即退的增值稅200萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.收到即征即退的增值稅200萬元B.收到政府給予的銷售環(huán)保型冰柜補(bǔ)貼40萬元C.研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可予稅前抵扣1350萬元D.直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元【答案】A15、關(guān)于外幣報(bào)表折算的差額，下列說法中正確的是（）A.子公司以財(cái)務(wù)費(fèi)用列示B.母公司以財(cái)務(wù)費(fèi)用列示C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中以其他綜合收益列示D.母子公司都以財(cái)務(wù)費(fèi)用的凈額列示【答案】C16、甲公司記賬本位幣為人民幣。12月1日，甲公司以每股6港元價(jià)格購(gòu)入H股股票10萬股，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬港元，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元=1．1元人民幣。A.12.9B.11.9C.10.9D.9.9【答案】C17、甲公司2×19年12月按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為400萬元，生產(chǎn)車間管理人員工資為100萬元，管理部門人員工資為300萬元，離職后福利40萬元，辭退福利10萬元；按照工資總額的28%計(jì)提“五險(xiǎn)一金”、按照工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、按照工資總額的8%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。根據(jù)本月非貨幣性福利，計(jì)入生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用的金額合計(jì)為100萬元。根據(jù)上述資料計(jì)算甲公司2×19年12月短期薪酬的金額為（）萬元。A.1204B.1104C.1273D.940【答案】A18、2×18年1月1日為建造某大型設(shè)備，預(yù)計(jì)工期2年，甲公司從銀行借入期限為2年的專門借款2000萬元，年利率為4%（等于實(shí)際利率）。2×18年4月1日，甲公司按合同約定預(yù)付工程款500萬元。2×18年7月1日和10月1日，甲公司分別支付工程物資款和工程進(jìn)度款700萬元、400萬元。該大型設(shè)備2×18年12月31日尚未完工。不考慮其他因素，甲公司2×18年度為建造該大型設(shè)備應(yīng)予以資本化的借款利息金額是（）A.48萬元B.60萬元C.80萬元D.33萬元【答案】B19、甲企業(yè)委托某證券公司于2×14年12月1日購(gòu)買某上市公司500萬股普通股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。甲企業(yè)共支付4060萬元，其中50萬元為已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、10萬元為支付給證券公司的手續(xù)費(fèi)。甲公司在2×14年12月1日初始確認(rèn)該交易性金融資產(chǎn)時(shí)，每股股票的公允價(jià)值為（）。A.8元B.8.02元C.8.12元D.8.1元【答案】A20、同一控制下企業(yè)吸收合并中，取得的被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與付出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入（）A.資本公積B.盈余公積C.其他綜合收益D.未分配利潤(rùn)【答案】A21、對(duì)于因無法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須退還給捐贈(zèng)人的部分捐贈(zèng)款項(xiàng)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為（）。A.管理費(fèi)用B.其他費(fèi)用C.籌資費(fèi)用D.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本【答案】A22、甲公司某年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入750萬元B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出3700萬元C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2500萬元D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入15250萬元【答案】B23、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×20年分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。甲公司向購(gòu)買者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%-8%之間，且在該區(qū)間各種概率發(fā)生的可能性相同。2×20年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)5萬元，2×20年1月1日預(yù)計(jì)負(fù)債的年初數(shù)為3萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，不考慮其他因素，則甲公司2×20年年末因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為（）萬元。A.2B.3.25C.5D.0【答案】A24、甲公司建造生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)工期為2年，自20×4年7月1日開始建造，當(dāng)日預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款為2000萬元。甲公司生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4000萬元，年利率為6%。（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000萬元，年利率為7%。甲公司將部分閑置專門借款投資于貨幣市場(chǎng)基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該建設(shè)工程應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用是（）。A.119.5萬元B.122.5萬元C.139.5萬元D.137.5萬元【答案】A25、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果涉及損益調(diào)整，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，前期或有事項(xiàng)變?yōu)榇_定的事項(xiàng)，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，在調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)數(shù)字之后，還要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露D.2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，公司董事會(huì)于2×21年3月25日提出現(xiàn)金股利分派方案，該公司調(diào)整了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額【答案】B26、甲公司2×19年4月1日以銀行存款600萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1800萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1700萬元，差額由一批庫(kù)存商品產(chǎn)生，該批商品，乙公司于2×19年對(duì)外出售40%，剩余部分在2×20年全部對(duì)外出售。2×21年1月10日甲公司對(duì)外出售該股權(quán)的50%，剩余部分確認(rèn)為其他權(quán)益工具投資。A.810萬元B.1590萬元C.1530萬元D.1620萬元【答案】C27、下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的一般會(huì)計(jì)原則的說法中，不正確的是（）。A.會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量B.以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算C.分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用五大會(huì)計(jì)要素D.對(duì)于一些特殊的交易事項(xiàng)引入公允價(jià)值計(jì)量屬性【答案】B28、下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)B.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定變更為使用壽命有限C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為采用公允價(jià)值模式計(jì)量D.因管理業(yè)務(wù)模式變更導(dǎo)致由以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】C29、甲公司2×19年3月20日取得一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，入賬成本為640萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2×20年4月1日，為提高設(shè)備產(chǎn)能，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，替換舊部件賬面價(jià)值為20萬元，更換新部件發(fā)生支出60萬元，發(fā)生安裝支出50萬元，領(lǐng)用原材料20萬元，假設(shè)相關(guān)支出均符合資本化條件。2×20年9月30日該設(shè)備改造完工并繼續(xù)投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用壽命變?yōu)?年，預(yù)計(jì)凈殘值變?yōu)?0萬元，甲公司改按年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2×20年末賬面價(jià)值為（）。A.570萬元B.552萬元C.551萬元D.555萬元【答案】B30、甲公司2×19年12月31日購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值1000萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊。甲公司各年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。