授信財(cái)務(wù)報(bào)表分析

授信財(cái)務(wù)報(bào)表分析——茆中鑫2023/2/4Aber資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤表：收入-費(fèi)用=利潤現(xiàn)金流量表：經(jīng)營金流、投資金流、籌資金流輔助報(bào)表：增值稅申報(bào)表、所得稅匯算清繳企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表2023/2/4Aber銀行等金融機(jī)構(gòu)、債權(quán)人通過財(cái)務(wù)報(bào)表可以了解債務(wù)人的償債能力，判斷其債權(quán)的保障程度。政府部門注重財(cái)政稅收、就業(yè)、GDP貢獻(xiàn)以及其他益處。投資者注重遠(yuǎn)期獲得回報(bào)的可行性。企業(yè)自身提供報(bào)表的目的，部分企業(yè)多套報(bào)表的動(dòng)機(jī)不同使用者2023/2/4Aber客戶財(cái)務(wù)分析（一）快速評判客戶基本財(cái)務(wù)狀況（二）深度分析客戶財(cái)務(wù)質(zhì)量2023/2/4Aber（一）快速評判客戶基本財(cái)務(wù)狀況1、找準(zhǔn)報(bào)表關(guān)鍵項(xiàng)目及財(cái)務(wù)指標(biāo)2、分析報(bào)表關(guān)鍵項(xiàng)目及財(cái)務(wù)指標(biāo)3、善于利用審計(jì)報(bào)告4、關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表附注2023/2/4Aber1、找準(zhǔn)報(bào)表關(guān)鍵項(xiàng)目及財(cái)務(wù)指標(biāo)（1）了解授信戶所在行業(yè)的財(cái)務(wù)特征；（2）知曉授信戶自身特征；（3）把握報(bào)表關(guān)鍵。及財(cái)務(wù)指標(biāo)特征；2023/2/4Aber對所在行業(yè)分析的目的是了解該行業(yè)的特點(diǎn)、成熟度、國家政策法規(guī)影響、擁有的優(yōu)勢和特殊地位、競爭激烈程度、壟斷程度、資產(chǎn)負(fù)債特征等，并以此為基礎(chǔ)分析特定企業(yè)的相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目及指標(biāo)和趨勢是否正常。（1)了解授信戶所在行業(yè)的財(cái)務(wù)特征2023/2/4Aber資源密集型行業(yè)勞動(dòng)密集型行業(yè)技術(shù)密集型行業(yè)行業(yè)分類2023/2/4Aber分析資源密集型行業(yè)的要點(diǎn)是必須站在完整的商業(yè)周期之上評估行業(yè)的機(jī)遇及風(fēng)險(xiǎn)。所謂商業(yè)周期是指經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中周期性出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張與經(jīng)濟(jì)緊縮交替更迭、循環(huán)往復(fù)的一種現(xiàn)象。一個(gè)完整的商業(yè)周期包括繁榮、衰退、蕭條、復(fù)蘇四個(gè)階段，且各階段的差異非常明顯。一般來講，一個(gè)完整的商業(yè)周期平均在9-10年，至少不低于40個(gè)月。資源密集型行業(yè)2023/2/4Aber舉例：近年來的原油價(jià)格走勢2023/2/4Aber資源密集型行業(yè)2023/2/4Aber對于資源密集型行業(yè)，我們在分析過程中要避免出現(xiàn)兩種傾向性失誤：在商業(yè)周期的頂峰，做過于樂觀的行業(yè)估計(jì)；在商業(yè)周期的低谷，對于行業(yè)做出過分悲觀的估計(jì)。!!!!!資源密集型行業(yè)2023/2/4Aber勞動(dòng)密集型行業(yè)主要為勞動(dòng)因素的行業(yè)，制造業(yè)中的輕工業(yè)以及服務(wù)業(yè)中的絕大多數(shù)子行業(yè)都屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)。人力資源的素質(zhì)是決定這些行業(yè)競爭力的根本因素。勞動(dòng)密集型2023/2/4Aber因?yàn)橹挥辛己玫墓芾聿拍芗ぐl(fā)企業(yè)員工的主動(dòng)性與創(chuàng)造性，因此針對勞動(dòng)密集型行業(yè)，在分析過程中我們應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的管理素質(zhì)。企業(yè)的管理素質(zhì)，各種管理制度的完善僅僅是其表象，其核心是管理的執(zhí)行效率、效果，以及良好的決策和順暢的溝通機(jī)制。勞動(dòng)密集型行業(yè)2023/2/4Aber技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)主要是指以技術(shù)為主要?jiǎng)趧?dòng)因素的產(chǎn)業(yè)，如高科技產(chǎn)業(yè)，它一般只擁有少量的人員。技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)一般對資金的需求較大，一旦技術(shù)產(chǎn)業(yè)化成功，投資收益率很高，但同時(shí)也面臨非常大的失敗風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)密集型行業(yè)2023/2/4Aber對于技術(shù)密集型企業(yè)，分析過程中應(yīng)重點(diǎn)評價(jià)企業(yè)的持續(xù)創(chuàng)新能力。許多高新技術(shù)企業(yè)，雖然目前擁有先進(jìn)的技術(shù)，但是由于缺乏持續(xù)的創(chuàng)新能力，往往曇花一現(xiàn)，如NOKIA。另外企業(yè)受政策的扶植力度以及企業(yè)自身技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的能力也需要重點(diǎn)關(guān)注。技術(shù)密集型行業(yè)2023/2/4Aber資產(chǎn)項(xiàng)目/公司類型甲乙丙現(xiàn)金及等價(jià)物8.24.947.7應(yīng)收賬款12.78.46.2存貨15.60.50.3其他流動(dòng)資產(chǎn)6.302.4固定資產(chǎn)57.286.243.4總資產(chǎn)100100100案例分析

