中級財務(wù)會計課堂練習(xí)

中級財務(wù)會計課堂練習(xí)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不能用現(xiàn)金支付的是（）。

A．支付職工獎金5000元

B．支付零星辦公用品購置費800元

C．支付物資采購貨款1200元D．支付職工差旅費2000元C貨幣資金下列各項中，關(guān)于銀行存款業(yè)務(wù)的表述中正確的是（）。

A.企業(yè)單位信用卡存款賬戶可以存取現(xiàn)金

B.企業(yè)信用保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算戶存款

C.企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓

D.企業(yè)外埠存款除采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算

【答案】D

【解析】選項A，企業(yè)單位信用卡存款賬戶不可以交存現(xiàn)金；選項B，企業(yè)信用證保證金存款余額可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算行存款；選項C，企業(yè)銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓，但是帶現(xiàn)金字樣的銀行匯票不可以背書轉(zhuǎn)讓。

下列各項中不會引起其他貨幣資金發(fā)生變動的是（）。

A.企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票

B.企業(yè)用銀行本票購買辦公用品

C.企業(yè)將款項匯往外地開立采購專業(yè)賬戶

D.企業(yè)為購買基金將資金存入證券公司指定銀行開立賬戶

【答案】A

【解析】A選項商業(yè)匯票在“應(yīng)收票據(jù)”核算，不會引起其他貨幣資金發(fā)生變動。B、C、D分別通過銀行本票存款、外埠存款、存出投資款核算，屬于其他貨幣資金。

企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會計分錄時應(yīng)當()。

A.借記“應(yīng)收帳款”科目貸記“銀行存款”科目

B.借記“其他貨幣資金”科目貸記“銀行存款”科目

C.借記“其他應(yīng)收款”科目貸記“銀行存款”科目

D.借記“材料采購”科目貸記“其他貨幣資金”科目

【答案】B

【解析】企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項，應(yīng)通過其他貨幣資金科目核算。下列各項中，在確認銷售收入時不影響應(yīng)收賬款入賬金額的是（）。

A.銷售價款

B.增值稅銷項稅額

C.現(xiàn)金折扣

D.銷售產(chǎn)品代墊的運雜費

【答案】C

【解析】我國會計核算采用總價法，應(yīng)收賬款的入賬金額包含銷售價款、增值稅銷項稅額、銷售產(chǎn)品代墊的運雜費等。發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在發(fā)生時計入財務(wù)費用科目，不影響應(yīng)收賬款的入賬金額。

應(yīng)收款項下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的有()。A.銷售企業(yè)在確認銷售收入時將現(xiàn)金折扣抵減收入B.銷售企業(yè)在取得價款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用C.購買企業(yè)在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)確認的應(yīng)付賬款D.購買企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用【答案】BD【解析】選項A，企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額;所以選項A錯誤;選項B，銷售企業(yè)在取得價款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用;選項B正確;選項C，購買企業(yè)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認應(yīng)付賬款;選項D，購買企業(yè)實際支付價款時將發(fā)生的現(xiàn)金折扣直接計入財務(wù)費用。某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，銷售商品為客戶代墊運輸費5萬元，全部款項已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)收賬款為（

）萬元。

A.1000

B.1005

C.1170

D.1175

【答案】D

【解析】企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)收賬款的金額

=1000+170+5=1175萬元。2012年12月初，某企業(yè)“壞賬準備”科目貸方余額為6萬元。12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為100萬元，經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬元。該企業(yè)2012年末應(yīng)計提的壞賬準備金額為（

）萬元

A.-1

B.1

C.5

D.11

【答案】A

【解析】期末應(yīng)計提的壞賬準備

=100-95-6=-1萬元。企業(yè)應(yīng)收款項發(fā)生減值時，應(yīng)將該應(yīng)收款項賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。()

√甲企業(yè)通過對應(yīng)收款項的風險進行分析，決定按應(yīng)收款項余額的一定比例計提壞賬?！皦馁~準備”科目的年初余額為2000元，“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年初余額分別為30000元和

10000元。當年，將不能收回的應(yīng)收賬款1000元確認為壞賬損失?！皯?yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年末余額分別為29000元和10000元，假定該企業(yè)年末確定的壞賬提取比例為5%。該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準備為（）元。A.950

B.1000

C.1950

D.2000A乙企業(yè)采用賬齡分析法估計壞賬損失。2009年12月31日，計提壞賬準備前“壞賬準備”科目貸方余額2.6萬元。當日，應(yīng)收賬款余額150萬元，其中，未到期的應(yīng)收賬款70萬元，估計損失率1%；過期6個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款50萬元，估計損失率2%；過期6個月以上的應(yīng)收賬款30萬元，估計損失率3%。則該企業(yè)2009年12月31日應(yīng)補提壞賬準備的金額為（）萬元。A.0B.2.6C.2.8D.5.4A甲公司應(yīng)收大海公司的應(yīng)收賬款為200萬元，2009年6月30日計提壞賬準備10萬元，2009年12月31日，該筆應(yīng)收賬款按其余額的30%計提壞賬準備，2009年12月31日，該筆應(yīng)收賬款賬面價值為（）萬元。A.190B.140C.150D.200B企業(yè)租入包裝物支付的押金應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。（）

