建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅四川省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整辦法(2016422興城公司簡(jiǎn)版) - 內(nèi)部請(qǐng)勿外傳

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅

四川省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)(yījù)調(diào)整辦法

解讀

精品資料2016年4月18日，四川省住建廳出臺(tái)《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅四川省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：《調(diào)整辦法》），于當(dāng)時(shí)起實(shí)施。目的(mùdì)：適應(yīng)國(guó)家稅制改革需要滿(mǎn)足營(yíng)改增后計(jì)價(jià)需要一、營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)影響(yǐngxiǎng)和變化精品資料二、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的區(qū)別(qūbié)

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營(yíng)業(yè)稅與增值稅的差異(chāyì)分析1計(jì)稅方法不同2征稅范圍不同31財(cái)務(wù)核算不同

33精品資料4營(yíng)業(yè)稅與增值稅的差異(chāyì)分析1計(jì)稅方法(fāngfǎ)不同2營(yíng)業(yè)額含應(yīng)納稅額稅率營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額一般計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷(xiāo)項(xiàng)稅額增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額征收率銷(xiāo)項(xiàng)稅額稅率銷(xiāo)售額進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售額不含應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額增值稅應(yīng)納稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額增值稅應(yīng)納稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額增值稅應(yīng)納稅額精品資料5營(yíng)業(yè)稅與增值稅的差異(chāyì)分析1財(cái)務(wù)核算(hésuàn)不同33營(yíng)業(yè)稅增值稅差異營(yíng)業(yè)額包括應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額不包括應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)收入核算應(yīng)納稅額不計(jì)入不影響應(yīng)納稅額計(jì)入影響利潤(rùn)當(dāng)期損益核算進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅計(jì)入成本費(fèi)用核算精品資料（一）營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅從屬性來(lái)說(shuō)屬于價(jià)內(nèi)稅，計(jì)稅方法簡(jiǎn)便，應(yīng)納稅額以營(yíng)業(yè)額乘以相應(yīng)稅率(shuìlǜ)計(jì)算，營(yíng)業(yè)額中包括了應(yīng)納稅額。例如：材料預(yù)算價(jià)格、施工機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用、企業(yè)管理費(fèi)、總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)等均包括了應(yīng)納稅額。整個(gè)工程造價(jià)應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率(shuìlǜ)。精品資料（二）增值稅增值稅從屬性來(lái)說(shuō)屬于價(jià)外稅，計(jì)稅方法(fāngfǎ)分一般計(jì)稅方法(fāngfǎ)和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(fāngfǎ)。精品資料（二）增值稅1．一般計(jì)稅法一般計(jì)稅法是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。應(yīng)納稅額計(jì)算(jìsuàn)公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額（不含稅）×增值稅稅率；若含稅的銷(xiāo)售額，其計(jì)算(jìsuàn)增值稅的基數(shù)為：銷(xiāo)售額（不含稅）=含稅銷(xiāo)售額÷（1+應(yīng)納稅）。精品資料（二）增值稅2．簡(jiǎn)易計(jì)稅法簡(jiǎn)易計(jì)稅法與一般計(jì)稅法的區(qū)別在于(zàiyú)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額（不含稅）×增值稅稅率，若含稅的銷(xiāo)售額其計(jì)算增值稅的基礎(chǔ)為：銷(xiāo)售額（不含稅）=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）。精品資料就稅金而言，現(xiàn)行15定額均是在營(yíng)業(yè)稅下的工程計(jì)價(jià)規(guī)則，主要表現(xiàn)如下：一是建筑安裝工程費(fèi)用構(gòu)成要素中部分含有(hányǒu)應(yīng)納稅額，其中：①人工費(fèi)不含稅額；②材料費(fèi)的材料預(yù)算價(jià)格中的原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、采管費(fèi)含稅額；③機(jī)械臺(tái)班單價(jià)中折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、機(jī)械場(chǎng)外運(yùn)輸、燃料動(dòng)力費(fèi)含稅額。三、現(xiàn)行15定額(dìngé)中稅金的現(xiàn)狀精品資料二是建筑安裝工程費(fèi)用定額部分含應(yīng)納稅額，其中：①企業(yè)管理費(fèi)中辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)(shìyàn)費(fèi)包括應(yīng)納稅額。②利潤(rùn)及規(guī)費(fèi)不含稅額。③總價(jià)措施費(fèi)中安全文明施工費(fèi)、夜間施工增加費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)、冬雨季施工增加費(fèi)，已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)等措施費(fèi)中含稅額。三是其他項(xiàng)目費(fèi)中的總承包服務(wù)費(fèi)中含稅額。精品資料四是現(xiàn)行稅金包括二部分：營(yíng)業(yè)稅和附加稅，其附加稅計(jì)算(jìsuàn)公式為：附加稅費(fèi)=應(yīng)納稅額×附加費(fèi)率，營(yíng)業(yè)稅金與附加稅費(fèi)合并計(jì)算(jìsuàn)，采用綜合稅率分工程所在市區(qū)、縣城鎮(zhèn)、不在市區(qū)、縣城鎮(zhèn)三檔計(jì)征。五是營(yíng)業(yè)稅下工程造價(jià)稅金計(jì)算(jìsuàn)是“收支平衡”，即繳多少營(yíng)業(yè)稅金，工程造價(jià)就計(jì)取多少稅金，應(yīng)納稅額計(jì)稅相對(duì)簡(jiǎn)便，金額為“定值”，財(cái)務(wù)核算也明確，建設(shè)發(fā)承包雙方算帳清晰。例如：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金。精品資料（一）采用“價(jià)稅分離”的原則。解決重復(fù)征稅，調(diào)整現(xiàn)行計(jì)價(jià)(jìjià)規(guī)則，即：將營(yíng)業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用包含進(jìn)項(xiàng)稅額的“含稅金額”計(jì)價(jià)(jìjià)規(guī)則，調(diào)整為稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用不含進(jìn)項(xiàng)稅額的“不含稅金額”的計(jì)算規(guī)則。四、15定額調(diào)整(tiáozhěng)原則工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×（1+11%）其中：11%：為增值稅稅率；稅前工程造價(jià)：為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和精品資料規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）方便(fāngbiàn)計(jì)價(jià)操作簡(jiǎn)易原則。在現(xiàn)有15定額基礎(chǔ)上，發(fā)布工程造價(jià)構(gòu)成要素及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅系數(shù)，利用計(jì)價(jià)軟件實(shí)現(xiàn)調(diào)整。