各類型公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)（100%）2023/2/4Aber——業(yè)務(wù)構(gòu)成分析；——經(jīng)營戰(zhàn)略分析；——與企業(yè)有重要關(guān)系的客戶和關(guān)聯(lián)方分析；——公司管理制度和內(nèi)部控制制度分析；（2）知曉客戶自身特征2023/2/4Aber——報(bào)表關(guān)鍵項(xiàng)目的特征

金額比較大；

金額變動(dòng)比較大

金額不大，但對某些會(huì)計(jì)結(jié)果具有實(shí)質(zhì)性影響。——報(bào)表關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的特征

與同行業(yè)平均值相比差異較大的指標(biāo)；

與同行業(yè)、同一會(huì)計(jì)期間的其他企業(yè)相比差異較大的指標(biāo)

在連續(xù)會(huì)計(jì)期間內(nèi)波動(dòng)較大的指標(biāo)。（3）把握報(bào)表關(guān)鍵項(xiàng)目及財(cái)務(wù)指標(biāo)特征2023/2/4Aber（1）報(bào)表關(guān)鍵項(xiàng)目及財(cái)務(wù)指標(biāo)的靜態(tài)分析

——縱向分析；

——橫向分析：

——結(jié)構(gòu)分析；

——特別重要的數(shù)據(jù)分析；（2）報(bào)表關(guān)鍵項(xiàng)目及財(cái)務(wù)指標(biāo)的動(dòng)態(tài)分析

——數(shù)據(jù)趨勢分析；

——指標(biāo)趨勢分析：

——結(jié)構(gòu)百分比趨勢分析；2、分析報(bào)表關(guān)鍵項(xiàng)目及財(cái)務(wù)指標(biāo)2023/2/4Aber完整的審計(jì)報(bào)告包括：審查單位意見、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表（1）判斷審計(jì)報(bào)告的類型；（2）審計(jì)報(bào)告出具的條件；（3）分析審計(jì)報(bào)告:3、善于利用審計(jì)報(bào)告2023/2/4Aber審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告無保留意見審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告有說明段的無保留意見審計(jì)報(bào)告保留意見審計(jì)報(bào)告否定意見審計(jì)報(bào)告無法表示意見審計(jì)報(bào)告(1)判斷審計(jì)報(bào)告的類型2023/2/4Aber第一，當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下述事項(xiàng)時(shí)將出具有說明段文字的無保留意見審計(jì)報(bào)告：重大不確定事項(xiàng)；一貫性的例外事項(xiàng)；注冊會(huì)計(jì)師同意偏離會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；強(qiáng)調(diào)某一事項(xiàng)；第二，當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下述三類問題時(shí)將根據(jù)影響程度出具保留意見、否定意見和無法辨識意見審計(jì)報(bào)告：

個(gè)別重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他會(huì)計(jì)制度，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整；審計(jì)范圍受到局部限制，無法取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)；個(gè)別重要會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則；（2）審計(jì)報(bào)告出具條件2023/2/4Aber

應(yīng)特別關(guān)注被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的客戶，結(jié)合客戶的報(bào)表內(nèi)容深入分析保留意見背后所包含的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容和深層次趨勢，從而發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