A.2×20年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元B.2×21年年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為240萬元C.2×21年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為10萬元D.2×21年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為10萬元【答案】D31、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的差額中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益的是（）。A.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格與負(fù)債公允價(jià)值之間的差額B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時(shí)債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具公允價(jià)值之間的差額C.企業(yè)購(gòu)入可轉(zhuǎn)換公司債券實(shí)際支付的價(jià)款與可轉(zhuǎn)換公司債券面值之間的差額D.企業(yè)發(fā)行公司債券實(shí)際收到的價(jià)款與債券面值之間的差額【答案】A32、下列各項(xiàng)中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算范圍的是（）。A.以對(duì)子公司投資換入一棟辦公大樓B.以一批存貨換入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備C.以一棟廠房換入土地使用權(quán)D.以交易性金融資產(chǎn)換入辦公設(shè)備【答案】C33、（2018年真題）甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，合并日以公允價(jià)值計(jì)量這些生產(chǎn)設(shè)備，甲公司可以進(jìn)入X市場(chǎng)或Y市場(chǎng)出售這些生產(chǎn)設(shè)備，合并日相同生產(chǎn)設(shè)備每臺(tái)交易價(jià)格分別為180萬元和175萬元。如果甲公司在X市場(chǎng)出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用100萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到X市場(chǎng)需要支付運(yùn)費(fèi)60萬元；如果甲公司在Y市場(chǎng)出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用的80萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到Y(jié)市場(chǎng)需要支付運(yùn)費(fèi)20萬元。假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場(chǎng)，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值總額是（）。A.1730萬元B.1650萬元C.1740萬元D.1640萬元【答案】A34、2×21年3月16日，甲公司以1000萬元自市場(chǎng)回購(gòu)本公司普通股股票，擬用于對(duì)高管人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司乙公司于2×21年7月1日與甲公司簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，甲公司暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。根據(jù)乙公司與甲公司高管人員簽訂的股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，乙公司對(duì)甲公司的20名高管每人授予100萬份乙公司的股票期權(quán)。授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為3元。行權(quán)條件為自授予日起高管人員在甲公司服務(wù)滿3年，即可免費(fèi)獲得乙公司100萬份普通股股票。至2×21年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預(yù)計(jì)未來三年也不會(huì)有高管人員離開。下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.回購(gòu)本公司股票時(shí)應(yīng)按實(shí)際支付的金額沖減資本公積1000萬元B.乙公司授予甲公司高管的股票期權(quán)，甲公司沒有結(jié)算義務(wù)，作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理C.2×21年年末應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用2000萬元D.2×21年年末應(yīng)確認(rèn)資本公積2000萬元【答案】B35、下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.以存貨抵償債務(wù)B.以銀行存款支付采購(gòu)款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購(gòu)買2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資【答案】B36、甲、乙公司同屬于A集團(tuán)公司下的兩家子公司，甲公司于2018年12月29日以1000萬元取得對(duì)乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為2500萬元，與賬面價(jià)值相等。2019年12月25日甲公司又以一項(xiàng)賬面價(jià)值為1400萬元、公允價(jià)值為1600萬元的固定資產(chǎn)自乙公司的其他股東處取得乙公司40%的股權(quán)，乙公司自第一次投資日開始實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。追加投資日乙公司相對(duì)于最終控制方A集團(tuán)而言的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元。假定該交易不屬于一攬子交易，甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本為（）。A.2400萬元B.3500萬元C.2600萬元D.2800萬元【答案】D37、（2016年真題）A.因重新計(jì)算設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益B.因聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)C.根據(jù)確定的利潤(rùn)分享計(jì)劃，基于當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)計(jì)算確定應(yīng)支付給管理人員的利潤(rùn)分享款D.將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額【答案】C38、甲公司于2×20年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)乙公司30%的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司一項(xiàng)A商品的公允價(jià)值為2000萬元，賬面價(jià)值為1600萬元。除該A商品外，甲公司取得投資時(shí)乙公司其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。乙公司2×20年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為10000萬元。2×20年4月20日乙公司向甲公司銷售B商品一批，銷售價(jià)格為1000萬元，產(chǎn)品成本為800萬元。至2×20年12月31日，在甲公司取得投資時(shí)乙公司的上述A商品有80%對(duì)外銷售；乙公司本年度向甲公司銷售的B商品中，甲公司已出售60%給外部獨(dú)立的第三方。不考慮其他因素，甲公司2×20年確認(rèn)對(duì)乙公司的投資收益是（）萬元。A.2868B.2880C.2940D.2952【答案】B39、浩海公司2019年12月按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為80萬元，生產(chǎn)車間管理人員工資為20萬元，管理部門人員工資為40萬元；按照工資總額的28%計(jì)提“五險(xiǎn)一金”、按照工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、按照工資總額的8%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。另外本月根據(jù)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，計(jì)入生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用的金額合計(jì)為100萬元。根據(jù)上述資料計(jì)算浩海公司2019年12月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額為（）萬元。A.140B.193.20C.293.20D.240【答案】C40、甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。于2×20年3月1日對(duì)某生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1500萬元，已計(jì)提折舊500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。為改造該固定資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出300萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為400萬元，公允價(jià)值為600萬元。原固定資產(chǎn)上被替換部件的賬面余額為600萬元。假定該技術(shù)改造工程于2×20年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。不考慮其他因素，改造完成時(shí)，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A.1100萬元B.1300萬元C.1500萬元D.1602萬元【答案】B41、2x20年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司30%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股8元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金和手續(xù)費(fèi)300萬元。用作對(duì)價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為800萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮增值稅等其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.9000B.8800C.9100D.9300【答案】B42、承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了為期7年的商鋪?zhàn)赓U合同。