第一組：中級作業(yè)

組長：閆可成員：李培胡蘭蘭王亞楠羅娟劉麗麗初級總結第一章資產(chǎn)

考點一貨幣資金的關鍵考點1.1貨幣資金

1.1.1庫存現(xiàn)金（三欄式）

3—5天（一般情況）現(xiàn)金的限額5—15天（邊遠地區(qū)和交通不便）

1.1.2庫存現(xiàn)金的清查（實地盤存法）現(xiàn)金長、短款的會計處理

現(xiàn)金短缺批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金批準后：借：其他應收款（由責任人賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M用（無法查明原因的部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢現(xiàn)金溢余批準前:借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應付款（其他應付尚未支付款項）1.1.3銀行存款企業(yè)的銀行存款定期與銀行對賬單核對，至少每月一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。1.1.3.1支票的分類①現(xiàn)金支票：只能用于支取現(xiàn)金②轉賬支票：只能用于轉賬③普通支票:既能轉賬、又能支取現(xiàn)金④劃線支票:只能用于轉賬，不能支取現(xiàn)金1.1.3.2①支票的提示付款期限為：自出票日期10日內(nèi)。②簽發(fā)空頭支票的處罰a、處于5%但不低于1000元的罰款(銀行）

B、處于票面金額2%的賠償金（持票人）1.1.3.3銀行匯票：付款期限為自出票日起一個月內(nèi)。

1.1.3.4銀行本票：付款期限自出票日起最長不超過2個月。1.1.4商業(yè)匯票①商業(yè)承兌匯票：（付款期限最長不超過6個月；提示付款期限為自匯票到期日起10日內(nèi)）②銀行承兌匯票1.1.5信用卡①使用對象a、單位卡（一律不得用于10萬元以上的商品交易，勞務供應的核算，不得支取現(xiàn)金）

b、個人卡②信譽等級a、金卡

B、普通卡1.1.6①a、透支額10000（金卡最高不得超過）

5000（普通卡最高不得超過）

b、透支期限：最長為30天②不超過15日（按日，萬分之五）透支利息超過15日（按日，萬分之十）超過30日或規(guī)定限額（按日，萬分之十五）1.1.7銀行存款的核對1.1.7.1“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”核對，如記錄結果不一致，其原因可能為：a、記賬差錯b、未達賬項

1.1.7.2未達賬項①企業(yè)已收，銀行未收（企業(yè)銀行存款日記賬>銀行對賬單）②企業(yè)已付，銀行未付（企業(yè)銀行存款日記賬<銀行對賬單）③銀行已收，企業(yè)未收（企業(yè)銀行存款日記賬<銀行對賬單）④銀行已付，企業(yè)未付（企業(yè)銀行存款日記賬>銀行對賬單）1.1.7.3銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據(jù)。1.1.8其他貨幣資金其他貨幣資金①銀行匯票②銀行本票③信用卡......

考點2應收及預付款項的關鍵考點應收賬款的入賬價值包括銷售貨物或提供勞務從購貨方或接受勞務方營收的合同協(xié)議價款（不公允的除外），增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。1.2.1①商業(yè)折扣→折扣后的金額，確認“應收賬款”

②現(xiàn)金折扣→實際發(fā)生現(xiàn)金折扣，作為財務費用（折扣前）1.2.2應收票據(jù)應收票據(jù)的貼現(xiàn)的會計處理借：銀行存款（貼現(xiàn)所得）貸：應收票據(jù)（面值）差額計入“財務費用”科目的借方或貸方

1.2.3預付賬款不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目中核算。1.2.4其他應收款其他應收款的主要內(nèi)容：①應收的各種賠款、罰款；②應收的出租包裝物租金；③應向職工收取的各種墊付款項；④存出保證金；⑤備用金；⑥其他各種應收、暫付款項；

1.2.5應收款減值1.2.5.1壞賬準備借：實際發(fā)生和沖銷的金額貸：當期計提的金額，一般余額在貸方，反映已計提但未轉銷的壞賬1.2.5.2當期應計提的壞賬準備的確定當期應計提的壞賬準備=期末應收的期末余額×估計比例-“壞賬準備”調(diào)整前余額1.2.5.3壞賬準備的會計處理⑴提取、發(fā)生、轉銷時，應作分錄借：壞賬準備貸：應收賬款

