等級考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}13016

等級考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}單選題1、企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，“投資性房地產(chǎn)”科目期末借方余額，反映()。A．投資性房地產(chǎn)成本B．投資性房地產(chǎn)攤余金額C．投資性房地產(chǎn)的變動損益D．投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值簡答題2、長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，對企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長江公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。假設(shè)長江公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元，2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為500萬元和250萬元，長江公司按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。長江公司2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2012年5月31日完成。2011年年初的暫時(shí)性差異在2012年1月1日以后轉(zhuǎn)回。長江公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：(1)2011年12月31日對賬面價(jià)值為 1000萬元某項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測試，測試表明其可回收金額為 800萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200萬元。(2)2011年12月31日對12月10日取得的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購買成本為 800萬元，公允價(jià)值為 900萬元，確認(rèn)資本公積 100萬元。(3)2011年公司銷售費(fèi)用中含有超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 300萬元。(4)2011年公司發(fā)生研發(fā)支出400萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段支出280萬元(符合資本化條件已計(jì)入無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。長江公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于2012年1月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(5)2011年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)分期收款銷售總價(jià)款2400萬元，該業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，實(shí)際年利率為6%，長江公司將于2012年至2014年每年年末收款800萬元，該商品現(xiàn)銷價(jià)為2138.41萬元，成本為1600萬元。稅法規(guī)定應(yīng)于合同約定收款日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。(6)2012年2月15日，公司收到甲公司退回的 2011年11月4日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格 (不含增值稅)為400萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為260萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。假設(shè)：長江公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，無其他所有者權(quán)益變動事項(xiàng)；長江公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目的年初余額為萬元：長江公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的年初余額為萬元；長江公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的年初余額為1200萬元。要求：計(jì)算長江公司2011年應(yīng)交所得稅。多選題3、下列支出中，屬于資本性支出的有 ()。A．購買辦公用品支B．購買固定資產(chǎn)支出C．固定資產(chǎn)日常修理支出D．購買專利支出多選題4、C注冊會計(jì)師認(rèn)為助理人員對存貨項(xiàng)目審計(jì)的理解不正確的有 ()。A．注冊會計(jì)師關(guān)注存貨的移動情況，主要是看被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時(shí)及殘次的存貨B．有關(guān)存貨“存在”認(rèn)定監(jiān)盤是重要的審計(jì)程序C．被審計(jì)單位為生產(chǎn)而持有的材料期末以該材料的成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量D．存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動不大的存貨項(xiàng)目單選題5、下列各項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是 ()。A．采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價(jià)值B．采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額C．采用公允價(jià)值計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額D．自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值多選題6、根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有()。A．或有和承諾事項(xiàng)的說明B．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明C．企業(yè)的基本情況D．遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明E．不重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的說明多選題7、A公司為國有控股公司，適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會發(fā)生變化。2008年1月1日首次執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則。 2008年1月1日經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于2008年1月1日開始對有關(guān)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)作如下變更：管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為6年，折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法。A公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為 345萬元(與稅法規(guī)定相同)，按6年及年數(shù)總和法，2008年計(jì)提的折舊額為525萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。(2)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法。A公司存貨2008年年初賬面余額為1200萬元，未發(fā)生減值損失。(3)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。A公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2008年年初“無形資產(chǎn)”賬面余額為1000萬元，“累計(jì)攤銷”科目余額為300萬元(與稅法規(guī)定相同)，已經(jīng)攤銷3年，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷200萬元。開發(fā)。費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2008年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用700萬元，本年攤銷100萬元(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。對子公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對于公司的投資2008年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。子公司的所得稅稅率為25%。對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓2008年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為2500萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2008年年初賬面價(jià)值為560萬元，公允價(jià)值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬元。所得稅的會計(jì)處理山應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。上述涉及會計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有()。A．管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由 10年改為6年B．發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為全月一次加權(quán)平均法C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D．所得稅的會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法E．