【答案】×

【解析】租入包裝物支付的押金，在“其他應(yīng)收款”核算某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本。2010年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元;3月15日購入甲材料400件，單位成本35元;3月20日購入甲材料400件，單位成本38元;當月共發(fā)出甲材料500件。3月發(fā)出甲材料的成本為()元。

A.18500B.18600C.19000D.20000【答案】B【解析】月末一次加權(quán)平均單價=(200×40+400×35+400×38)/(200+400+400)=37.2(元/件)發(fā)出甲材料的成本=37.2×500=18600(元)存貨下列各項中，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本計價方法有（）。

A.先進先出法

B.移動加權(quán)平均法

C.個別計價法

D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

【答案】ABC

【解析】選項D，不是存貨發(fā)出的計價方法，而是存貨期末計量的方法。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2012年6月建造廠房領(lǐng)用材料實際成本20000元，計稅價格為24000元，該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入在建工程成本的金額為（）元。

A.20000B.23400C.24000D.28000

【答案】B

【解析】領(lǐng)用外購的原材料用于建造廠房，廠房是不動產(chǎn)，領(lǐng)用的原材料的進項稅額不能抵扣，要做進項稅額轉(zhuǎn)出，會計處理：

借：在建工程23400

貸：原材料20000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）3400

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。原材料按實際成本核算，2012年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款300000元，增值稅稅額51000元，購入該種材料發(fā)生保險費1000元，發(fā)生運輸費4000元（已取得運輸發(fā)票），運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清，運輸費用的增值稅扣除率7%。

存貨

（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費品），發(fā)出B材料成本70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。

（3）20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)辦公樓的日常維修，購入A材料支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。

（4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本15000元。

1.根據(jù)資料（1），下列各項中，應(yīng)計入外購原材料實際成本的是（

）。

A.運輸過程中的合理損耗

B.采購過程中發(fā)生的保險費

C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款

D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額

【答案】ABC

【解析】購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、購入物資負擔的稅金（如關(guān)稅等）和其他費用。增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進行抵扣不計入材料成本。

2.根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)采購A材料的會計處理，結(jié)果正確的是（

）。

A.記入原材料科目的金額為305000元

B.記入原材料科目的金額為304720元

C.記入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）科目的金額為51000元

D.記入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）科目的金額為51280元

【答案】BD

【解析】甲企業(yè)采購A材料的成本=300000+1000+4000×（1-7%）=304720（元）

應(yīng)交增值稅進項稅額=51000+4000×7%=51280（元）

3.根據(jù)資料（2），關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會計處理，正確的是（

）。

A.收回委托加工物資成本為90000元

B.收回委托加工物資的成本為100000元

C.受托方代收代繳的消費稅10000元應(yīng)計入委托加工物資成本

D.受托方代收代繳的消費稅10000元應(yīng)計入“應(yīng)交稅費”科目的借方

【答案】AD

【解析】委托加工物資繼收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準予抵扣，記入“應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅”科目的借方，不計在成本中。收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000（元）

4.根據(jù)資料（3），下列各項中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會計處理正確的是（

）。

A.借：銷售費用

60000

貸：原材料

60000

B.借：在建工程

70200

貸：原材料

60000

應(yīng)交稅-增（進轉(zhuǎn)出）

10200

C.借：銷售費用

70200

貸：原材料

60000

應(yīng)交稅-增（進轉(zhuǎn)出）

10200

D.借：在建工程

60000

貸：原材料

60000

【答案】C

【解析】辦公樓日常維修屬于增值稅的非應(yīng)稅項目，根據(jù)稅法規(guī)定原材料的進項稅額不得抵扣，需要轉(zhuǎn)出。選項AD錯誤；銷售部門領(lǐng)用的原材料計入銷售費用，選項B錯誤，選項C正確。

5.根據(jù)期初材料和（1）-（4）業(yè)務(wù)，甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本（

）元。

A.304800

B.31500

C.319720

D.320000

【答案】C

【解析】甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90000+304720-60000-15000=319720（元）下列各項中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會計處理表述正確的有（）。

A.多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷

B.低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時一次計入成本費用

C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計入管理費用

D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

【答案】ABD

【解析】選項C，計入銷售費用。

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應(yīng)稅消費品，該產(chǎn)品收回后繼續(xù)加工，下列各項中，應(yīng)計入委托加工物資成本的有（）。

A.發(fā)出材料的實際資本

B.支付給受托人的加工費

C.支付給委托方的增值稅

D.受托方代收代繳的消費稅

【答案】AB

【解析】增值稅一般納稅人的增值稅不計入存貨成本；代收代繳的消費稅計入應(yīng)交消費稅的借方，不計入存貨成本。某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備。2007年12月31日，該公司擁有的甲商品成本為240萬元。甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元。銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預(yù)計銷售甲商品尚需發(fā)生銷售費用12萬元，不考慮其他相關(guān)稅費；該公司尚未為甲商品計提存貨跌價準備。2007年12月31日，該公司應(yīng)為甲商品計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.40B.42C.50D.52【答案】D【解析】甲商品可變現(xiàn)凈值=200-12=188（萬元）甲商品成本=240（萬元）甲商品計提的存貨跌價準備=240-188=52（萬元）2012年12月31日，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價格為80萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工成丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價值應(yīng)為（）萬元。