⑵已轉銷的應收賬款收回時，應作借：應收賬款借：銀行存款貸：壞賬準備同時作貸：應收賬款⑶計提時，應作分錄借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備考點3交易性金融資產(chǎn)的關鍵考點

1.3.1交易性金融資產(chǎn)的目的：為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)1.3.2交易性金融資產(chǎn)的取得：①初始計量：應按取得及融資產(chǎn)的公允價值作為初始計量確認金額。②a、實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認“應收股利”或“應收利息”。

b、取得所發(fā)生的相關交易費用，計入“投資收益”

1.3.3會計處理借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值）應收利息（股利）（代墊利息或股利）投資收益（相關交易費用）貸：銀行存款1.3.4⑴持有期間宣告的股利或利息借：應收股利（利息）貸：投資收益⑵收到現(xiàn)金股利或利息借：銀行存款貸：應收股利（利息）1.3.5期末計量資產(chǎn)負債表日，如果：公允>賬面；做分錄借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動貸：公允價值變動損溢（反之，作相反分錄）1.3.5.1處置借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

—公允價值變動投資收益（出售時的公允與其初始入賬時的差額）同時按初始成本與賬面之間的差額確認投資收益或損失借：公允價值變動損溢貸：投資收益或相反分錄1.3.6處置交易性金融資產(chǎn)時，應確認的投資收益投資收益=處置價-取得時的成本-處置時的交易費用或賣出價-（買入價-應收）+分紅（持有期間）-賣出費用

考點4存貨的關鍵考點

1.4.1存貨成本的確定①采購成本：價格、進口關稅、其他存貨以其實際成本入賬稅金、運輸、裝卸②加工成本：直接人工③其他成本：其他支出1.4.1.1采購成本

a、倉儲費在采購過程中發(fā)生的b、包裝費

c、運輸途中的合理損耗

d、入庫前的挑選整理費......1.4.2存貨的計價方法：①個別計價法②先進先出法③月末一次加權平均法④移動加權平均法1.4.2.1月末一次加權平均法：存貨的單位成本={月初庫存的實際成本+（本月各批進貨的實際單位成本×各批數(shù)量）之和/（月初數(shù)量+本月各批數(shù)量）}

1.4.2.2移動加權平均法存貨的單位成本=（原有實際成本+本月進貨實際成本）/（原有庫存數(shù)+本月進貨量）1.4.3原材料的核算實際成本法下：⑴①發(fā)票賬單已到，并已支付款項；借：原材料貸：在途物資預付賬款......②發(fā)票賬單與原材料同時到達，但尚未支付貸款和運雜費或尚未開出承兌商業(yè)匯票的借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款......③發(fā)票賬單與原材料同時到達，物資驗收入庫，同時支付貸款和運雜費或開出商業(yè)承兌匯票借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應付票據(jù)等

⑵如果不合理損耗的處理發(fā)現(xiàn)時①借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：在途物資查明原因②借：管理費用（管理原因造成）營業(yè)外支出（非常原因造成的凈損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1.4.4計劃成本法下：材料差異率=（期初材料成本差異+本期購入材料的成本差異額）/