在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算多選題8、下列事項(xiàng)變更中，屬于會計(jì)政策變更的有 ()。A．持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)B．分期付款具有融資性質(zhì)方式下購入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值由按照各期付款額之和確定改為按照各期付款額的現(xiàn)值之和確定C．商品流通企業(yè)購入商品發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用原列入利潤表項(xiàng)目改為列入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目D．由于投產(chǎn)新產(chǎn)品，企業(yè)低值易耗品增多，攤銷方法由一次攤銷法改為五五攤銷法E．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式改為公允價(jià)值模式單選題9、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題10、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有 ()。A．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本B．可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量C．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本D．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益E．處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額不再調(diào)整多選題11、下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有 ()。A．董事會提出的現(xiàn)金股利分配方案B．發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度少計(jì)銷售費(fèi)用 150萬元C．報(bào)告年度以前年度銷售的商品在日后期間發(fā)生退回D．新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同多選題12、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有 ()。A．外匯匯率發(fā)生重大變動B．資產(chǎn)負(fù)債表日以前已確認(rèn)收入的商品銷售發(fā)生退回C．有證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對固定資產(chǎn)減值的估計(jì)金額存在重大失誤D．資產(chǎn)負(fù)債表日以前提起的訴訟以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中反映的金額結(jié)案E．因自然災(zāi)害造成固定資產(chǎn)毀損單選題13、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題14、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題15、不確定性分析的意義在于 ()。A．有助于獲得更多的盈利B．有助于投資決策的科學(xué)化C．有助于加強(qiáng)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制D．可以減少風(fēng)險(xiǎn)損失E．可以判定不確定因素的業(yè)界條件或邊界數(shù)值簡答題16、東方企業(yè)是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%，適用的所得稅稅率為33%，2003年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于 2004年3月26日對外報(bào)出。該公司2003年和2004年發(fā)生的一些事項(xiàng)和業(yè)務(wù)的資料如下：2003年12月東方企業(yè)銷售一批商品給西方企業(yè)， 開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為 17萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收訖。2004年3月1日東方企業(yè)接到西方企業(yè)的通知，獲知銷售的商品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，與合同規(guī)定的要求不一致， 為此西方企業(yè)要求退貨，在檢查后東方企業(yè)認(rèn)為情況屬實(shí)，同意了西方企業(yè)的退貨，東方企業(yè)已經(jīng)退還了商品貨款， 退貨已經(jīng)收到并已驗(yàn)收入庫。該退貨是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)為什么單選題17、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題18、外商投資企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)， 不可以從應(yīng)納稅所得額中直接扣除的利息支出有()。A．投資方借款投資的利息支出B．生產(chǎn)經(jīng)營期間的流動資金借款利息C．?dāng)U建固定資產(chǎn)投入使用前支付的借款利息D．籌建期間資金不足，借款投資并在籌建期償還的利息多選題19、助理人員正在對投資性房地產(chǎn)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核， 請判斷下列說法中正確的有()。A．在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D．自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)多選題20、下列各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有 ()。A．持有以備出售的商品B．為交易目的持有的 5年期債券C．遠(yuǎn)期外匯合同形成的衍生金融負(fù)債D．實(shí)施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計(jì)劃形成的應(yīng)付職工薪酬單選題21、下列各項(xiàng)中，屬于收益性支出的是 ()。A．支付的土地出讓金B(yǎng)．購買固定資產(chǎn)支付的增值稅C．無形資產(chǎn)研究階段的支出D．固定資產(chǎn)改良支出多選題22、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有 ()。A．在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D．自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益單選題23、A公司2009年3月20日外購一幢建筑物。該建筑物的買價(jià)(含稅)為800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為80萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該建筑物購買后立即用于出租，租期3年，租金總額300萬元。2009年應(yīng)收取的租金為75萬元。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2009年12月31．日，該建筑物的公允價(jià)值為830萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對2009年度損益的影響金額為()萬元。A．105B．56C．21D．75單選題24、某上市公司20×7年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 20×8年4月10日。公司在20×8年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A．公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴， 支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元B．因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損 100萬元C．公司董事會提出20×7年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D．公司支付20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元多選題25、基金財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露內(nèi)容主要包括 ()。A．基金基本情況B．會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)C．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易D．金融工具風(fēng)險(xiǎn)及管理多選題26、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列信息 ()。A．投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計(jì)量模式B．采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，以及減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況C．房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由、以及對損益或所有者權(quán)益的影響D．當(dāng)期處置的投資性房地產(chǎn)及其對損益的影響單選題27、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)如果不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果， 且發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能得到補(bǔ)償，則對已發(fā)生勞務(wù)成本進(jìn)行會計(jì)處理依據(jù)的原則是 ()。A．計(jì)入當(dāng)期損益B．遞延到結(jié)算期C．全額結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本”科目中D．保留在“勞務(wù)成本”賬戶中單選題28、資產(chǎn)負(fù)債表是指反映公司在某一特定日期即月末、 年末財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。