A.68

B.70

C.80

D.100

【答案】A

【解析】丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=110-2=108（萬元），成本=100+40=140（萬元），可變現(xiàn)凈值低于成本，產(chǎn)品發(fā)生的減值，所以丙材料的可變現(xiàn)凈值=108-40=68（萬元），成本為100萬元，存貨的賬面價值為成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，所以2012年12月31日丙材料的賬面價值為68萬元。甲公司2007年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2007年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2007年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）。

A.0B.30萬元

C.150萬元D.200萬元【答案】C【解析】A產(chǎn)品成本=100×（12+17）=2900（萬元）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×（28.7-1.2）=2750（萬元）A產(chǎn)品發(fā)生減值。該配件的可變現(xiàn)凈值=100×（28.7-17-1.2）=1050（萬元）應(yīng)計提的存貨跌價準備=100×12-1050=150（萬元）企業(yè)已計提跌價準備的存貨在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的存貨跌價準備。（）

【答案】√

【解析】企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)對其已計提的存貨跌價準備。某企業(yè)材料采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料計劃成本為200萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元，當月購入材料一批，實際成本為135萬元，計劃成本為150萬元，領(lǐng)用材料的計劃成本為180萬元。當月結(jié)存材料的實際成本為（）萬元。

A.153B.162C.170D.187

【答案】A

【解析】材料成本差異率

=（-20-15）/（200+150）=-10%

領(lǐng)用原材料的實際成本

=180*（1-10%）=162（萬元）當月結(jié)存材料的實際成本

=200-20+135-162=153（萬元）。

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。本月銷售一批材料，價值6084元。該批材料計劃成本為4200元，材料成本差異率為2%，該企業(yè)銷售材料應(yīng)確認的損益為（

）元。

A.916

B.1084

C.1884

D.1968【答案】A【解析】確認的其他業(yè)務(wù)收入=6084/（1+17%）=5200（元）確認的其他業(yè)務(wù)成本=4200×（1+2%）=4284（元）銷售材料應(yīng)確認的損益=5200-4284=916（元）某商場庫存商品采用售價金額核算法進行核算。2012年5月初，庫存商品的進價成本為34萬元，售價總額為45萬元。當月購進商品的進價成本為126萬元，售價總額為155萬元。當月銷售收入為130萬元。月末結(jié)存商品的實際成本為（

）萬元。

A.30

B.56

C.104

D.130

【答案】B

【解析】

商品進銷差價率

=（11+29）/（45+155）×100%=20%

本期銷售商品的成本

=130-130×20%=104（萬元）

月末結(jié)存商品的實際成本

=34+126-104=56（萬元）某企業(yè)原材料采用實際成本核算。2011年6月29日該企業(yè)對存貨進行全面清查。發(fā)現(xiàn)短缺原材料一批，賬面成本12000元。已計提貨跌價準備2000元，經(jīng)確認，應(yīng)由保險公司賠款4000元，由過失人員賠款3000元，假定不考慮其他因素，該項存貨清查業(yè)務(wù)應(yīng)確認的凈損失為（）元。

A.3000B.5000C.6000D.8000

【答案】A

【解析】存貨凈損失是存貨的賬面價值與扣除保險公司賠款的凈額=（12000-2000）-4000-3000=3000（元）

下列會計科目中，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有()。

A.庫存商品B.材料成本差異

C.生產(chǎn)成本D.委托加工物資【答案】ABCD【解析】“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減“材料成本差異”、“商品進銷差價”后的金額填列。下列與存貨相關(guān)會計處理的表述中，正確的有()。A.應(yīng)收保險公司存貨損失賠償款計入其他應(yīng)收款B.資產(chǎn)負債表日存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量C.按管理權(quán)限報經(jīng)批準的盤盈存貨價值沖減管理費用D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨價準備【答案】ABCD【解析】四個選項的說法都與存貨相關(guān)會計處理相符。對外投資2012年11月1日，甲公司購入乙公司股票50萬股作為交易性金融資產(chǎn)，支付價款400萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。另支付相關(guān)交易稅費8萬元。該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（

）萬元。

A.380

B.388

C.400

D.408

【答案】A

【解析】

交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=400-20=380萬元，交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的相關(guān)交易稅費計入投資收益。下列各項中，關(guān)于交易性金額資產(chǎn)表述不正確的是（）。

A.取得交易性金額資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入投資收益

B.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當期損益

C.收到交易性金額資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入當期損益

D.出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益

【答案】C

【解析】收到交易性金融資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入“應(yīng)收利息”科目，不計入當期損益。

甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為3000萬元;該金融資產(chǎn)的賬面價值為2800萬元(其中成本2500萬元，公允價值變動300萬元)。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認的投資收益為()萬元。

A.200B.-200C.500D.-500【答案】C【解析】甲公司對該交易應(yīng)確認的投資收益

=3000-2500=500(萬元)借：銀行存款3000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本2500交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動300投資收益200借：公允價值變動損益300貸：投資收益300投資收益總額=200+300=500(萬元)。2012年1月1日，甲公司購入乙公司當月發(fā)行的面值總額為1000萬元的債券，期限為5年，到期一次還本付息。票面利率8%，支付價款1080萬元，另支付相關(guān)稅費10萬元，甲公司將其劃分為持有至到期投資，甲公司應(yīng)確認“持有至到期投資--利息調(diào)整”的金額為（

