哈爾濱市衛(wèi)生局(鄭美君)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金管理及會計核算1389

基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助(bǔzhù)資金

財務(wù)管理與會計核算

哈爾濱市(hāěrbīnshì)衛(wèi)生局鄭美君2013-8-7精品資料基本公共衛(wèi)生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服務(wù)項目補助資金管理與核算第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度第二部分(bùfen)公衛(wèi)資金財務(wù)管理及會計核算實務(wù)精品資料

第一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度為加強基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)管理和會計核算與監(jiān)督，規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)行為，提高資金(zījīn)使用效益，國家財政部、衛(wèi)生部制定了《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度》（財社[2010]307號）和《基層醫(yī)療機構(gòu)會計制度》(財會[2010]26號)兩個制度。精品資料

第一(dìyī)部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度兩個制度中的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)指政府舉辦的獨立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等。企業(yè)事業(yè)單位、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)參照兩個制度執(zhí)行。精品資料第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

一、基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)性質(zhì)：政府舉辦；公益性事業(yè)單位；不以營利為目的。精品資料第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

二、財務(wù)(cáiwù)管理的任務(wù)：1、科學(xué)合理編制預(yù)算，真實反映財務(wù)(cáiwù)狀況；2、依法取得收入，努力控制支出；3、建立健全財務(wù)(cáiwù)管理制度，準(zhǔn)確進行經(jīng)濟核算，實施績效考評，提高資金使用效益；4、加強國有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用國有資產(chǎn)，維護國有資產(chǎn)權(quán)益；5、對經(jīng)濟活動進行財務(wù)(cáiwù)控制和監(jiān)督，定期進行財務(wù)(cáiwù)分析，防范財務(wù)(cáiwù)風(fēng)險。精品資料第一(dìyī)部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

三、財務(wù)管理體制：實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”。財務(wù)活動在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)部門集中管理。四、預(yù)算管理辦法：核定任務(wù)、核定收支、績效考核補助(bǔzhù)、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用。所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理，由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。精品資料第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

五、預(yù)算編制的原則：以收定支；收支平衡；統(tǒng)籌兼顧；保證重點。不得(bude)編制赤字預(yù)算。精品資料第一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)(jīgòu)財務(wù)會計制度

六、核定補助方式：嚴(yán)格界定服務(wù)功能；明確使用適宜設(shè)備、適宜技術(shù)和國家基本藥物；核定任務(wù)(rènwu)和收支；定項、定額或績效考核等方式核定補助。有條件的地區(qū)可探索對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實行收支兩條線管理。精品資料第一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)(jīgòu)財務(wù)會計制度

主管部門每年都要結(jié)合核定工作任務(wù)完成情況，對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的預(yù)算收支執(zhí)行情況進行績效考核，分析(fēnxī)和評價預(yù)算執(zhí)行效果，并將績效考核結(jié)果作為年終評比考核、實行獎懲的重要依據(jù)，財政部門將績效考核結(jié)果作為財政補助預(yù)算安排和結(jié)算的重要依據(jù)。精品資料第一(dìyī)部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

七、會計核算原則：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計采用收付實現(xiàn)制。采用借貸記賬法。有借必有貸，借貸必相等。（醫(yī)院會計核算采用權(quán)責(zé)(quánzé)發(fā)生制）精品資料第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

八、會計核算要素：資產(chǎn)(zīchǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)(zīchǎn)、收入和支出。資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表（資金平衡表）資產(chǎn)(zīchǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)(zīchǎn)+收入（收支結(jié)轉(zhuǎn)前）資產(chǎn)(zīchǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)(zīchǎn)（收支結(jié)轉(zhuǎn)后）精品資料第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

會計核算要素之一：收入包括醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入和其他收入。（一）醫(yī)療收入，在開展基本醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)活動中取得(qǔdé)的收入，包括門診收入、住院收入。精品資料第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

