中級財務(wù)會計 第2章 貨幣資金

2山東建筑大學(xué)·商學(xué)院Chapter2貨幣資金

級會計學(xué)中

IntermediateAccounting

2貨幣資金通過本章的學(xué)習(xí)，理解貨幣資金的概念與性質(zhì)；掌握貨幣資金的管理與控制；了解貨幣資金收付的業(yè)務(wù)手續(xù)；掌握貨幣資金的會計處理方法。學(xué)習(xí)目的與要求

重點貨幣資金的管理與控制；貨幣資金的會計處理方法。

難點銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式；銀行存款的會計處理。教學(xué)重點與難點

2貨幣資金一、貨幣資金的概念

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的一類定義：是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣狀態(tài)的那部分資產(chǎn)。范圍：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。注意：不能立即支付使用的則不能視為貨幣資金，如凍結(jié)存款。

2貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述二、貨幣資金的性質(zhì)貨幣資金作為一種支付手段，是企業(yè)資產(chǎn)中唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何類型資產(chǎn)的流動資產(chǎn)。企業(yè)必須存有一定數(shù)量的貨幣資金。存量應(yīng)有度：存量不能太少！貨幣資金是企業(yè)的管理者和投資者判斷財務(wù)狀況的重要指標，也是衡量企業(yè)償債能力和支付能力的重要指標；存量不能太多！貨幣資金是企業(yè)的非生產(chǎn)性資產(chǎn)，不能為企業(yè)創(chuàng)造任何價值，影響盈利能力。第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)貨幣資金的管理一、貨幣資金的管理與控制貨幣資金流動性最強、最易發(fā)生意外，內(nèi)部控制以防患于未然。根據(jù)財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。第二節(jié)貨幣資金的管理出納人員會計人員■職責(zé)分工■交易分開■內(nèi)部稽核■定期輪崗1.貨幣資金的管理與控制原則（一）貨幣資金的管理與控制概述一、貨幣資金的管理與控制第二節(jié)貨幣資金的管理2.貨幣資金的控制制度（一）貨幣資金的管理與控制概述一、貨幣資金的管理與控制企業(yè)內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它包括：第二節(jié)貨幣資金的管理2.貨幣資金的控制制度（一）貨幣資金的管理與控制概述一、貨幣資金的管理與控制（1）貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，應(yīng)明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。1）不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管，收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2）應(yīng)配備合格的會計人員，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；并根據(jù)具體情況進行崗位輪換。3）辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和會計業(yè)務(wù)素質(zhì)。第二節(jié)貨幣資金的管理2.貨幣資金的控制制度（一）貨幣資金的管理與控制概述一、貨幣資金的管理與控制（2）貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準制度，應(yīng)明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。1）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。2）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。3）對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。第二節(jié)貨幣資金的管理1.庫存現(xiàn)金的使用范圍（二）庫存現(xiàn)金的管理與控制一、貨幣資金的管理與控制（1）職工工資、津貼；（2）個人勞動報酬：（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結(jié)算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除此外，其他款項的支付一律通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第二節(jié)貨幣資金的管理2.庫存現(xiàn)金限額的管理（二）庫存現(xiàn)金的管理與控制一、貨幣資金的管理與控制庫存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)實際需要核定：（1）一般為企業(yè)3-5天的日常零星開支需要量，（2）邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額可多于5天，但最多不得超過15天的日常零星開支。經(jīng)開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，企業(yè)必須嚴格遵守，超過限額的部分，必須及時送存銀行；庫存現(xiàn)金低于限額時，企業(yè)可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金補足限額。企業(yè)因生產(chǎn)或業(yè)務(wù)變化，需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，需向開戶銀行提出申請，經(jīng)批準后方可調(diào)整。第二節(jié)貨幣資金的管理3.庫存現(xiàn)金的收支管理（二）庫存現(xiàn)金的管理與控制一、貨幣資金的管理與控制①現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；②企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。③企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；④因采購地點不固定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災(zāi)等特殊情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。第二節(jié)貨幣資金的管理4.庫存現(xiàn)金的日常管理和控制（二）庫存現(xiàn)金的管理與控制一、貨幣資金的管理與控制企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目。應(yīng)設(shè)置：（1）現(xiàn)金總分類賬，進行總分類賬核算（2）現(xiàn)金日記賬，進行明細核算。逐日逐筆登記現(xiàn)金收支；賬目要日清月結(jié)，每日做到賬款相符。企業(yè)要嚴格現(xiàn)金的管理制度：（1）不準采用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；（2）不準與其他單位相互借用現(xiàn)金；（3）不準謊報用途套取現(xiàn)金；（4）不準利用銀行賬戶代其他單位、個人存入或支取現(xiàn)金；（5）不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；（6）不準保留賬外公款（即小金庫）等。第二節(jié)貨幣資金的管理（三）銀行存款的管理與控制一、貨幣資金的管理與控制銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。按照國家的有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的企業(yè)必須在銀行開立賬戶，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算業(yè)務(wù)。企業(yè)開設(shè)銀行賬戶后，除在規(guī)定的范圍內(nèi)進行現(xiàn)金收支外，所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行轉(zhuǎn)賬進行結(jié)算；企業(yè)超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金，必須及時存入銀行。特點：雙方收付不動用現(xiàn)金第二節(jié)貨幣資金的管理1.銀行賬戶管理（三）銀行存款的管理與控制一、貨幣資金的管理與控制企業(yè)銀行賬戶的開立和使用，必須遵守中國人民銀行頒發(fā)的《銀行賬戶管理辦法》的各項規(guī)定。企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶可分為：（1）基本存款賬戶。是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。（2）一般存款賬戶。是企業(yè)在基本存款賬戶以外開立的、主要用于銀行借款轉(zhuǎn)存、與企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。（3）臨時存款賬戶。是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶?？赊k理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金收付。（4）專用存款賬戶。是存款人因特定用途需要開立的賬戶。第二節(jié)貨幣資金的管理2.銀行結(jié)算方式（三）銀行存款的管理與控制一、貨幣資金的管理與控制結(jié)算是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，進行貨幣給付和資金清算的行為。根據(jù)中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，結(jié)算方式包括九種：（1）銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)?；咎攸c：票隨人到，見票即付，兌現(xiàn)性強，使用靈活。使用的基本規(guī)定：①用于同城（同一票據(jù)交換區(qū)域）或異地單位或個人的各種款項結(jié)算。②可用于轉(zhuǎn)賬，也可用于支取現(xiàn)金（需填明“現(xiàn)金”字樣）。③提示付款期：自出票日起一個月（超期作廢、錢存戶頭）。④匯款金額無起點限制，按實際交易金額結(jié)算，余額自動退回。⑤一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，可以掛失。

