《左手愛情+右手會計》

會計學(xué)原理一二○一○年二月二十七日目錄會計的定義一二會計核算內(nèi)容三會計假設(shè)

四記賬方法

五賬本和報表背景材料張三從南京大學(xué)畢業(yè)，22歲，現(xiàn)供職在一家叫‘遠景’的軟件公司，做著一種‘時髦’的職業(yè)：管理軟件實施顧問。他萌生一種想法：想記錄下自己從畢業(yè)到80歲，自己能給后代留下多少錢。這么漫長的歲月，怎么才能知道自己給后代留下多少錢呢？于是他想通過記錄自己的收支來達到目的，開始了記賬。我們可以把張三看著一個公司，從畢業(yè)開始公司‘張三’就開張啦！PS:張三畢業(yè)后媽媽給了1萬元，并語重心長的說：兒子啊，這是媽媽給你最后一次錢，購置一些你想要的東西，你是男子漢了，后面的路就要靠你自己走了啊。那么什么是記賬呢？該怎么記呢？記賬就是會計，可見會計是一個動詞，中國人習(xí)慣將動詞名稱化。喜歡將從事某一行業(yè)的人加上姓來稱呼這個人，古已有之。如張屠夫，姓張的殺豬的；李裁縫，姓李的幫人做衣服的；對從事會計的姓吳的，我們也叫吳會計。那么會計既然同‘裁縫’一樣是個動詞，是做什么的呢？會計的兩大職能：核算和監(jiān)督。核算就是記賬，對特定主體的經(jīng)濟活動進行計帳、算帳、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能；監(jiān)督就是對特定主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理性進行審查。本例就是對張三的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記賬，并監(jiān)督（假定張三也給自己規(guī)定了一些花錢的制度，國家也規(guī)定了很多制度）書上正規(guī)的定義：會計以貨幣計量為主要形式,采用專門方法,對企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織占用的財產(chǎn)物資和發(fā)生的勞動耗費進行系統(tǒng)的計算、記錄、分析、報告和監(jiān)督，并為有關(guān)方面提供財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等經(jīng)濟信息的一種管理活動。關(guān)鍵詞1：對誰記賬？－－－－張三關(guān)鍵詞2：對哪些內(nèi)容記賬？－－－張三的經(jīng)濟活動收入，支出等關(guān)鍵詞3：得出什么結(jié)果？－－張三留下多少錢PS:企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織就是會計主體。會計主體和企業(yè)法人有什么區(qū)別呢？會計主體不一定是法人，企業(yè)法人一定是會計主體。法人包含了會計主體。只要是獨立核算盈虧、獨立出具會計報表的單位都是會計主體。象我們公司的發(fā)電事業(yè)部、各分公司；SAP系統(tǒng)中所謂的‘利潤中心’等等。法人是具有民事權(quán)利主體資格的社會組織，是在工商部門依法注冊的。PS：企業(yè)注冊了就要被收稅哦。本例張三是法人嗎？請思考。一個企業(yè)一般有如下組織機構(gòu)，圖例：張三的‘組織機構(gòu)’：頭、手、腳、臉等器官張三怎么才能通過記賬知道他到80歲時能給后代留下多少錢呢？1、分段記賬。80歲太長，分解到每1年，每1月2、選定一種記賬幣種。也許40歲后他跳槽到一家德資企業(yè)，人家發(fā)的都是歐元。3、定義好記賬的范圍，別把老婆孩子以后賺的錢都算在自己頭上。4、想著自己能活到80歲。以上這些都是張三記賬的前提。目錄會計的定義一二會計核算內(nèi)容三會計假設(shè)

四記賬方法

五賬本和報表會計前提就是會計假設(shè)。1、會計主體－－張三2、持續(xù)經(jīng)營－－23歲到80歲2、會計分期－－月3、貨幣計量－－人民幣，不是馬克張三決定了記賬，也確定了記賬用人民幣，每月記賬等前提，那么他該記什么呢？至少要記如下內(nèi)容：1、別人給我多少錢。2、我用這些錢買了賺錢的工具，電腦；可是分期付款哦，欠了公司的錢。買了哪些生活用具，如手機；3、我每月賺多少錢4、我每月花出多少錢，沒辦法，要吃飯，要通信，要是只賺不花該多好。最后算出我是否能存下錢，還是月光族。如果總是月光族怎么能行？聽說借錢生錢那是賺錢的更高境界，光靠點死工資怎么行？能否去借點錢炒炒股？以上都是我們會計核算的內(nèi)容，PS:投資有風(fēng)險，入市需謹慎！目錄會計的定義一二會計核算內(nèi)容三會計假設(shè)