精品資料精品資料執(zhí)行(zhíxíng)《建設(shè)工程工程量清單(qīngdān)計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2013）《房屋建筑與裝飾工程工程量計(jì)算規(guī)范》（GB50854-2013）等九本工程量計(jì)算規(guī)范及《四川省建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)定額》及配套文件（15定額）的工程一、實(shí)施時(shí)間五、《調(diào)整辦法》條款說(shuō)明精品資料（一）凡在四川省行政區(qū)域內(nèi)且《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期或未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年5月1日（含）后的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施(jīchǔshèshī)工程（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“建筑工程”），應(yīng)按本辦法執(zhí)行。（二）開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程，在符合(fúhé)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）等相關(guān)規(guī)定的前提下，參照原合同價(jià)或營(yíng)改增前的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行并在補(bǔ)充協(xié)議中明確。精品資料（三）自本辦法發(fā)布之日起已發(fā)出招標(biāo)文件(wénjiàn)尚未開(kāi)標(biāo)且招標(biāo)文件(wénjiàn)規(guī)定的計(jì)劃開(kāi)工日期在2016年4月30日以后，或尚未開(kāi)標(biāo)且招標(biāo)文件(wénjiàn)規(guī)定的計(jì)劃開(kāi)工日期雖在2016年4月30日前但在2016年4月30日前不能完成合同簽訂的項(xiàng)目，招標(biāo)文件(wénjiàn)及招標(biāo)控制價(jià)的編制均應(yīng)當(dāng)執(zhí)行營(yíng)改增后的計(jì)價(jià)依據(jù)，并按照營(yíng)改增后的計(jì)價(jià)依據(jù)發(fā)布招標(biāo)文件(wénjiàn)補(bǔ)充文件(wénjiàn)。自本辦法發(fā)布之日起尚未發(fā)出招標(biāo)(zhāobiāo)文件的項(xiàng)目，均應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)改增后的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。精品資料實(shí)施時(shí)間的政策(zhèngcè)依據(jù)如下：財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件2營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定如下：一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?！疽c(diǎn)(yàodiǎn)說(shuō)明】建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。精品資料《調(diào)整辦法》的適用范圍如下：執(zhí)行國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2013）、《房屋建筑與裝飾工程工程量計(jì)算規(guī)范》（GB50854-2013）等九本工程量計(jì)算規(guī)范和2015年《四川省建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)定額》內(nèi)容(nèiróng)包括房屋建筑與裝飾工程、仿古建筑工程、通用安裝工程、市政工程、園林綠化工程、構(gòu)筑物工程、城市軌道交通工程、房屋建筑維修與加固工程、爆破工程和建筑安裝工程費(fèi)用及附錄和補(bǔ)充定額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“15定額”）等工程?！疽c(diǎn)(yàodiǎn)說(shuō)明】精品資料（一）住房城鄉(xiāng)建設(shè)部《關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備(zhǔnbèi)工作的通知》（建辦標(biāo)函[2016]4號(hào)）、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部標(biāo)準(zhǔn)定額研究所《關(guān)于印發(fā)研究落實(shí)“營(yíng)改增”具體措施研討會(huì)會(huì)議紀(jì)要的通知》（建標(biāo)造[2016]49號(hào)）；（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）；（三）現(xiàn)行計(jì)價(jià)政策、計(jì)價(jià)規(guī)范、計(jì)量規(guī)范及15定額；（四）相關(guān)課題研究報(bào)告、典型工程測(cè)算結(jié)果及其他有關(guān)資料。二、調(diào)整(tiáozhěng)依據(jù)精品資料（一）營(yíng)改增后建筑安裝工程項(xiàng)目費(fèi)用組成除本辦法另有規(guī)定外，均與現(xiàn)行計(jì)價(jià)政策及15定額(dìngé)的內(nèi)容一致。三、建筑安裝工程(gōngchéng)費(fèi)用組成調(diào)整【要點(diǎn)說(shuō)明】①另有規(guī)定主要指附加稅變動(dòng)和增值稅稅金的定義。②建筑安裝工程費(fèi)用組成仍按住建部、財(cái)政部建[2013]44號(hào)文執(zhí)行，即工程造價(jià)構(gòu)成內(nèi)容無(wú)變化。按費(fèi)用構(gòu)成要素劃分為：人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)、規(guī)費(fèi)、稅金。按造價(jià)形成劃分為：分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)、稅金。精品資料（二）15定額綜合費(fèi)中的企業(yè)管理費(fèi)增加城市維護(hù)(wéihù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加。三、建筑安裝工程(gōngchéng)費(fèi)用組成調(diào)整【要點(diǎn)說(shuō)明】

附加稅根據(jù)建標(biāo)造[2016]49號(hào)通知，附加稅從屬性講是“價(jià)內(nèi)稅”，增值稅屬于價(jià)外稅，將附加稅歸屬于綜合費(fèi)中的企業(yè)管理費(fèi)。精品資料（三）稅金是指國(guó)家稅法規(guī)定(guīdìng)應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。三、建筑安裝工程費(fèi)用組成(zǔchénɡ)調(diào)整【要點(diǎn)說(shuō)明】

從工程計(jì)價(jià)角度講，根據(jù)（建辦標(biāo)函[2016]4號(hào)）文件規(guī)定，工程造價(jià)中只含增值稅中的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。精品資料在保持現(xiàn)行計(jì)價(jià)定額、造價(jià)信息等計(jì)價(jià)依據(jù)基本不變的前提下，按照(ànzhào)“價(jià)稅分離”原則對(duì)15定額及工程造價(jià)信息進(jìn)行局部調(diào)整。四、調(diào)整(tiáozhěng)辦法精品資料【要點(diǎn)(yàodiǎn)說(shuō)明】①過(guò)渡期內(nèi)，我省現(xiàn)行定額、造價(jià)信息等計(jì)價(jià)依據(jù)，基本保持不變，采用調(diào)整計(jì)價(jià)依據(jù)。②根據(jù)建辦標(biāo)函【2016】4號(hào)文規(guī)定，調(diào)整原則按照“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則?！皟r(jià)稅分離”的核心表述為：工程造價(jià)中人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、規(guī)費(fèi)等成本費(fèi)用項(xiàng)目均以除稅價(jià)格計(jì)算，稅金為銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以稅前造價(jià)乘以增值稅稅率計(jì)算。具體方法：調(diào)整現(xiàn)行2015年《四川省建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)定額》營(yíng)業(yè)稅下的工程計(jì)價(jià)規(guī)則，將原15定額計(jì)價(jià)依據(jù)下的工程造價(jià)構(gòu)成因素及部分費(fèi)用中進(jìn)項(xiàng)稅額扣出，形成不含稅的“稅前工程造價(jià)”，作為計(jì)征增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅基礎(chǔ)，滿(mǎn)足建設(shè)工程“營(yíng)改增”后的計(jì)價(jià)需要。精品資料1、人工費(fèi)。不含進(jìn)項(xiàng)稅額，不做調(diào)整(tiáozhěng)。（一）15定額(dìngé)調(diào)整2、材料（設(shè)備）費(fèi)。15定額中的其他材料費(fèi)、攤銷(xiāo)材料費(fèi)、安裝定額計(jì)價(jià)材料費(fèi)、軌道定額和市政定額部分計(jì)價(jià)材料費(fèi)，凡以“元”形式出現(xiàn)的均按照附件1的“調(diào)整系數(shù)”進(jìn)行調(diào)整。15定額材料費(fèi)中定額材料基價(jià)的調(diào)整按15定額總說(shuō)明“第（五）綜合單價(jià)調(diào)整”有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。材料（設(shè)備）價(jià)格均應(yīng)執(zhí)行不含進(jìn)項(xiàng)稅價(jià)格，材料預(yù)算價(jià)格（信息價(jià)）扣減進(jìn)項(xiàng)稅額。具體調(diào)整辦法見(jiàn)附件2。精品資料【要點(diǎn)說(shuō)明】①總原則：材料（設(shè)備）價(jià)格均應(yīng)執(zhí)行不含進(jìn)項(xiàng)稅價(jià)格。若材料預(yù)算價(jià)格（信息價(jià)）含了稅的價(jià)應(yīng)當(dāng)扣出進(jìn)項(xiàng)稅。②分三種情況：第一種情況：以“元”形式出現(xiàn)的均按照附件1的“調(diào)整系數(shù)”進(jìn)行調(diào)整；第二種情況：采用除稅造價(jià)信息或市場(chǎng)價(jià)調(diào)整的，直接用不含稅價(jià)減去定額(dìngé)相應(yīng)材料定額(dìngé)基價(jià)；第三種情況：不需調(diào)差，直接采用定額(dìngé)基價(jià)時(shí)，相應(yīng)材料要按照附件2最后一個(gè)表格的“調(diào)整系數(shù)”進(jìn)行調(diào)整。（一）15定額(dìngé)調(diào)整精品資料3、施工機(jī)具費(fèi)。15定額(dìngé)臺(tái)班單價(jià)、定額(dìngé)機(jī)械費(fèi)以及其他機(jī)械費(fèi)均按附件1的“調(diào)整系數(shù)”進(jìn)行調(diào)整?！疽c(diǎn)說(shuō)明】應(yīng)用(yìngyòng)15定額臺(tái)班單價(jià)的機(jī)具費(fèi)也按附件1的調(diào)整系數(shù)調(diào)整。（一）15定額調(diào)整4、綜合費(fèi)。15定額綜合費(fèi)按附件1的“調(diào)整系數(shù)”進(jìn)行調(diào)整。【要點(diǎn)說(shuō)明】