）萬元。

A.70

B.80

C.90

D.110

【答案】C

【解析】

借：持有至到期投資--成本

1000

--利息調(diào)整

90

貸：銀行存款

10902011年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2011年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為()萬元。

A.1082.83

B.1150

C.1182.53

D.1200【答案】A【解析】會計分錄為：

2011年1月1日借：持有至到期投資——成本1000

——利息調(diào)整100貸：銀行存款1100

2011年12月31日借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.83(1100×7.53%)持有至到期投資——利息調(diào)整17.17

2011年12月31日該持有至到期投資的攤余成本(即賬面價值)為1082.83萬元(1100-17.17)。注意，持有至到期投資期末應(yīng)按攤余成本計量，而不是按公允價值計量。下列各項中，關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會計處理表述正確的有（

）。

A.可供出金融資產(chǎn)處置的凈收益應(yīng)計入投資收益

B.可供出金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減投資成本

C.可供出金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用應(yīng)計入初始投資成本

D.可供出金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動數(shù)應(yīng)計入所有者權(quán)益

【答案】ACD

【解析】選項B，可供出金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利計入投資收益。2012年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司面值為200萬元的債券，支付的總價款為195萬元(其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付相關(guān)交易費用1萬元，甲公司將其劃分為可供出售金額資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬對應(yīng)的“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目的金額為()萬元。

A.4(借方)

B.4(貸方)

C.8(借方)

D.8(貸方)【答案】D【解析】本題會計分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本200應(yīng)收利息4貸：銀行存款196可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整8從上述分錄可知，利息調(diào)整明細應(yīng)為貸方8萬元，即D選項正確。2010年1月1日，甲公司以1600萬元購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費用8萬元，采用權(quán)益法核算。取得投資時，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為5000萬元(與可辨認凈資產(chǎn)的公允價值相同)。乙公司2010年度實現(xiàn)凈利潤300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資2010年12月31日的賬面余額為()萬元。

A.1590B.1598C.1608D.1698【答案】D【解析】1608+300×30%=1698(萬元)下列各項中，權(quán)益法下會導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()。A.確認長期股權(quán)投資減值損失B.投資持有期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤C.投資持有期間被投資單位提取盈余公積D.投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利【答案】ABD【解析】選項A，確認長期股權(quán)投資減值損失會減少長期股權(quán)投資的賬面價值;選項B，投資持有期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤會增加長期股權(quán)投資的賬面價值;選項C，投資持有期間被投資單位提取盈余公積，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理;選項D，投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利減少投資企業(yè)的長期股權(quán)投資的賬面價值。下列關(guān)于長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有(

)。A.對子公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算B.處置長期股權(quán)投資時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計提的減值準備C.成本法下，按被投資方實現(xiàn)凈利潤應(yīng)享有的份額確認投資收益D.成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認投資收益【答案】ABD【解析】選項A，對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算;選項B，處置長期股權(quán)投資時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計提的減值準備;選項D，成本法下，按被投資方分配的現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認投資收益。權(quán)益法下核算的長期股權(quán)投資，會導(dǎo)致投資企業(yè)投資收益發(fā)生增減變動的是（

）。

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位提取盈余公積

C.收到被投資單位分配現(xiàn)金股利

D.收到被投資單位分配股票股利

【答案】A

【解析】選項A，權(quán)益法下被投資單位實現(xiàn)凈利潤時，借：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整，貸：投資收益；選項B，被投資單位提取盈余公積，不影響被投資單位的所有者權(quán)益，投資企業(yè)不需要進行會計處理；選項C，收到被投資單位分配現(xiàn)金股利時，借：銀行存款，貸：應(yīng)收股利，不影響投資收益；選項D，收到被投資單位分配股票股利，不需要進行賬務(wù)處理，應(yīng)當在備查簿中登記。長期股權(quán)投資采用成本法核算，因被投資企業(yè)除凈損益以外的所有者權(quán)益其它變動，投資企業(yè)應(yīng)按其享有份額增加或減少資本公積。（）

【答案】×

【解析】長期股權(quán)投資采用成本法核算，不隨被投資單位所有者權(quán)益的變動而發(fā)生增減變動。某增值稅一般納稅企業(yè)自建倉庫一幢，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫;耗用庫存材料50萬元，應(yīng)負擔的增值稅稅額為8.5萬元;支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入帳價值為()萬元。

A.250

B.292.5

C.286

D.328.5【答案】D【解析】200+34+50+8.5+36=328.5(萬元)。固定資產(chǎn)2009年12月31日，甲公司購入一臺設(shè)備并投入使用，其成本為25萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值1萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定不考慮其他因素，2010年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊為()萬元。

A.4.8B.8C.9.6D.10【答案】D【解析】25×2/5=10(萬元)。下列各項中，應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的有()。

A.經(jīng)營租入的設(shè)備

B.融資租入的辦公樓

C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房

D.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線【答案】BCD【解析】選項A，以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備不計提折舊，因為該設(shè)備企業(yè)不擁有所有權(quán)。下列各項中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。

A．固定資產(chǎn)原價

B．固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命

C．固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值

D．已計提的固定資產(chǎn)減值準備

【答案】ABCD

不會導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減的是（

）。

A.盤盈固定資產(chǎn)