四記賬方法

五賬本和報表那么會計核算內(nèi)容是什么，包含哪些內(nèi)容呢？會計核算內(nèi)容：即會計要素。會計要素就是對會計內(nèi)容的基本分類，即將會計內(nèi)容分解成若干個要素。將會計內(nèi)容劃分為幾個會計要素的根本目的是：便于進行會計核算和編制會計報表，分門別類地為企業(yè)外部的信息使用者和企業(yè)內(nèi)部的管理者提供有用的經(jīng)濟信息。會計要素用以反映企業(yè)單位財務(wù)狀況和確定經(jīng)營成果的因素。具體包含六大要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用（成本）、利潤以張三為例：1、別人給我多少錢－－媽媽給的1萬元，所有者權(quán)益2、我用這些錢買了賺錢的工具，電腦，買了哪些生活用具，如手機－－－資產(chǎn)；3、電腦可是分期付款哦，欠了公司的錢。；－－－負債4、我每月賺多少錢－－收入5、我每月花出多少錢－－支出資產(chǎn)是會計主體擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源,包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。負債是會計主體因過去的交易或事項所形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。收入是指企業(yè)由于銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。費用是指為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。利潤是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果，是企業(yè)的收入扣除成本和費用后的金額。會計要素之間的關(guān)系：靜態(tài)的平衡等式：資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）張三開始記賬之日，他的資產(chǎn)銀行存款1萬元，所有者權(quán)益1萬元。動態(tài)的等式：資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋收入－費用張三2010年工資收入3000元，扣個稅75元，記賬處理如下：銀行存款增加2925元，收入增加3000元，支出75元。10000＋2925（銀行存款）＝10000＋3000－75會計平衡等式是指導(dǎo)我們以后記賬的重要基礎(chǔ)，要牢記！從上例子看，僅僅分六大類會計要素記賬還是記得太粗了，張三想我至少應(yīng)該知道如下幾個細節(jié)：收入：哪些是固定的收入，哪些是不固定的收入；固定的收入具體分類，如工資收入多少，補貼多少？提成多少？不固定的收入如地上撿到錢（沒還，小小鄙視下），買彩票中獎，斗地主贏啦。。。支出：哪些是固定支出，哪些是不固定支出；固定支出具體分類，如吃，住，行，通信每月各多少；不固定支出如丟錢、買彩票不中，斗地主輸了。。。資產(chǎn)：現(xiàn)金多少，銀行存款多少，固定資產(chǎn)多少（手機、房產(chǎn)）、股票多少？別人欠我多少錢？負債：我欠別人多少錢？我欠別人多少東西？所有者權(quán)益：我的原始資本是多少，我用這些賺了多少（我的利潤是多少）？由此，我們將會計要素分成很多細項，具體體現(xiàn)在會計科目上。那么什么是會計科目呢？會計科目定義：會計科目是對會計對象（會計要素和會計主體）具體內(nèi)容的科學(xué)分類。會計科目有總分類科目和明細科目兩種?？偡诸愂菍媽ο缶唧w內(nèi)容所做的分類，是總括的反映了各項資產(chǎn)和權(quán)益的科目；明細分類科目一般就是各項會計對象的具體內(nèi)容，是詳細的反映各項資產(chǎn)和權(quán)益的科目。1代表資產(chǎn)類1001現(xiàn)金（這就是總分類科目，或者叫總賬科目，一級科目，其他的也都是4位，而且什么編碼代表什么業(yè)務(wù)國家都規(guī)定好了）1002銀行存款張三發(fā)現(xiàn)錢包里信用卡太多了，搞不清楚哪些銀行有多少錢（準備貸款買房啦，要注意銀行信用），于是他計劃先明細到銀行100201銀行存款－工行（這就是明細科目，一級以下都叫明細科目，由企業(yè)自主定義，反映了企業(yè)核算和管理的細度，其他類推）100202銀行存款－農(nóng)行后來張三又發(fā)現(xiàn)一個銀行的卡也多，又明細到具體的卡號100201銀行存款－工行－888卡100202銀行存款－工行－999卡2代表負債類2202應(yīng)付賬款最近這幾天不對勁，怎么這么多人都說我借他錢啦，不行，我得記賬記的細點，要知道哪些是我的債主。220201應(yīng)付賬款－遠景公司（分期付款買電腦借的錢，要是公司免費給我多好）220202應(yīng)付賬款－王二妞（上次請她吃飯忘帶錢，結(jié)果還向她借了300元）220203應(yīng)付賬款－李胭脂（家里急用，沒錢向她借的，希望將來不用還，呵呵）PS:我們的‘往來單位’這個對象的概念出來了。220201還可再細分，除向公司分期借款買電腦外，可能還向公司借款買房，買車，這就是輔助核算對象了，在福建我們叫‘業(yè)務(wù)事項’，即220201這個科目有一個主核算對象往來單位，有一個輔助核算對象：業(yè)務(wù)事項。業(yè)務(wù)事項的意思就是將對某個事項進行專項核算，比如奧運期間，有很多為保奧運發(fā)生的差旅費，人工費等，一個電網(wǎng)公司如果想知道我為‘保奧運’花了多少錢，就可把‘保奧運’作為一個事項專項核算，平行還可能有‘保亞運’、保世博等。