會(huì)計(jì)初職職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)》第1章資產(chǎn)知識(shí)點(diǎn)

初級(jí)會(huì)計(jì)師資料《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》庫(kù)存現(xiàn)金是用于核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出。它是屬于資產(chǎn)類當(dāng)中的流動(dòng)性資產(chǎn)，在流動(dòng)資產(chǎn)類當(dāng)中它是屬于最強(qiáng)的。該科目的增加在借方，減少在貸方，期末有余額一定在借方；它一般有單位的出納管理。它要求出納做到日清月結(jié)。且每月底對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行盤點(diǎn)。通常的使用語(yǔ)有:現(xiàn)金支付或收到現(xiàn)金；現(xiàn)金支票支付或收到現(xiàn)金支票溫馨提示：請(qǐng)加微信號(hào)：KuaiJiQ添加后在微信內(nèi)回復(fù)漢字：“會(huì)計(jì)資料”即可免費(fèi)自動(dòng)獲取百度云盤內(nèi)的會(huì)計(jì)各類考試資料及視頻，題庫(kù)..等等，很全面詳細(xì)的資料。資料是存于白云云盤當(dāng)中，電腦，手機(jī)都可以直接保存，或者在線看...都方便！如有其他問(wèn)題,請(qǐng)加發(fā)布人QQ123229917例1：D公司2012年3月出納開(kāi)具現(xiàn)金支票從銀行領(lǐng)取現(xiàn)金23000元，備發(fā)工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金23000貸：銀行存款23000例2：XY公司2012年4月出納將現(xiàn)金14000元存入銀行。借：銀行存款14000貸：庫(kù)存現(xiàn)金14000二.銀行存款是指用于核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。它的增加在借方，它的減少在貸方，期末有余額一定在借方。經(jīng)常通俗語(yǔ)都會(huì)有：支票支付;轉(zhuǎn)賬支付；銀行支付；銀行存款支付。例3：三青公司2012年4月以銀行支付以前欠款3000元。借：應(yīng)付賬款3000貸：銀行存款3000例4：大地公司2012年7月11日購(gòu)買原材料一批，金額為10000元，增值稅為1700元，材料當(dāng)天驗(yàn)收合格，以上款項(xiàng)通過(guò)轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款11700其他貨幣資金是除核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金，它的增加在借方，減少在貸方，期末有余額一定在借方。它包括：銀行匯票存款，銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款與存出投資款。例5：大地公司2012年9月21日購(gòu)買原材料一批，金額為12000元，增值稅為2040元，材料當(dāng)天驗(yàn)收合格，以上款項(xiàng)通過(guò)外埠存款支付。借：原材料12000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040貸：其他貨幣資金-外埠存款14040例6：大地公司2012年4月11日購(gòu)買商品一批，金額為12000元，增值稅為2040元，商品當(dāng)天驗(yàn)收合格，以上款項(xiàng)通過(guò)信用卡保證金支付。借：庫(kù)存商品12000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040貸：其他貨幣資金-信用卡保證金14040例7：奧地公司2012年4月11日購(gòu)買低值易耗品一批，金額為12000元，增值稅為2040元，低值易耗品當(dāng)天驗(yàn)收合格，以上款項(xiàng)通過(guò)銀行本票存款支付。借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品12000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040貸：其他貨幣資金-銀行本票存款14040庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金三者之和就是貨幣資金，即：貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金例8(單選)：下列有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金的說(shuō)法準(zhǔn)確的是（）A庫(kù)存現(xiàn)金是屬于資產(chǎn)類當(dāng)中非流動(dòng)性資產(chǎn)；B庫(kù)存現(xiàn)金增加在借方，減少在貸方，期末有余額有可能在借方，也有可能在貸方；C庫(kù)存現(xiàn)金增加在借方，減少在貸方，期末有余額一定在貸方；D庫(kù)存現(xiàn)金增加在借方，減少在貸方，期末有余額一定在借方答案:D解析：庫(kù)存現(xiàn)金是屬于資產(chǎn)類當(dāng)中的流動(dòng)性資產(chǎn)，在流動(dòng)資產(chǎn)類當(dāng)中它是屬于最強(qiáng)的。它增加在借方，減少在貸方，期末有余額一定在借方。例9（多選）：下列關(guān)于銀行存款說(shuō)法準(zhǔn)確的有（）A銀行存款是屬于資產(chǎn)類當(dāng)中的流動(dòng)性資產(chǎn)；B銀行存款的增加在借方，減少在貸方，期末有余額一定在借方；C銀行存款的增加在借方，減少在貸方，期末有余額一定在貸方；D銀行存款是屬于流動(dòng)資產(chǎn)類當(dāng)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)。答案:AB解析：銀行存款是指用于核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。它的增加在借方，它的減少在貸方，期末有余額一定在借方。流動(dòng)資產(chǎn)類當(dāng)中流動(dòng)性最強(qiáng)的是庫(kù)存現(xiàn)金不是銀行存款。例10（多選）:下列選項(xiàng)中屬于其他貨幣資金的有（）A銀行本票存款B存出投資款C信用證保證金存款D銀行匯票存款答案：ABCD交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，比如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)是屬于流動(dòng)性資產(chǎn)，它的增加在借方，它的減少在貸方，期末有余額一定在借方。核算交易性金融資產(chǎn)需要按照公允價(jià)值來(lái)進(jìn)行計(jì)量。其明細(xì)有：“交易性金融資產(chǎn)-成本”、“交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”。程序與步驟：1.企業(yè)需要先在證券交易所等中介金融機(jī)構(gòu)開(kāi)通一個(gè)賬戶，同時(shí)將資金劃撥到證券機(jī)構(gòu)規(guī)定的賬戶里；借其他貨幣資金-存出投資款貸銀行存款2.購(gòu)買基金、股票或債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用需要記入到投資收益；發(fā)生的尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息需要記入到“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”購(gòu)買的買價(jià)記入到“交易性金融資產(chǎn)-成本”當(dāng)中借交易性金融資產(chǎn)-成本（按照公允價(jià)值計(jì)量的買價(jià)）應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息）投資收益（交易費(fèi)用）貸其他貨幣資金-存出投資款收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)：借其他貨幣資金-存出投資款貸應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息）3.