1.門診收入是指為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療(zhìliáo)收入、手術(shù)收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、一般診療費收入和其他門診收入等。2.住院收入是指為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療(zhìliáo)收入、手術(shù)收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、一般診療費收入和其他住院收入等。精品資料第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

（二）財政補助(bǔzhù)收入，從財政部門取得的基本建設(shè)補助(bǔzhù)收入、設(shè)備購置補助(bǔzhù)收入、人員經(jīng)費補助(bǔzhù)收入、公共衛(wèi)生服務(wù)補助(bǔzhù)收入等。（三）上級補助(bǔzhù)收入，從主管部門和上級單位等取得的非財政補助(bǔzhù)收入。（四）其他收入，上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括社會捐贈、利息收入等。醫(yī)療收入原則上當(dāng)日發(fā)生當(dāng)日入賬，并及時結(jié)算。嚴(yán)禁隱瞞、截留、擠占和挪用?，F(xiàn)金收入不得坐支。精品資料第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

會計核算要素之二：支出是指開展醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失(sǔnshī)。包括醫(yī)療衛(wèi)生支出、財政基建設(shè)備補助支出、其他支出和待攤費用：（一）醫(yī)療衛(wèi)生支出，即在開展基本醫(yī)療服務(wù)和公共衛(wèi)生服務(wù)活動中發(fā)生的支出，包括醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出。精品資料第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

1.醫(yī)療支出是指在開展基本醫(yī)療服務(wù)活動中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及材料成本、維修費、其他公用經(jīng)費等。其中，人員經(jīng)費包括基本工資、績效工資、社會保障繳費、離退休費、住房公積金等。其他公用經(jīng)費包括辦公費、印刷費、水費(shuǐfèi)、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費等。精品資料第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

2.公共衛(wèi)生支出是指在開展公共衛(wèi)生服務(wù)活動中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及材料成本、維修費、其他公用經(jīng)費等。其中，人員經(jīng)費包括基本工資、績效工資、社會保障繳費、離退休費、住房公積金等。其他公用經(jīng)費包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費等。精品資料第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

（二）財政基建設(shè)備補助支出，利用財政補助收入安排的基本建設(shè)支出和設(shè)備購置支出。（三）其他支出，醫(yī)療衛(wèi)生支出、財政基建設(shè)備補助支出以外的支出，包括罰沒支出、捐贈支出、財產(chǎn)(cáichǎn)物資盤虧損失等。（四）待攤費用，為組織、管理醫(yī)療活動等所發(fā)生的需要攤銷的各項費用。期末將待攤費用合理分?jǐn)偟接嘘P(guān)支出。要加強對支出的管理，不得虛列虛報，不得以計劃數(shù)和預(yù)算數(shù)代替。精品資料第一(dìyī)部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度收支結(jié)余是指收入與支出相抵后的余額，包括業(yè)務(wù)收支結(jié)余和財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）。當(dāng)期各類收支結(jié)余計算公式如下(rúxià)：業(yè)務(wù)收支結(jié)余=醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入+上級補助收入+其他收入-醫(yī)療衛(wèi)生支出-其他支出財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）=財政項目支出補助收入-財政項目補助支出精品資料第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

年末，將業(yè)務(wù)收支結(jié)余扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用的資金(zījīn)后，轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，年末結(jié)余為正數(shù)的，可按規(guī)定提取職工福利基金等專用基金，剩余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；年末結(jié)余為負(fù)數(shù)的，不得進行分配，應(yīng)由事業(yè)基金彌補，事業(yè)基金不足以彌補的，轉(zhuǎn)入未彌補虧損。精品資料第一(dìyī)部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

會計核算要素之三：資產(chǎn)是指占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)(liúdòngzīchǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。嚴(yán)格禁止基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)對外投資。流動資產(chǎn)(liúdòngzīchǎn)是指可以在一年以內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。精品資料第一(dìyī)部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