材料的計劃成本+本期購入材料的計劃成本）×100%

注意a、超支差異用“+”b、節(jié)約差異用“-”1.4.5委托加工物資企業(yè)委托外單位加工的成本包括：①加工中實際耗用物資的成本；②支付的加工費用及應負擔的運雜費等；③支付的稅金、包括委托加工物資應負擔的消費稅↓（指屬于消費稅的應稅范圍的加工物資等）需要交消費稅的①加工后→直接銷售→計入“加工成本”（代交的委托加工物資消費稅）②加工后→繼續(xù)加工→計入“應交稅費—應交增值稅”（同上）注：處理b、小規(guī)模→計入委托加工成本1.4.6周轉材料的核算①生產(chǎn)用的包裝物：生產(chǎn)成本②隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價：銷售費用③隨同產(chǎn)品出售且單獨計價：其他業(yè)務成本1.4.7存貨減值的核算⑴誰低按誰來①當存貨成本<可變現(xiàn)凈值→存貨按成本計量②當存貨成本>可變現(xiàn)凈值→存貨按可變現(xiàn)凈值計量⑵計提時：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備1.4.8存貨包括①在途物資（或材料采購）②原材料（含材料成本差異）③周轉材料（低值易耗品和包裝物）④生產(chǎn)成本（即在產(chǎn)品、制造費用）⑤庫存商品⑥發(fā)出商品（含委托代銷商品）⑦委托加工物資⑧存貨跌價準備1.4.9不構成采購成本的內(nèi)容：①增值稅進項稅額（前提：一般納稅人的進項稅額可以抵扣）②采購人員的差旅費（管理費用）③入庫后的倉儲費（管理費用）1.4.10合理損耗的發(fā)生不影響入庫的總成本，影響的是單位成本?？键c5持有至到期投資的關鍵考點1.5持有至到期投資（公允價值能夠可靠計量）1.5.1定義：持有至到期投資：是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力，持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。1.5.2

特征：①到期日固定，回收金額固定或可確定②有明確意圖持有至到期③有能力，持有至到期（企業(yè)有足夠的財務資源，并不受外部因素影響）

1.5.3債券：一定是持有至到期投資、股票沒有到期日。1.5.4持有至到期的入賬成本=買價-到期未收到（應收利息）的利息+交易費用

1.5.4.1持有至到期投資會計處理持有至到期投資（采用實際利率法，按攤余成本計量）①如果購買日與發(fā)行日不一致→應收利息②實際利息=票面金額×票面利率→應收利息③實際利率法：實際金額×實際利率→投資收益④分期付息債券：攤余成本=上期期末攤余成本×（1+實際利率）－票面利息投資收益=上年年末攤余成本×實際利率⑤持有至到期投資期末賬面價值=其實際（攤余）成本1.5.5攤余成本①扣除已償還的本金②加上或減去采用實際利率法將該確認金額與到期日金額之間的差額，進行攤銷形成的累計攤銷額③扣除已發(fā)生的減值損失1.5.6①持有至到期投資已計提的減值準備，如果價值恢復后可以在原計提的減值準備金額內(nèi)轉回②取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費用計入持有至到期投資的初始確認金額，支付價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認應收項目，不構成持有至到期的初始確認金額。

考點六長期股權投資的關鍵考點成本法20%以下（無重大影響）

50%以上（控制）母子公司權益法20%（重大影響）聯(lián)營企業(yè)

20%—50%（共同控制）合營企業(yè)1.6.1.1拿到長期股權投資：第一步：是不是同一控制下的企業(yè)，合并①如果是，起初始入賬成本，為被投資方賬面所有者權益份額②如果不是，則按投資方支付的公允價值來確定，同事任意在購買過程中發(fā)生的①股票發(fā)行費沖減“資本公積—資本溢價”

費用②審計、法律、評估計“管理費用”③其余一律計成本1.6.2①成本法下長期股權投資的賬面價值一般不發(fā)生變化②權益法下長期股權投資的賬面價值，隨著被投資方所有者權益的變動而變動幾乎每一筆分錄都要出現(xiàn)“長期股權投資”。1.6.3除企業(yè)合并以外以其他方式取得的長期股權投資①以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資成本=實際支付購買款+購買過程中支付的手續(xù)費（不包括被投資單位已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利）②以發(fā)行權益證劵方式取得的長期股權投資成本=公允價值（為發(fā)行權益證劵支付的手續(xù)費、傭金、應向其收入中扣除，沖減資本公積，溢價不足的，沖減盈余公積和未分配利潤）③投資者投入的長期股權投資應按投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資或單投資合同或協(xié)議價值不公允除外1.6.4后續(xù)計量1.6.4.1成本法下實現(xiàn)凈利潤環(huán)節(jié)不進行賬務處理，宣告分紅，成本法下：借：應收股利貸：投資收益1.6.4.2權益法下1.6.4.2.1在被投資方企業(yè)除凈損益外的其他所有者權益變動，不進行賬務權益法下：宣告分紅借：應收股利貸：長期股權投資—損益調(diào)整1.6.4.2.2初始權投資成本調(diào)整對于取得投資時點上，投資成本與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額認可的差額：取大如果借貸不同，貸：營業(yè)外收入調(diào)整1.6.5權益法下，確認減值損失會導致長期股權投資賬面價值減少，實現(xiàn)凈利潤會導致長期股權投資賬面價值增加，宣告發(fā)放現(xiàn)金更有利會導致長期股權賬面價值減少，而提取盈余公積不影響被投資單位所有者權益總額的變動不影響長期股權投資.

