第2章貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主講人：蘇亞然2023/2/31河北科技大學(xué)第2章貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)2.2應(yīng)收票據(jù)2.3應(yīng)收賬款2.4其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款2.5壞賬2.1貨幣資金2023/2/32河北科技大學(xué)

2003春節(jié)剛過，國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處剛來的大學(xué)生李剛上班伊始到定點(diǎn)銀行拿對(duì)賬單，以往這一工作由會(huì)計(jì)卞中負(fù)責(zé)。一筆2090萬元的支出李剛沒有聽過，找卞中詢問，卞中拿出8萬元現(xiàn)金叫他不要聲張。李剛立即向領(lǐng)導(dǎo)舉報(bào)。在海濱區(qū)檢察院的追查下，基金委才發(fā)現(xiàn)，卞中利用職務(wù)之便，從1995年8月至2003年1月，采用偷蓋印鑒、消減撥款金額、謊稱支票作廢、偽造銀行信匯憑證和電匯憑證、編造銀行進(jìn)賬單和對(duì)賬單等手段依法挪用公款2.28億元。資料來源：《南方周末》2004年10月29日2011年基金財(cái)政撥款140億2023/2/33河北科技大學(xué)貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。從內(nèi)容上看，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。2.1貨幣資金2023/2/34河北科技大學(xué)包括：收支業(yè)務(wù)全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)；收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序制度化；收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開處理；貨幣資金收入與支出分開處理；內(nèi)部稽核人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化檢查。2.1貨幣資金2023/2/35河北科技大學(xué)1現(xiàn)金的管理2現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理

現(xiàn)金2023/2/36河北科技大學(xué)1現(xiàn)金的管理現(xiàn)金是指存放于企業(yè)、用于日常零星開支的現(xiàn)鈔國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定現(xiàn)金管理的內(nèi)容，主要包括以下四個(gè)方面內(nèi)容：現(xiàn)金的使用范圍，庫存現(xiàn)金限額，現(xiàn)金日常收支管理，現(xiàn)金賬目管理。現(xiàn)金2023/2/37河北科技大學(xué)①職工的工資和津貼。②個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬。③根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。④各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人其他支出。⑤向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。⑦結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。⑧中國(guó)人民銀行確定支付現(xiàn)金的其他支出?，F(xiàn)金的使用范圍2023/2/38河北科技大學(xué)核定的依據(jù)一般為3-5天的正?，F(xiàn)金開支需要量，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)最高不超過15天的現(xiàn)金開支需要量。企業(yè)每日結(jié)存的現(xiàn)金不能超過核定的庫存限額，超過部分應(yīng)按規(guī)定及時(shí)送存銀行，低于限額的部分，可向銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足。庫存現(xiàn)金限額2023/2/39河北科技大學(xué)1現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。2不得坐支現(xiàn)金。3企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)應(yīng)注明用途。現(xiàn)金日常收支管理2023/2/310河北科技大學(xué)企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目，除設(shè)置現(xiàn)金總分類賬對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算外，還必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算?，F(xiàn)金賬目管理2023/2/311河北科技大學(xué)現(xiàn)金日記賬日期憑證號(hào)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日91略略5000.002略略銀行存款80000.002略略應(yīng)付職工薪酬75000.0010000.0012略略其他業(yè)務(wù)收入8000.0018000.0015略略管理費(fèi)用5000.0013000.0020略略銷售費(fèi)用10000.003000.0026略略銀行存款20000.0026略略材料采購20000.003000.002023/2/312河北科技大學(xué)2

現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目對(duì)其進(jìn)行總分類核算。有外幣的企業(yè)，還應(yīng)分別人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算?，F(xiàn)金2023/2/313河北科技大學(xué)1企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金500元備用。2企業(yè)銷售產(chǎn)品計(jì)300元，收取增值稅51元，共計(jì)351元。3業(yè)務(wù)員李立因出差預(yù)借差旅費(fèi)300元。4總務(wù)部門報(bào)銷辦公費(fèi)用60元。5支付本月電話費(fèi)105元?，F(xiàn)金的收付2023/2/314河北科技大學(xué)方法：賬實(shí)核對(duì)。內(nèi)容：每日核對(duì)；清查小組盤點(diǎn)核對(duì)?，F(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表：清查核對(duì)后，應(yīng)編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，對(duì)發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)款或短款應(yīng)及時(shí)作出處理?？颇浚捍幚碡?cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。現(xiàn)金的清查2023/2/315河北科技大學(xué)長(zhǎng)款：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入短款：借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2023/2/316河北科技大學(xué)1企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款90元，原因待查。2經(jīng)反復(fù)核查，仍無法查明長(zhǎng)款90元的具體原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。3現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款40元。4經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由出納賠償。現(xiàn)金的清查2023/2/317河北科技大學(xué)1銀行存款的管理2銀行存款的會(huì)計(jì)處理

