某電站前期工程結算的審核報告

**********電站前期工程結算的審核報告*****開發(fā)有限公司：承蒙委托，我們于2008年7月至2008年12月期間三次進場對**工程有限公司施工的***電站進場道路和廠區(qū)、前池、壓力管道土建工程和防洪搶險、供水工程結算進行了審核。送審結算書由施工單位編制。建設單位對提供資料的真實性、完整性負責。我們的責任是對其發(fā)表審核意見。我們的審核是依據《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》《造價工程師職業(yè)道德行為準則》和《工程造價咨詢業(yè)務操作指導規(guī)程》并參照中國注冊會計師獨立審計準則和財政部頒發(fā)的《會計師事務所從事建設工程預算、結算、決算審核辦法》進行的。在審核過程中，我們結合該工程的實際情況，對工程結算實施了逐項詳細審核、現場踏勘等我們認為必要的審核程序。該工程送審造價為：3216016元，LINKExcel.Sheet.8E:\\水電站\\合同審核\\新建文件夾\\審核報告軟檔案（2005版）.xls5、定案表!R22C8\a\t錯誤！鏈接無效。審定造價為：2787564元，LINKExcel.Sheet.8E:\\水電站\\合同審核\\新建文件夾\\審核報告軟檔案（2005版）.xls5、定案表!R22C10\a\t錯誤！鏈接無效。元，LINKExcel.Sheet.8E:\\水電站\\合同審核\\新建文件夾\\審核報告軟檔案（2005版）.xls5、定案表!R23C10\a\t錯誤！鏈接無效。LINKExcel.Sheet.8E:\\水電站\\合同審核\\新建文件夾\\審核報告軟檔案（2005版）.xls5、定案表!R22C7\a\t錯誤！鏈接無效。LINKExcel.Sheet.8E:\\水電站\\合同審核\\新建文件夾\\審核報告軟檔案（2005版）.xls5、定案表!R20C9\a\t錯誤！鏈接無效。。上述結果經施工單位和建設單位共同簽證確認，足以公允地反映了***電站前期工程造價的真實情況。附件:(一)工程結算審核說明一份(二)建設工程結算審核驗證定案表一份(三)工程結算驗證書一冊**工程造價咨詢有限公司注冊造價工程師：中國2008年12月24日結算審核說明*****開發(fā)有限公司：

承蒙委托，我造價公司對**工程有限公司**項目部施工的***電站進場道路和廠區(qū)、前池、壓力管道土建工程和防洪搶險、供水工程結算進行了審核，現將結算審核情況報告如下：一、工程概況