1.6.6.1成本轉為權益①長期股權投資賬面價值調(diào)：借：長期股權投資—損益調(diào)整

—其他權益變動貸:盈余公積利潤分配—未分配利潤資本公積—其他資本公積②長期股權投資減值：借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權投資減值準備1.6.6.2長期股權投資的處置借：銀行存款貸：長期股權投資—成本

—損益調(diào)整

—其他權益變動投資收益考點七可供出售金融資產(chǎn)的關鍵考點1.7.1.1①有公允價值定義：②準備長期持有（不持有至到期或持有意圖不明確）③非衍生金融資產(chǎn)（創(chuàng)新）企業(yè)從二級市場（股票、債券、基金）

1.7.1.2不能重分類為其他類、金融資產(chǎn)其他類金融資產(chǎn)，為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。1.7.2可供出售金融資產(chǎn)，按照公允價值計量，因不扣除，將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用。1.7.3內(nèi)容：①不準備持有至到期的長期債券投資②無重大影響的長期股票投資。1.7.4可供出售金融資產(chǎn)（在兩個會計年度內(nèi)不能把任何金融資產(chǎn)重分類為持有至到期投資）1.7.5會計處理①股票：取得時借：可供出售金融資產(chǎn)—成本【公允價值+交易費用】

應收股利貸：銀行存款②債券：取得時借：可供出售金融資產(chǎn)—成本【債券面值】

應收利息貸：銀行存款按其差額：借或貸記：可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整分期付息，一次還本債券投資借：應收股利【攤余成本和實際利率計算】貸：投資收益按其差額：借或貸記：可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整一次付息，債券投資借：應收利息【攤余成本和實際利率計算】貸：投資收益按其差額：同上資產(chǎn)負債表日：公允價值>賬面余額借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動貸：資本公積—其他資本公積公允價值<賬面余額相反分錄出售借：銀行存款（實際收到金額）貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本、利息調(diào)整、公允價值變動、應計利息按從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額借或貸記：資本公積—其他資本公積貸或借記：投資收益1.7.6資產(chǎn)減值損失=（起初成本—期末收盤價款）1.7.7減值賬務處理：確定：借:資產(chǎn)減值損失（累計損失額）貸：資本公積—其他資本公積（差額）可供出售金融資產(chǎn)—減值準備恢復：借：可供出售金融資產(chǎn)—減值準備貸：資產(chǎn)減值損失單可供出售金融資產(chǎn)為股票等權益工具投資借：可供出售金融資產(chǎn)—減值準備貸：資本公積—其他資本公積考點八固定資產(chǎn)關鍵考點

1.8.1固定資產(chǎn)的定義：指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品，提供勞務，出租或經(jīng)營而持有的②使用壽命在超過一個會計年度1.8.2固定資產(chǎn)的確認條件：①與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很有可能流入企業(yè)②該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量1.8.3按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟用途分類

①生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（房屋，建筑物，機器，設備②非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（職工宿舍、食堂、子弟學校使用的房屋建筑物）1.8.4企業(yè)取得固定資產(chǎn)的方式一般包括購買，自行建造、融資租入等。

1.8.4.1外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關稅費、使用固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和行業(yè)人員服務費等。

1.8.4.2自行建造其成本由建造該資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成，包括工程用物資成本，交納的相關稅費，應于資本化的款費以及分攤的間接費用等。

