《經(jīng)濟生活》第八課第二節(jié)《征稅和納稅》

第八課財政與稅收滕海波征稅和納稅三峽水利樞紐工程，國家總投資約1600億元。

神舟七號”順利升空，耗資27億多元。1．稅收的基本含義一、稅收及其種類

稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。主體目的依據(jù)地位手段2．稅收的特征（1）強制性

是指國家憑借政治權力強制征稅。從1996年開始，劉曉慶公司偷逃所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅等多個稅種。專案組從劉曉慶公司賬面上查實偷逃稅金額196萬元，劉曉慶最終受到法律的制裁。

所謂賦稅，就是國家不付出任何報酬而向居民取得的東西。－－列寧（2）無償性

國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。

國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關部門批準不能隨意改變（3）固定性稅收具有固定性，并不意味著征稅對象、稅率不發(fā)生改變。稅收的固定性是相對于稅法來說的，而不是絕對的。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。隨著社會經(jīng)濟條件的變化，具體的征稅標準是可以改變的。強制性無償性固定性要求決定決定保障3、稅收的特征之間的相互關系

稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。4、我國稅收的種類（1）稅收的種類——根據(jù)征稅對象劃分：流轉稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅五大類。（2）影響很大的兩個稅種：

增值稅、個人所得稅5、增值稅征稅對象：納稅人：生產(chǎn)經(jīng)營的增值額在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務以及進口貨物的單位和個人基本稅率：計稅方法：商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金17％

紡織廠（布料）服裝廠（服裝）商品（商品）

增值稅增值稅

增值增值服裝廠應繳納的增值稅：

15000元×17％－1445＝1105元商品銷售額：15000元上一環(huán)節(jié)已繳稅金：1445元特點：增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。6、個人所得稅①征稅對象：②納稅人：③稅率：個人所得額

在我國境內(nèi)有住所，或無住所而居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。超額累進稅率和比例稅率

超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高，所得越低，稅率越低級數(shù)全月應納稅所得額稅率%

1不超過500元部分52超過500～2000元部分103超過2000～5000元部分154超過5000～20000元部分20計算：8000元的月工資應交納多少個人所得稅？（起征點3500元）個人所得稅的積極意義（1）不僅是國家財政收入的重要來源，（2）而且是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。二、依法納稅是公民的基本義務１．依法納稅的必要性(為什么)

稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。（1）從我國稅收的性質(zhì)看（2）從稅收的作用看（3）從權利與義務的關系看稅收是國家實現(xiàn)各項職能的物質(zhì)基礎。

每個公民在享受國家提供的各項服務同時，必須承擔義務。違反稅法行為表現(xiàn)（含義）手段偷稅（逃稅）欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進行虛假的納稅申報超過納稅期限拖欠稅款拖欠用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅、稅收減免）虛列虛報出口貨物數(shù)量、價格、自然災害拒不繳稅暴力、威脅、圍攻、毆打２．違反稅法的四種行為偷稅與騙稅有什么區(qū)別？騙稅主要是騙取出口退稅，以及虛報方式騙取稅收減免，目的在于騙得稅收優(yōu)惠；而偷稅主要是設法隱瞞應稅項目和應稅收入。王某承包了一家服裝廠，由于種種原因，產(chǎn)品銷路不暢，積壓嚴重，資金周轉困難，工人工資不能按時發(fā)放。為此，王某決定銷售收入不記帳，而是作為集資款入帳，作為企業(yè)流動資金,以逃避納稅。后經(jīng)舉報，檢察機關依法對王某提起公訴。（二）違反稅法的行為偷稅

某電子廠廠長劉某以貸款被騙為由，應繳稅款遲遲不交，稅務人員多次催繳，劉某卻從銀行轉走大筆資金，仍以無錢為由拒不繳納稅款。司法機關對其依法實施拘留。期間，該廠繳清了全部稅款和罰款。欠稅某市五金電線廠等五家企業(yè)與當?shù)囟悇詹块T相互勾結，在短短4個月內(nèi)，開出200多份，總金額為1.9億元的的空頭發(fā)票和45份假已稅證明。騙取國家出口退稅1218多萬元。此案已告破。騙稅

陳某是一家小企業(yè)的負責人。從2004年到2007年，該企業(yè)應繳稅714萬，但他拖拖拉拉只交了16萬元。2007年1月，稅務機關催繳未果，遂依法對該企業(yè)庫存款進行扣押。而陳某不單不配合稅務工作，反而帶人攔阻，煽動不明真相的職工圍攻，辱罵甚至毆打稅務人員。2007年5月，當?shù)厝嗣穹ㄔ阂钥苟愖锱刑庩惸秤衅谕叫?年，并處以罰金50萬元?？苟悾?）自覺誠信納稅，反對任何違反稅法的行為。

（2）公民要增強對國家公職人員及公共權力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關注國家對稅收