銀行存款2023/2/318河北科技大學(xué)1銀行存款的管理

銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：銀行存款開戶管理和結(jié)算管理。銀行存款2023/2/319河北科技大學(xué)企業(yè)在銀行開立人民幣存款賬戶，必須遵守《銀行賬戶管理辦法》的各項(xiàng)規(guī)定。銀行存款開戶管理銀行賬戶基本存款戶一般存款戶臨時(shí)存款戶專用存款戶辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過基本賬戶。借款轉(zhuǎn)存，或者不在同一地點(diǎn)附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶。辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金繳存，不能支取現(xiàn)金。臨時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要而開立的暫時(shí)性賬戶?？梢赞k理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付。因特定用途需要而開立的賬戶。注意：一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。2023/2/320河北科技大學(xué)企業(yè)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，必須遵守中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》的各項(xiàng)規(guī)定。賬戶內(nèi)有足夠的資金，必須以合法有效的票據(jù)或結(jié)算憑證為依據(jù)；不得簽發(fā)遠(yuǎn)期支票、空頭支票；不得出租出借賬戶；不得無理拒付款項(xiàng)任意占用他人的資金。結(jié)算方式：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付和信用證等九種結(jié)算方式。銀行存款結(jié)算管理2023/2/321河北科技大學(xué)銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。2023/2/322河北科技大學(xué)2023/2/323河北科技大學(xué)特點(diǎn)：1適用范圍廣

異地結(jié)算中廣泛采用；單位和個(gè)人均可使用辦理各種款項(xiàng)結(jié)算；可轉(zhuǎn)賬，填明現(xiàn)金字樣的可取現(xiàn)。2票隨人走，錢貨兩清3信用度高，安全可靠4使用靈活，適應(yīng)性強(qiáng)5結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動(dòng)退回2023/2/324河北科技大學(xué)注意：1銀行匯票一律記名2銀行匯票無起點(diǎn)金額限制3銀行匯票的付款期為1個(gè)月4可背書轉(zhuǎn)讓2023/2/325河北科技大學(xué)商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的的票據(jù)。按承兌人不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票2023/2/326河北科技大學(xué)

商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。2023/2/327河北科技大學(xué)2023/2/328河北科技大學(xué)收款人收款人開戶銀行付款人付款人開戶銀行1.簽發(fā)商業(yè)承兌匯票2.送交經(jīng)承兌的匯票3.到期委托收款4.委托收取票款5.到期前送存款項(xiàng)6.劃回票款7.票款入賬2023/2/329河北科技大學(xué)

銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，并經(jīng)銀行承兌。2023/2/330河北科技大學(xué)收款人收款人開戶銀行付款人付款人開戶銀行1.簽發(fā)銀行承兌匯票5.到期辦理進(jìn)賬7.清算票款6.票款入賬2.向銀行申請(qǐng)承兌3.同意承兌4.送交匯票2023/2/331河北科技大學(xué)特點(diǎn)：1適用范圍較窄

各企業(yè)、事業(yè)單位之間只有根據(jù)購銷合同進(jìn)行合法的商品交易，才能簽發(fā)商業(yè)匯票。2使用對(duì)象較少使用商業(yè)匯票的收款人、付款人以及背書人、被背書人等必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是在銀行開立賬戶，二是具有法人資格。3只有經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力2023/2/332河北科技大學(xué)特點(diǎn)：4未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)5在同城、異地均使用，且沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制6一律記名并允許背書轉(zhuǎn)讓2023/2/333河北科技大學(xué)銀行本票銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票為定額本票和不定額本票。銀行本票2023/2/334河北科技大學(xué)定額銀行本票面額為1000元、5000元、1萬元和5萬元。2023/2/335河北科技大學(xué)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月。2023/2/336河北科技大學(xué)收款人收款人開戶銀行付款人付款人開戶銀行4.到期辦理收款6.傳遞憑證，劃款5.收妥入賬1.向銀行申請(qǐng)簽發(fā)2.簽發(fā)本票3.送交本票款項(xiàng)交銀行2023/2/337河北科技大學(xué)特點(diǎn)：1