1.8.4.3盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司過失人等賠款后的差額計入當期損益（前期是工程完工否則計入或沖減再見工程成本）1.8．4.4自建工程的會計處理①采購工程物資借：工程物資（用于機器設備的增值稅進項稅額可以抵扣）貸：銀行存款②領用產(chǎn)品或原材料借：在建工程貸:庫存商品應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）原材料（賬面價值）應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）1.8.5經(jīng)營租賃：沒有轉移所有權的，應按照直線法計入相關資產(chǎn)成本或當期損益租賃融資租賃：實質(zhì)上轉移了資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬的租賃

1.8.6固定資產(chǎn)的賬面價值=賬面余額（原價）-累計折舊-減值準備1.8.7

直線法工作量法①固定資產(chǎn)的折舊方法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法

固資產(chǎn)原值預計凈殘值②影響折舊的因素固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)的使用壽命③計提折舊的范圍：a已計提折足舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

B單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地1.8.8固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出，修理費。后續(xù)支出處理原則：①符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。②不符合固定資產(chǎn)確認條件的應當計入當期損益1.8．9固定資產(chǎn)處理包括固定資產(chǎn)的出售轉讓，報廢或毀損，對外投資，非貨幣性資產(chǎn)交換，債務重組等。固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的應當終止確認：①該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)②該固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。1.8.10處置固定資產(chǎn)的賬務處理具體包括以下幾個環(huán)節(jié)：①發(fā)生的清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款②保險公司賠償?shù)荣~務處理借：其他應收款貸：固定資產(chǎn)清理清理凈損益的處理借：營業(yè)外支出—非常損失貸：固定資產(chǎn)清理收回出售固定資產(chǎn)的價款殘料和變價借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費—應交增值稅固定資產(chǎn)轉入清理時，按賬面價值借“固定資產(chǎn)清理”科目按已計提的累計折舊借“累計折舊”科目按已計提的減值準備借“固定資產(chǎn)減值準備”科目按固定資產(chǎn)原價貸記“固定資產(chǎn)”科目考點九投資性房地產(chǎn)的關鍵考點1.9.1投資性房地產(chǎn)的定義：是指為賺取租金或資本增值或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。特征：①投資性房地產(chǎn)是一種經(jīng)營性活動。②投資性房地產(chǎn)在用途，狀態(tài)，目的等方面區(qū)別于作為生產(chǎn)經(jīng)營場所的房地產(chǎn)和用于銷售的房地產(chǎn)。1.9.2范圍：①已出租的土地使用權。②持有并準備增值后轉讓的土地使用權。③已出租的建筑物。1.9.2.1①已出租的土地使用權是指企業(yè)通過出讓或轉讓方取得并以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權。②持有并準備增值后轉讓的土地使用權，是指企業(yè)通過出讓或轉讓方式取得并準備增值后轉讓的土地使用權。③已出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權并以經(jīng)營租賃方式出租的房屋等建筑物，包括自行建造或開發(fā)活動完成后用于出租的建筑物。1．9.3不屬于投資性房地產(chǎn)的范圍：①自用房地產(chǎn)②作為存貨的房地產(chǎn)1.9.3.1不能夠單獨計量和出售的用于賺取租金或資本增值的部分，不能認為投資性房地產(chǎn)，應當確認為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。1.9.4投資性房地產(chǎn)的確認①與該投資性房地產(chǎn)相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。②該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可能計量。1．9.4.1①企業(yè)外購的房地產(chǎn)，只有在購入的同時開始對外出租或用于資本增值，才能作為投資性房地產(chǎn)加以確認。②企業(yè)自行建造的房地產(chǎn)，只有建造活動完成的同時開始對外出租或用于增值才能將自行建造的房地產(chǎn)加以確認。1.9.5投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出：①資本化的后續(xù)支出②營用化的后續(xù)支出A與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的，應當計入投資性房地產(chǎn)。B與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期損益。1.9.6投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，但是，同一種企業(yè)只能用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不能同時采用兩種計量模式。1.9.6．1采用成本模式計量：①公允提折舊②公允攤銷③允許計提減值準備1.9.6.2采用公允價值模式計量：只有存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允能夠持續(xù)可靠取得的情況下，企業(yè)才可以采用此類模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，企業(yè)一旦采用此類模式，就應當對其所有的投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量

