某大型國有企業(yè)成本核算辦法及表格

工程項(xiàng)目成本核算辦法及實(shí)施細(xì)則（暫行）第一章總則第一條為規(guī)范項(xiàng)目成本核算，有效推行公司施工成本定額，全面落實(shí)公司項(xiàng)目評(píng)估所確定的成本目標(biāo)，保證公司所屬工程項(xiàng)目成本“集中核算、定額管理、指標(biāo)控制、工費(fèi)結(jié)算、同保目標(biāo)”的成本管理模式的運(yùn)行實(shí)施，參照局集團(tuán)轉(zhuǎn)發(fā)總公司《責(zé)任成本管理辦法》和其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司所屬項(xiàng)目的實(shí)際情況，特制定本辦法及細(xì)則。第二條項(xiàng)目部成本核算的基本原則是嚴(yán)格遵守國家的財(cái)政稅收法規(guī)和總公司、集團(tuán)公司及公司制定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，認(rèn)真推行目標(biāo)責(zé)任成本（費(fèi)用）管理，按照職能分工、績效掛鉤、獎(jiǎng)罰分明的原則建立和完善項(xiàng)目成本核算辦法（項(xiàng)目部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)總賬及明細(xì)賬核算、工程總成本控制、目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)和折舊及大修余額的上交）和目標(biāo)成本控制網(wǎng)絡(luò)（項(xiàng)目部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)按施工承包單位進(jìn)行明細(xì)核算及項(xiàng)目總成本核算；工程隊(duì)負(fù)責(zé)按工作內(nèi)容對(duì)所屬工班進(jìn)行明細(xì)臺(tái)賬核算、單機(jī)單車核算及勞動(dòng)定額核算）的建立。以確保項(xiàng)目目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)和上交貨幣資金的全面完成。第三條項(xiàng)目部成本核算的任務(wù)1、預(yù)測、分解指標(biāo)，落實(shí)責(zé)任，建立目標(biāo)責(zé)任成本保證體系；2、負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目本級(jí)及所屬各單位成本的歸集，并按月對(duì)所屬單位進(jìn)行工費(fèi)結(jié)算；3、分析、考核、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效果，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目綜合效益最大化和財(cái)務(wù)狀況最優(yōu)化；4、上級(jí)業(yè)務(wù)部門下達(dá)的其他任務(wù)。第四條本辦法涉及的各部門職責(zé)為成本核算工作的職責(zé)，其他職責(zé)按公司有關(guān)管理辦法執(zhí)行。第二章組織機(jī)構(gòu)設(shè)置第五條公司成立成本核算領(lǐng)導(dǎo)小組，組長：董事長、書記副組長：分管副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理助理成員：項(xiàng)目管理部、財(cái)務(wù)部、核算辦、工程部、設(shè)備部、審計(jì)部等部門負(fù)責(zé)人，辦公室設(shè)在核算辦公室，負(fù)責(zé)匯總各項(xiàng)目每月發(fā)生的實(shí)際成本，建立項(xiàng)目成本核算總臺(tái)帳，定期對(duì)內(nèi)部建制隊(duì)包干費(fèi)用、項(xiàng)目部本級(jí)管理費(fèi)與公司的評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，并按月對(duì)所屬項(xiàng)目進(jìn)行盈虧分析。項(xiàng)目成立相應(yīng)的成本核算小組，組長：項(xiàng)目經(jīng)理副組長：總工程師總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管成員：財(cái)務(wù)部、經(jīng)營部、工程部、保障部部門負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本項(xiàng)目的成本核算工作?？倳?huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門的成本核算工作。第六條項(xiàng)目財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備1、項(xiàng)目部單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)職能機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)人員按照公司要求實(shí)行委派制，總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和成本核算的業(yè)務(wù)工作。合同總價(jià)在15000萬元以上工程項(xiàng)目，設(shè)項(xiàng)目總會(huì)計(jì)師，并增設(shè)一名成本會(huì)計(jì)；合同總價(jià)在15000萬元以下的工程項(xiàng)目，項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管兼任成本會(huì)計(jì)。項(xiàng)目財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)既對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)又對(duì)公司業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，接受雙重領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)分工按照互相牽制的原則，既有目標(biāo)責(zé)任，又服從統(tǒng)一安排和相互協(xié)作。2、所屬工程隊(duì)在計(jì)財(cái)室設(shè)專職會(huì)計(jì)一名，出納人員一名（兼職），具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目部核撥周轉(zhuǎn)金的管理與使用及各項(xiàng)成本臺(tái)賬的登記、管理與分析工作。