使用方便靈活

單位和個(gè)人不管是否在銀行開戶，在同城范圍內(nèi)的各種款項(xiàng)結(jié)算都可以使用。既可轉(zhuǎn)賬，也可取現(xiàn)，同樣也可背書轉(zhuǎn)讓。2

信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)2023/2/338河北科技大學(xué)支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票按結(jié)算方式分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。支票2023/2/339河北科技大學(xué)2023/2/340河北科技大學(xué)收款人收款人開戶銀行付款人付款人開戶銀行2.銀行取現(xiàn)3.銀行之間結(jié)算資金1.簽發(fā)送交支票4.付款通知付款人2023/2/341河北科技大學(xué)2023/2/342河北科技大學(xué)收款人收款人開戶銀行付款人付款人開戶銀行2.送交銀行4.銀行之間結(jié)算資金3.銀行接受委托5.收妥入賬1.簽發(fā)送交支票6.付款通知付款人2023/2/343河北科技大學(xué)特點(diǎn)：1

方便靈活

單位和個(gè)人在同城范圍內(nèi)的各種款項(xiàng)結(jié)算都可以使用。既可轉(zhuǎn)賬，也可取現(xiàn)，同樣也可背書轉(zhuǎn)讓。2

迅速可靠轉(zhuǎn)賬支票：當(dāng)天或次日可到賬；現(xiàn)金支票：提現(xiàn)。3支票的提示付款期限自出票日起10天2023/2/344河北科技大學(xué)信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑此向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡2023/2/345河北科技大學(xué)種類：1

按持有人的身份：個(gè)人卡和單位卡。2

按信用等級(jí)：普通卡(銀卡)、金卡、白金卡、無限卡等。3按卡片間的關(guān)系：主卡和附屬卡。4按發(fā)卡組織：大來卡（美國(guó)）、發(fā)現(xiàn)卡(美洲)、聯(lián)合信用卡(中國(guó)臺(tái)灣)、NETS卡(新加坡)、BC卡(韓國(guó))、中國(guó)銀聯(lián)卡(中國(guó)大陸)、Banknetvn(越南)等。2023/2/346河北科技大學(xué)特點(diǎn)：1.凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本賬戶的單位，均可以申領(lǐng)單位卡。

2.單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，也不得支取現(xiàn)金。3.信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支。透支期限最長(zhǎng)為60天。4.信用卡適用于同城或異地款項(xiàng)的結(jié)算。2023/2/347河北科技大學(xué)

匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人結(jié)算方式,單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算均可以使用。匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的不同方法以及傳遞方式的不同可以分為信匯和電匯兩種。匯兌2023/2/348河北科技大學(xué)

信匯是匯款人向銀行提出申請(qǐng)，同時(shí)交存一定金額及手續(xù)費(fèi)，匯出行將信匯委托書以郵寄方式寄給匯入行，授權(quán)匯入行向收款人解付一定金額的一種匯兌結(jié)算方式。

電匯是匯款人將一定款項(xiàng)交存匯款銀行，匯款銀行通過電報(bào)或電傳傳給目的地的分行或代理行(匯入行)，指示其向收款人支付一定金額的一種匯款方式。2023/2/349河北科技大學(xué)匯款人匯款人開戶銀行收款人收款人開戶銀行3.銀行之間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)1.委托銀行匯款2.銀行受理4.通知匯款已到2023/2/350河北科技大學(xué)信匯電匯費(fèi)用較低但速度相對(duì)較慢速度快但匯款人要負(fù)擔(dān)較高的電報(bào)電傳費(fèi)用2023/2/351河北科技大學(xué)1.沒有金額起點(diǎn)的限制。