另外也應(yīng)該關(guān)注審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性問題。（3）分析審計(jì)報(bào)告2023/2/4Aber（1）會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容；（2）會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析；4、關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表附注2023/2/4Aber公司的基本情況；會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的增減變動(dòng)；采用的基本會(huì)計(jì)假設(shè)；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變動(dòng)；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；企業(yè)合并、分立；重要項(xiàng)目的詳細(xì)資料；（1）會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容2023/2/4Aber——分析客戶基本情況、關(guān)注其歷史及主營業(yè)務(wù)；——關(guān)注會(huì)計(jì)處理方法對客戶利潤的影響；——分析子公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)對總利潤的影響程度；——分析會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；——關(guān)注企業(yè)其他重要事項(xiàng)說明；（2）會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析2023/2/4Aber1、從現(xiàn)金流分析判斷客戶短期償債能力2、從盈利情況分析判斷客戶的長期償債能力3、從重點(diǎn)項(xiàng)目解讀客戶的財(cái)務(wù)健康狀況4、關(guān)鍵指標(biāo)分析方法和技巧（二）深度分析客戶財(cái)務(wù)質(zhì)量2023/2/4Aber（1）現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析；（2）現(xiàn)金流量重要項(xiàng)目的比較分析；（3）現(xiàn)金流量分析的關(guān)注要點(diǎn)；1、從現(xiàn)金流分析判斷客戶短期償債能力

2023/2/4Aber——經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量分析；——投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析；——籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析；——現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額分析；（1）現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析；2023/2/4Aber——將“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與“購買商品、接受勞務(wù)指出的現(xiàn)金”對比看。——觀察“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與凈利潤的關(guān)系?！P(guān)注支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。將企業(yè)“實(shí)際支付的稅款”與“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”進(jìn)行比較?！P(guān)注支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金?！P(guān)注“收回投資所受到的現(xiàn)金”和“取得投資收益所得到的現(xiàn)金”。——關(guān)注“吸收投資所收到的現(xiàn)金”、“借款所受到的現(xiàn)金”、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”?！獙ⅰ颁N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與利潤表的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較。——將補(bǔ)充資料中“投資損失（收益）”與主表中“分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金”、“取得債券利息收入所受到的現(xiàn)金”進(jìn)行比較。（2）現(xiàn)金流量重要項(xiàng)目的比較分析；2023/2/4Aber——經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的夠用程度?！顿Y活動(dòng)的現(xiàn)金流出量與企業(yè)投資計(jì)劃的吻合程度。——通過分析經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，判斷企業(yè)銷售和盈利品質(zhì)?！獜默F(xiàn)金流量比率及結(jié)構(gòu)分析企業(yè)的短期償債能力。（3）現(xiàn)金流量分析的關(guān)注要點(diǎn)；2023/2/4Aber識別財(cái)務(wù)舞弊

注意三個(gè)報(bào)表之間的邏輯關(guān)系2023/2/4Aber識別財(cái)務(wù)舞弊

注意三個(gè)報(bào)表之間的邏輯關(guān)系2023/2/4Aber經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與銷售收入應(yīng)收賬款的關(guān)系：正常情況下，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量應(yīng)接近于銷售收入應(yīng)收賬款的增加額，如果出入很大，可以再看預(yù)付賬款是否增加很多。處于仍較大，就應(yīng)引起高度關(guān)注值得我們懷疑應(yīng)繼續(xù)搞清原因。識別財(cái)務(wù)舞弊

注意三個(gè)報(bào)表之間的邏輯關(guān)系2023/2/4Aber（1）分析利潤構(gòu)成評判客戶盈利穩(wěn)定性；（2）計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)比率評判客戶盈利能力；（3）從客戶利潤波動(dòng)中揭示風(fēng)險(xiǎn)從盈利情況分析判斷客戶的長期償債能力2023/2/4Aber營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收入當(dāng)期收益++++++-+++-----+-+++--++----（1）分析利潤構(gòu)成評判客戶盈利穩(wěn)定性2023/2/4Aber——盈利能力穩(wěn)定性：主營業(yè)務(wù)比率；營業(yè)利潤比率；非經(jīng)常損失比率；——盈利質(zhì)量：主營業(yè)務(wù)毛利率；主營業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金比率；收益質(zhì)量；營業(yè)活動(dòng)收益質(zhì)量?！厔荩褐鳡I業(yè)務(wù)收入增長率；凈利潤增長率。（2）計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)比率評判客戶盈利能力2023/2/4Aber