該股票或債券資產(chǎn)負(fù)債日的賬面價(jià)值大于它的公允價(jià)值時(shí)，此時(shí)表明購(gòu)買的金融資產(chǎn)屬于虧本的狀態(tài)，此時(shí)差額應(yīng)計(jì)入到“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的借方?！肮蕛r(jià)值變動(dòng)損益”屬于費(fèi)用類科目，它的增加在借方，它的借方在貸方，期末需要將余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”，所以此科目期末無(wú)余額。則分錄為：借公允價(jià)值變動(dòng)損益貸交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)4.該股票或債券資產(chǎn)負(fù)債日的賬面價(jià)值小于它的公允價(jià)值時(shí)，此時(shí)表明購(gòu)買的金融資產(chǎn)屬于盈利的狀態(tài)，此時(shí)差額應(yīng)計(jì)入到“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的貸方。借交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸公允價(jià)值變動(dòng)損益5.企業(yè)為了緩解資金將股票或債券、基金出售時(shí)需要將所有的風(fēng)險(xiǎn)與管理所有權(quán)進(jìn)行出售與轉(zhuǎn)移，此時(shí)需要分成兩個(gè)部分。（1）.當(dāng)公允價(jià)值變動(dòng)損益在借方時(shí)，出售時(shí)需要結(jié)轉(zhuǎn)到貸方，有差額如在借方記入到投資收益，表示出售虧本，有差額如果在貸方記入到投資收益，表示出售贏利了。借其他貨幣資金—存出投資款交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（有可能在借方也有可能在貸方）貸交易性金融資產(chǎn)-成本公允價(jià)值變動(dòng)損益同時(shí)：借銀行存款貸其他貨幣資金—存出投資款（2）.當(dāng)公允價(jià)值變動(dòng)損益在貸方時(shí)，出售時(shí)需要結(jié)轉(zhuǎn)到借方，有差額如在借方記入到投資收益，表示出售虧本，有差額如果在貸方記入到投資收益，表示出售贏利了。借其他貨幣資金—存出投資款公允價(jià)值變動(dòng)損益貸交易性金融資產(chǎn)-成本交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（有可能在貸方也有可能在借方）同時(shí)：借銀行存款貸其他貨幣資金—存出投資款例如11：（1）、長(zhǎng)青公司于2011年08月1日通過(guò)上海證券交易所，向華夏股份有限公司購(gòu)買債券10000份，每份面值為4.8元（含0.8元尚未發(fā)放的利息）；另支付相關(guān)傭金及其交易費(fèi)為4900元。該公司將此項(xiàng)債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）.8月6日收到尚未發(fā)放的利息8000元；（3）.8月9日，由于受到國(guó)家微觀政策的影響，該債券的市場(chǎng)公允價(jià)值每份為4.2元；（4）.8月11日，由于受到匯率的影響，該債券的市場(chǎng)公允價(jià)值每份為4.05元；（5）.8月31日，該公司出售此筆債券。通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬獲得價(jià)款48500元，當(dāng)天將售價(jià)退還給長(zhǎng)青公司。（1）.購(gòu)買時(shí)：借其他貨幣資金—存出投資款52900貸銀行存款52900借交易性金融資產(chǎn)-成本40000應(yīng)收利息8000投資收益4900貸其他貨幣資金—存出投資款52900（2）.收到利息時(shí)：借其他貨幣資金—存出投資款8000貸應(yīng)收利息8000（3）.4.2元大于4元，則說(shuō)明該債券在市場(chǎng)上處于升值狀態(tài)借交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)2000貸公允價(jià)值變動(dòng)損益2000（4.2-4）*10000（4）.4.05小于4.2元?jiǎng)t說(shuō)明該債券在市場(chǎng)上處于貶值狀態(tài)。借公允價(jià)值變動(dòng)損益1500貸交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)1500（5）.公允價(jià)值變動(dòng)損益的余=1500-2000=-500元借其他貨幣資金-存出投資款48500公允價(jià)值變動(dòng)損益500貸交易性金融資產(chǎn)-成本40000交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)500投資收益8000同時(shí)：借銀行存款48500貸其他貨幣資金-存出投資款48500例12（單選）：一般納稅人大地公司于2011年08月1日通過(guò)上海證券交易所，向華夏股份有限公司購(gòu)買債券10000份，每份面值為4.8元（含0.8元尚未發(fā)放的利息）；另支付相關(guān)傭金及其交易費(fèi)為4900元。該公司將此項(xiàng)債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。則該公司計(jì)入到交易性金融資產(chǎn)的成本是（）元A52900B44900C40000D35100答案：C解析：購(gòu)買時(shí)：借其他貨幣資金—存出投資款52900貸銀行存款52900借交易性金融資產(chǎn)-成本40000應(yīng)收利息8000投資收益4900貸其他貨幣資金—存出投資款52900五.庫(kù)存商品是指企業(yè)外購(gòu)的商品或加工完成的在產(chǎn)品直接可以出售或在商場(chǎng)展柜的商品。它的增加在借方，減少在貸方，期末有余額在借方。其中借方登記本月增加的實(shí)際發(fā)生數(shù)，貸方登記本月領(lǐng)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)，期末有余額在借方反應(yīng)企業(yè)實(shí)際庫(kù)存的商品。1.外購(gòu)時(shí)：借庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸銀行存款等2.銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸庫(kù)存商品3.將完工的在產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)：借庫(kù)存商品貸生產(chǎn)成本例13：一般納稅人陽(yáng)光燦爛公司2012年4月11日購(gòu)買商品一批，不含稅價(jià)款為11000元，增值稅為1870元，商品當(dāng)天驗(yàn)收合格，以上款項(xiàng)通過(guò)轉(zhuǎn)賬支付。借：庫(kù)存商品11000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1870貸：銀行存款12870例14：乙公司2012年10月8日向丙公司銷售商品一批，不含稅價(jià)款為10000元，增值稅稅率為17%，乙公司當(dāng)天將商品發(fā)出，但款項(xiàng)尚未收到，該產(chǎn)品的成本為6900元。