以下為財務(wù)管控的具體對象：科目體系4代表所有者權(quán)益類這個簡單點，就公司開張時注冊資本，后來別人有捐贈點，賺的利潤。4001實收資本4103本年利潤5代表成本類5001生產(chǎn)成本500101生產(chǎn)成本－吃（對張三來說這些都是生產(chǎn)成本了）500102生產(chǎn)成本－通信500103生產(chǎn)成本－美容張三突發(fā)奇想，我要知道我身上的‘零件’究竟都花了我多少錢，于是在500103這些科目上記賬的時候還記錄了頭，手，腳，比如張三就統(tǒng)計出來在美容這個科目上，手一個月花了20元，臉一個月花了50元。PS:我們的組織機構(gòu)的概念出來了，知道為什么生產(chǎn)成本要核算到組織機構(gòu)了嗎？6代表損益類6001主營業(yè)務(wù)收入（張三要知道是哪些細分收入）600101主營業(yè)務(wù)收入－工資性收入600102主營業(yè)務(wù)收入－提成收入600103主營業(yè)務(wù)收入－出差補貼6111投資收益買了好多股票，到底哪個賺，哪個虧呢，核算到具體股票吧。那我們做賬戶對應(yīng)時就要綁定‘股票’這個對象類型6301營業(yè)外收入撿到多少錢？收到多少紅包？斗地主贏了多少錢？買足彩中了多少？嗯，要細分下，爭取把其中一項變成主營業(yè)務(wù)收入630101營業(yè)外收入－撿錢630102營業(yè)外收入－紅包630103營業(yè)外收入－斗地主630104營業(yè)外收入－足彩PS:1、主營業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入也是可以相互轉(zhuǎn)換的。2、是用明細科目還是用對象要進行分析，當細項很少并且相對固定的用明細科目，反之用對象核算；當需要對一個科目進行多個角度的核算時，可以把明細科目，對象組合來設(shè)計科目，財務(wù)管控還可以組合業(yè)務(wù)分類，對象分類。3、收入和支出都有配套的科目。有主營業(yè)務(wù)收入就有主營業(yè)務(wù)支出，有營業(yè)外收入就有營業(yè)外支出以上我們講了會計定義、會計前提、會計要素及要素之間的平衡關(guān)系、還有會計科目。這些都是我們會計體系的重要組成部分。而核心在與會計科目的設(shè)計。會計科目設(shè)計反映了一個企業(yè)的核算細度，管理細度。財務(wù)管控國網(wǎng)下發(fā)的科目就體現(xiàn)國家電網(wǎng)這一集團公司目前對下級的硬性管理要求，即最低的要求（通過財務(wù)管控系統(tǒng)固化，靠制度那屬于軟要求了）。還有一個反映企業(yè)的管理細度，特別是中國國企，那就是報表，通過報表你可以看出領(lǐng)導(dǎo)們想要掌握的數(shù)字。所以報表也是我們設(shè)計科目要重要考慮的因素。作為管理軟件，當然還有考慮軟件本身一些功能上對科目設(shè)計的要求。比如想進行合并抵消，應(yīng)收應(yīng)付就必須核算到‘往來單位’。對于軟件來說，確定了科目體系意味著什么呢？意味著你錄憑證時，選擇了某個科目，該科目你確定的主對象，輔助對象（賬戶對應(yīng)）等都成了必填項，不錄入憑證就無法傳遞。比如2202應(yīng)付賬款，你的科目體系確定該科目既要核算到具體的往來單位，還要知道是哪個業(yè)務(wù)事項，你在做憑證選擇了2202這個科目后就必須都錄入?？梢?，科目體系的確定對軟件來說也是一個很重要的設(shè)置，而且科目體系一旦確定并發(fā)生數(shù)據(jù)，在一個會計年度內(nèi)是不允許再去調(diào)整它的核算細度的（賬戶對應(yīng)），因為要保證全年數(shù)據(jù)的一致性，可比性。科目體系設(shè)計完了，是否就可以開始記賬了呢？還有一些會計原則要掌握。國家規(guī)定十三條會計原則。確認和計量原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和收付實現(xiàn)制。這個很重要要先定下來。比如張三辛苦一年了，事情都做了，公司提成在12月就是發(fā)不下來。怎么回家向父母匯報這一年的情況呢。于是他就計算可能拿的提成，怎么也不會比雙薪少吧。他就記賬自己的收入增加3000元。他這樣的記賬方法就是權(quán)責(zé)發(fā)生制。而如果他按銀行到賬情況，等2月份公司發(fā)了再計收入，那就是收付實現(xiàn)制了。定義：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應(yīng)當負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都作為本期收入或費用；凡不屬于當期的收入或費用，即使款項在當期收付，也不作為當期收入或費用。收付實現(xiàn)制是以實際收付現(xiàn)金作為確認收入或費用的依據(jù)。劃分收益性支出與資本性支出原則：凡只使本年度受益的，作為收益性支出；使幾個年度受益的，作為資本性支出。比如張三買的電腦，7200元，這要用3年，就是資本性支出。比如張三每天吃飯的花費，這是收益性支出。為什么要判斷收益性支出和資本性支出呢？因為他影響了每月，每年的利潤。象張三買的電腦，全部記入某個月他當月就要虧損了，因為收入才2925元。如果按資本性支出來算，在36月來平均分攤，每月只攤200元。PS:當我買一個大件時，有點舍不得時，我總是暗示自己這是資本性支出，一個剃須刀3000元，那可是要用3年，每天也就幾毛錢，不多?？颇矿w系確定了，會計原則也定了，就要開始記賬了，怎么記呢。流水賬記嗎？張三開始用流水賬記賬，可是后來發(fā)現(xiàn)很不容易統(tǒng)計。于是出現(xiàn)了復(fù)式記賬方法。