應(yīng)收款及預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。對期限超過3年以上，確認(rèn)無法收回的，要查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。存貨是指為開展業(yè)務(wù)活動及其他活動儲存的低值易耗品、衛(wèi)生(wèishēng)材料、藥品和其他材料等。精品資料第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度對存貨應(yīng)當(dāng)進行定期(dìngqī)或者不定期(dìngqī)的清查盤點，保證賬實相符。對于盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等情況，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進行處理。低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法，并建立輔助明細(xì)賬，對各類物資進行數(shù)量、金額管理。低值易耗品報廢收回的殘余價值，按照國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定處理。精品資料第一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)(jīgòu)財務(wù)會計制度

固定資產(chǎn)是指單位價值在1000元及以上(yǐshàng)（其中：專用設(shè)備單位價值在1500元及以上(yǐshàng)）、使用期限在一年以上(yǐshàng)（不含一年），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上(yǐshàng)（不含一年）的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理精品資料第一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)(jīgòu)財務(wù)會計制度固定資產(chǎn)分為四類：房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按實際成本計價。結(jié)合本單位的具體情況，制定各類固定資產(chǎn)的明細(xì)目錄。大型醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)的購建和租賃，要符合區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃，經(jīng)過科學(xué)論證，并按國家有關(guān)規(guī)定(guīdìng)報經(jīng)主管部門會同發(fā)展改革部門、財政部門批準(zhǔn)。精品資料第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)進行實地盤點。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進行處理。固定資產(chǎn)管理部門要定期與財務(wù)部門核對，做到賬賬相符、賬實相符。無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)(xíngtài)而能為基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。包括土地使用權(quán)、購入的單獨計價的應(yīng)用軟件及其他財產(chǎn)權(quán)利等。精品資料第一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)(jīgòu)財務(wù)會計制度

會計核算要素之四：負(fù)債是指所承擔(dān)的能以貨幣計量、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還(chánghuán)的債務(wù)。包括應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)繳款項、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)付社會保障費等。精品資料第一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)(xìngzhì)的負(fù)債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。不得借入償還期在一年以上（不含一年）的長期借款，不得發(fā)生融資租賃行為。應(yīng)加強病人預(yù)交金管理。預(yù)交金額度應(yīng)根據(jù)病人病情和治療的需要合理確定。精品資料

第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

會計核算要素之五：凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。凈資產(chǎn)包括固定(gùdìng)基金、事業(yè)基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）和未彌補虧損。精品資料第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

（一）固定基金，即固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)形成的資金占用。（二）事業(yè)基金，即按規(guī)定設(shè)置的用于彌補虧損的凈資產(chǎn)。包括從結(jié)余(jiéyú)分配轉(zhuǎn)入資金（不包括財政基本支出補助收入）、資產(chǎn)評估增值等。一般為60%。（三）專用基金，即按照規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金。主要包括醫(yī)療風(fēng)險基金、職工福利基金、獎勵基金和其他專用基金等。精品資料第一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)(jīgòu)財務(wù)會計制度

醫(yī)療風(fēng)險基金(jījīn)是指從醫(yī)療衛(wèi)生支出中計提、專門用于支付購買醫(yī)療風(fēng)險保險發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。提取的醫(yī)療風(fēng)險基金(jījīn)不得超過當(dāng)年醫(yī)療收入的1%。職工福利基金(jījīn)是指按業(yè)務(wù)收支結(jié)余的一定比例提取、專門用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。提取比例一般為40%。精品資料第一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)(jīgòu)財務(wù)會計制度

應(yīng)加強對職工福利基金和醫(yī)療風(fēng)險基金的管理，統(tǒng)籌安排，合理使用。對于職工福利基金和醫(yī)療風(fēng)險基金滾存較多的，可以(kěyǐ)適當(dāng)降低提取比例或者暫停提取。精品資料第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