借應(yīng)收賬款11700貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6900貸庫(kù)存商品6900例15：三青公司是一家生產(chǎn)與銷售瓷器的一般納稅人，2012年9月某瓷器的生產(chǎn)成本為7300元。則9月結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄：借庫(kù)存商品7300貸生產(chǎn)成本7300原材料是指用于核算各種庫(kù)存材料的收發(fā)與使用情況，該科目借方登記入庫(kù)材料的實(shí)際成本，貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本，期末有余額在借方，反映企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。原材料的核算方法有兩種：實(shí)際成本法與計(jì)劃成本。第一種方法：實(shí)際成本法下核算原材料：①錢貨兩家清：借原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸銀行存款等例16):一般納稅人三青公司2012年9月25日向B公司購(gòu)買原材料一批，買價(jià)為9500元，包裝費(fèi)500元、增值稅為1700元；材料當(dāng)天驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)通過(guò)銀行存款支付。三青公司對(duì)原材料采用實(shí)際成本法核算。借原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸銀行存款11700②賒購(gòu)：例17):一般納稅人三青公司2012年11月25日向B公司購(gòu)買原材料一批，買價(jià)為10000元、增值稅為1700元；材料當(dāng)天驗(yàn)收入庫(kù)，以上款項(xiàng)尚未支付。三青公司對(duì)原材料采用實(shí)際成本法核算。借原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸應(yīng)付賬款11700③.先預(yù)付款后購(gòu)買但材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。借預(yù)付賬款貸銀行存款借在途物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸預(yù)付賬款借預(yù)付賬款貸銀行存款例18):實(shí)際成本法下的一般納稅人乙公司與一般納稅人甲公司簽訂了一份購(gòu)買合同，合同規(guī)定合同簽訂日時(shí)按照合同總金額預(yù)付20%；收到貨款時(shí)支付80%.2012年8月1日甲乙兩家公司正式簽訂合同，總金額為14040元；當(dāng)天乙公司通過(guò)以銀行支票向甲公司預(yù)付20%的款項(xiàng)；8月4日乙公司收到甲公司發(fā)來(lái)的材料，材料的買價(jià)為12000元，增值稅為2040元，材料當(dāng)天并且驗(yàn)收合格入庫(kù)，另外乙公司以銀行存款支付80%的款項(xiàng)。借預(yù)付賬款2808貸銀行存款2808借原材料12000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040貸預(yù)付賬款14040借預(yù)付賬款11232貸銀行存款11232④.貨已發(fā)出但尚未收到且款項(xiàng)也尚未支付。借在途物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸應(yīng)付賬款借原材料貸在途物資借應(yīng)付賬款貸銀行存款例19）.實(shí)際成本法下的一般納稅人丙公司2012年12月24日向A公司購(gòu)買材料一批，材料對(duì)方已發(fā)出，但丙公司尚未收到。該材料的買價(jià)為12000元，增值稅率為17%；丙公司尚未支付以上款項(xiàng)。2012年12月30日丙公司收到上述材料并驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)天全部款項(xiàng)通過(guò)銀行存款支付。借在途物資12000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040貸應(yīng)付賬款14040借原材料12000貸在途物資12000借應(yīng)付賬款14040貸銀行存款14040⑤.材料已收到，但月末發(fā)票尚未收到、款項(xiàng)尚未支付，按照合同規(guī)定的金額或平常交易的習(xí)慣暫估入賬。借原材料A貸應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款A(yù)等到下月初根據(jù)對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票，先將暫估的金額進(jìn)行紅沖，然后用藍(lán)字編寫一筆準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)分錄：借原材料A貸應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款A(yù)或借應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款A(yù)貸原材料A借原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸應(yīng)付賬款等例20).B公司2012年1月12日向乙公司購(gòu)買原材料一批，材料當(dāng)天驗(yàn)收合格入庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支付，1月底B公司尚未收到對(duì)方的發(fā)票，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)B公司按照12300元進(jìn)行暫估。則會(huì)計(jì)分錄：借原材料12300貸應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款12300在企業(yè)領(lǐng)用原材料的分錄為：借銷售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)支出在建工程生產(chǎn)成本貸原材料例21):甲公司2012年9月領(lǐng)用材料如下：生產(chǎn)部門領(lǐng)用1000元；銷售部門領(lǐng)用3000元；行政管理機(jī)構(gòu)領(lǐng)用2400元；研發(fā)機(jī)構(gòu)領(lǐng)用2500元；在建廠房領(lǐng)用2100元。借生產(chǎn)成本1000銷售費(fèi)用3000管理費(fèi)用2400研發(fā)支出2500在建工程2100貸原材料11000計(jì)劃成本法下核算原材料：材料采購(gòu)、原材料材料成本差異。1.材料采購(gòu)是用來(lái)核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算而購(gòu)入材料、商品等的采購(gòu)成本。借方登記外購(gòu)物資的實(shí)際成本和結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約差異，貸方登記眼收入庫(kù)的計(jì)劃成本和結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支差異；有余額在借方表示已驗(yàn)收收到發(fā)票賬單付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資。材料成本差異是用來(lái)核算企業(yè)各種材料實(shí)際成本和計(jì)劃成本的差異。