3、財(cái)務(wù)人員必須由有從業(yè)資格的人員擔(dān)任。第七條項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門在項(xiàng)目經(jīng)理和分管領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，組織有關(guān)職能部門，進(jìn)行全面經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，對(duì)各工程隊(duì)的成本核算、財(cái)務(wù)管理工作具有指導(dǎo)、幫助的義務(wù)和監(jiān)督、檢查的權(quán)力。第三章資金管理第八條加強(qiáng)資金管理的計(jì)劃性，對(duì)一切費(fèi)用開支，都要納入計(jì)劃管理或合同管理。工程隊(duì)日常所需的周轉(zhuǎn)資金（現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)、食堂周轉(zhuǎn)金等），由隊(duì)根據(jù)施工安排、物資儲(chǔ)備計(jì)劃、包干指標(biāo)及隊(duì)伍規(guī)模等，月底提交下月資金使用計(jì)劃報(bào)項(xiàng)目部審批。整個(gè)工程項(xiàng)目的資金，由項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一調(diào)度管理，遵守“計(jì)劃平衡、保證重點(diǎn)、統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約”的原則。第九條一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，均要納入合同管理（即時(shí)結(jié)清者除外）。合同簽訂后，要及時(shí)提交財(cái)務(wù)部門。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的資金計(jì)劃和納入合同管理的費(fèi)用開支，財(cái)務(wù)部門及時(shí)給予安排和保證。第十條對(duì)外部勞務(wù)隊(duì)工程進(jìn)度款的支付，財(cái)務(wù)部門根據(jù)當(dāng)月審核后的驗(yàn)工計(jì)價(jià)，扣除領(lǐng)用物資、機(jī)械使用費(fèi)等，按照5%扣除質(zhì)量保證金和10%的履約保證金（提前交納者除外）后，根據(jù)各業(yè)務(wù)部門核算人員簽認(rèn)后的《勞務(wù)隊(duì)計(jì)量支付審批表》，將余款根據(jù)項(xiàng)目資金情況一次或分次通過銀行支付。第四章實(shí)物資產(chǎn)的管理第十一條各單位必須建立健全實(shí)物包括物資材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)等臺(tái)賬登記，定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，明確使用管理單位，實(shí)行資產(chǎn)使用責(zé)任制。各單位每半年應(yīng)進(jìn)行一次全面清查，確保公司資產(chǎn)完整。第十二條對(duì)屬于管理方面的低值易耗品，可一次列入成本費(fèi)用。財(cái)務(wù)部門和實(shí)物管理部門必須完善臺(tái)賬核算，待項(xiàng)目竣工后，按規(guī)定辦理移交或調(diào)撥手續(xù)。第十三條對(duì)于施工生產(chǎn)所需的小型設(shè)備及機(jī)具（3萬元以下），由項(xiàng)目部統(tǒng)一購買，按各隊(duì)施工項(xiàng)目期間分期攤銷完并列入隊(duì)施工成本，工程任務(wù)結(jié)束后所有權(quán)歸隊(duì)集體所有。原值在5萬元（不含）以下、3萬元（含）以上小型機(jī)具及設(shè)備（含砼攪拌機(jī)和配料機(jī)），由項(xiàng)目部承擔(dān)費(fèi)用并負(fù)責(zé)管理，在本項(xiàng)目工期內(nèi)分期攤銷完并列入項(xiàng)目部施工成本，工程任務(wù)結(jié)束后所有權(quán)歸公司所有，不能隨意處置。第十四條對(duì)項(xiàng)目部新購或公司內(nèi)部調(diào)撥的試驗(yàn)及測量用具，按照公司科技工程部規(guī)定的類別和型號(hào)，可組成公司資產(chǎn)的在購買當(dāng)月轉(zhuǎn)入公司財(cái)務(wù)部抵上交款；不符合公司組資規(guī)定的，可納入低值易耗品管理，在施工期間分期攤銷；工程結(jié)束后，可在公司內(nèi)按雙方協(xié)商價(jià)格有償調(diào)撥或根據(jù)情況處置。第十五條為保證施工機(jī)械設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，項(xiàng)目部要按照公司機(jī)械設(shè)備管理規(guī)定，正確計(jì)提大修理費(fèi)用。每年年末，在確保機(jī)械設(shè)備完好的前提下，對(duì)項(xiàng)目計(jì)提的大修理費(fèi)用的節(jié)余，年終轉(zhuǎn)回公司。第五章工程隊(duì)核算的成本費(fèi)用第十六條工程隊(duì)成本核算包括：生產(chǎn)工人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其它直接費(fèi)、小型臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、零星用工和現(xiàn)場管理費(fèi)。第十七條人工費(fèi)：指直接從事施工生產(chǎn)工人工費(fèi)，輔助用工、直接或間接服務(wù)于工程的零星用工、工地小搬運(yùn)等費(fèi)用。第十八條材料費(fèi)1、依據(jù)施工設(shè)計(jì)圖紙和施工配合比，結(jié)合公司《施工成本定額》中各項(xiàng)材料的消耗規(guī)定，計(jì)算出分項(xiàng)工程主要材料用量，依據(jù)項(xiàng)目部確定的材料標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)（含零星材料費(fèi)）計(jì)算確定。2、工程隊(duì)施工現(xiàn)場庫房管理員工資、工程隊(duì)自行采購物資所發(fā)生的差旅費(fèi)等已核定在現(xiàn)場管理費(fèi)中，不在此項(xiàng)費(fèi)用中列支。