獎勵基金是指執(zhí)行核定收支等預(yù)算管理方式的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)，在年度終了對核定任務(wù)完成情況進行績效考核合格后，可按照業(yè)務(wù)收支結(jié)余的一定比例提取的基金，由基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)結(jié)合績效工資的實施(shíshī)用于職工績效考核獎勵。其他專用基金是指按照有關(guān)規(guī)定提取、設(shè)置的其他專用資金。專用基金要專款專用，不得擅自改變用途。精品資料第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度（四）財政補助(bǔzhù)結(jié)轉(zhuǎn)（余），即基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)歷年滾存的有限定用途的財政補助(bǔzhù)資金。（五）未彌補虧損，即事業(yè)基金不足以彌補的虧損。精品資料第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

九、財務(wù)報告是反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)一定時期財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)開展成果的總括性書面文件。會計報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制(biānzhì)，要做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。精品資料第一(dìyī)部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

對外提供的財務(wù)報告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作(gōngzuò)的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。填制會計憑證、登記會計賬簿、內(nèi)部會計監(jiān)督與控制、會計檔案管理等相關(guān)會計基礎(chǔ)工作(gōngzuò)，按照會計法、會計基礎(chǔ)工作(gōngzuò)規(guī)范和會計檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。精品資料第一部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)(jīgòu)財務(wù)會計制度

十、財務(wù)分析財務(wù)分析是財務(wù)管理工作的重要組成部分。應(yīng)當(dāng)按照財政部門和主管部門的規(guī)定和要求(yāoqiú)，根據(jù)單位財務(wù)管理的需要，定期編制財務(wù)分析報告。財務(wù)分析的內(nèi)容包括事業(yè)發(fā)展和預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、支出和凈資產(chǎn)變動以及財務(wù)管理情況、存在主要問題和改進措施等。精品資料第一(dìyī)部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

財務(wù)分析指標(biāo)：1、預(yù)算收支執(zhí)行率=本期實際收入（支出）總額/本期預(yù)算收入（支出）總額×l00%預(yù)算執(zhí)行率反映醫(yī)院預(yù)算管理水平(shuǐpíng)。2、人員經(jīng)費支出比率=人員經(jīng)費/（醫(yī)療衛(wèi)生支出+其他支出）×100%人員經(jīng)費支出比率反映單位人員配備的合理性和薪酬水平(shuǐpíng)高低。精品資料第一部分基層(jīcéng)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

3、公用經(jīng)費支出比率=公用經(jīng)費/(醫(yī)療衛(wèi)生支出+其他支出)×100%公用經(jīng)費支出比率反映單位對人員的商品(shāngpǐn)和服務(wù)支出的投入情況。4、收支結(jié)余率=收支結(jié)余/（醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入+其他收入）×100%收支結(jié)余率反映單位除來源于財政項目收支之外的收支結(jié)余水平，能夠體現(xiàn)單位財務(wù)狀況、醫(yī)院醫(yī)療支出的節(jié)約程度以及醫(yī)院管理水平。精品資料第一部分(bùfen)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度