綜合費(fèi)含企業(yè)管理費(fèi)和利潤(rùn)，企業(yè)管理費(fèi)扣進(jìn)項(xiàng)稅，利潤(rùn)不含進(jìn)項(xiàng)稅額不做調(diào)整，附加稅進(jìn)入企業(yè)管理費(fèi)。因此，綜合費(fèi)調(diào)整是扣除企業(yè)管理費(fèi)中的進(jìn)項(xiàng)稅和增加附加稅的品迭系數(shù)。精品資料5、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。安全文明施工費(fèi)、夜間施工增加(zēngjiā)費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)、冬雨季施工增加(zēngjiā)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)等專(zhuān)項(xiàng)措施項(xiàng)目費(fèi)，按照附件1的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。規(guī)費(fèi)不含進(jìn)項(xiàng)稅額，不做調(diào)整?！疽c(diǎn)說(shuō)明】15定額以費(fèi)率（%）形式(xíngshì)計(jì)取的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，包括總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)和規(guī)費(fèi)，其中總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)扣出進(jìn)項(xiàng)稅后調(diào)整的新標(biāo)準(zhǔn)詳見(jiàn)附件1，規(guī)費(fèi)不含進(jìn)項(xiàng)稅額，不做調(diào)整。且“15定額”以定額人工費(fèi)為取費(fèi)基礎(chǔ)，也不影響規(guī)費(fèi)的變動(dòng)。（一）15定額調(diào)整6、稅金。銷(xiāo)項(xiàng)增值稅按稅率11%計(jì)算，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=稅前工程造價(jià)×銷(xiāo)項(xiàng)增值稅稅率11%?！疽c(diǎn)說(shuō)明】

依據(jù)住建部建辦標(biāo)[2016]4號(hào)文件的規(guī)定：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×（1+11%）。精品資料綜上所述，增值稅下：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)+銷(xiāo)項(xiàng)增值稅額。稅前工程造價(jià)包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、綜合費(fèi)（企業(yè)管理費(fèi)和利潤(rùn)）、規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含(bāohán)增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。增值稅下計(jì)價(jià)表格的調(diào)整見(jiàn)附件3?！疽c(diǎn)說(shuō)明】組成清單項(xiàng)目綜合單價(jià)中人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械機(jī)具(jījù)使用費(fèi)、綜合費(fèi)，均為不含進(jìn)項(xiàng)稅的費(fèi)用。（一）15定額調(diào)整精品資料造價(jià)管理機(jī)構(gòu)從5月起在工程造價(jià)信息中發(fā)布不含稅價(jià)格信息，包括除稅的原價(jià)(yuánjià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)和采購(gòu)及保管費(fèi)。具體調(diào)整辦法按附件2。（二）工程造價(jià)信息(xìnxī)調(diào)整【要點(diǎn)說(shuō)明】在本辦法“四、調(diào)整辦法”中第（一）條2小條明確規(guī)定：材料（設(shè)備）價(jià)格均應(yīng)執(zhí)行不含進(jìn)項(xiàng)稅價(jià)格。因此，自5月1日起在工程造價(jià)信息中應(yīng)發(fā)布不含稅價(jià)格信息。但材料（設(shè)備）的信息價(jià)的組成內(nèi)容不變，材料不含稅預(yù)算價(jià)格（信息價(jià)）=不含稅材料原價(jià)+不含稅運(yùn)輸+不含稅運(yùn)輸損耗費(fèi)+不含稅采購(gòu)及保管費(fèi)，針對(duì)按定額材料基價(jià)不調(diào)整的計(jì)價(jià)問(wèn)題，為了減輕造價(jià)員的操作難度，本《調(diào)整辦法》附件2綜合測(cè)算確定“定額材料基價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅調(diào)整系數(shù)”扣除材料進(jìn)項(xiàng)稅，只用于編制建設(shè)工程設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、招標(biāo)控制價(jià)時(shí)使用。精品資料（一）15定額、工程造價(jià)信息(xìnxī)的局部調(diào)整是根據(jù)營(yíng)改增的要求而進(jìn)行的，調(diào)整后的15定額、工程造價(jià)信息(xìnxī)等建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)除本辦法另有規(guī)定外，不改變其作用、適用范圍及費(fèi)用計(jì)算程序等。五、其他(qítā)說(shuō)明【要點(diǎn)說(shuō)明】

①15計(jì)價(jià)定額適用范圍：適用于四川省行政區(qū)域內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目工程量清單計(jì)價(jià)。凡使用國(guó)有資金投資的建設(shè)工程應(yīng)執(zhí)行本定額。②15定額的作用：是編審建設(shè)工程設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、最高投標(biāo)限價(jià)（招標(biāo)控制價(jià)、招標(biāo)標(biāo)底）、調(diào)解處理工程造價(jià)糾紛，鑒定及控制工程造價(jià)的依據(jù)，是招標(biāo)人組合綜合單價(jià)，衡量投標(biāo)報(bào)價(jià)合理性的基礎(chǔ)；是投標(biāo)人組合綜合單價(jià)，確定投標(biāo)報(bào)價(jià)的參考；是編制建設(shè)工程投資估算指標(biāo)的基礎(chǔ)。精品資料（二）調(diào)整(tiáozhěng)后的要素費(fèi)用和費(fèi)率均為不含稅價(jià)，包括分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)以及變更、簽證、索賠等費(fèi)用均不含進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按建設(shè)工程營(yíng)改增計(jì)價(jià)規(guī)則計(jì)入稅前工程造價(jià)。五、其他(qítā)說(shuō)明【要點(diǎn)說(shuō)明】稅前工程造價(jià)的各項(xiàng)費(fèi)用均不包含進(jìn)項(xiàng)稅額，涉及到的變更、簽證、索賠等費(fèi)用計(jì)算均應(yīng)遵守“營(yíng)改增”的稅制改革要求，實(shí)行“價(jià)稅分離”的計(jì)價(jià)規(guī)則，并進(jìn)入稅前工程造價(jià)費(fèi)用中作為計(jì)征銷(xiāo)項(xiàng)稅的基礎(chǔ)。精品資料（三）營(yíng)改增后，建設(shè)工程發(fā)承包及實(shí)施階段(jiēduàn)的計(jì)價(jià)活動(dòng)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程均應(yīng)執(zhí)行“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則及計(jì)價(jià)依據(jù)；選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程，在符合財(cái)稅部門(mén)規(guī)定的前提下，發(fā)包方可參照營(yíng)改增前的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。五、其他(qítā)說(shuō)明精品資料【要點(diǎn)說(shuō)明】5月1日前的老工程按照本《調(diào)整辦法》第一大條實(shí)施時(shí)間的第（二）條執(zhí)行，5月1日后新開(kāi)工的工程選擇(xuǎnzé)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí)，一是要符合財(cái)稅部門(mén)規(guī)定：①一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇(xuǎnzé)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。五、其他(qítā)說(shuō)明精品資料【要點(diǎn)說(shuō)明】②一般納稅人為甲供工程(gōngchéng)提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程(gōngchéng)，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程(gōngchéng)發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程(gōngchéng)。二是發(fā)包方可參照營(yíng)改增前的計(jì)價(jià)依據(jù)計(jì)價(jià)，但建議應(yīng)在招標(biāo)文件和合同中明確。五、其他(qítā)說(shuō)明精品資料（四）風(fēng)險(xiǎn)幅度確定原則：風(fēng)險(xiǎn)幅度均以人工、材料(cáiliào)、機(jī)械的對(duì)應(yīng)不含稅單價(jià)為依據(jù)計(jì)算?！疽c(diǎn)(yàodiǎn)說(shuō)明】風(fēng)險(xiǎn)幅度確定原則應(yīng)當(dāng)遵守“營(yíng)改增”的計(jì)價(jià)規(guī)則。五、其他說(shuō)明現(xiàn)行造價(jià)管理文件中與本辦法內(nèi)容不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。本實(shí)施意見(jiàn)自發(fā)布之日起執(zhí)行。精品資料1.材料價(jià)格計(jì)算公式（1）材料單價(jià)＝[（材料原價(jià)＋運(yùn)雜費(fèi)）×〔1+運(yùn)輸損耗率(%)〕]×[1+采購(gòu)保管費(fèi)率(%)]。（2）材料不含稅預(yù)算(yùsuàn)價(jià)格（信息價(jià)）=不含稅材料原價(jià)+不含稅運(yùn)雜費(fèi)+不含稅運(yùn)輸損耗費(fèi)+不含稅采購(gòu)及保管費(fèi)。六、材料(cáiliào)（設(shè)備）單價(jià)（信息價(jià)）調(diào)整方法及舉例精品資料2.材料單價(jià)(dānjià)組成內(nèi)容調(diào)整材料單價(jià)(dānjià)各項(xiàng)組成調(diào)整方法見(jiàn)下表。序號(hào)材料單價(jià)組成內(nèi)容調(diào)整方法及適用稅率1