3、單件價(jià)值高于或等于3萬元的低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料配備及攤銷由項(xiàng)目部統(tǒng)管，不含在此項(xiàng)費(fèi)用中，若有損壞、丟失現(xiàn)象按公司《小型機(jī)具管理辦法》、《周轉(zhuǎn)器材管理辦法》執(zhí)行。4、主要材料由項(xiàng)目部實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)價(jià)供應(yīng)，限額發(fā)料；小型材料由隊(duì)到項(xiàng)目部指定供應(yīng)商處或項(xiàng)目部集中材料庫提貨，按實(shí)際金額列入成本。5、對(duì)外部勞務(wù)隊(duì)所領(lǐng)用的材料按施工合同條款結(jié)轉(zhuǎn)。第十九條機(jī)械使用費(fèi)1、機(jī)械使用費(fèi)包括小型機(jī)具使用費(fèi)和施工機(jī)械設(shè)備中司機(jī)工資、動(dòng)力燃料費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、潤滑擦試材料費(fèi)和現(xiàn)場施工機(jī)械轉(zhuǎn)場費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、運(yùn)管費(fèi)、車船使用稅等。折舊大修費(fèi)由項(xiàng)目部統(tǒng)管，列入項(xiàng)目部成本，不含在此項(xiàng)費(fèi)用中。2、對(duì)自有大型機(jī)械設(shè)備實(shí)行單機(jī)、單車核算，與司機(jī)個(gè)人收入直接掛鉤；單臺(tái)價(jià)值低于3萬元的低值易耗品攤銷，按計(jì)劃使用總月份，平均攤?cè)氘?dāng)期成本，具體參照公司《小型機(jī)具管理辦法》執(zhí)行。3、隊(duì)自行租用的設(shè)備，費(fèi)用由隊(duì)全部承擔(dān)；項(xiàng)目部統(tǒng)一租用的設(shè)備在隊(duì)使用按工作量或定額臺(tái)班單價(jià)列入隊(duì)成本，差價(jià)由項(xiàng)目部承擔(dān)。第二十條其他直接費(fèi)：主要指冬季、雨季、夜間施工增加費(fèi)，高原、沿海、森林、風(fēng)沙地區(qū)施工增加費(fèi)，行車干擾費(fèi)、特殊地區(qū)津貼費(fèi)等。雨季、夜間施工增加費(fèi)已含在承包單價(jià)中，其他各項(xiàng)費(fèi)用根據(jù)工程項(xiàng)目所在地的實(shí)際情況，項(xiàng)目部依據(jù)施工組織設(shè)計(jì)和定額成本編制預(yù)算，隨驗(yàn)工計(jì)價(jià)計(jì)入隊(duì)包干使用。第二十一條小型臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：包括新建臨時(shí)房屋、租賃房屋、零星電力線路等，由項(xiàng)目部統(tǒng)一控制、核算。具體操作辦法有兩種：1、項(xiàng)目部按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用列帳；2、根據(jù)工程隊(duì)任務(wù)及管區(qū)實(shí)際情況核定后包干使用，節(jié)超增減隊(duì)級(jí)管服人員工資。外部勞務(wù)隊(duì)在施工合同中一次性包死，不另行考慮。第二十二條零星用工：確因工作需要，項(xiàng)目部指派工程以外的服務(wù)用工，其工天數(shù)量由派工單位填報(bào)零星用工派工單，由計(jì)劃部門核定用工天數(shù)，月底由計(jì)劃部門匯總，隨月計(jì)入隊(duì)級(jí)計(jì)價(jià)收入。第二十三條現(xiàn)場管理經(jīng)費(fèi)包括管服人員工資、辦公費(fèi)、電話費(fèi)、交通差旅費(fèi)、取暖費(fèi)、降溫費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、招待費(fèi)、行政管理用固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、廚具費(fèi)、生活用水電費(fèi)等。管服人員工資已含在承包單價(jià)中，其他費(fèi)用的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按公司《工程隊(duì)包干費(fèi)用定額》標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行（外包隊(duì)不計(jì)此費(fèi)用），隨月計(jì)入隊(duì)級(jí)計(jì)價(jià)收入。第六章項(xiàng)目部統(tǒng)一控制費(fèi)用第二十四條項(xiàng)目部統(tǒng)一控制的費(fèi)用包括：1、本級(jí)管理費(fèi)；2、大型臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、臨時(shí)房屋及臨時(shí)便道；3、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遣費(fèi)；4、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；5、變更設(shè)計(jì)等費(fèi)用；6、材料價(jià)差；7、折舊費(fèi)、部分大修費(fèi)以及3萬元以上機(jī)具攤銷費(fèi)；8、周轉(zhuǎn)材料攤銷費(fèi)、稅金、部分其他直接費(fèi)等費(fèi)用。第七章業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)第二十五條工程部門1、項(xiàng)目部工程部門（1）在項(xiàng)目總工程師的指導(dǎo)下，編制科學(xué)合理、經(jīng)濟(jì)適用的施工組織設(shè)計(jì)，努力降低工程成本；（2）按單位工程清理施工圖紙工程數(shù)量；（3）根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)編制主要材料、周轉(zhuǎn)材料、施工機(jī)械使用計(jì)劃，及時(shí)提供變更設(shè)計(jì)后的相關(guān)資料；（4）負(fù)責(zé)審核施工隊(duì)各月已完工程數(shù)量（或竣工工程數(shù)量）、變更、零星工程數(shù)量；建立各隊(duì)工程量計(jì)量臺(tái)帳；（5）每月30日（31日）前按合同計(jì)量條款有關(guān)要求向計(jì)劃部門提供對(duì)上已完工程數(shù)量清單；（6）每月30日（31日）配合經(jīng)營部門編制下月施工計(jì)劃，配合物資部門作好月末的庫存物資、小型機(jī)具及周轉(zhuǎn)材料清點(diǎn)工作。