5、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%資產(chǎn)負(fù)債率反映單位的資產(chǎn)中借債籌資的比重。6、每門診人次收入=門診收入/門診人次每住院人次收入=住院收入/出院人次反映單位的收費(shōufèi)水平精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)資金(zījīn)管理及會計核算實務(wù)一、公共衛(wèi)生服務(wù)項目：根據(jù)《國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范（2011年版）》、《關(guān)于做好2013年國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目工作的通知》（衛(wèi)計生發(fā)〔2013〕26號）基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目包括：城鄉(xiāng)居民健康檔案、健康教育(jiàoyù)、預(yù)防接種、0～6歲兒童健康管理、孕產(chǎn)婦健康管理、老年人健康管理、高血壓患者和Ⅱ型糖尿病患者健康管理、重性精神疾病患者管理、傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理、衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管服務(wù)和中醫(yī)藥健康管理11類43項服務(wù)。隨著基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金的調(diào)整提高，相應(yīng)增加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目及進一步提高服務(wù)質(zhì)量。精品資料第二部分公共衛(wèi)生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服務(wù)資金管理及會計核算實務(wù)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金是指各級(ɡèjí)財政安排的，專項用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、村衛(wèi)生室及承擔(dān)基本公共衛(wèi)生服務(wù)部分職能的專業(yè)公共衛(wèi)生機構(gòu)按規(guī)定為城鄉(xiāng)居民免費提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的補助資金。精品資料第二部分(bùfen)公共衛(wèi)生服務(wù)資金管理及會計核算實務(wù)2013年人均(rénjūn)基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)提高至30元，（國家補助18元，省補助4元、縣補助8元、市補助3.2元、區(qū)補助4.8元）基本公共衛(wèi)生服務(wù)專項資金按照?？顚Ｓ谩⒖冃Э己?、合理分配、追蹤問效的原則，實行項目管理。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)資金管理(guǎnlǐ)及會計核算實務(wù)二、經(jīng)費管理職責(zé)市、區(qū)、縣（市）財政(cáizhèng)部門要努力調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，建立健全基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費保障機制，按國家、省規(guī)定匹配標(biāo)準(zhǔn)納入年度預(yù)算，足額配套，及時撥付各級財政(cáizhèng)補助資金。區(qū)、縣（市）財政(cáizhèng)部門承擔(dān)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金監(jiān)督管理的主體責(zé)任。精品資料第二部分公共衛(wèi)生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服務(wù)資金管理及會計核算實務(wù)市、區(qū)、縣（市）衛(wèi)生行政部門要加強對基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金的管理，積極協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)刎斦块T及時足額撥付資金，加強基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目督導(dǎo)與培訓(xùn)；區(qū)、縣（市）衛(wèi)生行政部門根據(jù)相關(guān)規(guī)定和要求，組織(zǔzhī)、指導(dǎo)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心日常管理基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目，確保基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目順利實施。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)資金(zījīn)管理及會計核算實務(wù)基本公共衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)要遵循《國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范（2011年版）》和相關(guān)規(guī)定。免費為城鄉(xiāng)居民提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)。不得以任何方式向城鄉(xiāng)居民收取費用。規(guī)范使用與核算基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金，?？顚Ｓ茫瑢Ｙ~管理(guǎnlǐ)，提高資金使用效率。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)資金(zījīn)管理及會計核算實務(wù)三、資金撥付各級衛(wèi)生行政部門要積極(jījí)協(xié)助同級財政部門，及時足額撥付基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)資金(zījīn)管理及會計核算實務(wù)建立基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金預(yù)撥制度。