壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理

壞賬準(zhǔn)備(zhǔnbèi)賬務(wù)處理重點(diǎn)與難點(diǎn)(nádiǎn)確認(rèn)壞賬、收回已核銷壞賬及期末計(jì)提壞賬的核算精品資料復(fù)習(xí)(fùxí)舊課情景問(wèn)題一:A公司原債務(wù)單位B公司因經(jīng)營(yíng)不善宣告破產(chǎn)，所欠貨款10萬(wàn)元無(wú)法收回，對(duì)此，A公司應(yīng)如何(rúhé)處理該筆業(yè)務(wù)？你還沒(méi)還我的錢呢唉!我破產(chǎn)了精品資料應(yīng)收賬款(zhànɡkuǎn)余額百分比法賬齡分析法銷貨百分比法個(gè)別認(rèn)定法“壞賬準(zhǔn)備(zhǔnbèi)”賬戶核算內(nèi)容

借方登記：發(fā)生和多提沖回

貸方登記：計(jì)提和核銷轉(zhuǎn)回

“備抵法”的種類精品資料引入新課情景問(wèn)題二：甲企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元，乙企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為80萬(wàn)元，兩企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬(huàizhànɡ)準(zhǔn)備金是否相等？甲企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)似乎大一點(diǎn)…

你說(shuō)怎么辦?精品資料教學(xué)過(guò)程2.提取(tíqǔ)比例:3‰?5‰1.概念：根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收款項(xiàng)的余額與估計(jì)的壞賬率，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(zhǔnbèi)的方法。一、應(yīng)收賬款余額百分比法3.計(jì)提范圍：確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款；確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款；確鑿證據(jù)無(wú)法收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。精品資料4.計(jì)提方法(fāngfǎ)

第二步：計(jì)算本年“壞賬(huàizhànɡ)準(zhǔn)備”賬戶計(jì)提額本年計(jì)提額=應(yīng)提額—“壞賬(huàizhànɡ)準(zhǔn)備”的余額壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提額=應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬戶期末借方余額之和*計(jì)提比例如果應(yīng)提額>“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額（+）則計(jì)提差額

第一步：計(jì)算應(yīng)提額

如果應(yīng)提額=“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額，則

不做處理如果應(yīng)提額>“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額（+）則

沖減差額精品資料例：騰龍公司每年(měinián)末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)提比例為5%。2004年末“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額之和為1000000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為零。2005年末“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶余額之和為1200000元。2006年5月8日確認(rèn)一筆壞賬損失80000元，當(dāng)年年末“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶借方余額之和為600000元。2007年3月18日已核銷的壞賬80000元被追回，當(dāng)年年末“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額為2000000元。要求：計(jì)算每年(měinián)年末應(yīng)計(jì)提的壞賬。2004年年末計(jì)算應(yīng)提額應(yīng)提額=1000000*5%=50000計(jì)算本年計(jì)提額（期初壞賬(huàizhànɡ)準(zhǔn)備為0）本年計(jì)提額=應(yīng)提額－壞賬(huàizhànɡ)準(zhǔn)備=50000－0=+500002005年年末計(jì)算應(yīng)提額應(yīng)提額=1200000*5%=60000計(jì)算本年計(jì)提額（計(jì)提前壞賬(huàizhànɡ)準(zhǔn)備為50000）本年計(jì)提額=應(yīng)提額－壞賬(huàizhànɡ)準(zhǔn)備=60000－50000=+10000精品資料2006年年末(niánmò)計(jì)算應(yīng)提額應(yīng)提額=600000*5%=30000計(jì)算本年計(jì)提額（計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備為60000－80000=－20000）本年計(jì)提額=應(yīng)提額－壞賬準(zhǔn)備=30000－（－20000）=500002007年年末(niánmò)計(jì)算應(yīng)提額應(yīng)提額=2000000*5%=100000計(jì)算本年計(jì)提額（計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備為30000+80000=110000）本年計(jì)提額=應(yīng)提額－壞賬準(zhǔn)備=100000－（110000）=－10000