2、隊(duì)技術(shù)人員負(fù)責(zé)每月30日（31日）前上報(bào)當(dāng)月已完工程量清單，經(jīng)項(xiàng)目部工程部門復(fù)核、總工程師簽認(rèn)后，交由隊(duì)統(tǒng)計(jì)人員并向其提供內(nèi)部隊(duì)各工班完工工程量清單。第二十六條經(jīng)營部門1、項(xiàng)目部經(jīng)營部門（1）參與本項(xiàng)目材料市場價(jià)格的調(diào)查及標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的編制。（2）編制項(xiàng)目目標(biāo)成本，依據(jù)工程量變更情況及時(shí)調(diào)整目標(biāo)成本；根據(jù)公司的評(píng)估報(bào)告、各項(xiàng)成本費(fèi)用歸集對(duì)象（項(xiàng)目部或隊(duì)）進(jìn)行單價(jià)分割，與內(nèi)部建制隊(duì)簽定施工承包合同。（3）參與外部勞務(wù)招標(biāo)并簽訂施工承包合同，負(fù)責(zé)合同的實(shí)施、解釋和檔案管理，審核內(nèi)部施工隊(duì)雇用勞務(wù)的工程承包合同。（4）及時(shí)做好對(duì)上計(jì)價(jià)和變更索賠工作，建立對(duì)上計(jì)量支付臺(tái)帳。（5）每月30日（31日）與工程部門配合編制下月施工計(jì)劃，配合物資部門作好月末的庫存物資、小型機(jī)具及周轉(zhuǎn)材料清點(diǎn)工作。（6）每月1～3日，依據(jù)審核后的工程量對(duì)施工隊(duì)進(jìn)行計(jì)價(jià)，并向財(cái)務(wù)部門提供手續(xù)完善的驗(yàn)工計(jì)價(jià)表。對(duì)已竣工工程項(xiàng)目和施工單位及時(shí)進(jìn)行清理決算。（7）負(fù)責(zé)核算各隊(duì)的材料超節(jié)情況，匯總項(xiàng)目部月主要材料節(jié)超情況并進(jìn)行對(duì)比分析，編制月主要材料節(jié)超對(duì)比分析表，作出書面報(bào)告上報(bào)項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)材料超節(jié)要查明原因，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和提出處理意見及建議。2、隊(duì)統(tǒng)計(jì)人員（1）負(fù)責(zé)將審核后的已完工程數(shù)量于每月30日（31日）前報(bào)項(xiàng)目部計(jì)劃部門進(jìn)行計(jì)價(jià)；負(fù)責(zé)對(duì)所雇勞務(wù)、租用外部施工機(jī)械等按規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)，并經(jīng)項(xiàng)目部計(jì)劃部門復(fù)核，項(xiàng)目總工程師審核、項(xiàng)目經(jīng)理簽批后于每月3日前報(bào)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門；（2）負(fù)責(zé)對(duì)工班完成工程量的材料節(jié)超情況進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)單機(jī)、單車進(jìn)行定額核算，并于每月3日前提供給隊(duì)級(jí)財(cái)務(wù)部門。第二十七條項(xiàng)目部物資部門1、負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目材料用量總計(jì)劃，月材料采供計(jì)劃。各項(xiàng)計(jì)劃經(jīng)項(xiàng)目總工程師審核、項(xiàng)目經(jīng)理簽批后實(shí)施，同時(shí)提供給計(jì)劃、財(cái)務(wù)部門。2、經(jīng)公司項(xiàng)目管理部門批準(zhǔn)，負(fù)責(zé)制定材料采購招標(biāo)計(jì)劃、編制標(biāo)的，組織物資采購招標(biāo)，簽訂物資采購合同。3、負(fù)責(zé)全項(xiàng)目建立一本材料總帳，分隊(duì)建立材料分類帳，對(duì)項(xiàng)目部統(tǒng)供材料和主要材料建立明細(xì)臺(tái)帳，并負(fù)責(zé)檢查督促各內(nèi)部隊(duì)材料明細(xì)臺(tái)帳的建立。4、每月30日（31日），負(fù)責(zé)組織工程部、經(jīng)營部、設(shè)備部、財(cái)務(wù)部與隊(duì)業(yè)務(wù)人員現(xiàn)場清點(diǎn)庫存物資、小型機(jī)具及周轉(zhuǎn)材料，并編制《月物資消耗、庫存盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表》、《周轉(zhuǎn)材料攤銷費(fèi)用計(jì)算表》，于下月3日前提供給項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門。5、負(fù)責(zé)大型周轉(zhuǎn)材料的動(dòng)態(tài)管理、費(fèi)用分?jǐn)?，及時(shí)上報(bào)大型周轉(zhuǎn)材料的需求和清退計(jì)劃，充分利用現(xiàn)有資源，減少攤銷費(fèi)用和資產(chǎn)損失。第二十八條設(shè)備部門1、項(xiàng)目部設(shè)備部門（1）經(jīng)公司設(shè)備部門批準(zhǔn)，負(fù)責(zé)設(shè)備采購、租賃、維修招標(biāo)組織工作，組織簽訂設(shè)備采購、租賃、修理合同。（2）根據(jù)施工計(jì)劃科學(xué)合理配置機(jī)械設(shè)備，最大限度地利用現(xiàn)有設(shè)備資源，及時(shí)報(bào)停或清退不需用設(shè)備，減少停工窩工損失。（3）每月30日（31日），配合物資部門作好月末的庫存物資、小型機(jī)具及周轉(zhuǎn)材料清點(diǎn)工作，并編制《月物資消耗、庫存盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表》、《小型機(jī)具攤銷費(fèi)用計(jì)算表》，于下月3日前提供給項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門。