1、工程名稱：***電站基建工程2、主要工程內容：進場道路和廠區(qū)、前池、壓力管道土建工程和防洪搶險、供水工程二、審核依據

1、工程施工承包合同及補充合同；2、設計和變更資料；3、施工單位送審的工程結算書。

三、審核過程及方法

在審核過程中，依據送審資料、取證材料、會商紀要、建設行政主管部門制定的規(guī)則、工程造價管理部門的規(guī)定和《合同法》、《招標投標法》等國家的有關法規(guī)，對送審的工程結算逐項進行認真、細致的審核，并多次到工程現場對工程內容進行核實。四、審核結果送審造價為：3216016元，LINKExcel.Sheet.8E:\\水電站\\合同審核\\新建文件夾\\審核報告軟檔案（2005版）.xls5、定案表!R22C8\a\t錯誤！鏈接無效。審定造價為：2787564元，LINKExcel.Sheet.8E:\\水電站\\合同審核\\新建文件夾\\審核報告軟檔案（2005版）.xls5、定案表!R22C10\a\t錯誤！鏈接無效。元，LINKExcel.Sheet.8E:\\水電站\\合同審核\\新建文件夾\\審核報告軟檔案（2005版）.xls5、定案表!R23C10\a\t錯誤！鏈接無效。LINKExcel.Sheet.8E:\\水電站\\合同審核\\新建文件夾\\審核報告軟檔案（2005版）.xls5、定案表!R22C7\a\t錯誤！鏈接無效。LINKExcel.Sheet.8E:\\水電站\\合同審核\\新建文件夾\\審核報告軟檔案（2005版）.xls5、定案表!R20C9\a\t錯誤！鏈接無效。。核減原因如下：1、壓力管道和壓力前池根據竣工圖紙和現場核實，壓力管道核減不該計量工程量9926m3，壓力前池核減不該計量工程量1085m3，廠房工程未做核減，此部分工程核減金額共166083元；2、取水口至支洞1進場道路根據竣工圖紙和現場核實，核減多報工程量，核減金額95828元；3、石場和廠房進場道路，大寨路根據竣工圖紙和現場核實，核減不該計量工程量，核減金額166541元。上述審核結果已經業(yè)主及承建單位確認，詳見技術附件中《建設工程結算審核驗證定案表》及其他內容。五、審核過程中的問題1、建設單位內控體系較為薄弱，在合同簽訂、施工現場管理和竣工結算各個環(huán)節(jié)聯系不緊密，施工管理經驗較弱。（1）合同問題，對所簽施工合同主體資格審查不嚴。我國《建筑法》及相關的建筑法規(guī)對承包人的主體資格提出了更高的要求，除須滿足分公司及職能部門不能作為合同主體外，排除自然人、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)參與工程承包，要求建筑工程承包合同主體一方必須是具有法人性質的建筑企業(yè)。我們在審查過程中發(fā)現簽訂施工合同的**項目部不具有主體資格，所簽定的施工合同屬于無效施工合同。根據《司法解釋》第二條和第三條的有關規(guī)定，我們按施工合同無效，工程量按實結算，計價方式參考合同約定的方式進行審核。（2）施工合同存在些不必要的矛盾，不能有效避免各方的風險。如20070924施工合同存在結算方式矛盾的問題：該合同在第四條合同價款中明確規(guī)定了各分項工程的合同單價可知此合同應該是屬于建設工程施工合同（示范文本）中的固定價格合同（固定單價），按規(guī)定工程量的確認是以已完工量來計量的；該合同在第五條工程款的預付款方式中又提出按預算工程量進行結算。根據工程量清單說明條、通用合同條款第15條31.1的規(guī)定和工程量計量的慣例，我們確定實際結算工程量應是承包人實際完成的并按本合同有關計量規(guī)定計量的工程量。提請建設單位在今后的工作中注意避免此類問題的出現。2、施工管理過程中雙方口頭約定或承諾、各自面臨的境況、施工過程中出現的變更等重要內容沒有詳細有效的文字說明。（1）進場道路土石比例的問題，我們通過現場核查，確定三條進場路的土石比例為8：2，取水口至支洞1段的土石比例調整為5：5，和施工單位上報的不同，雙方在這個問題上有很大的分歧，通過了解施工單位上報的土石比例是建設單位在簽訂合同時候和施工過程中考慮了有些客觀因素口頭約定的，經過協(xié)商確定三條路的土石比例為6：4；取水口至支洞1段其中400m土石比例確定為2：8。（2）壓力管道、壓力前池土石方開挖工程數量的90%在招投標前已經簽訂了施工合同，招投標文件清單數量里的工程量事實上只是10%,但沒有進行明確的文字說明,此次審核最后確定壓力管道按100%定案,后期壓力管道安裝時候不再對開挖工作進行計量；壓力前池按開挖工程的90%定案，后期按開挖工程實際發(fā)生情況在10%以內計量。（3）《建設工程施工合同》通用條款中規(guī)定確有必要時，發(fā)出口頭指令，應在48小時內給予書面確認，對于指令有異議的，應在收到指令后24小時內提出修改指令的書面報告。因此提請建設單位和施工單位在以后的施工過程中采取措施，加強文本資料工作的管理力度、在施工工程中正確履約，確保自身的權益，避免今后發(fā)生爭議。3、設計單位在施工過程中配備設計代表到施工現場對重大變更在技術控制上進行把關的力度不夠。我們審查過程中發(fā)現廠區(qū)建設擋土墻的實際控制點和設計圖紙防洪擋土墻的控制點DQ1、DQ2、DQ3等都不符，實際竣工廠區(qū)平面圖和設計圖紙有很大變動，但該變更無設計單位的任何簽認，通過了解設計單位口頭同意該工程變更，根據實際完成數量進行簽證。我們認為這種方法不符合工程變更程序，提請建設單位在以后的工作中加強和設計單位的聯系，保證設計變更的簽證按正常程序實行。4、結算資料各方面簽字手續(xù)不全；資料不足，變更或是沒有變更資料，或是無有關人員簽字；原始資料提供不足。如廠區(qū)擋土墻結算資料里面就沒有隱蔽工程的檢查資料，我們根據竣工圖紙對擋土墻外露部分進行了測量，長度和外露高度基本符合竣工圖紙，由于缺少隱蔽工程的檢查資料，對于被覆蓋基礎工程數量我們根據建設單位和監(jiān)理單位雙方簽證的驗收資料確定?，F提請建設單位注意，在以后的過程管理工作中加強隱蔽工程的檢查工作，并保留相應的檢查記錄，做為結算時候的原始資料。六、建議1、建設單位務必對現場變更的資料做好簽證和保存工作，一些工程簽證資料不全、填寫不完整甚至沒有簽證的工程，在工程結算過程中甲乙雙方往往因此產生意見分歧，雖然表面工程能夠通過實地測量進行工程量的認定，但隱蔽工程、臨時性的臺班、人工、零星拆除及挖土方等問題將無法認定。即使甲乙雙方對沒有簽證的事項予以認可，但作為工程資料來講也是一種缺失和不完整。在缺少完整有力證據的情況下，也給審計工作帶來了很大的困難。以后應按結算資料交接單上的項目提供資料并進行結算。2、屬于因工程地形、地質、水文等設計、施工條件的變化而導致建筑物平面位置、結構型式、建筑物材料、地基處理方案發(fā)生重大變化的重大設計變更，必須要求設計單位出設計變更通知單。并要有現場監(jiān)理和建設單位代表的簽字蓋章認可。3、鑒于以后的工程都已經進行了招投標工作，施工過程中發(fā)生了招投標清單里面沒有