借方登記入庫(kù)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異（超支差）和分配發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異（節(jié)約差）；貸方登記入庫(kù)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異（節(jié)約差）和分配發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異（超支差）。購(gòu)買時(shí)按照實(shí)際入賬：借材料采購(gòu)（實(shí)際數(shù)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸銀行存款按照計(jì)劃數(shù)在賬上反映：借原材料（計(jì)劃數(shù)）貸材料采購(gòu)節(jié)約時(shí)即：實(shí)際數(shù)小于計(jì)劃數(shù)借材料采購(gòu)貸材料成本差異超支時(shí)即:實(shí)際數(shù)大于計(jì)劃數(shù)借材料成本差異貸材料采購(gòu)付款同時(shí)收料，即結(jié)算憑證與材料同時(shí)到達(dá)的采購(gòu)業(yè)務(wù)。在這種情況下企業(yè)一方面按材料的實(shí)際成本付款，另一方面按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。例22.2012年5月3日紅光工廠購(gòu)入一批A材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明：買價(jià)200000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元，該批材料的計(jì)劃成本為210000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。紅光工廠編制如下會(huì)計(jì)分錄：用銀行存款支付貨款時(shí)：借材料采購(gòu)-A材料200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）34000貸銀行存款234000材料驗(yàn)收入庫(kù)：借原材料-A材料210000貸材料采購(gòu)-A材料210000結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料成本差異（節(jié)約差）借材料采購(gòu)-A材料10000貸材料成本差異10000先收料，后付款。對(duì)于尚未收到發(fā)票但材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的業(yè)務(wù)，在材料收到時(shí)，可暫不做會(huì)計(jì)分錄，待辦理結(jié)算手續(xù)后，再按應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的金額，作付款同時(shí)收料的會(huì)計(jì)處理。如果在月末仍未到達(dá)，應(yīng)在月末將材料按計(jì)劃成本暫估入賬，下月初用紅字原數(shù)沖回。例23.某月25日，企業(yè)收到一批材料，其計(jì)劃成本20000元，已驗(yàn)收入庫(kù)。在月末起發(fā)票仍未到達(dá)，則企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借原材料20000貸應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款20000下月初用紅字沖回：借原材料20000貸應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款20000五.周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)生產(chǎn)或加工商品時(shí)需要一些輔助性德材料：如包裝物、器皿、水槽、模具、刀具等。它是存貨項(xiàng)目當(dāng)中的一項(xiàng)，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末有余額在借方。其中借方反應(yīng)本月實(shí)際的增加數(shù)，貸方登記本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，期末有余額在借方反應(yīng)企業(yè)實(shí)際可用的輔助性材料。其明細(xì)有：低值易耗品、包裝物1.實(shí)際成本法下外購(gòu)時(shí)：借周轉(zhuǎn)材料-包裝物/低值易耗品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸應(yīng)收票據(jù)等計(jì)劃成本法核算周轉(zhuǎn)材料時(shí)：2.外購(gòu)時(shí)：借材料采購(gòu)（實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)成本）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸應(yīng)付賬款等3.計(jì)劃成本入庫(kù)時(shí)：借周轉(zhuǎn)材料-包裝物/低值易耗品貸材料采購(gòu)4.超支差異時(shí)：節(jié)約差異時(shí)：借材料成本差異借材料采購(gòu)貸材料采購(gòu)貸材料成本差異溫馨提示：請(qǐng)加微信號(hào)：KuaiJiQ添加后在微信內(nèi)回復(fù)漢字：“會(huì)計(jì)資料”即可免費(fèi)自動(dòng)獲取百度云盤內(nèi)的會(huì)計(jì)各類考試資料及視頻，題庫(kù)..等等，很全面詳細(xì)的資料。資料是存于白云云盤當(dāng)中，電腦，手機(jī)都可以直接保存，或者在線看...都方便！如有其他問(wèn)題,請(qǐng)加發(fā)布人QQ123229917例24：計(jì)劃成本法下的一般納稅人A公司2012.3.11日外購(gòu)器皿一批，發(fā)生不含稅買價(jià)3000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為510元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)200元。材料當(dāng)天驗(yàn)收入庫(kù)。以上款項(xiàng)通過(guò)現(xiàn)金支付。該器皿的計(jì)劃成本為3030元。借材料采購(gòu)3200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510貸庫(kù)存現(xiàn)金3710借周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品3030貸材料采購(gòu)3030借材料成本差異170貸材料采購(gòu)170例25.實(shí)際成本法下的一般納稅人購(gòu)買刀具一批，含稅價(jià)款為1170元，增值稅率為17%。刀具當(dāng)天驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。借周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品1000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170貸應(yīng)付賬款1170三．應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)銷售提供勞務(wù)時(shí)收到的一種有價(jià)證券，它分為商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票兩種。借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末有余額在借方。