精品資料5.會(huì)計(jì)(kuàijì)處理（回顧）A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失—壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備若應(yīng)沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)作相反分錄B.發(fā)生壞賬，確認(rèn)壞賬損失，核銷應(yīng)收款項(xiàng)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款C.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后(yǐhòu)又收回：借：應(yīng)收賬款—某單位同時(shí)借：銀行存款貸:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款精品資料2004年末會(huì)計(jì)賬務(wù)處理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:借：資產(chǎn)減值損失—壞賬準(zhǔn)備50000貸：壞賬準(zhǔn)備500002005年末會(huì)計(jì)賬務(wù)處理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:借：資產(chǎn)減值損失—壞賬準(zhǔn)備10000貸：壞賬準(zhǔn)備100002006年末會(huì)計(jì)賬務(wù)處理發(fā)生(fāshēng)壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備80000貸：應(yīng)收賬款80000計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:借：資產(chǎn)減值損失—壞賬準(zhǔn)備50000貸：壞賬準(zhǔn)備500002007年末會(huì)計(jì)賬務(wù)處理收回壞賬：借：應(yīng)收賬款—某單位80000貸：壞賬準(zhǔn)備80000精品資料同時(shí)：借：銀行存款80000貸：應(yīng)收賬款80000計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:借：壞賬準(zhǔn)備10000貸：資產(chǎn)(zīchǎn)減值損失—壞賬準(zhǔn)備10000動(dòng)動(dòng)腦課后思考題：應(yīng)提額和計(jì)提額有何區(qū)別(qūbié)？

精品資料練習(xí)1.屬于備抵法的有（）A.應(yīng)收賬款余額百分比法B.直接轉(zhuǎn)銷法C.賬齡分析法D.個(gè)別認(rèn)定法2.華陽(yáng)公司2002年9月發(fā)生(fāshēng)壞賬損失1,000元，同年11月以前轉(zhuǎn)銷的壞賬800元又收回，年末應(yīng)收賬款余額是10萬(wàn)，按5%計(jì)提2002年壞賬準(zhǔn)備金.ACD應(yīng)提額=10萬(wàn)×5%=5000壞賬準(zhǔn)備(zhǔnbèi)賬戶金額=－1000+800=－200本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(zhǔnbèi)=5000－（－200）=52009月發(fā)生壞賬分錄：借：壞賬準(zhǔn)備1000

貸：應(yīng)收賬款1000精品資料借：資產(chǎn)(zīchǎn)減值損失5200貸：壞賬準(zhǔn)備5200借：應(yīng)收賬款(zhànɡkuǎn)800貸：壞賬準(zhǔn)備800借：銀行存款800

貸：應(yīng)收賬款(zhànɡkuǎn)80011月收回壞賬的分錄12月31日計(jì)提壞賬的分錄本課小結(jié)精品資料練一練甲企業(yè)1998年年末應(yīng)收款項(xiàng)的余額為500000，1999年年末應(yīng)收款項(xiàng)的余額為600000元，2000年4月應(yīng)收乙企業(yè)的貨款確認(rèn)為壞賬(huàizhànɡ)損失20000元，2000年年末應(yīng)收款項(xiàng)的余額為550000元，2001年5月，上年已確認(rèn)為壞賬(huàizhànɡ)的應(yīng)收賬款又收回15000，2001年末應(yīng)收款項(xiàng)的余額為700000元。要求：假設(shè)經(jīng)減值測(cè)試，每年均按3%計(jì)提壞賬(huàizhànɡ)準(zhǔn)備，做有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。精品資料1998年年末：應(yīng)提壞賬(huàizhànɡ)準(zhǔn)備=50×3%=15000元(期初壞賬(huàizhànɡ)準(zhǔn)備的余額為0)本期計(jì)提額=15000－0=15000元借：資產(chǎn)減值損失15000

貸：壞賬(huàizhànɡ)準(zhǔn)備150001999年年末：應(yīng)提壞賬(huàizhànɡ)準(zhǔn)備=60×3%=18000元（計(jì)提前壞準(zhǔn)余額為15000元）本期計(jì)提額=18000－15000=3000元（補(bǔ)提）借：資產(chǎn)減值損失3000貸：壞賬(huàizhànɡ)準(zhǔn)備30002000年4月，發(fā)生壞賬(huàizhànɡ)時(shí)：借：壞賬(huàizhànɡ)準(zhǔn)備20000貸：應(yīng)收賬款—乙企業(yè)20000精品資料2000年年末：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=55×3%=16500元（提前(tíqián)壞賬準(zhǔn)備余額=18000－20000=－2000元）本期計(jì)提額=16500－（－2000）=18500元借：資產(chǎn)減值損失18500