銀行匯票2匯票號碼付款期壹個月簽發(fā)日期（大寫）

兌匯行：收款人帳號或地址匯款金額人民幣（大寫）

￥實際結(jié)算金額

人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分

付款人：

帳號或地址：

科目（借）匯款用途：簽發(fā)銀行蓋章

對方科目（貸）申請人持票人出票銀行代理付款人③持往異地結(jié)算⑥銀行間清算資金②出票①申請簽發(fā)匯票④提示匯票⑤代理付款人入賬⑦結(jié)清票據(jù)或?qū)⒂嗫钔嘶劂y行匯票業(yè)務(wù)流程

（2）商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票，銀行承兌的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票。基本特點：一律記名/同城或異地/付款期限最長6個月（具體由購銷雙方商定）/到期無條件付款/可以背書轉(zhuǎn)讓/可申請貼現(xiàn)/無金額起點限制。商業(yè)信用票據(jù)化，約束力強，信用較高，使用比較靈活。（2）商業(yè)匯票使用的基本規(guī)定：①凡在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。

②匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個月。

③商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。

④商業(yè)匯票可背書轉(zhuǎn)讓。⑤符合條件的商業(yè)匯票在尚未到期前可以向銀行申請貼現(xiàn)，并按銀行規(guī)定的貼現(xiàn)息率向銀行支付貼現(xiàn)息。出票人持票人付款人開戶行收款人開戶行①出票③寄發(fā)單證⑤付款④通知付款②委托收款⑦收妥入賬商業(yè)承兌匯票結(jié)算流程⑥劃付票款出票人持票人承兌銀行持票人開戶行③交付匯票⑤寄交單證⑥交付票款①申請承兌④委托收款⑧收妥入賬⑦劃付票款②承兌銀行承兌匯票結(jié)算流程（3）銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?；咎攸c：由銀行簽發(fā)并保證兌付，見票即付，信譽高，支付能力強。種類：定額本票（1000、5000、10000、50000元）不定額本票（無金額起點限制）。使用的基本規(guī)定：①用于同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)單位、個人需支付的各種款項結(jié)算（同城）。②可以用于轉(zhuǎn)賬，注明現(xiàn)金字樣的本票可以用于支取現(xiàn)金。③提示付款期：自出票日起二個月（超期作廢、錢存戶頭）。④按票面金額全額結(jié)算。⑤一律記名，不可以掛失。本票可以在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓，但填明現(xiàn)金字樣的本票不得背書轉(zhuǎn)讓。不定額本票申請人持票人出票銀行代理付款人③交付票據(jù)⑥銀行間清算資金②出票①申請簽發(fā)④提示本票⑤代理付款人入賬銀行本票業(yè)務(wù)流程（4）支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)（銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行支付給收款人的票據(jù)）。

支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。

使用的基本規(guī)定：①一律記名，無金額起點限制，用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算。