銷售時(shí)采用銀行承兌匯票時(shí)：借應(yīng)收票據(jù)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）票據(jù)承兌時(shí)：借銀行存款貸應(yīng)收票據(jù)票據(jù)在承兌期間進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓時(shí)：借原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）貸應(yīng)收票據(jù)例27：三德公司2012年10月8日向大地公司銷售商品一批，不含稅價(jià)款為10000元，增值稅稅率為17%，三德公司當(dāng)天將商品發(fā)出，并收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)承兌匯票一張金額為11700元。該產(chǎn)品的成本為6930元。借應(yīng)收票據(jù)11700貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6930貸庫(kù)存商品6930四.固定資產(chǎn)的核算方法：直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、工作產(chǎn)量法A直線法又叫年限總和法是指用固定資產(chǎn)的原值扣除它的殘值的一個(gè)凈額去除以它的使用年限，以每期相等的金額作為折舊額的一種方法。固定資產(chǎn)的凈額=固定資產(chǎn)原值-殘值=固定資產(chǎn)的原值*（1-殘值率）年折舊額=固定資產(chǎn)的凈額/使用年限月折舊額=年折舊額/12累計(jì)折舊它是固定資產(chǎn)的一個(gè)備抵賬戶，貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末有余額在貸方表示購(gòu)入需要安裝的設(shè)備時(shí)：購(gòu)買時(shí)：借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸銀行存款安裝時(shí)：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬銀行存款安裝完畢時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程例28)一般納稅人甲公司2012年3月11日向乙公司購(gòu)買一臺(tái)需要安裝的辦公設(shè)備，不含稅價(jià)款為100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為17000元，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元（按照7%的稅率抵扣）；安裝時(shí)發(fā)生人工工資6100元，其他相關(guān)費(fèi)用2900元，以上款項(xiàng)全部通過(guò)銀行存款支付。3月24日該辦公設(shè)備按照完畢并投入使用。購(gòu)買時(shí)：借在建工程101860應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17140貸銀行存款119000安裝時(shí)：借在建工程9000貸應(yīng)付職工薪酬6100銀行存款2900借應(yīng)付職工薪酬6100貸銀行存款6100安裝完畢時(shí)：借固定資產(chǎn)110860貸在建工程110860計(jì)提折舊時(shí)：借制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用研發(fā)支出貸累計(jì)折舊例29)M公司2012年2月計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊,其中:基本生產(chǎn)車間22000元,行政管理部門8000元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)1600元,研發(fā)機(jī)構(gòu)1400元；借：制造費(fèi)用22000管理費(fèi)用8000銷售費(fèi)用1600研發(fā)支出1400貸：累計(jì)折舊33000固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盤虧時(shí)：借待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)盤虧時(shí)：借營(yíng)業(yè)外支出貸待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盤盈時(shí)：借固定資產(chǎn)貸以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)盤盈時(shí)：借以前年度損益調(diào)整貸利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)處置固定資產(chǎn)時(shí)：借固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)支付清理費(fèi)時(shí)借固定資產(chǎn)清理貸銀行存款等收到價(jià)款時(shí):借銀行存款貸固定資產(chǎn)清理發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)時(shí)：借固定資產(chǎn)清理貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅處置獲得凈損失：借營(yíng)業(yè)外支出貸固定資產(chǎn)清理處置獲得凈收益借固定資產(chǎn)清理貸營(yíng)業(yè)外收入例30):N公司2012年9月出售一臺(tái)不需用的設(shè)備,賬面原值43000元,已提折舊27950元,取得變價(jià)收入10000元,已存入銀行.以現(xiàn)金支付清理費(fèi)200元.編制設(shè)備轉(zhuǎn)入清理.取得變價(jià)收入.支付清理費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益的會(huì)計(jì)分錄.1.轉(zhuǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理15050累計(jì)折舊27950貸：固定資產(chǎn)430002.變價(jià)收益借：銀行存款10000貸：固定資產(chǎn)清理100003.支付清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理200貸：庫(kù)存現(xiàn)金2004.結(jié)轉(zhuǎn)損益借：營(yíng)業(yè)外支出5250貸：固定資產(chǎn)清理5250例31).綠葉有限公司2012年7月一座倉(cāng)庫(kù)使用期滿報(bào)廢,原值300000元,已提折舊290000元,清理中,以銀行存款支付清理費(fèi)9500元,拆除的殘料變價(jià)收入21200元存入銀行.編制倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)入清理.支付清理費(fèi).殘料取得變價(jià)收入.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益的會(huì)計(jì)分錄.1.轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理10000累計(jì)折舊290000貸：固定資產(chǎn)3000002.支付清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理9500貸：銀行存款95003.殘料收入借：銀行存款21200貸：固定資產(chǎn)清理212004.結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益借：固定資產(chǎn)清理1700貸：營(yíng)業(yè)外收入1700例33）.