客戶發(fā)生利潤波動(dòng)時(shí)，應(yīng)分析波動(dòng)發(fā)生的原因并判斷客戶利潤波動(dòng)對償還貸款的影響?？蛻衾麧櫜▌?dòng)的風(fēng)險(xiǎn)起源于不確定的銷售額，并且始終對客戶的損益表產(chǎn)生影響。（3）從客戶利潤波動(dòng)中揭示風(fēng)險(xiǎn)2023/2/4Aber（1）應(yīng)收賬款分析技巧；（2）分析存貨；（3）解析長期投資；（4）分析長期借款；（5）評價(jià)所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)；3、從重點(diǎn)項(xiàng)目解讀客戶的財(cái)務(wù)健康狀況2023/2/4Aber分析的主要內(nèi)容：——應(yīng)收賬款總額；——應(yīng)收賬款構(gòu)成（賬齡分析、客戶分析）——壞賬準(zhǔn)備（計(jì)提范圍、提取方法、提取比例）如果本科目有問題，以前確認(rèn)的收入和利潤也將出現(xiàn)水分，這有課能從根本上改變對一個(gè)企業(yè)的評級。所以，有必要認(rèn)真進(jìn)行賬齡分析。（有可能虛增收入），對于應(yīng)收賬款排名前五和超過2年的大額應(yīng)收賬款項(xiàng)一定不能輕易放過。利用準(zhǔn)備操作利潤，如本年度多提準(zhǔn)備，次年沖回，為了實(shí)現(xiàn)當(dāng)年的盈利目標(biāo)少提準(zhǔn)備。（1）應(yīng)收賬款分析技巧2023/2/4Aber貸款企業(yè)無辜存在大量預(yù)付賬款，一定要非常警惕。因?yàn)榘炊惙ㄒ?guī)定，預(yù)收賬款是要預(yù)交流轉(zhuǎn)稅的，這些不明的預(yù)付賬款很有可能就是企業(yè)資產(chǎn)流失的一種通道。也說明企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制有問題，或者企業(yè)的實(shí)際控制人有空虛化企業(yè)的可能性。（2）預(yù)付賬款分析2023/2/4Aber——存貨分析的難點(diǎn)；——部分計(jì)提和全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的情形；——存貨分析的技巧；1、存貨的賬面價(jià)值與實(shí)際市值（尤其是價(jià)格大幅波動(dòng)時(shí)）；2、存貨的流轉(zhuǎn)速度。（3）分析存貨2023/2/4Aber長期投資分析的重點(diǎn)：大企業(yè)，因?yàn)闃I(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部建設(shè)的原因，會(huì)設(shè)立多家子公司，此屬正?，F(xiàn)象。中小企業(yè)，如無特殊原因，設(shè)置太多的子公司，就需要考慮這是否是一家以”資本運(yùn)作“為主的公司了。——真實(shí)性；——變動(dòng)情況；——比重；——評價(jià)方法是否得當(dāng)；——簡直提取及是否得當(dāng)；——投資的收益情況；（4）解析長期投資2023/2/4Aber——長短期借款的分析技巧；——長期借款費(fèi)用停止資本化的條件；——應(yīng)付承兌匯票（5）分析長、短期借款2023/2/4Aber——所有者權(quán)益分析技巧：實(shí)收資本。我們經(jīng)常聽到出自不實(shí)的說法，即實(shí)收資本不到位。反應(yīng)在報(bào)表上的一般形式，就是企業(yè)控制的資產(chǎn)（通常是貨幣資金）減少，增加其他應(yīng)付款等負(fù)債，通過這種方式，可以不減少實(shí)收資本賬面數(shù)而掏空企業(yè)。因?yàn)楸菊泻唵?，很多民營企業(yè)慣用方法。資本公積?？蠐?jù)會(huì)計(jì)制度，資本公積主要包括資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。未分配利潤。要注意和損益表進(jìn)行對照分析，因?yàn)槲捶峙淅麧櫴峭ㄟ^利潤分配表從損益表中的本年利潤轉(zhuǎn)過來的，倉促偽造的財(cái)務(wù)報(bào)表容易在本科目出錯(cuò)?！姓邫?quán)益結(jié)構(gòu)分析;（5）評價(jià)所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)2023/2/4Aber（1）比較分析法（2）趨勢分析法（3）因素分析法4、關(guān)鍵指標(biāo)分析方法和技巧2023/2/4Aber——一般情況下是同業(yè)行業(yè)企業(yè)的比較，同一企業(yè)過往不同年度的比較——比較時(shí)要在指標(biāo)內(nèi)容、計(jì)算方法、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間長度等方面保持一致；與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值、較差值和優(yōu)秀值相比。