每年的租賃付款額為450000元，在每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5.04%。租賃期開始日，甲公司按租賃付款額的現(xiàn)值所確認(rèn)的租賃負(fù)債為2600000元。假設(shè)不考慮其他因素，承租人甲公司在第一年年末租賃負(fù)債的賬面價(jià)值為（）元。A.2600000B.318960C.131040D.2281040【答案】D43、（2018年真題）甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)交易中，甲公司應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的是（）。A.甲公司以其擁有的一項(xiàng)專利權(quán)換取戊公司的十臺(tái)機(jī)器設(shè)備B.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地C.甲公司以其持有的乙公司5％的股權(quán)換取丙公司的一塊土地D.甲公司以其一套用于經(jīng)營(yíng)出租的公寓換取丁公司以交易為目的的10萬股股票【答案】A44、下列業(yè)務(wù)中屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失的是（）。A.企業(yè)處置無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的損益B.企業(yè)將作為存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額C.企業(yè)將債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時(shí)公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額D.企業(yè)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)所計(jì)提的減值準(zhǔn)備【答案】C45、2×19年12月5日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原值63000元，預(yù)計(jì)可使用6年，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×20年年末，因存在減值跡象而對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為48000元。因技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化導(dǎo)致與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生重大改變，2×21年起采用年數(shù)總和法對(duì)該生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提折舊，假定尚可使用年限不變，預(yù)計(jì)凈殘值為0。不考慮其他因素，則該生產(chǎn)設(shè)備2×21年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A.15000B.16000C.16375D.17875【答案】B46、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨和設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。甲公司以其自用的A設(shè)備交換乙公司的B產(chǎn)品，甲公司換出的A設(shè)備賬面原值300萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊40萬元，公允價(jià)值（不含增值稅）和計(jì)稅價(jià)格均為270萬元；乙公司換出的B產(chǎn)品成本230萬元，公允價(jià)值（不含增值稅）和計(jì)稅價(jià)格均為280萬元。交換過程中甲公司向乙公司支付銀行存款11.3萬元（含稅補(bǔ)價(jià)）。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量，且不考慮其他稅費(fèi)等其他因素。甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值是（）。A.280萬元B.281.3萬元C.305.1萬元D.270萬元【答案】A47、關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量原則，下列表述不正確的是（）。A.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)B.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換入資產(chǎn)的成本C.以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，無論是否涉及補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益D.收到或支付的補(bǔ)價(jià)是確定換入資產(chǎn)成本的調(diào)整因素【答案】B48、2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價(jià)為6元），取得乙公司80%股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財(cái)務(wù)顧問費(fèi)300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率超過8%，甲公司需要另外向乙公司原股東支付100萬元的合并對(duì)價(jià)；當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)乙公司未來3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率很可能達(dá)到10%。該項(xiàng)交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本是（）。A.9000萬元B.9300萬元C.9100萬元D.9400萬元【答案】C49、甲公司以200萬元的價(jià)格購(gòu)買丙公司的一家子公司，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為190萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為20萬元。甲公司合并報(bào)表中，“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額為（）萬元。A.200B.10C.180D.190【答案】C50、甲公司2×20年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2×18年10月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2×18年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2×19年應(yīng)攤銷的金額為480萬元；稅法和會(huì)計(jì)要求的處理一致。2×18年、2×19年實(shí)際已計(jì)提攤銷金額均為480萬元。甲公司對(duì)此重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2×20年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是（）。A.360萬元B.270萬元C.324萬元D.243萬元【答案】D51、（2017年真題）甲公司為境內(nèi)上市公司，2017年甲公司涉及普通股股數(shù)有關(guān)資料如下：①年初發(fā)行在外普通股25000萬股；②3月1日發(fā)行普通股2000萬股；③5月5日，回購(gòu)普通股800萬股；④5月30日注銷庫(kù)存股800萬股，下列各項(xiàng)中不會(huì)影響甲公司2017年基本每股收益金額的是（）。A.當(dāng)年發(fā)行的普通股股數(shù)B.當(dāng)年注銷的庫(kù)存股股數(shù)C.當(dāng)年回購(gòu)的普通股股數(shù)D.年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)【答案】B52、2×17年1月，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以現(xiàn)金8000萬元取得對(duì)乙公司60%的股權(quán)，另發(fā)生審計(jì)、評(píng)估等交易費(fèi)用200萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×17年7月，甲公司追加對(duì)乙公司投資，又取得乙公司20%股權(quán)，支付現(xiàn)金2500萬元，其中包含交易費(fèi)用100萬元。2×18年3月，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例可取得10萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。2×18年年末，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）。A.10700萬元B.10400萬元C.10200萬元D.10500萬元【答案】D53、甲公司2×18年12月取得一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×19年年末，對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為350萬元，首次計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定2×20年起折舊方法改為年數(shù)總和法（凈殘值為0），預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年。2×20年年末，對(duì)該固定資產(chǎn)再次進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為250萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限、凈殘值及折舊方法不變。2×21年對(duì)該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）。A.7.2萬元B.105萬元C.120萬元D.125萬元【答案】B54、下列關(guān)于主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身角度，而非市場(chǎng)參與者角度，判定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)B.企業(yè)正常進(jìn)行資產(chǎn)出售或者負(fù)債轉(zhuǎn)移的市場(chǎng)是主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)C.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)要求企業(yè)于計(jì)量日在該市場(chǎng)上實(shí)際出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債D.對(duì)于相同資產(chǎn)或負(fù)債而言，不同企業(yè)的主要市場(chǎng)相同【答案】A55、發(fā)行方原分類為金融負(fù)債的金融工具，自不再被分類為金融負(fù)債之日起，發(fā)行方應(yīng)將其重分類為權(quán)益工具，以重分類日該工具的（）計(jì)量。A.