B.經(jīng)營性租入設(shè)備

C.以固定資產(chǎn)對外投資

D.計提減值準備

【答案】B

【解析】經(jīng)營性租入設(shè)備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)。下列關(guān)于企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，不正確的是（

）。

A.對管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入管理費用

B.對財務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入財務(wù)費用

C.對生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入制造費用

D.對專設(shè)銷售機構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入銷售費用

【答案】B

【解析】財務(wù)部門使用固定資產(chǎn)的折舊計入管理費用。下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）。

A.固定資產(chǎn)原價

B.固定資產(chǎn)清理費用

C.固定資產(chǎn)處置收入

D.固定資產(chǎn)減值準備

【答案】ABCD

【解析】影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價值、處置售價以及處置過程中發(fā)生的清理費用等相關(guān)費用。其中固定資產(chǎn)減值準備影響固定資產(chǎn)的賬面價值，所以選項A、B、C和D均影響固定資產(chǎn)的處置損益。下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊

B.特定固定資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值應(yīng)計入該資產(chǎn)的成本

C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用化后續(xù)支出應(yīng)計入當期損益

D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認

【答案】BCD

【解析】未投入使用的固定資產(chǎn)也是應(yīng)該計提折舊的，選項A錯誤。已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊。（

）

【答案】×

【解析】已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊。甲公司發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）2010年12月20日，甲公司向乙公司一次購進三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價款4000萬元，增值稅稅額為680萬元，包裝費及運輸費30萬元，另支付A設(shè)備安裝費18萬元，B、C設(shè)備不需要安裝，同時，支付購置合同簽訂、差旅費等相關(guān)費用2萬元，全部款項已由銀行存款支付。（2）2010年12月28日三臺設(shè)備均達到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺設(shè)備的公允價值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺設(shè)備公允價值的比例對支付的價款進行分配，并分別確定其入賬價值。（3）三臺設(shè)備預(yù)計的使用年限均為5年，預(yù)計凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計提折舊。（4）2011年3月份，支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費用分別為1.2萬元，0.5萬元和0.3萬元。（5）2011年12月31日，對固定資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實際運行效率和生產(chǎn)能力不能達到預(yù)計的狀況，存在減值跡象，其預(yù)計可收回金額低于賬面價值的差額為120萬元，其他各項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第56—61小題。56.根據(jù)資料（1）、（2），下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)取得會計處理表述正確的是（）。A．固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行初始計量B．支付的相關(guān)增值稅額不應(yīng)計入固定資產(chǎn)的取得成本C．固定資產(chǎn)取得成本與其公允價值差額應(yīng)計入當期損益D．購買價款、包裝費、運輸費、安裝費等費用應(yīng)計入固定資產(chǎn)的取得成本【答案】BD【解析】固定資產(chǎn)應(yīng)按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本，增值稅進項稅額不計入固定資產(chǎn)取得成本。57.根據(jù)資料（1）、（2），下列各項中，計算結(jié)果正確的是（）。A．A設(shè)備的入賬價值為1612萬元B．B設(shè)備的入賬價值為1450.8萬元C．C設(shè)備的入賬價值為967.2萬元D．A設(shè)備分配購進固定資產(chǎn)總價款的比例為40%【答案】BCD【解析】設(shè)備A的入賬價值=（4000+30）×2000/（2000+1800+1200）+18=1630（萬元）；設(shè)備B的入賬價值=（4000+30）×1800/（2000+1800+1200）=1450.8（萬元）；設(shè)備C的入賬價值=（4000+30）×1200/（2000+1800+1200）=967.2（萬元）。A設(shè)備的購買價款和運輸費等1612/4030=40%。58.根據(jù)資料（1）、（2），固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動正確的是（）。A．“銀行存款”減少4050萬元B．“管理費用”增加2萬元C．“制造費用”增加2萬元D．“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”增加680萬元【答案】BD【解析】借：固定資產(chǎn)—A1630

—B1450.8

—C967.2應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）680管理費用2貸：銀行存款473059.根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是（）。A．前3年計提折舊所使用的折舊率為40%B．A設(shè)備2011年度應(yīng)計提折舊額為652萬元C．B設(shè)備2011年度應(yīng)計提折舊額為580.32.萬元D．計提前3年折舊額時不需要考慮殘值的影響【答案】ABCD【解析】2011年A設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=1630×2/5=652（萬元）；2011年B設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=1450.8×2/5=580.32（萬元）；雙倍余額遞減法前三年的折舊率=2/5=40%；前三年不考慮殘值。60.根據(jù)資料（4），甲公司支付設(shè)備日常維修費引起下列科目變動正確的是（）。A．“固定資產(chǎn)”增加2萬B．“管理費用”增加2萬C．“在建工程”增加2萬D．“營業(yè)外支出”增加2萬【答案】B【解析】日常維修計入管理費用。61.根據(jù)資料（5），甲公司計提資產(chǎn)減值準備對其利潤表項目的影響是（）。A．資產(chǎn)減值損失增加120萬元B．營業(yè)利潤減少120萬元C．利潤總額減少120萬元D．凈利潤減少120萬元【答案】ABCD【解析】借：資產(chǎn)減值損失120貸：固定資產(chǎn)減值準備120下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷表述不正確的是（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入管理費用