大地公司2012年10月對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，在盤點(diǎn)過(guò)程當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)設(shè)備尚未入賬，該設(shè)備的重置成本為12900元。借固定資產(chǎn)12900貸以前年度損益調(diào)整12900借以前年度損益調(diào)整12900貸利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)12900例34）：三青公司2012年3月月底對(duì)本公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧一臺(tái)辦公設(shè)備。該設(shè)備的原值為27800元，累計(jì)折舊為11800元。借待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢16000累計(jì)折舊11800貸固定資產(chǎn)27800批準(zhǔn)時(shí)：借營(yíng)業(yè)外支出16000貸待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢16000五.無(wú)形資產(chǎn)包含土地使用權(quán)、特許使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)不包含商譽(yù)借無(wú)形資產(chǎn)貸銀行存款當(dāng)月增加當(dāng)月開(kāi)始攤銷，當(dāng)月減少當(dāng)月照攤銷，下月不再攤銷。攤銷時(shí)：借管理費(fèi)用研發(fā)支出銷售費(fèi)用制造費(fèi)用貸累計(jì)攤銷處置時(shí)利得：借銀行存款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)攤銷貸無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入處置時(shí)利失：借銀行存款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)攤銷營(yíng)業(yè)外支出貸無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅例32）甲公司2012年8月2日購(gòu)買一個(gè)商標(biāo)權(quán)作為本公司行政管理部門辦公產(chǎn)品的設(shè)計(jì)，購(gòu)買價(jià)款為1250000元，以上款項(xiàng)通過(guò)銀行。甲公司采用直線法對(duì)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行攤銷，法律上使用年限為5年。借：無(wú)形資產(chǎn)1250000貸:銀行存款1250000攤銷時(shí)：12500000/5/12*5=4166.67元。借：管理費(fèi)用4166.67貸：累計(jì)攤銷4166.67例33）：CD公司2012年將一項(xiàng)著作權(quán)進(jìn)行拍賣，取得價(jià)款240000元，存入銀行。該著作權(quán)的累計(jì)攤銷為5200元，減值準(zhǔn)備為2800元，著作權(quán)的原值為186002元。營(yíng)業(yè)稅率為5%。借銀行存款240000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2800累計(jì)攤銷5200貸無(wú)形資產(chǎn)186002應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅12000營(yíng)業(yè)外收入49998應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售商品應(yīng)收到款項(xiàng)尚未收到，它用于核算應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。在單位業(yè)務(wù)不多的情況下：可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”，可直接通過(guò)應(yīng)收賬款反映?！皯?yīng)收賬款”科目借方登記應(yīng)收賬款的增加數(shù)，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款，如果期末余額在貸方，則企業(yè)預(yù)售的款項(xiàng)。賒銷時(shí)：借應(yīng)收賬款貸主營(yíng)業(yè)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸庫(kù)存商品收到回款時(shí)：借銀行存款貸應(yīng)收賬款確認(rèn)壞賬時(shí)：借壞賬準(zhǔn)備貸應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借資產(chǎn)減值損失貸壞賬賬款收回已確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借應(yīng)收賬款貸壞賬準(zhǔn)備借銀行存款貸應(yīng)收賬款或：借銀行存款貸壞賬準(zhǔn)備沖回多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：借壞賬準(zhǔn)備貸資產(chǎn)減值損失當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)的余額*壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率-（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額例34）：丙公司2012年7月18日向丁公司銷售商品一批含稅價(jià)款為140400元，增值稅稅率為17%；商品已發(fā)出但款項(xiàng)尚未收到。該商品的成本為97600元。借應(yīng)收賬款140400貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20400借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本97600貸庫(kù)存商品97600例35）.三葉公司2011年12月月末應(yīng)收賬款余額為145000元，采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率為0.4%。則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為：本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=145000*0.4%-0=580元借資產(chǎn)減值損失580貸壞賬準(zhǔn)備580例36）.大地公司2012年10月12日有一筆2009年B公司發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)3000元尚未收到，經(jīng)公司查明，因B公司目前財(cái)務(wù)面臨嚴(yán)重困難；公司面臨著破產(chǎn)的狀態(tài)，公司決定將此款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失。借壞賬準(zhǔn)備3000貸應(yīng)收賬款3000例37）.大德公司2012年9月12日收到一筆已經(jīng)確認(rèn)為壞賬損失的款項(xiàng)2500元存入銀行。借應(yīng)收賬款2500貸壞賬準(zhǔn)備2500借銀行存款2500貸應(yīng)收賬款2500例38）.鑫鑫公司2012年12月應(yīng)收賬款余額為158000元，該公司采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率為0.2%，2009年12月月末壞賬準(zhǔn)備金額為3500元（貸方），則會(huì)計(jì)分錄為：本期應(yīng)沖銷的壞賬準(zhǔn)備=158000*0.2%-3500=3160-3500=-340<0借壞賬準(zhǔn)備340貸資產(chǎn)減值損失340預(yù)付賬款是指企業(yè)在購(gòu)買材料或產(chǎn)品時(shí)先預(yù)付一部分或全部定金。