賬面價(jià)值B.現(xiàn)值C.公允價(jià)值D.歷史成本【答案】A56、下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的說法中正確的是（）。A.在對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整企業(yè)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策，使之與境外經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相一致B.外幣報(bào)表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)減去以記賬本位幣反映的所有者權(quán)益各項(xiàng)目后的余額C.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“其他綜合收益（外幣報(bào)表折算差額）”單獨(dú)列示D.外幣報(bào)表折算差額不屬于其他綜合收益【答案】B57、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)變更記賬本位幣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.記賬本位幣變更日所有者權(quán)益項(xiàng)目按照歷史匯率折算為變更后的記賬本位幣B.記賬本位幣變更日所有者權(quán)益項(xiàng)目按照變更當(dāng)日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣C.記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的利潤(rùn)表項(xiàng)目按照交易發(fā)生日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣D.記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按照與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣【答案】B58、下列各項(xiàng)中，屬于債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在附注中披露的債務(wù)重組有關(guān)信息的是（）。A.根據(jù)債務(wù)重組方式，分組披露債權(quán)賬面價(jià)值和債務(wù)重組相關(guān)損益B.債務(wù)重組導(dǎo)致的對(duì)子公司的權(quán)益性投資增加額C.按資產(chǎn)類別披露受讓各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬成本D.終止確認(rèn)債權(quán)是否計(jì)提過減值準(zhǔn)備以及減值的金額【答案】A59、2×17年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因生產(chǎn)并銷售環(huán)保型冰柜收到政府補(bǔ)貼40萬元。按規(guī)定甲公司每銷售一臺(tái)環(huán)保型冰柜，政府給予補(bǔ)貼500元。該環(huán)保型冰柜每臺(tái)生產(chǎn)成本為900元，國(guó)家規(guī)定的銷售價(jià)格為600元；（2）為研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生研發(fā)費(fèi)用900萬元。稅法允許稅前抵扣1350萬元；（3）按規(guī)定直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元；（4）按規(guī)定收到即征即退的增值稅200萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.收到即征即退的增值稅200萬元B.收到政府給予的銷售環(huán)保型冰柜補(bǔ)貼40萬元C.研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可予稅前抵扣1350萬元D.直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元【答案】A60、甲公司是一家核電能源企業(yè)，經(jīng)國(guó)家審批，甲公司計(jì)劃建造一個(gè)核電站，其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定，甲公司應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)備使用期滿后將其拆除，并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治。2×15年12月31日，該項(xiàng)設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共22890萬元，預(yù)計(jì)使用壽命12年，預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用為2500萬元，采用年限平均法于每年年末計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步與市場(chǎng)環(huán)境變化等原因，2×20年1月1日，甲公司預(yù)計(jì)履行與該項(xiàng)設(shè)備有關(guān)的棄置義務(wù)預(yù)計(jì)支出金額為2000萬元，預(yù)計(jì)使使用壽命與折舊方法保持不變。假定適用的折現(xiàn)率（即實(shí)際利率）為7％。已知：（P/F，7％，12）＝0.444；（P/F，7％，8）＝0.582。至2×20年12月31日，該核電站未發(fā)生減值。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)設(shè)備2×20年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.1937.50萬元B.1963.63萬元C.1981.50萬元D.2000.00萬元【答案】B多選題（共30題）1、A公司與客戶簽訂銷售合同，合同約定以總價(jià)150萬元的價(jià)格銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品。甲、乙、丙三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為40萬元、60萬元、80萬元。A公司經(jīng)常將甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品打包按照70萬元出售，丙產(chǎn)品單獨(dú)按照80萬元出售。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為40萬元B.乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為42萬元C.丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為80D.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為28萬元【答案】BCD2、（2020年真題）2×18年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：A.丙公司B.戊公司C.己公司D.乙公司【答案】BC3、甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)。2020年1月20日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為18000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年。2020年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地。2021年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本120000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2021年5月1日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金600萬元。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）。A.收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)遞延收益600萬元B.收到的政府補(bǔ)助于2021年9月20日開始攤銷并計(jì)入損益C.商業(yè)設(shè)施2021年12月31日作為固定資產(chǎn)列示并按照118500萬元計(jì)量D.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計(jì)入商業(yè)設(shè)施的建造成本【答案】ACD4、甲公司為增值稅一般納稅人，不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%。2×20年7月1日與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)置換，以一項(xiàng)房地產(chǎn)交換乙公司一項(xiàng)股票投資和一項(xiàng)專利權(quán)。甲公司換出房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算，至2×20年6月30日，賬面價(jià)值為750萬元（其中賬面原值為900萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊150萬元），置換當(dāng)日公允價(jià)值為810萬元（等于計(jì)稅價(jià)格）。乙公司換出股票投資（作為其他權(quán)益工具投資核算）賬面價(jià)值為410萬元，公允價(jià)值為500萬元；換出專利權(quán)（作為無形資產(chǎn)核算，并且符合免稅條件）賬面價(jià)值為420萬元，公允價(jià)值為400萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款17.1萬元。甲公司取得乙公司股票投資和專利權(quán)后，分別作為交易性金融資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算，以銀行存款支付金融資產(chǎn)交易費(fèi)用和無形資產(chǎn)必要手續(xù)費(fèi)分別為8萬元和5萬元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理不正確的有（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)換入交易性金融資產(chǎn)入賬成本為508萬元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)換入無形資產(chǎn)入賬成本為315萬元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益132.9萬元D.甲公司因該業(yè)務(wù)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額為52萬元【答案】ABC5、甲公司20×2年發(fā)生與現(xiàn)金流量相關(guān)的交易或事項(xiàng)包括：A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入5900萬元B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出802萬元C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出540萬元D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入10900萬元【答案】AB6、下列行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。