2.匯款人向異地主動(dòng)付款的一種結(jié)算方式。3.單位和個(gè)人的、同城或異地的各種款項(xiàng)結(jié)算。4.手續(xù)簡(jiǎn)便易行。匯兌的特點(diǎn)2023/2/352河北科技大學(xué)委托收款委托收款，是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。根據(jù)憑證傳遞方式不同?委托收款可分為委郵（郵寄）和委電（電報(bào)劃回）兩種。2023/2/353河北科技大學(xué)收款人收款人開戶銀行付款人付款人開戶銀行4.傳遞憑證2.委托銀行收款3.銀行受理1.交易雙方簽訂合同5.付款通知6.通知銀行付款7.劃撥款項(xiàng)8.收款通知2023/2/354河北科技大學(xué)委托收款凡在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位和個(gè)人的商品交易，公用事業(yè)單位向用戶收取水電費(fèi)、郵電費(fèi)、煤氣費(fèi)、公房租金等勞務(wù)款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)，無論是在同城還是異地，均可使用委托收款的結(jié)算方式。2023/2/355河北科技大學(xué)托收承付結(jié)算方式是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。托收承付2023/2/356河北科技大學(xué)收款人收款人開戶銀行付款人付款人開戶銀行4.傳遞憑證2.委托銀行收款3.銀行受理1.交易雙方簽訂合同5.付款通知6.承付款項(xiàng)7.劃撥款項(xiàng)8.收款通知2023/2/357河北科技大學(xué)1每筆起點(diǎn)為1萬元；新華書店系統(tǒng)每筆起點(diǎn)為1千元。2適用范圍是：1)收付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)或供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；2)款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。3除符合以上2個(gè)條件外，還必須具備以下三個(gè)前提條件：1)必須簽有購銷合同，并注明使用該結(jié)算方式；2)辦理托收，必須有商品已發(fā)運(yùn)的證件；(3)雙方必須重合同、守信譽(yù)。托收承付2023/2/358河北科技大學(xué)

信用證是開證銀行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的、憑符合信用條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。信用證2023/2/359河北科技大學(xué)進(jìn)口人（開證申請(qǐng)人）開證行|付款行出口人（受益人）通知行|議付行3.開立信用證2.申請(qǐng)開證1.交易雙方簽訂合同4.轉(zhuǎn)交信用證5.議付貨款7.索要貨款9.付款贖單6.墊付貨款8.支付貨款交納保證金2023/2/360河北科技大學(xué)1不依附于買賣合同。2憑單付款:賣家在付運(yùn)期之前把按照合約要求的貨物付運(yùn)出去，然后取得一套單證，其中包括最重要的已裝船提單(B/L),交給議付行.3開證銀行負(fù)首要付款責(zé)任。信用證2023/2/361河北科技大學(xué)2銀行存款的會(huì)計(jì)處理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目進(jìn)行總分類核算。此外還應(yīng)根據(jù)開戶銀行的名稱設(shè)置日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。有外幣存款的企業(yè)，還應(yīng)分別按外幣和人民幣進(jìn)行明細(xì)核算。銀行存款2023/2/362河北科技大學(xué)1企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金500元備用。2簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，支付明華公司的購貨款10500元。3收回立仁公司所欠貨款21000元。銀行存款的收付2023/2/363河北科技大學(xué)方法：賬實(shí)核對(duì)。內(nèi)容：每月核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單。結(jié)果：往往不符。原因→計(jì)算或記賬有錯(cuò)；未達(dá)賬項(xiàng)。銀行存款的核對(duì)銀行和企業(yè)對(duì)同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)因記賬時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。有四種情況：1）企業(yè)已收，銀行未收；2）企業(yè)已付，銀行未付；3）銀行已收，企業(yè)未收；4）銀行已付；企業(yè)未付。2023/2/364河北科技大學(xué)桐嶺發(fā)電廠2011年8月底“銀行存款日記賬”賬面余額為14687元，“銀行對(duì)賬單”的存款余額為14879元，經(jīng)逐筆逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)如下未達(dá)賬項(xiàng)：銀行存款的核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表

幣種開戶銀行賬號(hào)2011年8月31日銀行對(duì)賬單金額（元）銀行存款日記賬金額（元）銀行對(duì)賬單余額14879.00銀行存款日記賬余額14687.00加：企業(yè)已收，銀行未收加：銀行已收，企業(yè)未收減：企業(yè)已付，銀行未付減：銀行已付，企業(yè)未付調(diào)整后余額調(diào)整后余額編制：出納：2023/2/365河北科技大學(xué)8月12日，桐嶺發(fā)電廠開出金額13970元的現(xiàn)金支票一張，向電力工業(yè)煤炭公司支付購煤款，但煤炭公司尚未到銀行提取現(xiàn)金。8月16日，桐嶺發(fā)電廠委托銀行代收某鄉(xiāng)上交的電費(fèi)9743元，銀行已經(jīng)入賬，但發(fā)電廠尚未收到收款通知書。8月23日，銀行代付劃撥夏季上交給電網(wǎng)公司的款項(xiàng)16971元，發(fā)電廠尚未收到劃撥付款通知單。8月29日，桐嶺發(fā)電廠收到由財(cái)政部門撥付的補(bǔ)貼款6550元，銀行尚未入賬。銀行存款的核對(duì)企業(yè)已付，銀行未付2023/2/366河北科技大學(xué)銀行存款余額調(diào)節(jié)表

