企業(yè)所得稅清算申報

企業(yè)所得稅清算申報一、業(yè)務(wù)描述（一）企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。（二）下列企業(yè)應(yīng)進行清算的所得稅處理：按《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)：（1）企業(yè)解散：①因公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)而解散；②因股東會或者股東大會決議解散而解散；因依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷而解散；因公司經(jīng)營管理發(fā)生嚴(yán)重困難，繼續(xù)存續(xù)會使股東利益受到重大損失，通過其他途徑不能解決的，持有公司全部股東表決權(quán)百分之十以上的股東，請求人民法院解散公司而解散。（2）企業(yè)破產(chǎn)：企業(yè)破產(chǎn)，依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》進行破產(chǎn)清算的。企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)：（1） 企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織的；（2） 企業(yè)將登記注冊地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）的；（3） 不適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)合并中，被合并企業(yè)應(yīng)按清算進行所得稅處理；（4） 不適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)分立中，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)應(yīng)按清算進行所得稅處理。二、政策依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》；《中華人民共和國稅收征收管理法》；《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》；《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知》（國稅發(fā)（2009）079號）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函（2009）684號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》的通知》（國稅函（2009）388號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅（2009）059號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局2010年第4號）《中華人民共和國公司法》（中華人民共和國主席令第四十二號）《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》（中華人民共和國主席令第五十四號）三、辦理流程稅源管理部辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口稅源管理部辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口注：主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)管理需要，自行選擇決定申報辦理流程。四、納稅人應(yīng)提供的資料及份數(shù)（一） 《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及附表（一式二份）；（二） 財務(wù)報表（一份）；（三） 備案事項相關(guān)資料（一份）；（四） 委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的報告（一份）；（五） 企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）的，還應(yīng)提供：企業(yè)改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件；企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以及評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告；企業(yè)債權(quán)、債務(wù)處理或歸屬情況說明；（六） 不適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)合并中，被合并企業(yè)按清算進行所得稅處理的,還應(yīng)提供：企業(yè)合并的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件；企業(yè)全部資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)以及評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告；企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說明；（七） 不適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)分立中，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)按清算進行所得稅處理的，還應(yīng)提供：企業(yè)分立的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件；被分立企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以及評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告；企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說明；（八）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料（一份）。五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求（一）納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；（二）納稅人清算時，應(yīng)當(dāng)以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應(yīng)納所得稅；（三）進入清算期的納稅人應(yīng)對清算事項，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。（四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。六、國稅機關(guān)承諾辦理時限提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合受理條件的當(dāng)場辦結(jié)。七、工作標(biāo)準(zhǔn)和重點要求（一）審核、接收資料1.審核申報資料是否齊全、項目填寫是否規(guī)范、完整。對資料不齊全或內(nèi)容不正確的，退納稅人更正后再進行納稅申報；2?對審核無誤的，在CTAIS系統(tǒng)中錄入納稅人申報資料，并核對企業(yè)申報的彌補以前年度的虧損等信息與CTAIS系統(tǒng)中的相關(guān)信息是否一致；申報表保存成功后，系統(tǒng)產(chǎn)生申報信息和應(yīng)征信息，產(chǎn)生應(yīng)征稅款的作稅款征收處理。在申報表稅務(wù)機關(guān)接收欄簽收并加蓋受理專用章后，退一份申報表給納稅人。