水利工程竣工決算與竣工審計(jì)的要求

水利工程竣工決算與竣工審計(jì)的要求根據(jù)《水利水電建設(shè)工程驗(yàn)收規(guī)程》，水利水電建設(shè)工程竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)具備的條件之一是：竣工財(cái)務(wù)決算已通過竣工審計(jì)，審計(jì)意見中提出的問題已整改并提交了整改報(bào)告。一、竣工決算的基本要求水利工程基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是考核水利投資效益、核定新增資產(chǎn)價(jià)值、反映竣工項(xiàng)目設(shè)計(jì)概（預(yù)）算執(zhí)行成果的文件?？⒐へ?cái)務(wù)決算是水利基本建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)形成、資產(chǎn)移交和投資核銷的依據(jù)。水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算由項(xiàng)目法人組織編制。設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位配合，負(fù)責(zé)向項(xiàng)目法人提供有關(guān)資料。項(xiàng)目法人的法定代表人對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?？⒐へ?cái)務(wù)決算的編制依據(jù)主要包括以下幾個(gè)方面：國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度；經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件（含項(xiàng)目概（預(yù)）算，及其變更、調(diào)整文件）；主管部門下達(dá)的年度投資計(jì)劃，基本建設(shè)支出預(yù)算；經(jīng)批復(fù)的年度財(cái)務(wù)決算；項(xiàng)目合同（協(xié)議）；會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料等。建設(shè)項(xiàng)目編制竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)具備以下條件：經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)所確定的內(nèi)容已完成；建設(shè)資金全部到位；完工結(jié)算已完成；未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用不超過規(guī)定的比例；涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、移民安置的事項(xiàng)已處理完畢；其他影響竣工財(cái)務(wù)決算編制的重大問題已解決等。建設(shè)項(xiàng)目完成并滿足竣工財(cái)務(wù)決算編制條件后，大中型項(xiàng)目應(yīng)在3個(gè)月內(nèi)，小型項(xiàng)目應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作?？⒐へ?cái)務(wù)決算應(yīng)按大中型、小型項(xiàng)目分別編制。項(xiàng)目規(guī)模以批復(fù)的設(shè)計(jì)文件為準(zhǔn)。設(shè)計(jì)文件未明確的，非經(jīng)營性項(xiàng)目投資額在300萬0元（含300萬0元）以上、經(jīng)營性項(xiàng)目投資額在500萬0元（含500萬0元）以上的為大中型項(xiàng)目；其他項(xiàng)目為小型項(xiàng)目。建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用可預(yù)計(jì)納入竣工財(cái)務(wù)決算。大中型項(xiàng)目應(yīng)控制在總概算的3%以內(nèi)，小型項(xiàng)目應(yīng)控制在5%以內(nèi)?？⒐へ?cái)務(wù)決算應(yīng)反映項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收的全部費(fèi)用。竣工財(cái)務(wù)決算由以下4部分組成：竣工決算封面及目錄；竣工項(xiàng)目的平面示意圖及主體工程照片；竣工財(cái)務(wù)決算說明書；竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。決算編制過程中，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：概（預(yù)）算與核算的口徑差異，應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目概（預(yù)）算口徑，通過輔助核算調(diào)整會(huì)計(jì)核算指標(biāo)，并應(yīng)按概（預(yù)）算口徑形成對(duì)應(yīng)關(guān)系。與項(xiàng)目建設(shè)成本、資產(chǎn)價(jià)值相關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日之前入賬。未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用應(yīng)滿足項(xiàng)目實(shí)施和管理的需要，以項(xiàng)目概（預(yù)）算、合同等為依據(jù)合理計(jì)列。已簽定合同（協(xié)議）的，應(yīng)按相關(guān)條款的約定進(jìn)行測(cè)算；尚未簽定合同（協(xié)議）的，未完工程投資不應(yīng)突破相應(yīng)的概（預(yù)）算標(biāo)準(zhǔn)。待攤投資應(yīng)由受益的各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)共同負(fù)擔(dān)。交付使用資產(chǎn)應(yīng)以具有獨(dú)立使用價(jià)值的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)作為計(jì)算和交付對(duì)象。具有防洪、發(fā)電、灌溉、供水等多種效益的項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，合理選擇分?jǐn)偨ㄔO(shè)成本的方法：（）按各功能占用水量的比例分?jǐn)?；（）按各功能占用庫容的比例分?jǐn)偅唬ǎ┌锤鞴δ芸色@得效益現(xiàn)值的比例分?jǐn)偟??？⒐へ?cái)務(wù)決算編制完成后應(yīng)當(dāng)按照國家《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定的要求，整理歸檔，永久保存。二、竣工審計(jì)的基本要求水利工程基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)按建設(shè)管理過程分為開工審計(jì)、建設(shè)期間審計(jì)和竣工決算審計(jì)。其中開工審計(jì)、建設(shè)期間審計(jì)，水利審計(jì)部門可根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)、規(guī)模和建設(shè)管理的需要進(jìn)行；竣工決算審計(jì)在項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收之前必須進(jìn)行。