A.因改建、擴(kuò)建等原因而延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限的，應(yīng)當(dāng)重新確定固定資產(chǎn)的折舊年限B.單位盤盈、無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)以及置換的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度，按照其尚可使用的年限計(jì)提折舊C.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，下月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊D.固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊【答案】ABD7、甲公司2×19年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.2×19年年末發(fā)現(xiàn)以前年度的不重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)并予以更正B.從2×19年1月1日起，無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法C.從2×19年1月1日起，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量中使用的估值技術(shù)由市場(chǎng)法變更為收益法D.從2×19年1月1日起，將存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法變更為月末一次加權(quán)平均法【答案】ABCD8、甲企業(yè)相關(guān)的下列各方中，與甲企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.對(duì)甲企業(yè)施加重大影響的投資方B.甲企業(yè)母公司的關(guān)鍵管理人員C.與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員D.甲公司的獨(dú)立董事【答案】ABC9、2×18年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）經(jīng)拍賣取得一塊土地，甲公司擬在該土地上建造一棟辦公樓；（2）經(jīng)與乙公司交換資產(chǎn)取得一塊土地，甲公司擬在該土地上建造商品房；（3）購(gòu)入一廠房，廠房和土地的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量；（4）將原自用的土地改為出租。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有土地會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.購(gòu)入廠房取得的土地確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.交換取得用于建造商品房的土地確認(rèn)為存貨C.拍賣取得用于建造辦公樓的土地確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.將自用改為出租的土地從租賃期開始日起確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)【答案】BCD10、甲公司自行建造的C建筑物于2×17年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本扣除稅法規(guī)定折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.2×19年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債210萬元B.2×19年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為470萬元C.2×19年應(yīng)交所得稅為3625萬元D.2×19年所得稅費(fèi)用為3750萬元【答案】ABD11、甲公司為上市公司，A公司為其子公司，B公司為其與乙公司共同控制的合營(yíng)企業(yè)，C公司為其持股30%并能形成重大影響的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。下列各方之間，能構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.A公司與B公司B.A公司與C公司C.B公司與C公司D.甲公司與乙公司【答案】ABC12、（2018年真題）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2×17年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付費(fèi)用1500萬元；（2）遣散部分職工支付補(bǔ)償款600萬元；（3）對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生費(fèi)用250萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費(fèi)用250萬元。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A.遣散部分職工支付補(bǔ)償B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付的費(fèi)用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用D.對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用【答案】BCD13、2×15年1月3日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行優(yōu)先股，發(fā)行的票面價(jià)值總額為5000萬元。優(yōu)先股發(fā)行方案規(guī)定，該優(yōu)先股為無期限、浮動(dòng)利率、非累積、非參與。設(shè)置了自發(fā)行之日起5年期滿時(shí)，投資者有權(quán)要求甲公司按票面價(jià)值及票面價(jià)值和基準(zhǔn)利率計(jì)算的本息合計(jì)金額贖回，優(yōu)先股的利率確定為：第1個(gè)5年按照發(fā)行時(shí)基準(zhǔn)利率確定，每5年調(diào)整一次利率。調(diào)整的利率為前1次利率的基礎(chǔ)上增加300個(gè)BP，利率不設(shè)上限。優(yōu)先股股利由董事會(huì)批準(zhǔn)后按年支付，但如果分配普通股股利，則必須先支付優(yōu)先股股利。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司發(fā)行優(yōu)先股可以選擇的會(huì)計(jì)處理有（）。A.確認(rèn)為所有者權(quán)益B.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債C.確認(rèn)為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債D.按發(fā)行優(yōu)先股的公允價(jià)值確認(rèn)金融負(fù)債，發(fā)行價(jià)格總額減去金融負(fù)債公允價(jià)值的差額確認(rèn)為所有者權(quán)益【答案】CD14、以下屬于適用債務(wù)重組準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)B.債務(wù)重組中涉及的債權(quán)、重組債權(quán)、債務(wù)、重組債務(wù)和其他金融工具的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)C.通過債務(wù)重組形成企業(yè)合并的D.以對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資抵償債務(wù)【答案】AD15、（2020年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用，體現(xiàn)的是可理解的要求B.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，體現(xiàn)的是一致性要求C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量和報(bào)告，而不僅僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)，體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式的要求D.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后，體現(xiàn)的是及時(shí)性要求【答案】ACD16、甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表于2020年4月10日?qǐng)?bào)出。假定其2020年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整2019年財(cái)務(wù)報(bào)表的有（）。A.3月12日，某項(xiàng)于2019年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺(tái)，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司2019年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備高于原預(yù)計(jì)金額C.5月2日，自2019年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)D.4月5日，發(fā)現(xiàn)2019年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增2019年利潤(rùn)【答案】AD17、下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)要素的有（）。A.費(fèi)用B.利潤(rùn)C(jī).收入D.所有者權(quán)益【答案】AC18、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有（）。A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B.采購(gòu)原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失【答案】ABD19、企業(yè)與同一客戶同時(shí)訂立的兩份或多份合同，不應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.該兩份或多份合同基于不同的商業(yè)目的B.該兩份或多份合同中所承諾的商品構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)C.該兩份或多份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額與其他合同的定價(jià)或履行情況無關(guān)D.該兩份或多份合同在同一個(gè)月內(nèi)訂立【答案】ACD20、（2014年真題）A.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資B.