所反映的財(cái)務(wù)狀況具體是指哪方面內(nèi)容？（） 。A．公司全部資產(chǎn)、負(fù)債和損益B．公司全部資產(chǎn)、負(fù)債和資金變動C．公司全部資產(chǎn)、負(fù)債和收益分配D．公司全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益多選題29、下列情況下，企業(yè)可將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的有()。A．房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的原準(zhǔn)備對外出售的商品房改為對外經(jīng)營出租B．投資性房地產(chǎn)由成本模式改按公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量C．原自用土地使用權(quán)停止自用改為對外經(jīng)營出租D．自用的廠房停止自用并以融資租賃方式對外出租單選題30、黃河公司以生產(chǎn)小家電為主營業(yè)務(wù)，適用的所得稅稅率為 25%，營業(yè)稅稅率為5%，歷年按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。黃河公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。有關(guān)資料如下：(1)2007年12月18日黃河公司與長江公司簽訂租賃合同，黃河公司將一棟寫字樓整體出租給長江公司，租期為3年，年租金為2000萬元，每年年初支付。(2)2007年12月31日為租賃期開始日。該寫字樓原值為50000萬元，寫字樓頂計(jì)使用年限為40年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1250萬元；土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)單獨(dú)核算，其原值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，已攤銷20萬元。寫字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)凈殘值為零， 均采用直線法按年計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷。 假定稅法折舊年限、攤銷年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)一致。(3)2009年1月1日，黃河公司認(rèn)為，出租給長江公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件， 決定對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量。 2009年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為50000萬元。(4)2009年l2月31日，黃河公司該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?5000萬元。(5)2010年1月1日，黃河公司就其所欠大海公司的50000萬元的債務(wù)與大海公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，內(nèi)容如下：①黃河公司以上述投資性房地產(chǎn) (公允價(jià)值為45000萬元)抵償所欠部分債務(wù)；②甲公司同意免除抵債后剩余債務(wù)的20%，并將剩余債務(wù)延期至2010年12月31日償還，按年利率5%計(jì)算利息。但如果黃河公司2010年開始盈利，則2010年按年利率10%計(jì)算利息；如果黃河公司2010年沒有盈利，則2010年仍按年利率5%計(jì)算利息，利息于每年末支付。黃河公司預(yù)計(jì)2010年很可能會盈利，不考慮營業(yè)稅。黃河公司2010年沒有盈利，債務(wù)重組后，乙公司按債務(wù)重組的相關(guān)約定按期支付了各期利息及本金。根據(jù)上述資料，回答下列問題：黃河公司對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)做的處理正確的為()。A．調(diào)增投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值 1270萬元B．調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn) 385萬元C．調(diào)增未分配利潤 1039.5萬元D．調(diào)增公允價(jià)值變動損益 1540萬元-----------------------------------------1-答案：D[解析] 企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)，“投資性房地產(chǎn)”科目期末借方余額，反映投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值；如果采用成本模式計(jì)量，則反映的是投資性房地產(chǎn)的成本。2-答案：2011年應(yīng)交企業(yè)所得稅=[稅前會計(jì)利潤5000+事項(xiàng)(1)200+事項(xiàng)(3)300-事項(xiàng)(4)120×50%-事項(xiàng)(5)(2138.41-1600)-事項(xiàng)(6)(400-260-400×1.17×5070)]×25%=1196.25(萬元)。暫無解析3-答案：B,D[解析] 購買固定資產(chǎn)支出和購買專利支出屬于資本性支出，而購買辦公用品支出和固定資產(chǎn)日常修理支出屬于收益性支出。4-答案：A,C,D[解析] 注冊會計(jì)師關(guān)注存貨的移動情況，主要是防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。對存貨進(jìn)行監(jiān)盤，在某些情況下，可以證實(shí)存貨的“完整性”、“存在”等相關(guān)認(rèn)定，但對存貨監(jiān)盤是用來證實(shí)其“存在”認(rèn)定的主要程序。為生產(chǎn)而持有材料，用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料按照成本計(jì)量；材料的價(jià)格下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動頻繁的存貨項(xiàng)目。5-答案：C[解析]選項(xiàng)AB不需要進(jìn)行會計(jì)處理；選項(xiàng)D計(jì)入資本公積；選項(xiàng)C，應(yīng)將差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益，影響當(dāng)期損益。6-答案：A,B,C,D[解析] 重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)要披露。7-答案：B,C,D,E[解析] 選項(xiàng)A為會計(jì)估計(jì)變更。8-答案：B,C,E[解析]選項(xiàng)A，持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，是管理者的意圖發(fā)生了改變，不屬于企業(yè)的政策變更；選項(xiàng)B，屬于固定資產(chǎn)初始成本計(jì)量方法的變更；選項(xiàng)C屬于報(bào)表列報(bào)方法的變更；選項(xiàng)D屬于不重要的事項(xiàng)，不屬于會計(jì)政策變更；選項(xiàng)E屬于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量具體會計(jì)處理方法的變更，屬于會計(jì)政策變更。9-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10-答案：A,D[解析] 選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量； 選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)E，處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出。11-答案：B,C,D[解析]本題考核的是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的判斷，日后調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。選項(xiàng)A，企業(yè)只能在股東大會通過股利分配方案后才能分配，為非調(diào)控事項(xiàng)，不能調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。12-答案：B,C,D暫無解析13-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。14-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。15-答案：B,C[解析]不確定性分析是房地產(chǎn)投資的重要依據(jù)，對投資者來說，不確定性分析的意義主要體現(xiàn)在有助于投資決策的科學(xué)化和加強(qiáng)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。16-答案：該退貨屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)， 因?yàn)樵撌马?xiàng)是在 2004年3月1日發(fā)生的，是在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，且該事項(xiàng)的發(fā)生對年度會計(jì)報(bào)表有較大影響，為此應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)予以處理。暫無解析17-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。18-答案：A,C,D暫無解析19-答案：A,B[解析]在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。20-答案：B,C,D【解析】存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行期末計(jì)量，不采用公允價(jià)值，選項(xiàng) A錯(cuò)誤;為交易目的而持有的債券屬于交易性金融資產(chǎn)核算的范圍，后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值，選項(xiàng)B正確;遠(yuǎn)期外匯合同形成的衍生金融負(fù)債屬于交易性金融負(fù)債，后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值，選項(xiàng)C正確;實(shí)施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計(jì)劃形成的應(yīng)付職工薪酬，按照股價(jià)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)D正確。21-答案：