“兩票制”材料材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)及運(yùn)輸損耗費(fèi)按以下方法分別扣減。1.1材料原價(jià)以購(gòu)進(jìn)貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率(3%)扣減。1.2運(yùn)雜費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。1.3運(yùn)輸損耗費(fèi)運(yùn)輸過(guò)程所發(fā)生損耗增加費(fèi)，以運(yùn)輸損耗率計(jì)算，隨材料原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)扣減而扣減。2“一票制”材料材料原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)按以下方法分別扣減。2.1材料原價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)以購(gòu)進(jìn)貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率(3%)扣減。2.2運(yùn)輸損耗費(fèi)運(yùn)輸過(guò)程所發(fā)生損耗增加費(fèi)，以運(yùn)輸損耗率計(jì)算，隨材料原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)扣減而扣減。3采購(gòu)及保管費(fèi)主要包括材料的采購(gòu)、供應(yīng)和保管部門(mén)工作人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)及材料倉(cāng)庫(kù)存儲(chǔ)損耗費(fèi)等。調(diào)整分析測(cè)定可扣除費(fèi)用比例和扣減系數(shù)調(diào)整采購(gòu)及保管費(fèi)。精品資料2.材料單價(jià)組成內(nèi)容調(diào)整表中：“兩票制”材料，指材料供應(yīng)商就收取的貨物銷(xiāo)售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑業(yè)企業(yè)分別提供貨物銷(xiāo)售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票的材料；“一票制”的材料，指材料供應(yīng)商就收取的貨物銷(xiāo)售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑業(yè)企業(yè)僅提供一張貨物銷(xiāo)售發(fā)票的材料。材料價(jià)格包括材料原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等。其中，材料原價(jià)按以下《材料分類(lèi)及適用稅率(shuìlǜ)表》進(jìn)行扣減，運(yùn)雜費(fèi)均按交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率(shuìlǜ)11%進(jìn)行扣減。精品資料材料名稱(chēng)依據(jù)文件稅率（征收率）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料、自來(lái)水、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）財(cái)稅[2014]57號(hào)【關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知】3%煤炭、農(nóng)膜、草皮、麥秸（糠）、稻草（殼）、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；財(cái)稅[2009]9號(hào)文【財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知】、財(cái)稅字[1995]52號(hào)文【財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知】13%其余材料財(cái)稅[2009]9號(hào)文【財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知】17%材料分類(lèi)(fēnlèi)及適用稅率表精品資料3.調(diào)整基本公式（參考）C△=Cb·T/（1+T）；Cv=Cb/(1+T);K=1/(1+T)式中：C△——營(yíng)業(yè)稅下材料(cáiliào)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；Cb——營(yíng)業(yè)稅下材料(cáiliào)價(jià)格；Cv——扣減進(jìn)項(xiàng)稅額材料(cáiliào)價(jià)格；T——材料(cáiliào)適用的平均稅率；K——材料(cáiliào)扣減系數(shù)。精品資料4.調(diào)整舉例以“兩票制”的32.5級(jí)水泥價(jià)格(jiàgé)扣減進(jìn)項(xiàng)稅額為例，說(shuō)明材料價(jià)格(jiàgé)調(diào)整過(guò)程見(jiàn)下表。其中采購(gòu)及保管費(fèi)費(fèi)用考慮了30%的可扣除費(fèi)用，費(fèi)率則由“2.2%”變化為“2.5%”。材料名稱(chēng)價(jià)格形式單價(jià)原價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸損耗費(fèi)采購(gòu)及保管費(fèi)平均稅率32.5級(jí)水泥含稅價(jià)格319.48285.93251.557(319.48-274.90)÷274.90=16.22不含稅價(jià)格274.90285.93/1.17=244.3825/1.11=22.521.337.00×(70%+30%/1.17)=6.69精品資料4.調(diào)整(tiáozhěng)舉例價(jià)格原價(jià)運(yùn)輸損耗費(fèi)采購(gòu)及保管費(fèi)含稅價(jià)格組成AA*jA(1+j)*f不含稅價(jià)格組成A/(1+k)A*j/(1+k)[A(1+j)*f]*[70%+30%/(1+k)]備注：k——增值稅抵扣稅率；j——運(yùn)輸損耗率；f——采購(gòu)及保管費(fèi)率

材料價(jià)格=原價(jià)+運(yùn)輸損耗費(fèi)+采購(gòu)及保管費(fèi)