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四記賬方法

五賬本和報表所謂復(fù)式記賬法,是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ),對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系進行登記,系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法.復(fù)式記賬的理論依據(jù)是會計基本等式。復(fù)式記賬按記賬符號，記賬規(guī)則、試算平衡方法的不同，可分為借貸記賬法，增減記賬法和收付記賬法。借貸記賬法是一種最雜、當今運用最廣泛的復(fù)式記賬法也是目前我國法定的記賬方法。至于哪一方記增加金額，哪一方記減少金額，則取決于賬戶所要反映的經(jīng)濟內(nèi)容和業(yè)務(wù)性質(zhì)。簡言之：復(fù)式記賬就是按會計等式雙向記賬。一筆業(yè)務(wù)同時記兩邊，每一條我們叫‘會計分錄’，借和貸是復(fù)式記賬法的兩個符號。規(guī)則如下：資產(chǎn)借表示增加，貸表示減少；負債借表示減少，貸表示增加。什么是資產(chǎn)、什么是負債，大家想想前面的定義，或者大家這么想：銀行存款和現(xiàn)金肯定是我的資產(chǎn)；而長期借款，應(yīng)付賬款肯定是我的負債。記住這幾個主要的科目是資產(chǎn)和負債，一切都容易了。取幾個例子結(jié)合上面說的想想：1、用銀行存款買電腦（錢少了記到減少方即貸方，資產(chǎn)增加了記到借方。）借：固定資產(chǎn)－電腦7200（表示固定資產(chǎn)增加）貸：銀行存款7200（表示銀行存款減少）資產(chǎn)同增同減，不影響會計等式。2、從銀行貸款50萬（錢多了，錢是資產(chǎn)記借方，長期借款欠款是負債記到貸方，表示負債也多了。）借：銀行存款50萬貸：長期借款50萬資產(chǎn)和負債同時增加，資產(chǎn)＝負債；

資產(chǎn)借表示增加，貸表示減少；負債借表示減少，貸表示增加。會計平衡等式：資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋收入－費用所有者權(quán)益和負債