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當月不再攤銷

D.無形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法

【答案】B

【解析】出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。無形資產(chǎn)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年度至2012年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2010年1月10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術(shù)，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費74萬元，領(lǐng)用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經(jīng)測試，該項研發(fā)活動已完成研究階段。

（2）2010年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬元，領(lǐng)用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項研發(fā)活動結(jié)束，最終開發(fā)形成一項非專利技術(shù)投入使用，該非專利技術(shù)預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。（3）2011年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬元。

（4）2012年12月31日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可回收金額為52萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：

（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1）和（2），甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值是（

）萬元。

A.100

B.120

C.146

D.220

【答案】B

【解析】企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)在研究階段發(fā)生的支出不符合資本化條件，計入研發(fā)支出--費用化支出，最終計入當期損益；開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入研發(fā)支出--資本化支出，最終計入無形資產(chǎn)。所以甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值=35+85=120（萬元）。2.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)該非利技術(shù)攤銷的會計處理表述正確的是（

）。

A.應(yīng)當自可供使用的下月起開始攤銷

B.應(yīng)當自可供使用的當月起開始攤銷

C.該非專利技術(shù)出租前的攤銷額應(yīng)計入管理費用

D.攤銷方法應(yīng)當反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

【答案】BCD

【解析】對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當自可供使用的當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷，所以選項A錯誤，選項B正確；該無形資產(chǎn)出租前供行政管理用，所以出租前其攤銷金額應(yīng)計入管理費用，選項C正確；企業(yè)選擇無形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，選項D正確。

3.根據(jù)資料（3），下列各項中，甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計處理正確的是（

）。

A.借：其他業(yè)務(wù)成本

2

貸：累計攤銷

2

B.借：管理費用

2

貸：累計攤銷

2

C.借：銀行存款

1.5

貸：其他業(yè)務(wù)收入

1.5

D.借：銀行存款

1.5

貸：營業(yè)外收入

1.5

【答案】AC

【解析】出租無形資產(chǎn)的攤銷金額計入其他業(yè)務(wù)成本，租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入，每月攤銷金額=120÷5÷12=2（萬元）。所以該分錄為：

借：銀行存款

1.5

貸：其他業(yè)務(wù)收入

1.5

借：其他業(yè)務(wù)成本

2

貸：累計攤銷

2

4.根據(jù)資料（4），甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額是（

）萬元。

A.0

B.18

C.20

D.35.6

【答案】B

【解析】2012年12月31日，該無形資產(chǎn)已計提攤銷金額=2×（1+12×2）=50（萬元），計提減值損失前該無形資產(chǎn)的賬面價值=120-2×（1+12×2）=70（萬元），可回收金額為52萬元，所以計提減值金額為70-52=18（萬元）。

5.根據(jù)資料（1）至（4）。甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目的金額是（

）萬元。

A.52

B.70

C.72

D.88

【答案】A

【解析】列入資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目金額=無形資產(chǎn)賬面原值-無形資產(chǎn)累計攤銷-無形資產(chǎn)減值損失=120-50-18=52（萬元）。下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有()。

A.房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房

B.以經(jīng)營租賃方式出租的商用房

C.以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物【答案】BC【解析】選項A，房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房作為企業(yè)的存貨;選項D，以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)，因為該項資產(chǎn)企業(yè)沒有所有權(quán)。投資性房地產(chǎn)2011年7月1日，甲公司將一項按照成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為()萬元。

A.3700

B.3800

C.3850

D.4000【答案】D【解析】會計分錄為：借：固定資產(chǎn)4000(原投資性房地產(chǎn)賬面余額)投資性房地產(chǎn)累計折舊200投資性房地產(chǎn)減值準備100貸：投資性房地產(chǎn)4000累計折舊200固定資產(chǎn)減值準備100已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值計算模式轉(zhuǎn)為成本計量模式。()【答案】√【解析】《企業(yè)會計準則》規(guī)定投資性房產(chǎn)后續(xù)計量可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，但不可以反著轉(zhuǎn)換，如果兩個方都可以轉(zhuǎn)換，就給企業(yè)調(diào)節(jié)利潤造成便利了。2012年12月31日，企業(yè)某項固定資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。預(yù)計處置費用為100萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為960萬元。當日，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為（）萬元。

A.860

B.900

C.960

D.1000

【答案】C

【解析】可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，其中公允價值減去處置費用后的凈額

=1000-100=900（萬元），預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為960萬元，所以該固定資產(chǎn)的可收回金額為960萬元，選項C正確。資產(chǎn)減值下列各項已計提的資產(chǎn)減值準備，在未來會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.商譽減值準備

B.無形資產(chǎn)減值準備

C.固定資產(chǎn)減值準備

D.持有至到期投資減值準備

【答案】ABC

【解析】持有至到期投資減值準備、存貨跌價準備一經(jīng)計提可以轉(zhuǎn)回，但是商譽、無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的減值一經(jīng)計提不能轉(zhuǎn)回。下列各項中，關(guān)于資產(chǎn)減值的表述不正確的是（

）。

A.長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

B.投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

C.可供出售金融資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

D.持有至到期投資已確認減值損失在以后又得以恢復(fù)的，可以在原計提的減值準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回【答案】C【解析】可供出售金融資產(chǎn)的減值損失，屬于債務(wù)工具的，通過“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回，屬于權(quán)益工具投資的，通過“資本公積--其他資本公積”轉(zhuǎn)回。下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進行減值測試的是(）。