（4）負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目部月設(shè)備修理費(fèi)、設(shè)備配件、工具、機(jī)具購置消耗報(bào)表和折舊大修費(fèi)報(bào)表，于下月3日前提交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門。2、隊(duì)級(jí)材料人員（1）負(fù)責(zé)對(duì)零星物資及配件的領(lǐng)用、消耗的管理與控制。（2）負(fù)責(zé)編制隊(duì)物資使用計(jì)劃，處理物資調(diào)撥及收發(fā)業(yè)務(wù)。（3）每月30日（31日）配合項(xiàng)目部物資部作好月末的庫存物資、小型機(jī)具及周轉(zhuǎn)材料清點(diǎn)工作。（4）負(fù)責(zé)健全物資設(shè)備臺(tái)帳，堅(jiān)持每月30日（31日）與項(xiàng)目部物資、設(shè)備部門對(duì)帳，同時(shí)上報(bào)當(dāng)月物資消耗報(bào)表，經(jīng)項(xiàng)目部物資部門審核后，提供給隊(duì)財(cái)務(wù)部門。第二十九條勞資部門1、項(xiàng)目部勞資部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目部人員的考勤記錄，于每月30日（31日）提供給項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門。2、隊(duì)級(jí)勞資人員負(fù)責(zé)隊(duì)人員的考勤記錄，于每月30日（31日）提供給隊(duì)財(cái)務(wù)部門。第三十條財(cái)務(wù)部門1、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門（1）在項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，制定成本費(fèi)用管理實(shí)施辦法，牽頭并配合有關(guān)部門落實(shí)成本費(fèi)用管理辦法。（2）制定或參與制定內(nèi)部各項(xiàng)費(fèi)用定額、儲(chǔ)備定額、工料消耗定額和內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格。（3）匯總編制項(xiàng)目成本和費(fèi)用計(jì)劃，并會(huì)同有關(guān)部門將成本費(fèi)用指標(biāo)分解落實(shí)到各職能部門和所屬單位，建立分級(jí)歸口控制網(wǎng)絡(luò)；（4）配合有關(guān)部門，全面推行公司施工成本定額，使工程隊(duì)真正成為效益的源頭；（5）負(fù)責(zé)檢查和考核成本和費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行情況；（6）根據(jù)公司《項(xiàng)目管理辦法》、《工程項(xiàng)目綜合定額》制定本項(xiàng)目部和隊(duì)工資分配細(xì)則。編制項(xiàng)目部管服人員的工資分配表，建立個(gè)人工資臺(tái)賬；（7）負(fù)責(zé)組織成本核算工作，進(jìn)行成本預(yù)測、控制、監(jiān)督和分析，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作；（8）參與經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議的會(huì)審簽訂；（9）負(fù)責(zé)匯總項(xiàng)目當(dāng)月的成本核算資料，并按公司要求及時(shí)上報(bào)；（10）建立成本臺(tái)帳和成本明細(xì)帳，積累成本管理資料，及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息，為單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供資料。2、隊(duì)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)本隊(duì)現(xiàn)場管理費(fèi)的控制、按月歸集并統(tǒng)一報(bào)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門核銷，在項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門指導(dǎo)下設(shè)置工班成本明細(xì)臺(tái)賬。每月及時(shí)與項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門核對(duì)帳務(wù)。對(duì)各業(yè)務(wù)部門提供的簽認(rèn)手續(xù)或費(fèi)用要進(jìn)行復(fù)核、歸集、分配，負(fù)責(zé)編制隊(duì)級(jí)管服、班組、司機(jī)、操作人員工資表并及時(shí)張榜公布，若無異議，于每月3日前將核算情況上報(bào)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門審核，并在項(xiàng)目財(cái)務(wù)部規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理完發(fā)放手續(xù)。第八章成本核算流程第三十一條項(xiàng)目成本核算一、項(xiàng)目部的成本核算流程（一）核算對(duì)象為結(jié)構(gòu)隊(duì)：每月30日（31日）前，項(xiàng)目部工程部、經(jīng)營部根據(jù)承包單價(jià)與工程數(shù)量編制下月的《月施工計(jì)劃》(成核表1-1)，一式三聯(lián)，由項(xiàng)目總工、隊(duì)總工簽字后，第一聯(lián)自留、第二聯(lián)交隊(duì)、第三聯(lián)交項(xiàng)目物資部門。項(xiàng)目物資部根據(jù)《月施工計(jì)劃》第三聯(lián)編制《月物資采購計(jì)劃》，經(jīng)項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)審批后組織供應(yīng)；各結(jié)構(gòu)隊(duì)統(tǒng)計(jì)人員根據(jù)《月施工計(jì)劃》按照規(guī)定程序填制《××項(xiàng)目部物資提貨卡片》(成核表2-1)一式三聯(lián)，提貨后第一聯(lián)由各隊(duì)留存，第二聯(lián)收料后交項(xiàng)目部物資部，第三聯(lián)留供貨商。