年初，根據(jù)當(dāng)?shù)胤?wù)人口和規(guī)定的人均(rénjūn)補助標(biāo)準(zhǔn)實行預(yù)撥，預(yù)撥資金額度原則上不得低于70%。年終前，可采取提前進行基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目績效考核的辦法，依據(jù)轄區(qū)內(nèi)服務(wù)人口數(shù)和提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的數(shù)量、質(zhì)量以及人均(rénjūn)經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)，在全面績效考核的基礎(chǔ)上，確定對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的具體補助金額。精品資料第二部分(bùfen)公共衛(wèi)生服務(wù)資金管理及會計核算實務(wù)社會力量舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目，符合服務(wù)規(guī)范，達(dá)到服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的，采取政府購買服務(wù)的方式，按照(ànzhào)服務(wù)項目、服務(wù)人次和補助標(biāo)準(zhǔn)，撥付基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金。精品資料第二部分公共衛(wèi)生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服務(wù)資金管理及會計核算實務(wù)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助(bǔzhù)資金不得抵頂其他財政補助(bǔzhù)資金；不得不標(biāo)注明細(xì)與其他財政補助(bǔzhù)資金打捆撥付；嚴(yán)禁拖欠地方配套資金；嚴(yán)禁跨年度撥付當(dāng)年資金；嚴(yán)禁將基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助(bǔzhù)資金用于基本建設(shè)、醫(yī)療設(shè)備購置、人員培訓(xùn)等。精品資料第二部分公共衛(wèi)生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服務(wù)資金管理及會計核算實務(wù)四、資金核算實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中核算”，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)財政部、衛(wèi)生部印發(fā)的《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度》（財社[2010]307號）和《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》（財會[2010]26號）管理。由單位財務(wù)部門專人(zhuānrén)負(fù)責(zé)、專項管理，專賬核算。精品資料第二部分(bùfen)公共衛(wèi)生服務(wù)資金管理及會計核算實務(wù)取得基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金，其收入(shōurù)核算列入“財政補助收入(shōurù)”總賬科目、“公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入(shōurù)”一級明細(xì)科目下的“基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目”進行二級明細(xì)科目核算?！肮残l(wèi)生服務(wù)補助收入(shōurù)”分別設(shè)置“基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目”和“重大公共衛(wèi)生服務(wù)項目”兩個二級明細(xì)科目。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)資金(zījīn)管理及會計核算實務(wù)補助資金(zījīn)支出核算列入“醫(yī)療衛(wèi)生支出”總賬科目、“公共衛(wèi)生支出”一級明細(xì)科目下的“人員經(jīng)費”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“其他公用經(jīng)費”等進行明細(xì)核算?！捌渌媒?jīng)費”包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費等。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)(fúwù)資金管理及會計核算實務(wù)為準(zhǔn)確詳細(xì)核算基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金的支出情況，應(yīng)設(shè)置“公共衛(wèi)生服務(wù)項目備查賬”，具體核算補助資金的收入、支出、結(jié)余情況。按照收支(shōuzhī)項目發(fā)生的時間順序，依據(jù)記賬憑證逐筆登記基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金的各項收支(shōuzhī)，包括記賬憑證中注明的日期、事項、金額等，應(yīng)全部記載齊全入賬。期末，分析計算本期項目資金結(jié)余情況。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)資金(zījīn)管理及會計核算實務(wù)“公共衛(wèi)生服務(wù)項目備查賬”記載的記賬憑證編號、摘要(zhāiyào)和金額等內(nèi)容必須與“公共衛(wèi)生支出”科目下記載的記賬憑證中的編號、摘要(zhāiyào)和金額等內(nèi)容相一致。