使用壽命不確定的專有技術(shù)C.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)D.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)【答案】ABD21、甲公司有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）2×19年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，價(jià)款810萬元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)90萬元。甲公司估計(jì)該無形資產(chǎn)使用年限為6年，預(yù)計(jì)殘值為零。（2）2×20年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計(jì)可收回金額為375萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限不變。（3）假定該企業(yè)按年進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷。不考慮其他因素，下列有關(guān)無形資產(chǎn)2×19年1月1日至2×21年12月31日表述正確的有（）。A.2×19年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為900萬元B.2×19年12月31日無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為150萬元C.2×20年12月31日計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為225萬元D.2×21年無形資產(chǎn)攤銷額為93.75萬元【答案】ABCD22、下列各項(xiàng)中，不屬于金融負(fù)債的有（）。A.按照銷售合同的約定預(yù)收的銷貨款B.按照勞動(dòng)合同的約定應(yīng)支付職工的工資C.按照產(chǎn)品質(zhì)量保證承諾預(yù)計(jì)的保修費(fèi)D.按照采購(gòu)合同的約定應(yīng)支付的設(shè)備款【答案】ABC23、下列關(guān)于流動(dòng)負(fù)債的相關(guān)表述，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按合同利率計(jì)算確定“應(yīng)付利息”科目的金額B.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露C.企業(yè)采用售后以固定的價(jià)格回購(gòu)進(jìn)行融資的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，確認(rèn)為其他應(yīng)付款，回購(gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用D.企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”【答案】ABC24、A公司與客戶簽訂銷售合同，合同約定以總價(jià)150萬元的價(jià)格銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品。甲、乙、丙三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為40萬元、60萬元、80萬元。A公司經(jīng)常將甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品打包按照70萬元出售，丙產(chǎn)品單獨(dú)按照80萬元出售。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為40萬元B.乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為42萬元C.丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為80D.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為28萬元【答案】BCD25、下列關(guān)于A公司回購(gòu)本公司股票的說法中，正確的有（）。A.回購(gòu)庫(kù)存股會(huì)減少所有者權(quán)益總額B.回購(gòu)庫(kù)存股不會(huì)減少所有者權(quán)益總額C.注銷庫(kù)存股會(huì)減少所有者權(quán)益總額D.注銷庫(kù)存股不會(huì)減少所有者權(quán)益總額【答案】AD26、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)將取得資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的交易價(jià)格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的有（）。A.資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方正處在財(cái)務(wù)困境B.資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債C.母子公司之間的貨物銷售，交易價(jià)格顯著高于市價(jià)D.交易價(jià)格與公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)計(jì)量單元不同【答案】ABCD27、或有事項(xiàng)是一種不確定事項(xiàng)，其結(jié)果具有不確定性。下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)直接形成的結(jié)果有（）。A.或有負(fù)債B.或有資產(chǎn)C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.因預(yù)期獲得補(bǔ)償而確認(rèn)的資產(chǎn)【答案】ABC28、制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.出售債券收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利C.支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款【答案】ABD29、（2016年真題）甲公司為一家互聯(lián)網(wǎng)視頻播放經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其為減少現(xiàn)金支出而進(jìn)行的取得有關(guān)影視作品播放權(quán)的下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以應(yīng)收商業(yè)承兌匯票換取其他方持有的乙版權(quán)B.以本公司持有的丙版權(quán)換取其他方持有的丁版權(quán)C.以將于3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債投資換取其他方持有的戊版權(quán)D.以一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資換取其他方持有的己版權(quán)【答案】BD30、（2016年真題）下列有關(guān)公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次的表述中，正確的有（）。A.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次，取決于估值技術(shù)的輸入值B.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次決定C.使用第二層次輸入值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的特征進(jìn)行調(diào)整D.對(duì)相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整的公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果應(yīng)劃分為第二層次或第三層次【答案】ACD大題（共10題）一、A公司為上市公司。2×18年12月31日，A公司收購(gòu)B公司60%的股權(quán)，完成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購(gòu)定價(jià)的相關(guān)約定如下：①2×18年12月31日支付5000萬元；②自B公司經(jīng)上市公司指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后1個(gè)月內(nèi)，A公司支付第二期收購(gòu)價(jià)款，該價(jià)款按照B公司2×19年稅后凈利潤(rùn)的2倍為基礎(chǔ)計(jì)算。（2）業(yè)績(jī)承諾。B公司承諾2×19年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)1200萬元，若2×19年B公司實(shí)際完成凈利潤(rùn)不足1200萬元，由B公司的原股東以其所持A公司股票100萬股（不構(gòu)成控制）無償贈(zèng)予A公司（該無償贈(zèng)予的股票股數(shù)固定，符合權(quán)益工具的定義）。購(gòu)買日，A公司認(rèn)為2×19年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元為最佳估計(jì)數(shù)。要求：（1）計(jì)算購(gòu)買日合并成本并編制會(huì)計(jì)分錄；（2）若2×19年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1500萬元，編制2×19年個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄；（3）若2×19年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為800萬元，編制2×19年個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）①或有應(yīng)付金額公允價(jià)值=1200×2=2400（萬元），權(quán)益工具公允價(jià)值為0，合并成本=5000+2400=7400（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7400貸：銀行存款5000交易性金融負(fù)債2400（2）借：交易性金融負(fù)債2400投資收益600貸：銀行存款3000（3）借：交易性金融負(fù)債2400貸：銀行存款1600投資收益800A公司2×19年季報(bào)、半年報(bào)，對(duì)權(quán)益工具的或有對(duì)價(jià)公允價(jià)值的變動(dòng)不做會(huì)計(jì)處理。（國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)或有對(duì)價(jià)的表述：“被分類為權(quán)益的或有對(duì)價(jià)不應(yīng)被重新計(jì)量，其后續(xù)清償應(yīng)在權(quán)益內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)處理”），A公司收到B公司股東無償贈(zèng)予的A公司100萬股股票，在辦理注銷手續(xù)后，借記股本100萬元，貸記資本公積100萬元。