②提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)

。

③轉(zhuǎn)賬支票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓，可以掛失。④現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬；劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。⑤不準簽發(fā)空頭支票、空白支票和遠期支票。

轉(zhuǎn)帳支票轉(zhuǎn)帳支票收款人簽發(fā)人提供商品或勞務(wù)簽發(fā)支票送行進帳收款通知開戶銀行開戶銀行（5）信用卡信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡的分類：單位卡和個人卡；金卡和普通卡。單位卡使用的基本規(guī)定：①用于同城或異地結(jié)算。②賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。③不得用于超過10萬元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。④在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，但應(yīng)付透支利息，自簽單日--15日內(nèi)按日息5‰計算，15--30日按10‰計算，超過30日按日息15‰計算,透支期限最長為60天。

（6）匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種。使用的基本規(guī)定:

企業(yè)與異地單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。收款人匯款人匯入行匯出行⑤發(fā)貨②退回回單①委托匯款③劃轉(zhuǎn)款項④通知收款（7）托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。使用的基本規(guī)定:①異地國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)之間，因商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項，簽有符合《經(jīng)濟合同法》的購銷合同且在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式德，方可使用。②結(jié)算每筆金額起點為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元。③款項劃回的方式分為郵寄和電報兩種，由收款人選擇使用。

收款人收款人開戶行付款人付款人開戶行①按合同發(fā)貨③寄發(fā)單證②委托收款⑦收妥入賬④通知付款⑤承付⑥劃付票款托收承付業(yè)務(wù)結(jié)算流程（8）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種。使用的基本規(guī)定:①用于同城或異地結(jié)算。②單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。僅憑發(fā)票不能使用委托收款方式。收款人付款人委托行付款人開戶行①委托收款②寄發(fā)單證③通知付款④付款⑥收妥入賬⑤劃付款項委托收款業(yè)務(wù)結(jié)算流程（9）信用證信用證是指開證行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。它是一種付款保證憑信。使用的基本規(guī)定:①主要用于國際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算。②國內(nèi)信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證，可用于國內(nèi)企業(yè)之間異地商品交易款項的結(jié)算。③只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

④有效期（受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限）最長不得超過6個月。⑤有效地點（信用證指定的單據(jù)提交地點）為議付行或開證行所在地。⑩劃付款項購貨方（開證申請人）受益人開戶行開證行供貨方（受益人）①雙方簽訂合同⑥發(fā)貨④寄遞信用證⑧寄遞單證③收取保證金②申請開證⑨交款⑤受證通知⑦交單托收⑾收妥入賬信用證結(jié)算的業(yè)務(wù)流程

銀行結(jié)算方式的歸納

同城

支票、銀行本票異地匯兌、托收承付、信用證同城、異地均可

銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、委托收款即期票據(jù)（見票即付）：支票、銀行匯票、銀行本票！各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓。第二節(jié)貨幣資金的管理（四）其他貨幣資金的內(nèi)容和特點一、貨幣資金的管理與控制其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。其存款地點和用途與現(xiàn)金、銀行存款不同，包括：（1）外埠存款：指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行所開立的采購專戶的款項。（2）銀行本票存款：指企業(yè)為取得銀行本票而按規(guī)定存入銀行的款項。（3）銀行匯票存款：指企業(yè)為取得銀行匯票而按規(guī)定存入銀行的款項。（4）信用卡存款：指企業(yè)為取得銀行信用卡而按規(guī)定存入銀行的款項。（5）信用證保證金存款：指企業(yè)為取得信用證而按規(guī)定存入銀行的款項。（6）存出投資款：指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。第二節(jié)貨幣資金的管理（四）其他貨幣資金的內(nèi)容和特點一、貨幣資金的管理與控制其他貨幣資金和現(xiàn)金、銀行存款的異同：相同點：性質(zhì)上一樣，都是企業(yè)用于支付的貨幣資金。不同點：其他貨幣資金的支付對象和用途被嚴格限定了。如銀行匯票存款是企業(yè)開戶銀行開具銀行匯票的前提條件，該部分資金只能夠用于銀行匯票。第二節(jié)貨幣資金的管理二、貨幣資金收付的業(yè)務(wù)手續(xù)按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》的規(guī)定，企業(yè)必須按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)。主要包括：①支付申請。企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。②支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準。③支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。④辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第二節(jié)貨幣資金的管理（一）現(xiàn)金的收付手續(xù)（二）銀行存款的收付手續(xù)（三）其他貨幣資金的收付手續(xù)二、貨幣資金收付的業(yè)務(wù)手續(xù)這些內(nèi)容在教材的29頁。要看書?。?！第三節(jié)貨幣資金的會計處理設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目來核算現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況。庫存現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)核算