抵扣系數(shù)=不含稅價(jià)格/含稅價(jià)格

價(jià)格原價(jià)運(yùn)輸損耗費(fèi)(2%)采購(gòu)及保管費(fèi)(1%)含稅價(jià)格組成AA*2%=0.02AA(1+2%)*1%=0.0102A不含稅價(jià)格組成A/1.17=0.855AA*2%/1.17=0.017A[A(1+2%)*1%]*(70%+30%/1.17)=0.0097A材料含稅價(jià)=A+0.02A+0.0102A=1.0302A材料不含稅價(jià)=0.855A+0.017A+0.0097A=0.8817A抵扣系數(shù)=0.8817A/1.0302A=85.59%一票制材料系數(shù)(xìshù)抵扣計(jì)算參考一票制材料系數(shù)抵扣參考(增值稅率17%為例)精品資料5．增值稅下材料預(yù)算價(jià)格（不含稅信息價(jià)）的理論(lǐlùn)計(jì)算（1）組成材料預(yù)算價(jià)格的各內(nèi)容的計(jì)算以下方法僅供各市、州造價(jià)管理機(jī)構(gòu)測(cè)算、調(diào)整信息價(jià)參考，具體應(yīng)根據(jù)各地實(shí)際情況自主確定。①除稅材料原價(jià)的計(jì)算材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格）取定后，根據(jù)材料的增值稅稅率計(jì)算出不含稅材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格）。材料增值稅稅率根據(jù)國(guó)家“一般計(jì)稅方法增值稅稅率表”計(jì)取。計(jì)算公式：除稅后材料原價(jià)=除稅前材料原價(jià)÷（1+相應(yīng)增值稅率）精品資料5．增值稅下材料預(yù)算(yùsuàn)價(jià)格（不含稅信息價(jià)）的理論計(jì)算②除稅運(yùn)雜費(fèi)的計(jì)算1）建設(shè)工程用“三材”和“地材”等大宗材料按以下運(yùn)雜費(fèi)表規(guī)定計(jì)算，其余材料的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)按材料供應(yīng)價(jià)的2%計(jì)取。材料名稱(chēng)單位市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)（元）金屬材料噸100水泥噸40原木立方米60板枋材立方米60紅磚、頁(yè)巖磚、標(biāo)準(zhǔn)磚千塊70砼空心砌塊立方米45紅平瓦、紅脊瓦、小青瓦千塊134石灰噸52中粗砂、天然砂立方米25碎石、石屑、片石、砣石立方米35大理石板、花崗石板平方米5玻璃平方米2運(yùn)雜費(fèi)參考(cānkǎo)表精品資料5．增值稅下材料預(yù)算價(jià)格（不含稅信息價(jià)）的理論計(jì)算②除稅運(yùn)雜費(fèi)的計(jì)算2）運(yùn)輸費(fèi)的運(yùn)距分省會(huì)城市和地區(qū)城市兩級(jí)取定。如：成都市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)的運(yùn)距按20公里(ɡōnɡlǐ)綜合取定，地區(qū)城市按10公里(ɡōnɡlǐ)綜合取定。3）計(jì)算不含稅運(yùn)雜費(fèi)：以上取定的含稅運(yùn)雜費(fèi)，根據(jù)交通運(yùn)輸業(yè)11%的增值稅率，計(jì)算出不含稅運(yùn)雜費(fèi)。計(jì)算公式：不含稅后運(yùn)雜費(fèi)=不含稅前運(yùn)雜費(fèi)÷（1+11%）精品資料5．增值稅下材料預(yù)算價(jià)格（不含稅信息價(jià)）的理論計(jì)算③不含稅運(yùn)輸(yùnshū)損耗費(fèi)的計(jì)算運(yùn)輸(yùnshū)損耗費(fèi)不含稅隨材料購(gòu)進(jìn)增值稅率扣減，計(jì)算公式：不含稅后運(yùn)輸(yùnshū)損耗費(fèi)=（不含稅后材料原價(jià)+不含稅后運(yùn)雜費(fèi)）×相應(yīng)材料損耗率。我省相應(yīng)材料運(yùn)輸(yùnshū)損耗率見(jiàn)下表：運(yùn)輸(yùnshū)損耗率參考表材料名稱(chēng)損耗率（%）磚瓦玻璃及配件1.4石灰2.1砂2.6石1.9包裝水泥、耐火粉2散裝水泥3大理石板0.5凡石、麻石、預(yù)制水磨石板1玻璃制品（包括玻璃）3磁磚、面磚0.5耐火磚1瓷管、瓷瓶、石板閘刀、衛(wèi)生陶瓷1精品資料5．增值稅下材料預(yù)算價(jià)格（不含稅信息價(jià)）的理論計(jì)算④不含稅采購(gòu)及保管費(fèi)的計(jì)算采購(gòu)及保管費(fèi)是指組織材料采購(gòu)、檢驗(yàn)、供應(yīng)和保管過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包含采購(gòu)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、工地管理費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)損耗。我省按“四川省建設(shè)委員會(huì)關(guān)于頒發(fā)《四川省建設(shè)工程材料預(yù)算價(jià)格管理辦法》的通知（川建委價(jià)發(fā)（1994）460號(hào)）”的規(guī)定執(zhí)行(zhíxíng)，具體下表取定：材料類(lèi)型采購(gòu)保管費(fèi)率（%）一般建筑材料3鋼材、木材、水泥2.5安裝材料及暖衛(wèi)設(shè)備1.5精品資料5．增值稅下材料預(yù)算價(jià)格（不含稅信息價(jià)）的理論計(jì)算④不含稅采購(gòu)及保管費(fèi)的計(jì)算以增值稅下發(fā)布的32.5水泥不含稅市場(chǎng)(shìchǎng)信息價(jià)為例，說(shuō)明采購(gòu)及保管費(fèi)中部分需要抵扣部分比例很小。相應(yīng)取定：市場(chǎng)(shìchǎng)供應(yīng)價(jià)313.05元/噸，運(yùn)雜費(fèi)40元/噸，運(yùn)輸損耗率2%，采購(gòu)保管費(fèi)率2%，增值稅率17%。材料費(fèi)用名稱(chēng)計(jì)算式供應(yīng)價(jià)313.05÷（1+17%）=267.56元/噸運(yùn)雜費(fèi)40÷（1+11%）=36.04元/噸運(yùn)輸損耗費(fèi)（267.56+36.04）×2%=6.07元/噸采購(gòu)及保管費(fèi)（267.56+36.04+6.07）×2%=6.13元/噸市場(chǎng)信息價(jià)格267.56+36.04+6.07+6.13=315.8元/噸精品資料5．增值稅下材料預(yù)算價(jià)格（不含稅信息價(jià)）的理論計(jì)算④不含稅采購(gòu)及保管費(fèi)的計(jì)算如采購(gòu)保管費(fèi)按30%可扣除費(fèi)用計(jì)算，則：采購(gòu)保管費(fèi)=6.13÷（1+17%）×30%+6.13×70%=5.68元/噸，扣減差額部分(bùfen)的采購(gòu)及保管費(fèi)占信息價(jià)比重（6.13-5.86）÷315.8=0.08%。精品資料5．增值稅下材料預(yù)算價(jià)格（不含稅信息價(jià)）的理論計(jì)算（3）應(yīng)用實(shí)例實(shí)例2：如成都市2015年4月Φ6.5圓鋼材料原價(jià)（或市場(chǎng)供應(yīng)價(jià)）為2708.69元/噸，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)100元/噸，運(yùn)輸損耗率為1%，采購(gòu)及保管費(fèi)率為2%，計(jì)算增值稅下發(fā)布的Φ6.5圓鋼市場(chǎng)信息價(jià)。Φ6.5圓鋼不含稅市場(chǎng)信息價(jià)=[2708.69÷（1+17%）+90.09]×（1+1%）×（1+2%）=2477.84元/噸營(yíng)改增下計(jì)算的Φ6.5圓鋼市場(chǎng)不含稅信息價(jià)，其具體(jùtǐ)組成如下：材料費(fèi)用名稱(chēng)（元/噸）計(jì)算式不含稅供應(yīng)價(jià)2315.122708.69÷（1+17%）=2315.12不含稅運(yùn)雜費(fèi)90.09100÷（1+11%）=90.09不含稅運(yùn)輸損耗費(fèi)24.05[2708.69/（1+0.17）+90.09]×1%=24.05采購(gòu)及保管費(fèi)48.59[2708.69÷（1+17%）+100÷（1+11%）]×（1+0.01）×2%=48.59市場(chǎng)不含稅信息價(jià)格2477.842315.12+90.09+24.05+48.59=2477.84精品資料6．增值稅下材料預(yù)算價(jià)格含稅信息價(jià)計(jì)算（1）含稅信息價(jià)的組成公式(gōngshì)含稅信息價(jià)=不含稅信息價(jià)×（1+綜合測(cè)算稅率）（2）綜合測(cè)算稅率計(jì)算綜合稅率=×100%（3）應(yīng)用舉例實(shí)例3：基礎(chǔ)背景資料詳實(shí)例2含稅信息價(jià)=2708.69+100+28.09+56.74=2893.52元/噸綜合稅率=×100%=14.37%綜合稅率的確定應(yīng)按《調(diào)整辦法》附件2材料預(yù)算價(jià)格（信息價(jià)）調(diào)整方法進(jìn)行測(cè)算或含稅價(jià)格由甲、乙雙方辦理簽證。含稅信息(xìnxī)價(jià)-不含稅信息(xìnxī)價(jià)不含稅信息(xìnxī)價(jià)2893.52-2477.842477.84精品資料七、施工機(jī)具臺(tái)班單價(jià)調(diào)整方法及舉例(jǔlì)1、調(diào)整方法施工機(jī)具包括施工機(jī)械和儀器儀表。施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)=臺(tái)班折舊費(fèi)+臺(tái)班大修費(fèi)+臺(tái)班經(jīng)常修理費(fèi)+臺(tái)班安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)+臺(tái)班人工費(fèi)+臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi)+臺(tái)班車(chē)船稅費(fèi)；儀器儀表臺(tái)班單價(jià)=工程使用的儀器儀表攤銷(xiāo)費(fèi)+維修費(fèi)。施工機(jī)具臺(tái)班單價(jià)的具體調(diào)整方法見(jiàn)下表。精品資料七、施工機(jī)具臺(tái)班單價(jià)調(diào)整(tiáozhěng)方法及舉例序號(hào)施工機(jī)具臺(tái)班單價(jià)調(diào)整方法及適用稅率1機(jī)械臺(tái)班單價(jià)各組成內(nèi)容按以下方法分別扣減，扣減平均稅率小于租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用稅率17%。1.1臺(tái)班折舊費(fèi)以購(gòu)進(jìn)貨物適用的稅率17%扣減。1.2臺(tái)班大修費(fèi)以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%扣減。1.3臺(tái)班經(jīng)常修理費(fèi)考慮部分外修和購(gòu)買(mǎi)零配件費(fèi)用，以接受修理修配勞務(wù)和購(gòu)進(jìn)貨物適用的稅率17%扣減。1.4臺(tái)班安拆費(fèi)按自行安拆考慮，一般不予扣減。1.5臺(tái)班場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。1.6臺(tái)班人工費(fèi)組成內(nèi)容為工資總額，不予扣減1.7臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi)以購(gòu)進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率或征收率扣減，其中自來(lái)水稅率13%或征收率6%，縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力征收率6%，其他燃料動(dòng)力的適用稅率一般為17%。調(diào)整(tiáozhěng)公式同材料價(jià)格的調(diào)整(tiáozhěng)精品資料七、施工機(jī)具臺(tái)班單價(jià)(dānjià)調(diào)整方法及舉例調(diào)整(tiáozhěng)舉例以履帶式液壓?jiǎn)味吠诰驒C(jī)(1m3)臺(tái)班單價(jià)扣減進(jìn)項(xiàng)稅額為例。其中臺(tái)班經(jīng)常修理費(fèi)考慮了70%的可扣除費(fèi)用，臺(tái)班安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)考慮了60%的可扣除費(fèi)用。機(jī)械名稱(chēng)價(jià)格形式臺(tái)班單價(jià)折舊費(fèi)大修理費(fèi)經(jīng)常修理費(fèi)安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)人工費(fèi)燃料動(dòng)力費(fèi)平均稅率履帶式液壓?jiǎn)味吠诰驒C(jī)1m3含稅價(jià)格1088286751580127442(1088-955)÷955=13.9%不含稅價(jià)格955286÷1.17=24475÷1.17=64158×(30%+70%÷1.17)=1420×(40%+60%÷1.11)=0127442÷1.17=378精品資料七、施工機(jī)具臺(tái)班單價(jià)調(diào)整(tiáozhěng)方法及舉例2、施工(shīgōng)機(jī)具臺(tái)班單價(jià)的計(jì)算（1）施工(shīgōng)機(jī)械臺(tái)班單價(jià)計(jì)算表：費(fèi)用名稱(chēng)計(jì)算方法臺(tái)班折舊費(fèi)施工機(jī)械原值÷（1+增值稅率17%）×（1-殘值率）÷耐用總臺(tái)班臺(tái)班檢修費(fèi)（大修費(fèi)）一次檢修費(fèi)×檢修次數(shù)÷耐用總臺(tái)班×[自行檢修比例30%+委托檢修比例70%÷（1+增值稅率17%）]臺(tái)班維護(hù)費(fèi)（經(jīng)常修理費(fèi)）1．臺(tái)班維護(hù)費(fèi)=｛｛各級(jí)維護(hù)一次費(fèi)用×[自行檢修比例30%+委托檢修比例70%÷（1+增值稅率17%）]×各級(jí)維護(hù)次數(shù)｝+臨時(shí)故障排除費(fèi)｝÷耐用總臺(tái)班+替換設(shè)備和工具附具臺(tái)班攤銷(xiāo)費(fèi)÷（1+增值稅率17%）2．臺(tái)班維護(hù)費(fèi)=檢修費(fèi)×K（K為維護(hù)費(fèi)系數(shù)）臺(tái)班安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入臺(tái)班單價(jià)安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)×[不可扣減比例40%+可扣減比例60%÷（1+增值稅率17%）]單獨(dú)計(jì)算1．安拆費(fèi)（一般按自行安拆考慮，不予扣減）2．場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)÷（1+相應(yīng)增值稅率）臺(tái)班人工費(fèi)組成內(nèi)容為工資總額，不予扣減。臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi)臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi)=∑[（燃料動(dòng)力消耗量×燃料動(dòng)力單價(jià)）÷（1+增值稅率）]燃料動(dòng)力單價(jià)以購(gòu)進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率或征收率扣減。其他費(fèi)（年車(chē)船稅、年保險(xiǎn)費(fèi)、年檢測(cè)費(fèi)）①年車(chē)船稅÷年工作臺(tái)班；稅收費(fèi)用，不予扣減；②年保險(xiǎn)費(fèi)÷（1+增值稅率3%）÷年工作臺(tái)班③年檢測(cè)費(fèi)÷（1+增值稅率6%）÷年工作臺(tái)班精品資料七、施工機(jī)具(jījù)臺(tái)班單價(jià)調(diào)整方法及舉例2、施工(shīgōng)機(jī)具臺(tái)班單價(jià)的計(jì)算（2）儀器儀表臺(tái)班單價(jià)計(jì)算表：費(fèi)用名稱(chēng)計(jì)算方法臺(tái)班折舊費(fèi)以購(gòu)進(jìn)貨物適用的稅率17%扣減維護(hù)費(fèi)維護(hù)費(fèi)×[自行檢修比例30%+委托檢修比例70%÷（1+增值稅率17%）]檢驗(yàn)費(fèi)不予扣減動(dòng)力費(fèi)臺(tái)班動(dòng)力費(fèi)=∑[（動(dòng)力消耗量×動(dòng)力單價(jià)）÷（1+增值稅率）]或臺(tái)班動(dòng)力費(fèi)=臺(tái)班消耗量×除稅電價(jià)精品資料七、施工機(jī)具臺(tái)班單價(jià)調(diào)整方法(fāngfǎ)及舉例2、施工機(jī)具臺(tái)班單價(jià)的計(jì)算（3）機(jī)械臺(tái)班單價(jià)計(jì)算舉例【例1】以計(jì)算除稅后履帶式起重機(jī)（提升(tíshēng)質(zhì)量25t）臺(tái)班單價(jià)舉例說(shuō)明。