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)資金(zījīn)管理及會計核算實務(wù)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)發(fā)生各項支出的原始憑證要有經(jīng)辦人和科室負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)、單位領(lǐng)導(dǎo)(lǐnɡdǎo)的審批。有關(guān)業(yè)務(wù)事項還需附佐證材料。原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。精品資料第二部分(bùfen)公共衛(wèi)生服務(wù)資金管理及會計核算實務(wù)核算基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金所應(yīng)用的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料(zīliào)的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿；不得設(shè)置賬外賬；不得報送虛假會計報表。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)(fúwù)資金管理及會計核算實務(wù)補助資金開支范圍要符合國家規(guī)定，應(yīng)全部用于為城鄉(xiāng)居民提供政府統(tǒng)一規(guī)定的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目所必要的耗材等公用經(jīng)費和從事(cóngshì)基本公共衛(wèi)生服務(wù)相關(guān)工作人員的勞務(wù)及工作經(jīng)費。補助資金不得用于應(yīng)財政承擔(dān)的在職在編人員和村醫(yī)的工資補助、績效工資等；不得列支基本建設(shè)、醫(yī)療設(shè)備購置、二類疫苗購置等費用等。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)資金(zījīn)管理及會計核算實務(wù)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金具體開支范圍：主要用于開展(kāizhǎn)公共衛(wèi)生服務(wù)直接成本。1、開展(kāizhǎn)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目所購置的紙張、筆墨、牒片、雜志、書刊等辦公費用。精品資料第二部分公共衛(wèi)生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服務(wù)資金管理及會計核算實務(wù)2、開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目統(tǒng)一印制的居民健康檔案、健康教育處方、健康手冊、《兒童保健手冊》、《孕產(chǎn)婦保健手冊》、老年人健康指導(dǎo)宣教資料、高血壓、糖尿病等預(yù)防(yùfáng)與控制知識、健康生活方式宣傳普及資料、食品安全、職業(yè)衛(wèi)生咨詢指導(dǎo)、飲用水衛(wèi)生安全、傳染病和突發(fā)公共衛(wèi)生事件專業(yè)知識技能和法律法規(guī)等印刷費用。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)資金管理(guǎnlǐ)及會計核算實務(wù)3、開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目工作應(yīng)分?jǐn)?fēntān)的水費、電費、郵電費、手續(xù)費、網(wǎng)絡(luò)通訊服務(wù)費、電話費、取暖費、物業(yè)管理費、污水處理費、固定資產(chǎn)日常維修、維護費等。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)(fúwù)資金管理及會計核算實務(wù)4、開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目所使用的專用藥品、試劑、耗材；對基本公共衛(wèi)生服務(wù)場所及疫點疫區(qū)進行消毒隔離、個人防護(fánghù)、醫(yī)療垃圾和污水處理、消殺器械等費用。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)資金管理(guǎnlǐ)及會計核算實務(wù)5、開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目使用(shǐyòng)交通工具發(fā)生的燃油費、維修費、保險費、養(yǎng)路費等費用。6、委托專業(yè)機構(gòu)定制健康教育宣傳欄、制作健康教育音像資料、宣傳用品等制作費用。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)資金管理(guǎnlǐ)及會計核算實務(wù)7、舉辦健康教育講座，進行健康教育宣傳活動等需要(xūyào)租用專門場地發(fā)生的場租費以及外請老師的講課費等。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)(fúwù)資金管理及會計核算實務(wù)8、工作人員接受健康教育專業(yè)知識和技能培訓(xùn)時所發(fā)生的差旅費、會議費、交通費、住宿費、伙食補助、資料費等費用；9、深入居民社區(qū)開展(kāizhǎn)基本公共衛(wèi)生服務(wù)發(fā)生的誤餐補助、交通補助等費用。10、開展(kāizhǎn)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的其他支出。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)(fúwù)資金管理及會計核算實務(wù)五、項目績效考核市衛(wèi)生、財政部門根據(jù)國家和省規(guī)定制定基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目績效考核標(biāo)準(zhǔn)，全面掌握考核情況(qíngkuàng)；區(qū)、縣（市）衛(wèi)生、財政部門根據(jù)相關(guān)規(guī)定，制定基本公共衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)的績效考核辦法細(xì)則。