幣種開戶銀行賬號(hào)2011年8月31日銀行對(duì)賬單金額（元）銀行存款日記賬金額（元）銀行對(duì)賬單余額14879.00銀行存款日記賬余額14687.00加：企業(yè)已收，銀行未收加：銀行已收，企業(yè)未收減：企業(yè)已付，銀行未付減：銀行已付，企業(yè)未付其中：支付購煤款13970.00調(diào)整后余額調(diào)整后余額編制：出納：2023/2/367河北科技大學(xué)8月12日，桐嶺發(fā)電廠開出金額13970元的現(xiàn)金支票一張，向電力工業(yè)煤炭公司支付購煤款，但煤炭公司尚未到銀行提取現(xiàn)金。8月16日，桐嶺發(fā)電廠委托銀行代收某鄉(xiāng)上交的電費(fèi)9743元，銀行已經(jīng)入賬，但發(fā)電廠尚未收到收款通知書。8月23日，銀行代付劃撥夏季上交給電網(wǎng)公司的款項(xiàng)16971元，發(fā)電廠尚未收到劃撥付款通知單。8月29日，桐嶺發(fā)電廠收到由財(cái)政部門撥付的補(bǔ)貼款6550元，銀行尚未入賬。銀行存款的核對(duì)銀行已收，企業(yè)未收2023/2/368河北科技大學(xué)銀行存款余額調(diào)節(jié)表

幣種開戶銀行賬號(hào)2011年8月31日銀行對(duì)賬單金額（元）銀行存款日記賬金額（元）銀行對(duì)賬單余額14879.00銀行存款日記賬余額14687.00加：企業(yè)已收，銀行未收加：銀行已收，企業(yè)未收其中：某鄉(xiāng)上交電費(fèi)9743.00減：企業(yè)已付，銀行未付減：銀行已付，企業(yè)未付其中：支付購煤款13970.00調(diào)整后余額調(diào)整后余額編制：出納：2023/2/369河北科技大學(xué)8月12日，桐嶺發(fā)電廠開出金額13970元的現(xiàn)金支票一張，向電力工業(yè)煤炭公司支付購煤款，但煤炭公司尚未到銀行提取現(xiàn)金。8月16日，桐嶺發(fā)電廠委托銀行代收某鄉(xiāng)上交的電費(fèi)9743元，銀行已經(jīng)入賬，但發(fā)電廠尚未收到收款通知書。8月23日，銀行代付劃撥夏季上交給電網(wǎng)公司的款項(xiàng)16971元，發(fā)電廠尚未收到劃撥付款通知單。8月29日，桐嶺發(fā)電廠收到由財(cái)政部門撥付的補(bǔ)貼款6550元，銀行尚未入賬。銀行存款的核對(duì)銀行已付，企業(yè)未付2023/2/370河北科技大學(xué)銀行存款余額調(diào)節(jié)表

幣種開戶銀行賬號(hào)2011年8月31日銀行對(duì)賬單金額（元）銀行存款日記賬金額（元）銀行對(duì)賬單余額14879.00銀行存款日記賬余額14687.00加：企業(yè)已收，銀行未收加：銀行已收，企業(yè)未收其中：某鄉(xiāng)上交電費(fèi)9743.00減：企業(yè)已付，銀行未付減：銀行已付，企業(yè)未付其中：支付購煤款13970.00其中：交電網(wǎng)公司款16971.00調(diào)整后余額調(diào)整后余額編制：出納：2023/2/371河北科技大學(xué)8月12日，桐嶺發(fā)電廠開出金額13970元的現(xiàn)金支票一張，向電力工業(yè)煤炭公司支付購煤款，但煤炭公司尚未到銀行提取現(xiàn)金。8月16日，桐嶺發(fā)電廠委托銀行代收某鄉(xiāng)上交的電費(fèi)9743元，銀行已經(jīng)入賬，但發(fā)電廠尚未收到收款通知書。8月23日，銀行代付劃撥夏季上交給電網(wǎng)公司的款項(xiàng)16971元，發(fā)電廠尚未收到劃撥付款通知單。8月29日，桐嶺發(fā)電廠收到由財(cái)政部門撥付的補(bǔ)貼款6550元，銀行尚未入賬。銀行存款的核對(duì)企業(yè)已收，銀行未收2023/2/372河北科技大學(xué)銀行存款余額調(diào)節(jié)表