在單位業(yè)務(wù)不多的情況下，可以不設(shè)置預(yù)付賬款，直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”核算。它的借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末有余額可能在借方也有可能在貸方。借預(yù)付賬款貸銀行存款借原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸預(yù)付賬款借預(yù)付賬款貸銀行存款六.城市維護(hù)建設(shè)稅=（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）*城市維護(hù)建設(shè)稅稅率教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）*教育費(fèi)附加稅率借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅-應(yīng)交教育費(fèi)附加交納稅金時(shí)：借應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅-應(yīng)交教育費(fèi)附加貸銀行存款例39）.一般納稅人甲公司2012年7月增值稅銷項(xiàng)稅為11200元，進(jìn)項(xiàng)稅額為3200元。營(yíng)業(yè)稅為8500元，消費(fèi)稅為3500元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為3%.本月增值稅=11200-3200=8000元；營(yíng)業(yè)稅=8500元消費(fèi)稅=3500元?jiǎng)t本月應(yīng)納城建稅=（8000+8500+3500）*7%=1400元；則本月應(yīng)納教育費(fèi)=（8000+8500+3500）*3%=600元；借營(yíng)業(yè)稅金及附加2000貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1400-應(yīng)交教育費(fèi)附加600溫馨提示：請(qǐng)加微信號(hào)：KuaiJiQ添加后在微信內(nèi)回復(fù)漢字：“會(huì)計(jì)資料”即可免費(fèi)自動(dòng)獲取百度云盤內(nèi)的會(huì)計(jì)各類考試資料及視頻，題庫(kù)..等等，很全面詳細(xì)的資料。資料是存于白云云盤當(dāng)中，電腦，手機(jī)都可以直接保存，或者在線看...都方便！如有其他問(wèn)題,請(qǐng)加發(fā)布人QQ123229917七.短期借款時(shí)（小于1年的借款）：借銀行存款貸短期借款計(jì)算利息時(shí)：借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸應(yīng)付利息到期還本付息時(shí)：借短期借款應(yīng)付利息貸銀行存款例40）：甲公司于2012年1月1日向建設(shè)銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的3個(gè)月短期借款；本金為100000元，年利率為6.6%。到期一次還本付息。1.1日借款時(shí)：借：銀行存款100000貸:短期借款1000001月計(jì)息時(shí)100000*6.6%/12=550元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用550貸：應(yīng)付利息5502月計(jì)息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用550貸：應(yīng)付利息5503月到期一起還本付息借：應(yīng)付利息1100財(cái)務(wù)費(fèi)用550短期借款100000貸：銀行存款101650八.長(zhǎng)期借款時(shí)：借銀行存款貸長(zhǎng)期借款-本金若：一次還本分期付息時(shí)計(jì)入到“應(yīng)付利息“：借財(cái)務(wù)費(fèi)用在建工程貸應(yīng)付利息到期一次還本付息時(shí)：借長(zhǎng)期借款-本金財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程應(yīng)付利息貸銀行存款若：一次還本到期付息核算時(shí)：計(jì)入到“長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息”：借財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程貸長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息歸還本金與利息時(shí)：借長(zhǎng)期借款-本金-應(yīng)計(jì)利息財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程貸銀行存款例41）.2012年1月1日大地公司為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，決定向某銀行申請(qǐng)貸款4000000元，貸款期限為3年，年利率為8%。根據(jù)相關(guān)借款合同的規(guī)定：銀行要求到期一次還本分期付息。每年年底計(jì)息，下年初1日還款。所有貸款已全部存入銀行。2012年1月1日取得借款時(shí)：借：銀行存款40000000貸：長(zhǎng)期借款-本金40000002012年12月31日計(jì)息時(shí)：4000000*8%=320000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用320000貸：應(yīng)付利息320002013年1月1日付息時(shí)：借：應(yīng)付利息320000貸：銀行存款3200002013年12月31日計(jì)息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用320000貸：應(yīng)付利息3200002014年1月1日付息時(shí)：借：應(yīng)付利息320000貸：銀行存款3200002014年12月31日到期日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用320000貸：應(yīng)付利息320000借：長(zhǎng)期借款-本金4000000應(yīng)付利息320000貸：銀行存款4320000九.制造費(fèi)用生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料時(shí)：借制造費(fèi)用貸原材料分配車間人員工資時(shí)：借制造費(fèi)用貸應(yīng)付職工薪酬計(jì)提車間設(shè)備折舊費(fèi)時(shí)：借制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用時(shí)：借生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用貸制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本例42）：甲公司2012年7月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的明細(xì)如下：行政管理部門12500元，銷售部門2500元，生產(chǎn)車間12000元。借管理費(fèi)用12500銷售費(fèi)用2500制造費(fèi)用12000貸累計(jì)折舊27000借生產(chǎn)成本12000貸制造費(fèi)用12000例43）：D公司2012年9月發(fā)放工資的明細(xì)如下：行政管理部門11500元，銷售部門5500元，生產(chǎn)車間13000元。