A.商譽

B.固定資產(chǎn)

C.長期股權(quán)投資

D.投資性房地產(chǎn)

【答案】A

【解析】商譽和使用使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，都至少于每年年度終了進行減值測試，選項A正確。甲公司擁有A、B、C三家工廠，分別位于國內(nèi)、美國和英國，假定各工廠除生產(chǎn)設(shè)備外無其他固定資產(chǎn)，2011年受國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展趨緩的影響，甲公司產(chǎn)品銷量下降30%，各工廠的生產(chǎn)設(shè)備可能發(fā)生減值，該公司2011年12月31日對其進行減值測試，有關(guān)資料如下：

(1)A工廠負責加工半成品，年生產(chǎn)能力為100萬件，完工后按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格全部發(fā)往B、C工廠進行組裝，但B、C工廠每年各自最多只能將其中的60萬件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并各自負責其組裝完工的產(chǎn)品于當?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力，將A工廠的半成品在B、C工廠之間進行分配。

(2)12月31日，A、B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計尚可使用年限均為8年，賬面價值分別為人民幣6000萬元、4800萬元和

5200萬元，以前年度均未計提固定資產(chǎn)減值準備。

(3)由于半成品不存在活躍市場，A工廠的生產(chǎn)設(shè)備無法產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流量。12月31日，估計該工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為人民幣5000萬元。

(4)12月31日，甲公司無法估計B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，也無法合理估計A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價值減去處置費用后的凈額，但根據(jù)未來8年最終產(chǎn)品的銷量及恰當?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為人民幣13000萬元。要求：

(1)為減值測試目的，甲公司應(yīng)當如何確認資產(chǎn)組?請說明理由。

(2)分析計算甲公司2011年12月31日A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備各應(yīng)計提的減值準備以及計提減值準備后的賬面價值，請將相關(guān)計算過程的結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中(不需列出計算過程)

(3)編制甲公司2011年12月31日對A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備計提減值準備的會計分錄?！敬鸢浮?/p>

應(yīng)該將ABC作為一個資產(chǎn)組核算，因為ABC組成一個獨立的產(chǎn)銷單元，A將產(chǎn)品發(fā)往BC裝配，并且考慮BC的裝配能力分配，自己并不能單獨對外銷售取得現(xiàn)金流量，即只有ABC組合在一起能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，認定為一個資產(chǎn)組。

工廠A工廠B工廠C甲公司賬面價值60004800520016000可收回金額500013000資產(chǎn)減值3000資產(chǎn)減值分攤比例37.5%30%32.5%100%分攤減值損失10009009752875分攤后賬面價值50003900422513125尚未分攤的減值損失125125二次分攤比例48%52%二次分攤減值損失6065125二次分攤后應(yīng)確認的減值損失總額100096010403000二次分攤后賬面價值50003840416013000借：資產(chǎn)減值損失3000

貸：固定資產(chǎn)減值準備-A1000

固定資產(chǎn)減值準備-B960

固定資產(chǎn)減值準備-C1040下列各項中，應(yīng)計入其他應(yīng)付款的有（）。

A．存入保證金

B．應(yīng)付銷貨方代墊的運雜費

C．應(yīng)付租入包裝物租金

D.到期無力支付的商業(yè)承兌匯票

【答案】AC

【解析】選項B，計入應(yīng)付賬款；選項D，計入應(yīng)付賬款。流動負債某企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，2011年8月份該企業(yè)應(yīng)交納增值稅200000元、土地增值稅30000元、營業(yè)稅100000元、消費稅50000元、資源稅20000元，8月份該企業(yè)應(yīng)計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目的金額為（）元。

A.16100B.24500C.26600D.28000

【答案】B

【解析】增值稅、營業(yè)稅、消費稅是城市建設(shè)維護稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市建設(shè)維護稅”科目金額=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）×7%=（200000+100000+50000）×7%=245000（元）。2010年5月，甲公司銷售商品實際應(yīng)交增值稅38萬元，應(yīng)交消費稅20萬元，提供運輸勞務(wù)實際應(yīng)交營業(yè)稅15萬元;適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為()萬元。

A.7.3

B.38.5

C.42.3

D.80.3【答案】C【解析】營業(yè)稅金及附加包括消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。(38+20+15)*(7%+3%)+20+15=42.3(萬元)。某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，2012年3月1日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為516000元（全部為工資），該企業(yè)2012年3月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

（1）1日，企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費使用，月租金共計12000元，每月末支付租金，企業(yè)于當月31日以銀行存款支付本月租金12000元。

（2）5日，從月初應(yīng)付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔的個人所得稅8900元（尚未繳納），為職工代墊的家庭醫(yī)藥費5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬實際發(fā)放工資502100元。

（3）24日，企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動的職工，該批毛巾被市場售價總額為45000元（不含價格），成本總額為30000元。

（4）31日，本月各部門工資計算結(jié)果如下表：

2012年3月份部門工資計算簡表假定該企業(yè)社會保險費的計提比例為工資總額的20%。住房公積金的計提比例為工資總額的15%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示）部門生產(chǎn)部門車間管理部門行政管理部門銷售部門施工部門合計金額25800029700634007410059800485000