二、（2019年）甲公司2018年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2018年12月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資總額為8600萬元，其中，生產(chǎn)直接人工工資6000萬元，生產(chǎn)管理人員工資1000萬元，管理人員工資600萬元，銷售人員工資1000萬元。根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%、8%、2%、1.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。此外，總部兼職管理人員工資120萬元。年末，甲公司支付了職工的工資8600萬元，并支付了醫(yī)療保險(xiǎn)金860萬元，住房公積金688萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)172萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元。（2）甲公司從2018年1月1日起，實(shí)行累積帶薪缺勤制度，每個(gè)職工可享受7個(gè)工作日的帶薪休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，職工在離開公司時(shí)不能獲得現(xiàn)金支付，職工休年休假是以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，2018年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪缺勤年休假為3天，甲公司預(yù)計(jì)2019年有700名員工每人將平均享受7天的帶薪休假，100名管理人員每人將平均享受10天的帶薪休假。假定該公司平均每名職工每個(gè)工作日的工資為320元。（3）2018年1月1日，甲公司決定將自建宿舍免費(fèi)提供給出差在外總部管理人員60人使用，每間自建宿舍每年折舊額為1.8萬元，出租此房產(chǎn)每年收取租金為2.2萬元。此外公司為8名副總經(jīng)理每人租賃一套公寓，每套公寓每年支付租金3萬元。要求：基于上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)說明甲公司每項(xiàng)業(yè)務(wù)如何處理，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）應(yīng)公司應(yīng)按照工資總額，以及按照工資總額分別計(jì)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)確認(rèn)職工薪酬。借：生產(chǎn)成本[6000×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）]7290制造費(fèi)用[1000×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）]1215管理費(fèi)用[600×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）]729銷售費(fèi)用[1000×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）]1215貸：應(yīng)付職工薪酬——工資8600——醫(yī)療保險(xiǎn)860——公積金688——工會(huì)經(jīng)費(fèi)172——職工教育經(jīng)費(fèi)129借：管理費(fèi)用120貸：應(yīng)付職工薪酬——工資120借：應(yīng)付職工薪酬——工資8600——醫(yī)療保險(xiǎn)860三、甲公司是一家數(shù)碼產(chǎn)品生產(chǎn)銷售企業(yè)，2×20年1月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）銷售一批高端手機(jī)，售價(jià)每臺(tái)8000元，共計(jì)銷售500臺(tái)。甲公司同時(shí)為該批手機(jī)推出“碎屏保修”服務(wù)，即手機(jī)在使用過程中，如果一年內(nèi)因意外導(dǎo)致屏幕破碎，甲公司將提供一次換屏服務(wù)；該“碎屏保修”服務(wù)售價(jià)為每臺(tái)300元；假定該批手機(jī)的購(gòu)買者均購(gòu)買了“碎屏維修”服務(wù)，當(dāng)月未發(fā)生換屏服務(wù)。（2）銷售一批平板電腦，售價(jià)每臺(tái)3000元，共計(jì)銷售200臺(tái)。甲公司為該批平板電腦提供法定的“三包”服務(wù)，即在3個(gè)月內(nèi)若發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司負(fù)有免費(fèi)修理、更換、退貨的義務(wù)。甲公司預(yù)計(jì)該批平板電腦不會(huì)發(fā)生退貨，預(yù)計(jì)因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生維修費(fèi)為銷售總額的10%，當(dāng)月未發(fā)生維修服務(wù)。假定不考慮其他因素。（1）根據(jù)上述資料，分別判斷甲公司提供保修服務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說明理由；（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司1月份應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制甲公司銷售以及維修服務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（假定不考慮產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)）【答案】（1）資料（1），甲公司提供的“碎屏保修”服務(wù)應(yīng)于實(shí)際履行維修義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；（1分）理由：該維修義務(wù)與銷售可以明確區(qū)分，屬于一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)，應(yīng)在履約義務(wù)履行時(shí)確認(rèn)收入。（1分）資料（2），甲公司法定的“三包”服務(wù)中的維修服務(wù)不需要確認(rèn)收入；（1分）理由：該服務(wù)不屬于企業(yè)為保證所售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外的單獨(dú)服務(wù)，不屬于單項(xiàng)履約義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照或有事項(xiàng)相關(guān)要求處理。（1分）（2）甲公司應(yīng)確認(rèn)收入金額＝8000×500/10000＋3000×200/10000＝460（萬元）（2分）資料（1）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款415貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400合同負(fù)債（300×500/10000）15（2分）資料（2）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60（1分）借：銷售費(fèi)用（3000×200/10000×10%）6貸：預(yù)計(jì)負(fù)債6（1分）四、甲公司為一上市集團(tuán)公司,持有乙公司80%股權(quán),對(duì)其具有控制權(quán)；持有丙公司30%股權(quán),能對(duì)其實(shí)施重大影響。20×6年及20×7年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×6年6月8日，甲公司將生產(chǎn)的一批汽車銷售給乙公司,銷售價(jià)格為600萬元,汽車已交付乙公司,款項(xiàng)尚未收取。該批汽車的成本為480萬元，20×6年12月31日，甲公司對(duì)尚未收回的上述款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。20×7年9月2日，甲公司收到乙公司支付的上述款項(xiàng)600萬元，乙公司將上述購(gòu)入的汽車，作為行政管理部門的固定資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用，該批汽車采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用6年，預(yù)計(jì)無凈殘值。（2）20×6年7月13日，丙公司將成本為400萬元的商品以500萬元的價(jià)格出售給甲公司，貨物已交付，款項(xiàng)已收取，甲公司將上述購(gòu)入的商品向集團(tuán)外單位出售，其中50%商品在20×6年售完，其余50%商品的在20×7年售完。在丙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上，20×6年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3000萬元；20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3500萬元。（3）20×6年8月1日，甲公司以9000萬元的價(jià)格從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)買丁公司70%股權(quán)，款項(xiàng)已用銀行存款支付，丁公司股東的工商變更登記手續(xù)已辦理完成。購(gòu)買日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬元（含原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)公允價(jià)值1200萬元），除原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。上述無形資產(chǎn)系一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)無殘值，甲公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定將購(gòu)買日確定為20×6年8月1日。丁公司20×6年8月1日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的貨幣資金為3500萬元（全部為現(xiàn)金流量表中所定義的現(xiàn)金），列報(bào)的所有者權(quán)益總額為10800萬元，其中實(shí)收資本為10000萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤(rùn)為720萬元，在丁公司個(gè)別利潤(rùn)表中，20×6年8月1日起至12月31日止期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)180萬元，20×7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元。（4）20×7年1月1日，甲公司將專門用于出租辦公樓租賃給乙公司（子公司）使用，租賃期為5年，租賃期開始日為20×7年1月1日，年租金為50萬元，于每年末支付，出租時(shí)，該辦公樓的成本為600萬元，已計(jì)提折舊400萬元，甲公司對(duì)上述辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用30年，預(yù)計(jì)無凈殘值。（成本模式）乙公司將上述租入的辦公樓專門用于行政管理部門辦公，20×7年12月31日，乙公司向甲公司支付每年租金50萬元。其他有關(guān)資料：第一，本題所涉銷售或購(gòu)買的價(jià)格是公允的，20×6年以前，甲公司與子公司以及子公司相互之間無集團(tuán)內(nèi)部交易，甲公司及其子公司與聯(lián)營(yíng)企業(yè)無關(guān)聯(lián)方交易。