項(xiàng)目部物資部根據(jù)《××項(xiàng)目部物資提貨卡片》第二聯(lián)填制《入庫點(diǎn)驗(yàn)單》（一式三聯(lián)），并注明提貨卡片的編號(hào)，第一聯(lián)存根、第二聯(lián)留項(xiàng)目物資部記賬，第三聯(lián)連同《××項(xiàng)目部物資提貨卡片》第二聯(lián)轉(zhuǎn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)部登記賬務(wù)總賬及明細(xì)賬（借：原材料材料成本差異貸：應(yīng)付賬款），待供貨商結(jié)算時(shí)一并將提貨卡片第三聯(lián)及發(fā)票裝訂一起，并與提貨卡片第一二聯(lián)進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于未使用《××項(xiàng)目部物資提貨卡片》的材料，也可根據(jù)收料單、磅單或小料發(fā)票開具《入庫點(diǎn)驗(yàn)單》。項(xiàng)目部物資部門在各結(jié)構(gòu)隊(duì)領(lǐng)用小料和主材(使用提貨單的根據(jù)提貨卡片)的同時(shí)開具發(fā)料單，月末組織項(xiàng)目經(jīng)營、工程、設(shè)備、財(cái)務(wù)以及隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)、隊(duì)物資、經(jīng)營人員進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)庫存物資、配件、小型機(jī)具、周轉(zhuǎn)材料，經(jīng)雙方確認(rèn)后，項(xiàng)目物資、設(shè)備部門編制《月物資消耗、庫存盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表》、《周轉(zhuǎn)材料攤銷費(fèi)用計(jì)算表》、《小型機(jī)具攤銷費(fèi)用計(jì)算表》(成核表3-2、成核表3-3、成核表3-4)。項(xiàng)目財(cái)務(wù)部根據(jù)《月物資消耗、庫存盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表》的“本月收入”欄所列金額及后附發(fā)料單登記總賬及明細(xì)賬（借：工程施工（合同成本）-××隊(duì)（材料費(fèi)）貸：原材料）；根據(jù)“本月末庫存”欄所列金額登記總賬及明細(xì)賬（借：工程施工（合同成本）-××隊(duì)（材料費(fèi)）紅字貸：原材料（紅字），下月初做相同的藍(lán)字分錄）。同時(shí)項(xiàng)目經(jīng)營部門還需對(duì)定額耗用材料進(jìn)行分析，計(jì)算出各單位材料節(jié)超情況，填列《月材料消耗核算匯總表》（成核表4-1）。項(xiàng)目部工程部在各隊(duì)計(jì)量前，與項(xiàng)目經(jīng)營部、物資部、設(shè)備部及財(cái)務(wù)部與隊(duì)相關(guān)部門對(duì)現(xiàn)場工程量進(jìn)行確認(rèn)，填制《月隊(duì)完成工程量表》（成核表3-5）。項(xiàng)目部經(jīng)營部根據(jù)審核工程量填列《月隊(duì)驗(yàn)工計(jì)價(jià)表》（成核表3-6）。對(duì)于日常各結(jié)構(gòu)隊(duì)發(fā)生的修理費(fèi)、電費(fèi)以及其它現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)，由隊(duì)財(cái)務(wù)代報(bào)經(jīng)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)簽字后交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門，由項(xiàng)目財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容和控制指標(biāo)填制《月成本（費(fèi)用）核銷單》（成核表4-6），劃分成本對(duì)象后，登記總賬及明細(xì)賬。（借：工程施工（合同成本）--××隊(duì)（機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)），貸：內(nèi)部往來-××隊(duì)）或（借：工程施工（合同成本）--項(xiàng)目部（機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)），貸：內(nèi)部往來-××隊(duì)）項(xiàng)目財(cái)務(wù)部相關(guān)業(yè)務(wù)人員按照《月內(nèi)部施工隊(duì)工資分配總額審批表》（成核表4-7）所列項(xiàng)目計(jì)算出各結(jié)構(gòu)隊(duì)當(dāng)月可供分配的工資總額，報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理審批；根據(jù)完善手續(xù)后的《月內(nèi)部施工隊(duì)工資分配總額審批表》的“本月可供分配的工資總額”一欄所列金額登記總賬及明細(xì)賬。（借：工程施工（合同成本）--××隊(duì)（工費(fèi)）貸：應(yīng)付工資--××隊(duì)）；根據(jù)“本月實(shí)際分配工資總額”編制工資表發(fā)放后，做以下賬務(wù)處理：（借：應(yīng)付工資--××隊(duì)貸：現(xiàn)金）。（二）核算對(duì)象為拌和站：月初計(jì)劃、物資核算流程與結(jié)構(gòu)隊(duì)相同。拌和站根據(jù)實(shí)際拌和數(shù)量做好《月砼拌和站生產(chǎn)記錄》（成核表2-4），月末填制《月砼拌和站產(chǎn)量匯總表》（成核表3-1）一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)交項(xiàng)目經(jīng)營部，第三聯(lián)交項(xiàng)目物資部。項(xiàng)目經(jīng)營部門根據(jù)拌和站提供的《月砼拌和站產(chǎn)量匯總表》進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)、材料消耗分析，計(jì)算出拌和站材料節(jié)超情況，填列《月砼拌和站材料消耗核算表》（成核表4-2）。項(xiàng)目財(cái)務(wù)部在核算拌合站成本時(shí)，各成本項(xiàng)目（工、料、機(jī)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)）按結(jié)構(gòu)隊(duì)核算流程進(jìn)行。