2貨幣資金一、庫存現(xiàn)金的會計處理（一）庫存現(xiàn)金收付的會計處理經(jīng)濟交易與事項賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：資產(chǎn)、負債、收入等科目支出現(xiàn)金借：費用、負債、資產(chǎn)等科目貸：庫存現(xiàn)金例2-1—2-5，P31-32企業(yè)需要設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”，由企業(yè)出納人員，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)。庫存現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于庫存現(xiàn)金日記賬余額，庫存現(xiàn)金日記賬余額等于庫存現(xiàn)金余額。有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和各種外幣設(shè)置現(xiàn)金日記賬。格式有三欄式和多欄式兩種。如果發(fā)生不相等的情況，該如何處理？

2貨幣資金第三節(jié)貨幣資金的會計處理一、庫存現(xiàn)金的會計處理（二）庫存現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款：（2）處理意見形成：借：庫存現(xiàn)金借：待處理財產(chǎn)損益貸：待處理財產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個人）營業(yè)外收入（無法查明原因）現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理意見形成：借：待處理財產(chǎn)損益借：管理費用（無法查明原因）貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險公司賠償部分）貸：待處理財產(chǎn)損益

2貨幣資金第三節(jié)貨幣資金的會計處理一、庫存現(xiàn)金的會計處理（三）庫存現(xiàn)金清查的會計處理一、庫存現(xiàn)金的會計處理（四）備用金的會計處理備用金交易與事項賬務(wù)處理方法撥付備用金借：備用金（其他應(yīng)收款）貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款報銷備用金借：管理費用等

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款第三節(jié)貨幣資金的會計處理二、銀行存款的會計處理（一）銀行存款的會計處理設(shè)置“銀行存款”科目，對銀行存款的收付和結(jié)存情況進行核算。企業(yè)開設(shè)多個銀行賬戶的，還應(yīng)根據(jù)開戶銀行設(shè)置“銀行存款”明細賬分別進行核算。

常見業(yè)務(wù)有：從銀行提取現(xiàn)金、以轉(zhuǎn)賬方式購買原料或商品、收到其他企業(yè)所欠貨款、將現(xiàn)金存入銀行等。例2-6—2-10，P33第三節(jié)貨幣資金的會計處理二、銀行存款的會計處理（二）銀行存款日記賬設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆進行登記，每日終了結(jié)出余額，詳細地反映銀行存款的收支和結(jié)存情況。第三節(jié)貨幣資金的會計處理銀行存款日記賬

開戶銀行：工行幣種：人民幣帳號：2007年憑證字號摘要銀行憑證借方金額貸方金額借方余額月日種類號碼81

呈前頁8000081×號提現(xiàn)備用支票略500081×號支付材料款支票略5850081本日合計635001650082×號收銷貨款電匯略4680082×號現(xiàn)金交存銀行93682×號支付行政部門水電費支票略450082

本日合計47736450059736二、銀行存款的會計處理（三）銀行存款的核對第三節(jié)貨幣資金的會計處理定期核對：（至少每月一次）將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對。月度終了，企業(yè)賬面金額與銀行對賬單之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理。造成兩者不符的原因主要有兩類：一是企業(yè)或銀行的賬務(wù)處理錯誤；二是存在未達賬項。未達賬項主要有下列四種情況：（1）企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未入賬的事項；（2）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未入賬的事項；（3）銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未入賬的事項；（4）銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未入賬的事項。為了消除未達賬項的影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)核對后發(fā)現(xiàn)的未達賬項，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額。銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日項目金額項目金額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額＋企收，銀未收＋銀收，企未收－企付，銀未付－

銀付，企未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調(diào)整賬戶記錄。！

2貨幣資金P38例2-11需要設(shè)置“其他貨幣資金”科目，并分別設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細科目。同時，按外部存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細賬。第三節(jié)貨幣資金的會計處理三、其他貨幣資金的會計處理1．外埠存款的會計處理【例2-12】企業(yè)8月3日將款項80000元匯入某地工商銀行開立采購賬戶，8月4日從某企業(yè)采購材料60000元，增值稅進項稅額10200元，總計70200元。8月5日，采購專戶余額轉(zhuǎn)回企業(yè)銀行賬戶。（1）根據(jù)銀行的匯兌憑證回單，作如下分錄：借：其他貨幣資金——外埠存款80000

貸：銀行存款80000（2）企業(yè)根據(jù)發(fā)票賬單等憑證，作如下分錄：借：在途物資60000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）10200

貸：其他貨幣資金——外埠存款70200（3）根據(jù)銀行的進賬通知單，作如下分錄：借：銀行存款9800

貸：其他貨幣資金——外埠存款98002．銀行匯票、本票和信用卡存款的會計處理【例2-13】如果上例中企業(yè)以銀行匯票（本票或信用卡）方式進行結(jié)算，企業(yè)需將貨款70200元送存銀行