機(jī)械臺(tái)班單價(jià)及計(jì)算見(jiàn)下表：編碼03-0008機(jī)械名稱(chēng)履帶式起重機(jī)規(guī)格型號(hào)提升質(zhì)量（25t）機(jī)型大計(jì)算式臺(tái)班單價(jià)元727.87165.81+34.05+62.65+184+281.36=727.87費(fèi)用組成折舊費(fèi)元—165.810450000×（1-3%）÷2250÷1.17=165.81檢修費(fèi)元—34.05085286×1÷2250×（0.3+0.7÷1.17）=34.05維護(hù)費(fèi)元—62.65034.05×1.84=62.65安拆及場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)元——人工費(fèi)元—184.00092×2=184.00燃料動(dòng)力費(fèi)元—281.3606.58×42.73=281.36其他費(fèi)元——人工及燃料用量人工工日92.002.000柴油kg6.5842.760注：25t履帶式起重機(jī)預(yù)算價(jià)格為450000元，耐用總臺(tái)班為2250，大修理次數(shù)1次，一次大修理費(fèi)85286元，K值1.84。燃料動(dòng)力單價(jià)按除稅價(jià)格計(jì)取。精品資料七、施工(shīgōng)機(jī)具臺(tái)班單價(jià)調(diào)整方法及舉例2、施工機(jī)具臺(tái)班單價(jià)的計(jì)算（3）機(jī)械臺(tái)班單價(jià)計(jì)算舉例因25t履帶式起重機(jī)為大型機(jī)械，其安拆及場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)不計(jì)入(jìrù)臺(tái)班單價(jià)，需單獨(dú)計(jì)算。場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)用及計(jì)算見(jiàn)下表：編號(hào)14-0018項(xiàng)目履帶式起重機(jī)提升質(zhì)量(25t)計(jì)算式臺(tái)班單價(jià)元1686.30184+95.17+1407.13=1686.30費(fèi)用人工費(fèi)元184.00092×2=184材料費(fèi)元95.1748.69+24.4+2.08=95.17機(jī)械費(fèi)元1407.13571.17+318.72+517.24=1407.13工料機(jī)用量人工工日92.002.00枕木m32434.400.022434.4×0.02=48.69鍍鋅鐵絲8#kg4.885.004.88×5=24.4草袋個(gè)1.8412.001.84×12=22.08平板拖車(chē)組20t臺(tái)班839.960.68839.96×0.68=571.17汽車(chē)式起重機(jī)臺(tái)班637.440.50637.44×0.5=318.72載貨汽車(chē)12t臺(tái)班760.650.68760.65×0.68=517.24精品資料七、施工機(jī)具臺(tái)班單價(jià)調(diào)整(tiáozhěng)方法及舉例2、施工機(jī)具(jījù)臺(tái)班單價(jià)的計(jì)算（3）機(jī)械臺(tái)班單價(jià)計(jì)算舉例【例2】以計(jì)算除稅后“數(shù)據(jù)傳輸分析儀SCG-01”儀器儀表臺(tái)班單價(jià)舉例說(shuō)明。儀器儀表臺(tái)班單價(jià)及計(jì)算見(jiàn)下表：注：數(shù)據(jù)傳輸分析儀營(yíng)業(yè)稅下折舊費(fèi)為101.77元/臺(tái)班，維修費(fèi)為14.17元/臺(tái)班，檢驗(yàn)費(fèi)7.08元/臺(tái)班，動(dòng)力費(fèi)0.44元/臺(tái)班。編碼機(jī)械名稱(chēng)數(shù)據(jù)傳輸分析儀規(guī)格型號(hào)SCG-01計(jì)算式臺(tái)班單價(jià)元107.1686.98+12.73+7.08+0.37=107.16費(fèi)用組成折舊費(fèi)元—86.98101.77÷1.17=86.98維修費(fèi)元—12.7314.17×（0.3+0.7÷1.17）=12.73檢驗(yàn)費(fèi)元—7.08不變動(dòng)力費(fèi)元—0.370.44÷1.17=0.37精品資料案例前提條件：適用一般(yībān)計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程，在2016年5月1日以后招標(biāo)或簽訂施工合同的國(guó)有投資工程的招標(biāo)控制價(jià)編制。采用工程量清單計(jì)價(jià)，以2015定額為組價(jià)編制依據(jù)；價(jià)格根據(jù)本工程招標(biāo)文件有關(guān)基期價(jià)格約定：執(zhí)行2016年X月工程造價(jià)信息價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)，采用營(yíng)改增后的計(jì)價(jià)軟件。通過(guò)應(yīng)用“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則，在招標(biāo)工程量清單以及其他計(jì)價(jià)因素均不變的前提下，僅僅變化計(jì)價(jià)規(guī)則，進(jìn)行增值稅下工程造價(jià)編制。計(jì)價(jià)步驟如下：第一步，確定計(jì)稅方法。根據(jù)財(cái)稅部門(mén)對(duì)工程服務(wù)項(xiàng)目具體適用計(jì)稅方法的規(guī)定（財(cái)稅【2016】36號(hào)），結(jié)合工程服務(wù)項(xiàng)目的類(lèi)別及招標(biāo)文件要求，準(zhǔn)確選擇適用一般(yībān)計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)價(jià)規(guī)則。八、增值稅下招標(biāo)控制(kòngzhì)價(jià)編制步驟精品資料第二步，組價(jià)和取費(fèi)。根據(jù)招標(biāo)工程量清單的項(xiàng)目特征描述，執(zhí)行適用的預(yù)算定額子目及調(diào)整后取費(fèi)費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行分部分項(xiàng)工程綜合單價(jià)、措施項(xiàng)目等的準(zhǔn)確組價(jià)，并計(jì)算匯總得到人工、材料（設(shè)備）等單位工程匯總表；第三步，詢(xún)價(jià)和調(diào)價(jià)。本工程將2016年X月《工程造價(jià)信息》（營(yíng)改增后）價(jià)格(jiàgé)信息載入，進(jìn)行第一步換價(jià)處理；將第一步換價(jià)處理后的匯總表中缺少對(duì)應(yīng)價(jià)格(jiàgé)信息的材料、機(jī)械等要素的預(yù)算定額基期價(jià)格(jiàgé)，通過(guò)市場(chǎng)詢(xún)價(jià)以不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的當(dāng)期市場(chǎng)預(yù)算價(jià)格(jiàgé)替換，進(jìn)行第二步換價(jià)處理。第四步，計(jì)稅與計(jì)價(jià)匯總。本工程稅金按11%增值稅稅率計(jì)算，完成工程造價(jià)計(jì)算。精品資料說(shuō)明：1.增值稅下工程造價(jià)的其他費(fèi)用項(xiàng)目的計(jì)價(jià)(jìjià)方法、步驟與上述方法一致。2.清包工程、甲供工程、“老項(xiàng)目”等其他各類(lèi)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的工程項(xiàng)目，其工程造價(jià)計(jì)算方法根據(jù)調(diào)整辦法的規(guī)定，計(jì)價(jià)(jìjià)方法、步驟等可參照營(yíng)業(yè)稅下工程造價(jià)計(jì)算執(zhí)行。精品資料1.人工費(fèi)：當(dāng)前政策環(huán)境下，營(yíng)改增前后計(jì)算方法一致。2.材料費(fèi)：材料（設(shè)備）單價(jià)有除稅市場(chǎng)信息價(jià)的計(jì)入除稅市場(chǎng)信息價(jià)。信息價(jià)中缺項(xiàng)材料通過(guò)市場(chǎng)詢(xún)價(jià)計(jì)入不含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的市場(chǎng)價(jià)格。若為含稅市場(chǎng)價(jià)格，根據(jù)財(cái)稅部門(mén)(bùmén)規(guī)定選擇適用的增值稅稅率（或征收率），并結(jié)合供貨單位（應(yīng)稅人）的具體身份，所能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)際情況，根據(jù)“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則對(duì)其市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行除稅處理。除稅價(jià)格=含稅價(jià)格/（1+稅率/征收率）。精品資料關(guān)鍵點(diǎn)：工程項(xiàng)目適用計(jì)稅方法和除稅市場(chǎng)價(jià)格的準(zhǔn)確確定。各項(xiàng)材料適用稅率準(zhǔn)確選取，可根據(jù)供貨單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上載明的稅率計(jì)算。材料預(yù)算(yùsuàn)單價(jià)包括材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)、采購(gòu)及保管費(fèi)等4項(xiàng)費(fèi)用。材料原價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅額原則按貨物適用增值稅稅率17%、13%和征收率3%計(jì)算；運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額原則按交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率11%計(jì)算；運(yùn)輸損耗費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額以材料原價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額之和乘以運(yùn)輸損耗率計(jì)算；采購(gòu)及保管費(fèi)原則應(yīng)考慮進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。精品資料以“元”為單位的費(fèi)用通過(guò)調(diào)整系數(shù)調(diào)整定額基價(jià)。3.施工(shīgōng)機(jī)械使用費(fèi)：施工(shīgōng)機(jī)械臺(tái)班單價(jià)按《調(diào)整辦法》調(diào)整系數(shù)計(jì)入。4.安全文明施工費(fèi)：根據(jù)工程基本信息，按調(diào)整辦法中新的費(fèi)率計(jì)算。5.綜合費(fèi)：按調(diào)整辦法中調(diào)整后的系數(shù)計(jì)算。7.規(guī)費(fèi)：暫不調(diào)整，按原定額費(fèi)率計(jì)算。營(yíng)改增前后計(jì)算方法(fāngfǎ)一致。6.稅金：根據(jù)具體適用的計(jì)稅方法(fāngfǎ)選用增值稅稅率11%或征收率3%計(jì)算。精品資料案例前提條件：適用增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅的“普通工程”，在2016年5月1日以后招標(biāo)或簽訂施工合同的投標(biāo)報(bào)價(jià)編制。以2015定額為編制依據(jù)；價(jià)格根據(jù)本工程招標(biāo)文件有關(guān)基期價(jià)格約定：執(zhí)行2016年X月市場(chǎng)價(jià)。通過(guò)應(yīng)用“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則，在工程量計(jì)算以及其他計(jì)價(jià)因素均不變的前提下，僅僅變化計(jì)價(jià)規(guī)則，進(jìn)行增值稅下工程造價(jià)計(jì)價(jià)。計(jì)價(jià)步驟如下：第一步，確定計(jì)稅方法。根據(jù)財(cái)稅部門(mén)對(duì)工程服務(wù)項(xiàng)目具體(jùtǐ)適用計(jì)稅方法的規(guī)定（財(cái)稅【2016】36號(hào)），結(jié)合工程服務(wù)項(xiàng)目的類(lèi)別、投標(biāo)人增值稅納稅人身份類(lèi)別和招標(biāo)文件要求，準(zhǔn)確選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)價(jià)規(guī)則。九、增值稅下投標(biāo)(tóubiāo)報(bào)價(jià)編步驟精品資料結(jié)合工程服務(wù)項(xiàng)目的類(lèi)別、投標(biāo)人增值稅納稅人身份類(lèi)別和招標(biāo)文件要求，準(zhǔn)確選擇適用一般(yībān)計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)價(jià)規(guī)則。第二步，算量和套定額（含取費(fèi)）。工程量計(jì)算與營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算過(guò)程一致。定額的套用與營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算過(guò)程一致。第三步，詢(xún)價(jià)和調(diào)價(jià)。與招標(biāo)控制價(jià)編制不同點(diǎn)：要素價(jià)格、費(fèi)用，完全由投標(biāo)人根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格水平、結(jié)合自身管理能力（包括材料設(shè)備采購(gòu)渠道）和裝備、周轉(zhuǎn)材料等配置情況，自主報(bào)價(jià)；具體費(fèi)率可參照精品資料調(diào)整后的費(fèi)率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)費(fèi)率水平進(jìn)行同步調(diào)整。人工單價(jià)可參考(cānkǎo)造價(jià)信息、市場(chǎng)價(jià)計(jì)算，需按不含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的單價(jià)計(jì)人。第四步，計(jì)稅與計(jì)價(jià)匯總。與招標(biāo)控制價(jià)編制一致。精品資料十、關(guān)于甲供材計(jì)稅方法的選擇(xuǎnzé)問(wèn)題“甲供材”是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方（甲方）自行采購(gòu)，提供給建筑施工企業(yè)（乙方）用于建筑、安裝、裝修和裝飾一種的建筑工程。在營(yíng)改增后，根據(jù)財(cái)稅(cáishuì)[2016]36號(hào)的規(guī)定，建筑企業(yè)針對(duì)“甲供材”工程，可以選擇增值稅一般計(jì)稅方法，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。這兩種計(jì)稅方法的選擇，會(huì)涉及到建筑施工企業(yè)的稅負(fù)高低，為了節(jié)省稅負(fù)，必須在與發(fā)包方簽訂“甲供材”合同時(shí)，考慮甲方自購(gòu)建筑材料在整個(gè)工程中所耗建筑材料的比重而選擇增值稅的計(jì)稅方法，否則將會(huì)增加稅負(fù)。精品資料（一）“甲供材”的增值稅法律依據(jù)分析