水利工程基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指在項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，水利審計(jì)部門對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。水利工程基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：1水.利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)，主要審計(jì)按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》的有關(guān)報(bào)表編制的真實(shí)性、完整性和合法性以及竣工財(cái)務(wù)決算說明書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)，主要內(nèi)容有：（1）各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；（2）實(shí)際投資完成額；（3）概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；（4）概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性；（5）核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因，并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；（6）審查彌補(bǔ)資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況。水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)，主要內(nèi)容有建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)，主要內(nèi)容有：（1）交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備；（2）交付使用的無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)；（3）交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)，主要內(nèi)容有審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況，所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)，主要內(nèi)容有水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)，主要內(nèi)容有：（1）銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況；（2）尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況；（3）庫存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；（4）各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題，呆賬壞賬的處理情況等；（5）按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)，主要內(nèi)容有：（1）工程勘測(cè)、設(shè)汁、施工及物資采購是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；（2）所訂合同或協(xié)義的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；（3）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；（4）對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。水利工程基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)，除有專門要求外，一般由主持竣工驗(yàn)收的水行政主管部門的水利審計(jì)部門組織實(shí)施?？梢越M織水利基本建設(shè)的專業(yè)審計(jì)力量組成審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)，也可以由水利審計(jì)部門委托具有專業(yè)審計(jì)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)?？⒐Q算審計(jì)意見書和審計(jì)決定是組織水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的主要依據(jù)之一，也可以作為對(duì)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。水利基本建沒項(xiàng)目竣工決算未經(jīng)審計(jì)，有關(guān)單位和部門不得組織項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收?？⒐そY(jié)算與竣工決算的關(guān)系竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同，竣工圖設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等竣工資料，向建設(shè)單位（業(yè)主）辦理最后工程價(jià)款清算的經(jīng)濟(jì)技術(shù)文件。采用清單招標(biāo)時(shí)，中標(biāo)人填報(bào)的清單分項(xiàng)工程單價(jià)是承包合同的組成部分，結(jié)算時(shí)按實(shí)際完成的工程量，以合同中的工程單價(jià)為依據(jù)計(jì)算結(jié)算價(jià)款。工程竣工結(jié)算、竣工決算、財(cái)務(wù)決算的區(qū)別一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算與竣工財(cái)務(wù)決算的定義竣工決算是在建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程完工后，由建設(shè)單位財(cái)務(wù)及有關(guān)部門，以竣工結(jié)算等資料為基礎(chǔ)，編制的反映整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目從籌建到工程竣工驗(yàn)收投產(chǎn)全部實(shí)際支出費(fèi)用的文件，包括建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備工器具購置費(fèi)用和工程建設(shè)其他費(fèi)用以及預(yù)備費(fèi)和投資方向調(diào)節(jié)稅支出費(fèi)用等?？⒐Q算的內(nèi)容包括竣工財(cái)務(wù)決算說明書，竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、工程竣工圖和工程造價(jià)對(duì)比分析四個(gè)部分，前兩個(gè)部分又稱之為建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，是竣工決算的核心內(nèi)容和重要組成部分。