（三）核算對(duì)象為機(jī)械隊(duì)：核算主要流程與結(jié)構(gòu)隊(duì)相同。（四）核算對(duì)象為勞務(wù)隊(duì)：上場后項(xiàng)目部根據(jù)與勞務(wù)隊(duì)簽定的合同填制《承包合同登記表》，項(xiàng)目部經(jīng)營部門根據(jù)工程部門提供的工程數(shù)量，按月對(duì)其計(jì)價(jià)，并將完善手續(xù)后的計(jì)價(jià)表交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部；項(xiàng)目財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)人員按照《月勞務(wù)隊(duì)計(jì)量支付審批表》（成核表4-8）所列項(xiàng)目計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)支付的計(jì)量款，報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理審批；根據(jù)《月勞務(wù)隊(duì)計(jì)量支付審批表》（成核表4-8）“計(jì)價(jià)收入”欄所列金額，登記總賬及明細(xì)賬。（借：工程施工（合同成本）-××核算對(duì)象-××隊(duì)貸：應(yīng)付賬款--××隊(duì)其他應(yīng)付款—質(zhì)量保證金--××隊(duì)）。勞務(wù)隊(duì)領(lǐng)用材料：（借：應(yīng)付賬款--××隊(duì)貸：庫存材料）；收取勞務(wù)隊(duì)各項(xiàng)保證金：（借：現(xiàn)金貸：應(yīng)付帳款）。勞務(wù)隊(duì)根據(jù)“應(yīng)支付的計(jì)量款”限額及月末庫存盤點(diǎn)情況編制《月工資發(fā)放表》，表中必須注明各勞務(wù)人員的身份證號(hào)碼。項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部根據(jù)審核后的《月工資發(fā)放表》現(xiàn)場發(fā)放。（借：應(yīng)付賬款--××隊(duì)貸：現(xiàn)金）項(xiàng)目財(cái)務(wù)部根據(jù)所屬各隊(duì)的各項(xiàng)管理臺(tái)賬，登記《月內(nèi)部施工隊(duì)包干費(fèi)用開支匯總表》（成核表5-1）、《月施工隊(duì)成本匯總表》（成核表5-2）。（五）核算對(duì)象為項(xiàng)目部本級(jí)：1、本級(jí)管理費(fèi)：按公司項(xiàng)目評(píng)估確定的指標(biāo)（評(píng)估費(fèi)用一覽表）進(jìn)行分析與控制，每月末由項(xiàng)目財(cái)務(wù)部填制《月項(xiàng)目部管理費(fèi)開支匯總表》（成核表5-3）。2、大臨：由工程隊(duì)根據(jù)擔(dān)任的工程任務(wù)的需要提出方案，由項(xiàng)目總工程師牽頭組織工程部、計(jì)劃經(jīng)營部、財(cái)務(wù)部等論證確定方案，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理同意后各工程隊(duì)具體實(shí)施，項(xiàng)目部按有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)給隊(duì)辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)。3、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遣費(fèi)：項(xiàng)目部根據(jù)各自承擔(dān)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)、工程量、工期、效益等統(tǒng)籌計(jì)劃考慮，本著“效益優(yōu)先，滿足需求”的原則，項(xiàng)目提出申請，由公司安排人員和設(shè)備上場。4、土地征用及拆遷費(fèi)等其他直接費(fèi)：由項(xiàng)目部統(tǒng)一核算。5、變更設(shè)計(jì)等費(fèi)用中屬于各工程隊(duì)目標(biāo)責(zé)任成本包括的范圍，當(dāng)月隨驗(yàn)工計(jì)價(jià)核撥給各隊(duì)。不屬于各工程隊(duì)目標(biāo)責(zé)任成本范圍的，由項(xiàng)目部統(tǒng)一核算。6、材料的標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)與實(shí)際采購單價(jià)之間的價(jià)差由項(xiàng)目部統(tǒng)一在項(xiàng)目部成本費(fèi)用中按材料實(shí)際耗用與庫存比例進(jìn)行攤銷。注：對(duì)材料價(jià)差的攤銷（根據(jù)當(dāng)月實(shí)際材料耗用量計(jì)算出攤銷比例）借：工程施工（合同成本）-項(xiàng)目部（材料費(fèi)）貸：材料成本差異7、折舊及大修費(fèi)的核算：注：（1）收到公司轉(zhuǎn)折舊借：工程施工（**工程隊(duì)—機(jī)械使用費(fèi)）或制造費(fèi)用貸：內(nèi)部往來（公司財(cái)務(wù)）；（2）計(jì)提大修費(fèi)借：工程施工（**工程隊(duì)—機(jī)械使用費(fèi)）、制造費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（年終結(jié)余轉(zhuǎn)回公司）。8、其他本級(jí)統(tǒng)一控制的成本費(fèi)用在項(xiàng)目部成本費(fèi)用中列支。9、按以上應(yīng)由項(xiàng)目部控制的費(fèi)用及《月施工隊(duì)成本匯總表》，填制《月項(xiàng)目部其他費(fèi)用匯總表》（成核表5-4）、《月項(xiàng)目成本匯總表》（成核表5-5）。二、內(nèi)部建制隊(duì)成本核算流程（一）結(jié)構(gòu)隊(duì)成本核算流程１、項(xiàng)目正式開工后，按照項(xiàng)目部《月施工計(jì)劃》(成核表１-１)第二聯(lián)，組織相關(guān)管理人員及工班長對(duì)月份施工計(jì)劃進(jìn)行分割，按照工作內(nèi)容確定工費(fèi)價(jià)格。2、隊(duì)材料員根據(jù)本隊(duì)《月施工計(jì)劃》(成核表1-1)所列示材料數(shù)量，按照規(guī)定程序辦理完《物資提貨卡片》(成核表2-1)進(jìn)行提貨。提貨后第一聯(lián)由隊(duì)留存，第二聯(lián)收料后交項(xiàng)目部物資部，第三聯(lián)留供貨商。