1、“甲供材”中建筑企業(yè)增值稅計(jì)稅方法(fāngfǎ)選擇的法律依據(jù)及分析財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（七）款“建筑房屋”第2項(xiàng)規(guī)定：“一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(fāngfǎ)計(jì)稅?！本褪钦f(shuō)，只要發(fā)生“甲供材”現(xiàn)象，建筑企業(yè)在計(jì)稅方法(fāngfǎ)上，具有一定的選擇性，既可以選擇增值稅一般計(jì)稅方法(fāngfǎ)，也可以選擇增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(fāngfǎ)。精品資料2、“甲供材”中建筑企業(yè)計(jì)算增值稅的銷(xiāo)售額確定依據(jù)(yījù)及分析財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條規(guī)定：“銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外”。同時(shí)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（三）項(xiàng)第（9）款規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人提供建筑勞務(wù)服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包款后的余額為銷(xiāo)售額。”精品資料根據(jù)以上政策規(guī)定，“甲供材”中建筑企業(yè)(qǐyè)計(jì)算增值稅的銷(xiāo)售額體現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是建筑企業(yè)(qǐyè)選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的情況下，銷(xiāo)售額是建筑企業(yè)(qǐyè)發(fā)生建筑應(yīng)稅行為向發(fā)包方或業(yè)主收取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；二是建筑企業(yè)(qǐyè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的情況下，銷(xiāo)售額是建筑公司向業(yè)主收取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包款后的余額。精品資料例如：甲房地產(chǎn)公司與乙建筑企業(yè)簽訂(qiāndìng)的合同約定：合同總價(jià)款為1億元（含增值稅），其中甲方自己采購(gòu)主材2000萬(wàn)元，則選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的乙建筑公司計(jì)算增值稅的銷(xiāo)售額是8000萬(wàn)元，而不是1億元，2000萬(wàn)元是甲方的應(yīng)稅行為。精品資料(二)“甲供材”中建筑企業(yè)增值稅計(jì)稅方式的選擇分析根據(jù)甲供材的規(guī)定可以(kěyǐ)看出，建筑企業(yè)選擇按一般計(jì)稅方式計(jì)稅，還是選擇按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的關(guān)鍵在于稅負(fù)的臨界點(diǎn)的計(jì)算。按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，建筑服務(wù)的適用稅率是11%，而設(shè)備、材料、動(dòng)力的適用稅率一般均是17%。據(jù)此，可以(kěyǐ)大概計(jì)算出“甲供材”中建筑企業(yè)增值稅計(jì)稅方式選擇的臨界點(diǎn)。精品資料假設(shè)甲供材合同中約定的工程價(jià)稅合計(jì)(不含甲方購(gòu)買(mǎi)的材料和設(shè)備(shèbèi)）為A，則“甲供材”中建筑企業(yè)選擇一般計(jì)稅方式和簡(jiǎn)易計(jì)算稅方法下的增值稅計(jì)算如下。1、一般計(jì)稅方式下的應(yīng)繳增值稅為：應(yīng)繳增值稅＝A×11%÷（1＋11%）－建筑企業(yè)采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額＝9.91%×A－建筑企業(yè)采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額2、簡(jiǎn)易辦法下的應(yīng)繳增值稅為：應(yīng)繳增值稅＝A×3%÷（1＋3%）＝2.91%×A精品資料3、兩種方法下稅負(fù)相同的臨界點(diǎn)：9.91%×A－建筑企業(yè)(qǐyè)采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額＝2.91%×A推導(dǎo)出：建筑企業(yè)(qǐyè)采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額＝7%×A4、由于一般情況下，建筑企業(yè)(qǐyè)采購(gòu)材料的適用稅率一般均是17%，于是，推導(dǎo)出臨界點(diǎn)：建筑企業(yè)(qǐyè)采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額＝建筑企業(yè)(qǐyè)采購(gòu)材料價(jià)稅合計(jì)×17%÷（1＋17%）＝7%×A精品資料5、由此計(jì)算(jìsuàn)出臨界點(diǎn)：建筑企業(yè)采購(gòu)材料價(jià)稅合計(jì)＝48.18%×A6、結(jié)論“甲供材”模式下，建筑企業(yè)選擇按一般計(jì)稅方法或者簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的臨界點(diǎn)參考值是：建筑企業(yè)采購(gòu)材料價(jià)稅合計(jì)＝48.18%×合同工程價(jià)稅合計(jì)精品資料具體是：（1）建筑企業(yè)采購(gòu)材料價(jià)稅合計(jì)＞48.18%×合同(hétong)中約定的工程價(jià)稅合計(jì)，則選擇一般計(jì)稅方法有利（2）建筑企業(yè)采購(gòu)材料價(jià)稅合計(jì)＜48.18%×合同(hétong)中約定的工程價(jià)稅合計(jì)，則選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法有利因此，建筑企業(yè)采購(gòu)材料占整個(gè)工程造價(jià)的多少，或者說(shuō)“甲供材料”占整個(gè)工程造價(jià)的多少，是選擇計(jì)稅方式的關(guān)鍵！精品資料案例1：某房地產(chǎn)企業(yè)委托一個(gè)建筑公司承建一項(xiàng)目，工程(gōngchéng)總承包合同造價(jià)為1000萬(wàn)元，材料部份600萬(wàn)元，其中“甲供材”為200萬(wàn)元；其他部分400萬(wàn)元。建筑公司將其中100萬(wàn)元的機(jī)電安裝工作分包給一安裝公司。（假設(shè)購(gòu)買(mǎi)材料均取得17%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票）精品資料