1.根據(jù)資料（1），下列各項中，該企業(yè)會計處理正確的是（

）。

A.借：管理費用

12

000

貸：銀行存款

12000

B.借：管理費用

12000

貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

12000C.借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利12000

貸：銀行存款

12000D.借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

12000

貸：管理費用

12000【答案】BC【解析】確認為管理人員提供租賃住房的非貨幣性福利時的分錄為：借：管理費用

12000

貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

12000

支付租賃住房租金時的分錄為：

借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

12000

貸：銀行存款

12000

2.根據(jù)資料（3），下列各項中，該企業(yè)會計處理結(jié)果正確的是（

）。

A.庫存商品減少45000元

B.生產(chǎn)成本增加52650元

C.制造費用增加37650元

D.主營業(yè)務(wù)成本增加30000元

【答案】BD

【解析】會計分錄為：借：生產(chǎn)成本52650

貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

52650

借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

52650

貸：主營業(yè)務(wù)收入

45000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

7650借：主營業(yè)務(wù)成本

30000

貸：庫存商品

300003.根據(jù)資料（2）至（4），下列項目中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（

）。

A.企業(yè)為職工繳納的社會保險費

B.企業(yè)為職工家屬代墊的醫(yī)藥費

C.企業(yè)為職工繳納的住房公積金

D.企業(yè)將自產(chǎn)毛巾被作為福利發(fā)放給職工

【答案】ABCD

【解析】以上選項均應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進行核算。

4.根據(jù)資料（4），下列各項中，該企業(yè)分配職工薪酬會計處理結(jié)果正確的是（

）。

A.制造費用增加40095元

B.管理費用增加85590元

C.銷售費用增加100035元

D.管理費用增加125685元【答案】ABC【解析】選項A，制造費用增加=29700×（1+20%+15%）=40095（元）選項BD，管理費用增加=63400×（1+20%+15%）=85590（元）選項C，銷售費用增加=74100×（1+20%+15%）=100035（元）

5.根據(jù)資料（4），該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的金額是（

）元。

A.125685

B.140130

C.185625

D.225720【答案】C【解析】該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的金額=85590+100035=185625（元）。長期負債企業(yè)每期期末計提一次還本息的長期借款利息，對其中應(yīng)當予以資本化的部分，下列會計處理正確的是（）。

A.借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”科目

B.借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

C.借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目

D.借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

【答案】C

【解析】題目已經(jīng)說明是予以資本化部分的利息的會計處理，所以相應(yīng)分錄為借：在建工程，貸：長期借款——應(yīng)計利息（因為是一次到期還本付息的，利息計入“長期借款——應(yīng)計利息”科目。）下列各項中，關(guān)于長期借款利息費用會計處理表述正確的有（

）。

A.籌建期間不符合資本化條件的借款利息費用計入管理費用

B.生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件的借款利息計入財務(wù)費用

C.為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款利息費用計入在建工程

D.為購建廠房發(fā)生的借款利息費用在所建廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)后的部分計入管理費用

【答案】ABC

【解析】選項D，構(gòu)建廠房發(fā)生的借款利息達到預(yù)定可使用狀態(tài)后的部分的計入財務(wù)費用。2012年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付；實際年利率為4%，2012年12月31日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬元。

A.18000

B.18652

C.18800

D.18948【答案】B

【解析】2012年12月31日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本=18800×（1+4%）-18000×5%=18652（萬元）。借款費用下列各項中，屬于借款費用的有（）。A.借款手續(xù)費用B.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息C.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價D.發(fā)行公司債券折價的攤銷【答案】ABD【解析】根據(jù)《企業(yè)會計準則——借款費用》規(guī)定，借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，它包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。所有者權(quán)益企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金應(yīng)從溢價中抵扣，溢價金額不足抵扣的調(diào)整留存收益()。

【答案】(√)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，賬面價值100000元，投資協(xié)議約定價值120000元，假定投資協(xié)議約定的價值與允價值相符，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實收資本應(yīng)增加（）元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

【答案】D

【解析】甲公司實收資本增加=120000×（1+17%）=140400（元）。下列各項中，屬于資本公積來源的有（）。

A．盈余公積轉(zhuǎn)入

B．直接計入所有者權(quán)益的利得

C．資本溢價或股本溢價

D．從企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤提取

【答案】BC

【解析】盈余公積轉(zhuǎn)增資本，不轉(zhuǎn)入資本公積；從企業(yè)實現(xiàn)的利潤中提取應(yīng)計入盈余公積不計入資本公積。

某股份有限公司首次公開發(fā)行普通股6000萬股，每股價值1元，每股發(fā)行價格3元，發(fā)生手續(xù)費、傭金等500萬元，該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入資本公積的金額為（

）萬元。

A.11500

B.12000

C.12500

D.17500

【答案】A

【解析】發(fā)行股票

借：銀行存款

18000

貸：股本

6000

資本公積--股本溢價

12000

支付手續(xù)費用、傭金

借：資本公積--股本溢價

500

貸：銀行存款

500收入下列各項中，關(guān)于收入表述不正確的是（）。

A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對其實施有效控制，則不應(yīng)確認收入

B.企業(yè)采用交款提貨式銷售商品，通常應(yīng)在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認收入

C.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入

D.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量，但已收到價款的，應(yīng)按照