隊(duì)收料人員根據(jù)《物資提貨卡片》核對(duì)入庫，并按照《月施工計(jì)劃》所列數(shù)量進(jìn)行限額發(fā)料。3、月末，隊(duì)物資人人員隨同項(xiàng)目目部計(jì)價(jià)盤點(diǎn)點(diǎn)小組的人員員進(jìn)行現(xiàn)場物物資盤點(diǎn)，并并根據(jù)盤點(diǎn)情情況，填列《隊(duì)隊(duì)各工班材料料消耗超節(jié)對(duì)對(duì)比表》（成成核表4-3）。隊(duì)經(jīng)營營人員根據(jù)實(shí)實(shí)際完成工作作量上報(bào)《月月隊(duì)完成工程程量表》，經(jīng)經(jīng)項(xiàng)目部審核核后，隊(duì)統(tǒng)計(jì)計(jì)人員按照項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)營部審審核后的各工工班工程量計(jì)計(jì)算各工班工工費(fèi)總額，同同時(shí)根據(jù)《隊(duì)隊(duì)各工班材料料消耗超節(jié)對(duì)對(duì)比表》計(jì)算算各工班應(yīng)支支付的總工費(fèi)費(fèi)。4、各工班根據(jù)隊(duì)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)人員計(jì)算算的各工班的的總工費(fèi)按考考勤及技術(shù)熟熟練程度進(jìn)行行合理分配，隊(duì)隊(duì)財(cái)務(wù)根據(jù)各各工班分配表表及隊(duì)管理人人員工資并參參照《內(nèi)部施施工隊(duì)工資分分配總額審批批表》（成核核表4-7）“本月可供分分配的工資總總額”一欄編制全全隊(duì)人員工資資表。5、內(nèi)部工程隊(duì)的臺(tái)臺(tái)賬資料管理理：（1）項(xiàng)目部下下達(dá)的《月施施工計(jì)劃》、《月月驗(yàn)工計(jì)價(jià)表表（項(xiàng)目部審審核后）》、《月月物資消耗、庫庫存盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)計(jì)表》、《周周轉(zhuǎn)材料攤銷銷費(fèi)用計(jì)算表表》、《小型型機(jī)具攤銷費(fèi)費(fèi)用計(jì)算表》、《隊(duì)隊(duì)各工班材料料消耗超節(jié)對(duì)對(duì)比表》、《應(yīng)應(yīng)付各工班工工費(fèi)總額計(jì)算算表》；《月月各工班工資資分配表》、《月月各隊(duì)工資表表（發(fā)后復(fù)印印件）、《月月成本（費(fèi)用用）核銷單》第第二聯(lián)。（二）核算對(duì)象為為拌和站：1、月初計(jì)劃、物資資核算流程與與結(jié)構(gòu)隊(duì)相同同。拌和站根根據(jù)實(shí)際拌和和數(shù)量做好《月月砼拌和站生生產(chǎn)記錄》（成成核表2-4），月末填填制《月砼拌拌和站產(chǎn)量匯匯總表》（成成核表3-1）一式三聯(lián)聯(lián)，第一聯(lián)存存根，第二聯(lián)聯(lián)交項(xiàng)目經(jīng)營營部，第三聯(lián)聯(lián)交項(xiàng)目物資資部。2、統(tǒng)計(jì)人員根據(jù)裝裝載機(jī)、砼運(yùn)運(yùn)輸車等的實(shí)實(shí)際工程量及及油料消耗情情況，填列《單單機(jī)（車）定定額核算表》（成成核表4-3、成核表4-4）。3、月末，統(tǒng)計(jì)人員員按照項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)營部審核后后的工程量，及及《月砼拌和和站材料消耗耗核算表》、《單單機(jī)（車）定定額核算表》計(jì)計(jì)算各操作人人員應(yīng)支付的的工費(fèi)。4、臺(tái)賬資料管理：：（1）項(xiàng)目部下下達(dá)的《月施施工計(jì)劃》、《月月驗(yàn)工計(jì)價(jià)表表（項(xiàng)目部審審核后）》、《月月物資消耗、庫庫存盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)計(jì)表》、《小小型機(jī)具攤銷銷費(fèi)用計(jì)算表表》；《月各各隊(duì)工資表（發(fā)發(fā)后復(fù)印件）、《月月成本（費(fèi)用用）核銷單》第第二聯(lián)。（二）機(jī)械隊(duì)成本本核算流程１、項(xiàng)目正式開工工后，項(xiàng)目部部物資部按照照《月施工計(jì)計(jì)劃》所列的的燃油數(shù)量分分批供應(yīng)機(jī)械械隊(duì)油庫，隊(duì)隊(duì)油料員根據(jù)據(jù)施工需要限限額發(fā)放，并并做好油料發(fā)發(fā)放登記。2、隊(duì)材料員根據(jù)各各機(jī)械設(shè)備的的實(shí)際情況確確定配件、附附屬油需要量量，按照規(guī)定定程序辦理《物物資提貨卡片片》(成核表2-1)進(jìn)行提貨。提提貨后第一聯(lián)聯(lián)由隊(duì)留存，第第二聯(lián)收料后后交項(xiàng)目部物物資部，第三三聯(lián)留供貨商商。隊(duì)收料人人員，根據(jù)《物物資提貨卡片片》核對(duì)點(diǎn)驗(yàn)驗(yàn)入庫并發(fā)放放，并做好發(fā)發(fā)放登記。3、隊(duì)統(tǒng)計(jì)人員根據(jù)據(jù)各機(jī)械設(shè)備備的實(shí)際工程程量及油料消消耗情況，填填列《單機(jī)（車車）定額核算算表》（成核核表4-3、成核表4-4）。月末，隊(duì)隊(duì)經(jīng)營人員根根據(jù)實(shí)際完成成工程量上報(bào)報(bào)《月隊(duì)完成成工程量表》，經(jīng)經(jīng)項(xiàng)目部審核核后，隊(duì)統(tǒng)計(jì)計(jì)人員按照項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)營部審審核后的工程程量，及《單單機(jī)（車）定定額核算表》計(jì)計(jì)算各司機(jī)應(yīng)應(yīng)支付的工費(fèi)費(fèi)。4、隊(duì)財(cái)務(wù)根據(jù)各司司機(jī)的工資分分配表及隊(duì)管管理人員工資資并參照《內(nèi)內(nèi)部施工隊(duì)工工資分配總額額審批表》（成成核表4-6）“本月可供分分配的工資總總額”一欄編制全全隊(duì)人員工資資表。5、內(nèi)部機(jī)械隊(duì)的臺(tái)臺(tái)賬資料管理理：（1）項(xiàng)目部下下達(dá)的《月施施工計(jì)劃