幣種開戶銀行賬號(hào)2011年8月31日銀行對(duì)賬單金額（元）銀行存款日記賬金額（元）銀行對(duì)賬單余額14879.00銀行存款日記賬余額14687.00加：企業(yè)已收，銀行未收加：銀行已收，企業(yè)未收其中：財(cái)政補(bǔ)貼款6550.00其中：某鄉(xiāng)上交電費(fèi)9743.00減：企業(yè)已付，銀行未付減：銀行已付，企業(yè)未付其中：支付購煤款13970.00其中：交電網(wǎng)公司款16971.00調(diào)整后余額7459.00調(diào)整后余額7459.00編制：出納：2023/2/373河北科技大學(xué)其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用證保證金存款、信用卡存款等?！捌渌泿刨Y金”總賬科目進(jìn)行總賬核算，并按其他貨幣資金的內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。其他貨幣資金定期存單計(jì)入哪個(gè)賬戶？2023/2/374河北科技大學(xué)1企業(yè)在外埠開立臨時(shí)采購賬戶，委托銀行將50萬元匯往采購地。

借：其他貨幣資金—外埠存款500000貸：銀行存款500000外埠存款2023/2/375河北科技大學(xué)2采購員以外埠存款購買材料，材料價(jià)款400000元，增值稅68000元，貨款共計(jì)468000元，材料已驗(yàn)收入庫。

借：原材料400000應(yīng)交稅費(fèi)68000

貸：其他貨幣資金—外埠存款468000外埠存款2023/2/376河北科技大學(xué)3外埠采購結(jié)束，收到銀行轉(zhuǎn)來收賬通知，余款32000元收妥入賬。借：銀行存款32000

貸：其他貨幣資金—外埠存款32000外埠存款2023/2/377河北科技大學(xué)1企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款30000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。

借：其他貨幣資金—銀行匯票30000貸：銀行存款30000銀行匯票存款2023/2/378河北科技大學(xué)2

收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款29250元，其中，材料價(jià)款25000元，增值稅4250元，材料已驗(yàn)收入庫。

借：原材料25000應(yīng)交稅費(fèi)4250

貸：其他貨幣資金—銀行匯票29250銀行匯票存款2023/2/379河北科技大學(xué)3收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款750元收妥入賬。借：銀行存款750

貸：其他貨幣資金—銀行匯票750銀行匯票存款2023/2/380河北科技大學(xué)1企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行本票，將銀行存款40000元轉(zhuǎn)為銀行本票存款。

借：其他貨幣資金—銀行本票40000貸：銀行存款40000銀行本票存款2023/2/381河北科技大學(xué)2

收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款39780元，其中，材料價(jià)款34000元，增值稅5780元，材料已驗(yàn)收入庫。

借：原材料34000應(yīng)交稅費(fèi)5780

貸：其他貨幣資金—銀行本票39780銀行本票存款2023/2/382河北科技大學(xué)3收到收款單位退回的銀行本票余款220元，存入銀行。借：銀行存款750

貸：其他貨幣資金—銀行本票750銀行本票存款2023/2/383河北科技大學(xué)1將銀行存款50000元存入信用卡。

借：其他貨幣資金—信用卡存款50000貸：銀行存款50000信用卡存款2023/2/384河北科技大學(xué)2用信用卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1500元。

借：管理費(fèi)用1500

貸：其他貨幣資金—信用卡存款1500信用卡存款2023/2/385河北科技大學(xué)3收到信用卡存款的利息60元。

借：其他貨幣資金—信用卡存款60

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用60信用卡存款2023/2/386河北科技大學(xué)1申請(qǐng)開證并向銀行繳納信用證保證金30000元。