、1竣工決算報(bào)告情況說明書竣工決算報(bào)告情況說明書主要反映竣工工程建設(shè)成果和經(jīng)驗(yàn)，是對(duì)竣工決算報(bào)表進(jìn)行分析和補(bǔ)充說明的文件，是全面考核分析工程投資于造價(jià)的書面總結(jié)， 、竣2工財(cái)務(wù)決算報(bào)表竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表根據(jù)報(bào)表大、中型建設(shè)項(xiàng)目和小型建設(shè)項(xiàng)目分別制定。3、建設(shè)工程竣工圖建設(shè)工程竣工圖是真實(shí)的記錄各種地上、地下建筑物、構(gòu)筑物等情況的技術(shù)文件，是工程進(jìn)行交接驗(yàn)收、維護(hù)改建和擴(kuò)建的依據(jù)，是國家的重要技術(shù)檔案。、4工程造價(jià)比較分析批準(zhǔn)的概算是考核建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù)。在分析時(shí)，可先對(duì)比整個(gè)項(xiàng)目的總概算，然后將建安工程費(fèi)、設(shè)備工器具費(fèi)和其他工程費(fèi)用逐一與竣工決算表中所提供的實(shí)際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料及批準(zhǔn)的概算、預(yù)算指標(biāo)、實(shí)際工程造價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析，以確定竣工項(xiàng)目總造價(jià)是節(jié)約還是超支，并在對(duì)比的基礎(chǔ)上，總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，找出節(jié)約和超支的內(nèi)容和原因，提出改進(jìn)措施。 二、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制內(nèi)容根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知》（財(cái)辦建［2008號(hào)］）9的1規(guī)定，基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編報(bào)內(nèi)容包括如下六個(gè)部分： 1基本.建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表主要有以下報(bào)表（表式見附件1）：（1）封面；（2）基本建設(shè)項(xiàng)目概況表（建竣決01表）；（3）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（建竣決02表）；（4）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（建竣決03表）；（5）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（建竣決04表）。2竣.工財(cái)務(wù)決算說明書，主要包括以下內(nèi)容：（1）基本建設(shè)項(xiàng)目概況；（2）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；（3）基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計(jì)劃和資金到位情況；（4）基建結(jié)余資金形成等情況；（5）概算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因；（6）尾工及預(yù)留費(fèi)用情況；（7）歷次審計(jì)、核查、稽察及整改情況；（8）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；（9）基本建設(shè)項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)、問題和建議；（10）預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況；（11）招投標(biāo)情況、工程政府采購情況、合同（協(xié)議）履行情況）；（12）征地拆遷補(bǔ)償情況、移民安置情況；（1）3需說明的其他事項(xiàng)；（1）4編表說明。3.項(xiàng)目立項(xiàng)、可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)文件（復(fù)印件）；4項(xiàng).目歷年投資計(jì)劃及中央財(cái)政預(yù)算文件（復(fù)印件）； 5經(jīng)有.關(guān)部門或單位進(jìn)行決（結(jié)）算審計(jì)或?qū)徍说?，需附完整的審?jì)審核報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)詳實(shí)，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：工程概況、資金來源、審核說明、審核依據(jù)、審核結(jié)果、意見和建議，并附有項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算審核匯總表（見附件2）、待攤投資明細(xì)表（見附件3）、轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表（參考）（見附件4）、待攤投資分配明細(xì)表（參考）（見附件5）；6.其他與項(xiàng)目決算相關(guān)的資料。 三、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算的編審時(shí)間要求項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，并報(bào)主管部門審核。主管部門收到竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告后，對(duì)于按規(guī)定由主管部門審批的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)審核批復(fù)，并報(bào)財(cái)政部備案；對(duì)于按規(guī)定報(bào)財(cái)政部審批的項(xiàng)目，一般應(yīng)在收到?jīng)Q算報(bào)告后一個(gè)月內(nèi)完成審核工作，并將經(jīng)其審核后的決算報(bào)告報(bào)財(cái)政部（經(jīng)濟(jì)建設(shè)司）審批。主管部門應(yīng)督促項(xiàng)目建設(shè)單位加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。 四、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)（一）國家有關(guān)法律法規(guī)及制度；（二）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算及調(diào)整文件；（三）歷年下達(dá)的年度投資計(jì)劃、項(xiàng)目支出預(yù)算；（四）會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料；（五）招投標(biāo)文件，項(xiàng)目合同（