第二，甲公司及其子公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積?！敬鸢浮浚?）甲公司20×6年個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益=[3000-（500-400）×（1-50%）]×30%=885（萬元）；甲公司20×7年個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益=[3500+（500-400）×50%）]×30%=1065（萬元）。（2）甲公司購(gòu)買丁公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)=9000-12000×70%=600（萬元）。（3）甲公司支付的現(xiàn)金在20×6年度合并現(xiàn)金流量表中列報(bào)的項(xiàng)目名稱為“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”?！叭〉米庸炯捌渌麪I(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目列報(bào)金額=9000-3500=5500（萬元）。（4）甲公司租賃給乙公司的辦公樓在20×7年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)項(xiàng)目名稱為“固定資產(chǎn)”。理由：應(yīng)站在集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度看待甲公司租賃給乙公司的辦公樓，并作為固定資產(chǎn)反映。五、甲公司是一家數(shù)碼產(chǎn)品生產(chǎn)銷售企業(yè)，2×20年1月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）銷售一批高端手機(jī)，售價(jià)每臺(tái)8000元，共計(jì)銷售500臺(tái)。甲公司同時(shí)為該批手機(jī)推出“碎屏保修”服務(wù)，即手機(jī)在使用過程中，如果一年內(nèi)因意外導(dǎo)致屏幕破碎，甲公司將提供一次換屏服務(wù)；該“碎屏保修”服務(wù)售價(jià)為每臺(tái)300元；假定該批手機(jī)的購(gòu)買者均購(gòu)買了“碎屏維修”服務(wù)，當(dāng)月未發(fā)生換屏服務(wù)。（2）銷售一批平板電腦，售價(jià)每臺(tái)3000元，共計(jì)銷售200臺(tái)。甲公司為該批平板電腦提供法定的“三包”服務(wù)，即在3個(gè)月內(nèi)若發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司負(fù)有免費(fèi)修理、更換、退貨的義務(wù)。甲公司預(yù)計(jì)該批平板電腦不會(huì)發(fā)生退貨，預(yù)計(jì)因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生維修費(fèi)為銷售總額的10%，當(dāng)月未發(fā)生維修服務(wù)。假定不考慮其他因素。（1）根據(jù)上述資料，分別判斷甲公司提供保修服務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說明理由；（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司1月份應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制甲公司銷售以及維修服務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（假定不考慮產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)）【答案】（1）資料（1），甲公司提供的“碎屏保修”服務(wù)應(yīng)于實(shí)際履行維修義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；（1分）理由：該維修義務(wù)與銷售可以明確區(qū)分，屬于一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)，應(yīng)在履約義務(wù)履行時(shí)確認(rèn)收入。（1分）資料（2），甲公司法定的“三包”服務(wù)中的維修服務(wù)不需要確認(rèn)收入；（1分）理由：該服務(wù)不屬于企業(yè)為保證所售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外的單獨(dú)服務(wù)，不屬于單項(xiàng)履約義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照或有事項(xiàng)相關(guān)要求處理。（1分）（2）甲公司應(yīng)確認(rèn)收入金額＝8000×500/10000＋3000×200/10000＝460（萬元）（2分）資料（1）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款415貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400合同負(fù)債（300×500/10000）15（2分）資料（2）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60（1分）借：銷售費(fèi)用（3000×200/10000×10%）6貸：預(yù)計(jì)負(fù)債6（1分）六、甲公司2×16年至2×18年對(duì)乙公司股票投資的有關(guān)資料如下：資料一：2×16年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為4．5元的普通股股票1000萬股作為對(duì)價(jià)取得乙公司30％有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。該W固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至投資日已計(jì)提折舊100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為480萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。資料二：2×16年8月20日，乙公司將其成本為900萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）的M商品以不含增值稅的價(jià)格1200萬元出售給甲公司。至2×16年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品50％，剩余50％作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2×16年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。資料四：2×17年1月1日，甲公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的80％出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款5600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為1400萬元。出售部分股份后，甲公司對(duì)乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。資料五：2×17年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至1300萬元。資料六：2×17年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌，至2×17年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至800萬元。【答案】（1）甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。理由：甲公司取得乙公司30％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，所以采用?quán)益法核算。取得股權(quán)投資會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本4500貸：股本1000資本公積—股本溢價(jià)3500取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=16000+[480-（500-100）]=16080（萬元）。甲公司取得投資日應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=16080×30％=4824（萬元），大于長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)當(dāng)對(duì)初始投資成本進(jìn)行調(diào)整。調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本金額=4824-4500=324（萬元）。分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本324貸：營(yíng)業(yè)外收入324（2）2×16年因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[6000-（480÷4-500÷5）-（1200-900）×50％]×30％=1749（萬元）。應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=200×30％=60（萬元）。七、甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售或進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為13%，2×19年適用的所得稅稅率為15%，從2×20年起適用的所得稅稅率為25%。2×19年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為180萬元（均按所得稅稅率15%計(jì)算），其中：因廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元，因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)120萬元。甲公司2×19年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)5000萬元，在申報(bào)2×19年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：（1）2×19年1月1日，甲公司出資600萬元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽＜坠就顿Y日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為2200萬元。2×19年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，其他綜合收益增加100萬元（已扣除所得稅影響），甲公司和乙公司未發(fā)生內(nèi)部交易。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。（2）甲公司2×19年發(fā)生研發(fā)支出2000萬元，其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為800萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為1200萬