（1）比較分析法2023/2/4Aber——能夠有效克服時(shí)點(diǎn)指標(biāo)的缺陷；——可用于預(yù)測；（2）趨勢分析法2023/2/4Aber——主要用于對原因的分析；——主要針對一些綜合性的指標(biāo)分析（如成本、利潤等）最典型的因素分析法是杜邦分析法（3）因素分析法2023/2/4Aber（一）異常財(cái)務(wù)信號處理與分析（二）常用財(cái)務(wù)舞弊方式及識別四、一場信號的識別與判斷2023/2/4Aber1、財(cái)務(wù)信號異常情況表現(xiàn)；2、關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率異常分析；3、財(cái)務(wù)異常情況對客戶的影響分析（一）異常財(cái)務(wù)信號分析2023/2/4Aber（1）勾稽關(guān)系異常；（2）年度變動(dòng)異常；（3）行業(yè)比較異常；（4）自身變動(dòng)幅度異常；1、財(cái)務(wù)信號異常情況表現(xiàn)2023/2/4Aber（1）注意那個(gè)業(yè)務(wù)利潤率；（2）應(yīng)收賬款/主營業(yè)務(wù)收入比率；（3）營業(yè)利潤/利潤總額比率；（4）不良資產(chǎn)/凈資產(chǎn)比率；（5）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金/主營業(yè)務(wù)收入比率；（6）支付的所得稅/利潤總額比率；（7）主營業(yè)務(wù)收入增長率；（8）投資收益率；2、關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率異常分析2023/2/4Aber根據(jù)過往禁言，企業(yè)為了獲得對外融資。一般采用的舞弊手段包括虛增資產(chǎn)、虛減負(fù)債、虛增收入、少計(jì)成本等。通過這些手段企業(yè)以達(dá)到提高報(bào)表盈利水平，降低資產(chǎn)負(fù)債率的目的。識別財(cái)務(wù)舞弊2023/2/4Aber虛增收入對于正常經(jīng)營的工業(yè)企業(yè)來講，財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)是企業(yè)的銷售和盈利。只有正常的經(jīng)營才是還貸的根本保證。在營收面，我們可以根據(jù)R=P*Q進(jìn)行分析。企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格基本就是隨行就市的，產(chǎn)品價(jià)格的波動(dòng)是正常的，但一般來講波動(dòng)不會(huì)太大；企業(yè)的鏟平受制于企業(yè)的生產(chǎn)能力、市場容量、企業(yè)的競爭力。因此，對于企業(yè)的銷售收入，我們可以根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)能力進(jìn)行基本分析，判斷其真實(shí)性。收入的不真實(shí)有兩種可能，一種是虛增收入，一種是虛減。一般來講，在向銀行報(bào)送的報(bào)表中，企業(yè)虛增收入的可能性較大。從企業(yè)的生產(chǎn)能力可以分析出企業(yè)的最大收入，作為判斷企業(yè)是否虛增收入的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。如果出現(xiàn)明顯的違背常識情況，就應(yīng)該作為一個(gè)疑點(diǎn)和重點(diǎn)。識別財(cái)務(wù)舞弊的具體方法2023/2/4Aber虛增收入關(guān)注企業(yè)的最大生產(chǎn)能力及開工率與報(bào)表進(jìn)行比對；關(guān)注企業(yè)上年度最后一個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表及最近一個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表，對比月銷售收入是否明顯低于年度報(bào)表計(jì)算出的平均數(shù)；大部分企業(yè)都要繳納增值稅或繳納營業(yè)稅，在企業(yè)經(jīng)營方式?jīng)]有明顯改變的情況下，企業(yè)繳納的稅款與銷售收入之間是有一定的比例關(guān)系的，因而可以從這個(gè)角度來分析企業(yè)的銷售收入是否虛增。詢問企業(yè)主年度繳納增值稅金額，根據(jù)金額、公司的原材料占營收的比率，根據(jù)流轉(zhuǎn)稅特性推算營收合理性。識別財(cái)務(wù)舞弊的具體方法2023/2/4Aber少計(jì)成本及費(fèi)用企業(yè)虛減成本，經(jīng)常使用的手段包括：加大存貨，將成本減少；少計(jì)成本或延遲計(jì)入成本；在建工程完工后長期掛賬，該集體的折舊不計(jì)提；虛減各種費(fèi)用。識別財(cái)務(wù)舞弊的具體方法2023/2/4Aber少計(jì)成本及費(fèi)用的識別方法如企業(yè)毛利率與行業(yè)平均水平及變化趨勢存在重大差異亦應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注；對于企業(yè)的年度毛利率與上年最后一個(gè)月及最近一個(gè)月的毛驢差異，如存在重大差異亦應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注；企業(yè)在