1、一般計(jì)稅方式下的應(yīng)繳增值稅為：

應(yīng)繳增值稅＝（1000-200）×11%÷（1＋11%）－【（600-200）×17%÷（1＋11%）+100×11%÷（1＋11%）】＝79.27-（61.26+9.9）=8.11（萬(wàn)元）2、簡(jiǎn)易(jiǎnyì)辦法下的應(yīng)繳增值稅為：應(yīng)繳增值稅＝（1000-200-100）×3%÷（1＋3%）＝20.38（萬(wàn)元）精品資料因此，建筑企業(yè)采購(gòu)(cǎigòu)材料價(jià)稅合計(jì)422[400萬(wàn)元÷（1＋11%）×（1+17%）]＞48.18%×合同中工程價(jià)稅合計(jì)700萬(wàn)元=385.44萬(wàn)元，選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，比選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅更省12.27萬(wàn)元增值稅(20.38-8.11)。精品資料案例2：某房地產(chǎn)企業(yè)委托一個(gè)建筑公司承建一項(xiàng)目，工程總承包合同造價(jià)為1000萬(wàn)元，材料部份600萬(wàn)元，其中(qízhōng)“甲供材”為500萬(wàn)元；其他部分400萬(wàn)元。建筑公司將其中(qízhōng)100萬(wàn)元的機(jī)電安裝工作分包給一安裝公司。（假設(shè)購(gòu)買(mǎi)材料均取得17%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票）精品資料1、一般(yībān)計(jì)稅方式下的應(yīng)繳增值稅為：

應(yīng)繳增值稅＝（1000-500）×11%÷（1＋11%）－【（600-500）×17%÷（1＋11%）+100×11%÷（1＋11%）】＝49.55