借管理費(fèi)用11500銷售費(fèi)用5500制造費(fèi)用13000貸累計(jì)折舊30000借生產(chǎn)成本13000貸制造費(fèi)用13000例44）：F公司2012年將成本13070元結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品。借庫(kù)存商品13070貸生產(chǎn)成本13070九.結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用時(shí)：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出十.結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)：借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益貸本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)>0時(shí)交納企業(yè)所得稅：借所得稅費(fèi)用貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借本年利潤(rùn)貸所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)時(shí)：借本年利潤(rùn)貸利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)例45）：大地公司2012年12月有關(guān)損益類科目的明細(xì)具體如下：企業(yè)所得稅稅率為25%。會(huì)計(jì)科目結(jié)賬前借方金額結(jié)賬前貸方金額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,230,000其他業(yè)務(wù)收入965,000投資收益245,800營(yíng)業(yè)外收入4,400主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,076,500其他業(yè)務(wù)成本345,600資產(chǎn)減值損失1,200營(yíng)業(yè)稅金及附加5,100管理費(fèi)用546,000銷售費(fèi)用231,400財(cái)務(wù)費(fèi)用2,190公允價(jià)值變動(dòng)損益2,200營(yíng)業(yè)外支出1,500所得稅費(fèi)用X合計(jì)2,211,6902,445,200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1230000其他業(yè)務(wù)收入965000投資損益245800營(yíng)業(yè)外收入4400貸本年利潤(rùn)2445200借本年利潤(rùn)2211690貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1076500其他業(yè)務(wù)成本345600營(yíng)業(yè)稅金及附加5100資產(chǎn)減值損失1200銷售費(fèi)用231400管理費(fèi)用546000財(cái)務(wù)費(fèi)用2190公允價(jià)值變動(dòng)損益2200營(yíng)業(yè)外支出1500利潤(rùn)總額=2445200-2211690=233,510企業(yè)所得稅=233510*25%=58,377.50借所得稅費(fèi)用58377.50貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅58377.50借本年利潤(rùn)58377.50貸所得稅費(fèi)用58377.50借本年利潤(rùn)175,132.50貸利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)175,132.50從凈利潤(rùn)當(dāng)中提取法定盈余公積、任意盈余公積時(shí)、分紅分利時(shí)：借利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積-提取任意盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸盈余公積應(yīng)付股利借利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積-提取任意盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)例46）：大地公司2012年當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1622450.80元.根據(jù)公司的章程規(guī)定，提取法定盈余公積從凈利潤(rùn)提取10%，任意盈余公積從凈利潤(rùn)當(dāng)中5%，當(dāng)年提取現(xiàn)金股利23560元。提取法定盈余公積金為：=1622450.80*10%=162,245.08元。提取任意盈余公積金為：=1622450.80*10%=81,122.54元借利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積162,245.08-提取任意盈余公積81,122.54-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)23，560貸盈余公積243,367.62應(yīng)付股利23，560借利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)266,927.62貸利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積162,245.08-提取任意盈余公積81,122.54-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)23，560十一.公司成立時(shí)投入的資本或公司增加投資額時(shí)計(jì)入到實(shí)收資本：借銀行存款無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金貸實(shí)收資本超過(guò)注冊(cè)資本的部分計(jì)入到資本公積-股本溢價(jià)/資本溢價(jià)借銀行存款無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金貸實(shí)收資本資本公積-資本溢價(jià)/股本溢價(jià)盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)：借盈余公積貸實(shí)收資本例47）：2012年7月11日甲乙丙三人共同投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司大地公司，其中甲以現(xiàn)金125000元存入銀行；乙以一臺(tái)研發(fā)設(shè)備進(jìn)行投入，經(jīng)評(píng)估該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值為95000元；丙公司以知識(shí)產(chǎn)權(quán)投入，經(jīng)相關(guān)部門的評(píng)估該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值為80000元。一年后，為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)，大地公司注冊(cè)資本增加到400000元，并引入股東丁加入，按照公司章程約定，丁需繳入現(xiàn)金139000元，同時(shí)享有該公司18.65%的股份。大地公司將收到丁的全部現(xiàn)金存入銀行。借銀行存款125000固定資產(chǎn)95000無(wú)形資產(chǎn)80000貸實(shí)收資本-甲125000-乙95000-丙80000