1.9.6.3公允價值模式下：①不允許提折舊②不允許攤銷③不允許價值準備

1.9.7投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更（單項變更）①成本模式轉入---公允價值模式，應當作為懷舊政策變更處理②公允價值模式---成本模式③企業(yè)只要有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值可以持續(xù)可靠計量的取得，可以對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量1.9.8投資性房地產(chǎn)的處理和轉換①處置：企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產(chǎn)或發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損的，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入“當期損益”

實際處置收入計“其他業(yè)務收入”；處置投資性房地產(chǎn)的賬面價值計“其他業(yè)務成本”②投資性房地產(chǎn)的轉換：轉換為存貨，轉換為自用房地產(chǎn)。

考點10無形資產(chǎn)的關鍵考點1.10.1概念:指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨非貨幣性資產(chǎn)1.10.2特征：a.由企業(yè)擁有或控制并能為其帶來未來經(jīng)濟利益的資源

b.不具有實物形態(tài)

c.具有可辨認性

d.屬于非貨幣性長期資產(chǎn)

1.10.3無形資產(chǎn)取得的核算A外購的無形資產(chǎn)。其中包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途前所發(fā)生的其他支出

B企業(yè)自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)。其成本包括在滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達到預定用途前所發(fā)生的可直接歸屬于該無形資產(chǎn)的創(chuàng)造，生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預定的方式運作的必要支出總和企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目所發(fā)生的支出應區(qū)別研究階段支出和開發(fā)階段支出，研究階段支出記入當期管理費用，開發(fā)階段支出符合資本化條件的應當確認為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的，應當記入當期管理費用a.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出。不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出-費用化支出”科目；滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出-資本化支出”，貸記“原材料”“銀行存款”

“應付職工薪酬”等科目，應費用化的支出轉入“管理費用”科目

b.企業(yè)以其他形式取得的正在進行中的研究開發(fā)項目，應按確定的金額，借記“研發(fā)支出-資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目c.研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，應按“研發(fā)支出-資本化支出”科目的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出-資本化支出”科目期末，企業(yè)應將本科目歸集的費用化支出金額轉入“管理費用”科目，借記“管理費用”科目，貸記費用化支出，無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應將其所發(fā)生的研發(fā)支出費用全部費用化，計入當期損益。1.10.4無形資產(chǎn)的攤銷

a.企業(yè)應當于取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命

b.無形資產(chǎn)應自可供使用當日起開始攤銷，處置當日不再攤銷，其攤銷余額一般計入當期損益

c.無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法，生產(chǎn)總量法等d.無形資產(chǎn)攤銷的會計處理：借：管理費用其他業(yè)務成本貸：累計折舊

1.10.5無形資產(chǎn)的處置a.無形資產(chǎn)出售。企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將所收到或者應收的金額與其賬面價值（成本減去累計攤銷和計提的減值）的差額，確認為處置非流動資產(chǎn)的利得和損失，計入當期營業(yè)外收支b.無形資產(chǎn)出租。企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權形成的租金收入和發(fā)生的相關費用，分別確認為其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本c.無形資產(chǎn)報廢。如果無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，則應將其報廢并予轉銷，其賬面價值轉作當期損益，計入營業(yè)外支出1.10.6無形資產(chǎn)的減值無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，企業(yè)應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產(chǎn)減值準備，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失-計提的無形資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回第二章負債2.1定義：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的。預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。

2.1.1確認條件：①與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)。②未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量。

2.2清償負債的方式：現(xiàn)金清償、以勞務資產(chǎn)清償、以提供勞務償還、部分轉移資產(chǎn)部分提供勞務償還、將負債轉為所有者權益2.3負債的分類①償還時間

a、流動負債：將一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務。

{短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應付利息、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利}b、長期負債：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務。

{長期借款、應付債券、長期應付款}②償還方式