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)資金(zījīn)管理及會計核算實務(wù)區(qū)、縣（市）衛(wèi)生、財政部門組織社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心對基本(jīběn)公共衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)實施績效考核；社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心按要求報送績效考核報告?；?jīběn)公共衛(wèi)生服務(wù)補助資金的使用、核算等資金管理情況納入績效考核內(nèi)容，資金管理分值不得少于15%。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)(fúwù)資金管理及會計核算實務(wù)基本公共衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)績效考核結(jié)果作為年終評比、落實獎懲、結(jié)算基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助資金的重要依據(jù)。對考核達(dá)不到規(guī)范要求和資金管理混亂的基本公共衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)，將按有關(guān)規(guī)定(guīdìng)，取消其提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的資格。精品資料第二部分(bùfen)公共衛(wèi)生服務(wù)資金管理及會計核算實務(wù)區(qū)、縣（市）級衛(wèi)生(wèishēng)、財政部門要通過適當(dāng)?shù)姆绞较蛏鐣_績效考核結(jié)果，接受社會監(jiān)督。有條件的地區(qū)，可通過招投標(biāo)方式依托有資質(zhì)的中介機構(gòu)開展績效考核工作。精品資料第二部分公共衛(wèi)生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服務(wù)資金管理及會計核算實務(wù)六、資金監(jiān)督各級衛(wèi)生(wèishēng)、財政部門要建立基本公共衛(wèi)生(wèishēng)服務(wù)項目補助資金監(jiān)管督辦機制，開展經(jīng)常性的基本公共衛(wèi)生(wèishēng)服務(wù)項目補助資金督導(dǎo)檢查。對地方配套資金不到位、不按規(guī)定用途使用專項資金等問題的，應(yīng)及時督促整改，并下發(fā)《整改通知書》；對不及時整改，將視情節(jié)，逐級發(fā)送《整改通報》至當(dāng)?shù)匦l(wèi)生(wèishēng)局、財政局、當(dāng)?shù)卣?、市政府；情?jié)嚴(yán)重的，按照相關(guān)規(guī)定予以處罰。精品資料第二部分公共衛(wèi)生(ɡōnɡɡònɡwèishēnɡ)服務(wù)資金管理及會計核算實務(wù)基本公共衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)應(yīng)主動接受審計(shěnjì)部門的監(jiān)督審計(shěnjì)，每年至少審計(shěnjì)一次。將是否接受過審計(shěnjì)檢查以及審計(shěnjì)結(jié)果納入績效考核工作中。精品資料第二(dìèr)部分公共衛(wèi)生服務(wù)資金管理及會計核算實務(wù)任何單位和個人不得以任何形式截留、擠占和挪用基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金。對截留、擠占和挪用補助資金的，按照《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)肅處理；對虛報、瞞報有關(guān)情況，騙取上級專項補助資金的，除責(zé)令其立即糾正外，要相應(yīng)核減上級專項補助資金，并按規(guī)定追究(zhuījiū)有關(guān)單位和人員責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)處理。精品資料第二(dìèr)部分公共衛(wèi)生服務(wù)資金管理及會計核算實務(wù)七、會計核算實例1、收到財政部門撥付的基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助經(jīng)費30萬元借：銀行存款30萬元（實行(shíxíng)國庫集中支付的，借：零余額用款額度）貸：財政補助收入—公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入30萬元。同時，將公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入30萬元，登記到《基本公共衛(wèi)生服務(wù)收入、支出備查簿》中的“基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入”。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)資金(zījīn)管理及會計核算實務(wù)2、本月發(fā)生電費5000元，其中醫(yī)療科室使用3000元，基本(jīběn)公共衛(wèi)生服務(wù)科室使用電費2000元。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出—醫(yī)療支出—其他公用經(jīng)費—電費3000元—公共衛(wèi)生支出—其他公用經(jīng)費—電費2000元貸：銀行存款5000元（實行國庫集中支付的，貸：零余額用款額度5000元）同時，將公共衛(wèi)生服務(wù)補助支出2000元，登記到《基本(jīběn)公共衛(wèi)生服務(wù)收入、支出備查簿》中的“其他公用經(jīng)費”中。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)資金(zījīn)管理及會計核算實務(wù)3、支付衛(wèi)生知識宣傳冊印刷費2000元。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出(zhīchū)—公共衛(wèi)生支出(zhīchū)—其他公用經(jīng)費—印刷費2000元貸：銀行存款2000元（實行國庫集中支付的，貸：零余額用款額度2000元）同時，將公共衛(wèi)生服務(wù)補助支出(zhīchū)2000元，登記到《基本公共衛(wèi)生服務(wù)收入、支出(zhīchū)備查簿》中的“其他公用經(jīng)費”中。精品資料第二部分公共衛(wèi)生服務(wù)(fúwù)資金管理及會計核算實務(wù)4、購