貸：壞賬準(zhǔn)備185002001年5月壞賬收回時(shí)：

借：應(yīng)收賬款—乙企業(yè)15000

貸：壞賬準(zhǔn)備15000

借：銀行存款15000

貸：應(yīng)收賬款—乙企業(yè)150002001年年末：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=70×3%=21000元（計(jì)提前(tíqián)壞賬準(zhǔn)備余額=16500+15000=31500元）本期計(jì)提額=21000－31500=－10500元（沖回）

借：壞賬準(zhǔn)備10500

貸：資產(chǎn)減值損失10500精品資料提取壞賬準(zhǔn)備的比例為0.5%1該企業(yè)從2004年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，這一年年末(niánmò)應(yīng)收賬款余額為50萬(wàn)元。22005年和2006年年末(niánmò)應(yīng)收賬款的余額分別為125萬(wàn)元和110萬(wàn)元，這兩年均未發(fā)生壞賬損失。32007年7月，確認(rèn)一筆壞賬，金額為9000元.42007年12月，上述已核銷的壞賬又收回2500元52007年末(niánmò)已收賬款余額為100萬(wàn)元。根據(jù)上面的材料編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄精品資料1該企業(yè)從2004年開始(kāishǐ)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，這一年年末應(yīng)收賬款余額為50萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失2500貸：壞賬準(zhǔn)備250022005年和2006年年末應(yīng)收賬款的余額分別為125萬(wàn)元和110萬(wàn)元，這兩年均未發(fā)生壞賬損失。05年借：資產(chǎn)減值損失3750貸：壞賬準(zhǔn)備3750精品資料06年借：壞賬準(zhǔn)備750貸：資產(chǎn)減值損失75032007年7月，確認(rèn)(quèrèn)一筆壞賬，金額為9000元.借：壞賬準(zhǔn)備9000貸：應(yīng)收賬款9000精品資料42007年12月，上述已核銷的壞賬又收回2500元借：銀行存款2500貸：應(yīng)收賬款2500借：應(yīng)收賬款2500貸：壞賬準(zhǔn)備250052007年末已收賬款余額(yúé)為100萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失6000貸：壞賬準(zhǔn)備6000精品資料甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，該公司歷年采用應(yīng)收賬款余額0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。有關(guān)資料如下(rúxià)：（1）2007年期初應(yīng)收賬款余額4000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額20萬(wàn)元；2007年8月銷售商品一批，含稅增值稅價(jià)款3510萬(wàn)元尚未收到貨款，2007年12月實(shí)際發(fā)生壞賬損失30萬(wàn)元。精品資料（2）2008年4月收回以前年度的應(yīng)收賬款2000萬(wàn)元存入銀行，2008年6月銷售商品一批，含稅增值稅價(jià)款2340萬(wàn)元尚未收到貨款，2008年12月實(shí)際發(fā)生壞賬損失30萬(wàn)元。（3）2009年3月收回以前年度的應(yīng)收賬款5000萬(wàn)元存入銀行，2009年7月銷售商品一批，含稅增值稅價(jià)款7020萬(wàn)元尚未收到貨款，2009年9月收回已確認(rèn)的壞賬損失25萬(wàn)元。要求(yāoqiú)：計(jì)算并編制各年有關(guān)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。精品資料（1）2007年①借：應(yīng)收賬款(zhànɡkuǎn)

3510

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510②借：壞賬準(zhǔn)備

30貸：應(yīng)收賬款(zhànɡkuǎn)

30精品資料③2007年末應(yīng)收賬款余額=4000+3510-30=74802007年末壞賬準(zhǔn)備余額=7480*0.5%=37.42007年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額(jīné)=37.4+30-20=47.4借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

47.4貸：壞賬準(zhǔn)備

47.42007年末應(yīng)收賬款價(jià)值=7480-37.4=7442.6精品資料（2）2008年①借：銀行存款

2000

貸：應(yīng)收賬款

2000②借：應(yīng)收賬款

2340

貸：