借：其他貨幣資金—信用證保證金30000貸：銀行存款30000信用證保證金存款2023/2/387河北科技大學(xué)2

收到開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)購貨憑證等，以信用證方式采購的材料已到并驗(yàn)收入庫，貨款全部支付，總計(jì)150000元，其中材料價(jià)款128205.13元，增值稅21794.87元。

借：原材料128205.13應(yīng)交稅費(fèi)21794.87

貸：其他貨幣資金—信用證保證金30000銀行存款120000信用證保證金存款2023/2/388河北科技大學(xué)1將銀行存款500000元?jiǎng)澣肽匙C券公司準(zhǔn)備進(jìn)行短期股票投資。

借：其他貨幣資金—存出投資款500000貸：銀行存款500000存出投資款2023/2/389河北科技大學(xué)2.1貨幣資金2.2應(yīng)收票據(jù)2.3應(yīng)收賬款2.4

其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款2.5

壞賬第2章貨幣資金與應(yīng)收賬款2023/2/390河北科技大學(xué)應(yīng)收票據(jù)核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票1、概念及分類是否帶追索權(quán)帶追索權(quán)商業(yè)匯票不帶追索權(quán)商業(yè)匯票是否帶息帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票企業(yè)在應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓的情況下，接受款項(xiàng)方在款項(xiàng)遭拒付或逾期未付時(shí)，向應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓方索取款項(xiàng)的權(quán)利。銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票2023/2/391河北科技大學(xué)2.到期日的確定定日付款：自出票日起按日計(jì)算。定期付款：自出票日起按月計(jì)算。2023/2/392河北科技大學(xué)到期日的確定定日付款：自出票日起按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。1月31日（當(dāng)年2月份為28天）簽發(fā)承兌的期限為30天、60天、90天的商業(yè)匯票，到期日分別是：3月2日4月1日5月1日2023/2/393河北科技大學(xué)到期日的確定定月付款:自出票日起按到期月對(duì)應(yīng)日計(jì)算1月31日簽發(fā)承兌的期限為1個(gè)月、2個(gè)月、3個(gè)月商業(yè)匯票，到期日分別是：2月28日（閏年為2月29日）3月31日4月30日2023/2/394河北科技大學(xué)3.會(huì)計(jì)處理按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收票據(jù)收到票據(jù)兌現(xiàn)或轉(zhuǎn)出借方2023/2/395河北科技大學(xué)會(huì)計(jì)處理取得持有期間的利息到期轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)按面值入賬財(cái)務(wù)費(fèi)用終止確認(rèn)滿足終止確認(rèn)條件的終止確認(rèn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)：(1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止。(2)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的.2023/2/396河北科技大學(xué)3.1取得

[例1]某企業(yè)2009年9月1日采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品一批，發(fā)票上銷售收入是100000元，增值稅額為17000元，企業(yè)當(dāng)即收到帶息商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個(gè)月，到期日是2010年3月1日，票面利率為4%。按企業(yè)會(huì)計(jì)政策規(guī)定，企業(yè)于年末計(jì)提應(yīng)收票據(jù)的利息。借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)170002023/2/397河北科技大學(xué)3.2持有期間的利息

某企業(yè)2009年9月1日采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品一批，發(fā)票上銷售收入是100000元，增值稅額為17000元，企業(yè)當(dāng)即收到帶息商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個(gè)月，到期日是2010年3月1日，票面利率為4%。按企業(yè)會(huì)計(jì)政策規(guī)定，企業(yè)于年末計(jì)提應(yīng)收票據(jù)的利息。2）2009年12月31日計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息

117000×4%/12×4=1560元借：應(yīng)收利息（應(yīng)收票據(jù)）1560貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用15602023/2/398河北科技大學(xué)3.3應(yīng)收票據(jù)到期-正常支付2）第二年3月1日，上述票據(jù)到期，票款全部收妥入賬，共計(jì)119340元。

借：銀行存款119340貸：應(yīng)收票據(jù)117000應(yīng)收利息1560財(cái)務(wù)費(fèi)用7802023/2/399河北科技大學(xué)3.3應(yīng)收票據(jù)到期-未支付如果該票據(jù)為商業(yè)承兌匯票，票據(jù)到期時(shí)，付款人賬戶資金不足，由銀行退票。

借：應(yīng)收賬款117000貸：應(yīng)收票據(jù)117000

借：應(yīng)收利息780貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用7802023/2/3100河北科技大學(xué)3.4應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓

借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)34000貸：應(yīng)收票據(jù)230000應(yīng)收利息280

財(cái)務(wù)費(fèi)用20銀行存款3700[例3]企業(yè)采購一批材料貨款總計(jì)234000元（其中增值稅34000元），將金額為230000元的帶息商業(yè)承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，至轉(zhuǎn)讓日票據(jù)的應(yīng)收利息為300元，已經(jīng)計(jì)提的利息為280元，同時(shí)以銀行存款支付差額款。2023/2/3101河北科技大學(xué)3.5應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)款=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360出票日貼現(xiàn)日到期日2月10日1月31日3月2日貼現(xiàn)天數(shù)為20天2月10日1月31日4月1日貼現(xiàn)天數(shù)為50天票據(jù)到期值:不帶息票據(jù)是面值帶息票據(jù)是面值+利息2023/2/3102河北科技大學(xué)3.5應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)2023/2/3103河北科技大學(xué)3.5.1應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓票據(jù)所有權(quán)的同時(shí)也將票據(jù)到期不能收回票款的風(fēng)險(xiǎn)一并轉(zhuǎn)給了貼現(xiàn)銀行，企業(yè)對(duì)票據(jù)到期無法收回的票款不承擔(dān)連帶責(zé)任。終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù),如銀行承兌匯票的貼現(xiàn)2023/2/3104河北科技大學(xué)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)[例3]企業(yè)于2月10日（2月份為28天）將簽發(fā)承兌日為1月31日、期限為90天、面值為50000元、利率為9.6%的銀行承兌匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的月貼現(xiàn)率為6‰票據(jù)到期值=50000×（1+9.6%/360×90)=51200貼現(xiàn)息=51200×6‰/30×80=819.2元貼現(xiàn)款=51200-819.2=50380.8元借：銀行存款50380.8貸：應(yīng)收票據(jù)50000財(cái)務(wù)費(fèi)用380.82023/2/3105河北科技大學(xué)3.5.2應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)并未轉(zhuǎn)嫁票據(jù)到期不能收回票款的風(fēng)險(xiǎn)，貼現(xiàn)企業(yè)因背書而在法律上負(fù)有連帶償還責(zé)任。不能終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù),如商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)2023/2/3106河北科技大學(xué)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)[例4]企業(yè)于2月10日（2月份為28天）將簽發(fā)承兌日為1月31日、期限為90天、面值為50000元、利率為9.6%的商業(yè)承兌匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的月貼現(xiàn)率為6‰貼現(xiàn)款=51200-819.2=50380.8元

借：銀行存款50380.8貸：短期借款50380.82023/2/3107河北科技大學(xué)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)假如票據(jù)到期時(shí)，票據(jù)付款人足額向貼現(xiàn)銀行支付票款51200元。

借：短期借款50380.8貸：應(yīng)收票據(jù)50000財(cái)務(wù)費(fèi)用380.82023/2/3108河北科技大學(xué)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

假如票據(jù)到期時(shí)，票據(jù)付款人沒有向貼現(xiàn)銀行支付票款,銀行從貼現(xiàn)人賬戶上劃去元借：短期借款50380.8貸：應(yīng)收票據(jù)50000財(cái)務(wù)費(fèi)用380.8借：應(yīng)收賬款51200貸：銀行存款51200512002023/2/3109河北科技大學(xué)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)假如票據(jù)到期時(shí)，票據(jù)付款人沒有支付,貼現(xiàn)人也沒有資金支付.

借：短期借款50380.8貸：應(yīng)收票據(jù)50000財(cái)務(wù)費(fèi)用380.8借：應(yīng)收賬款51200貸：短期借款512002023/2/3110河北科技大學(xué)2.1貨幣資金2.2應(yīng)收票據(jù)2.3應(yīng)收賬款2.4

其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款2.5

壞賬第2章貨幣資金與應(yīng)收賬款2023/2/3111河北科技大學(xué)概念

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而向客戶收取的款項(xiàng)。2023/2/3112河北科技大學(xué)入賬價(jià)值應(yīng)按買賣雙方成交時(shí)的實(shí)際發(fā)生額入賬。商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣表示形式：“2/10，1/20，n/30”。存在折扣的情況下，入賬價(jià)值為總價(jià)法：扣除商業(yè)折扣，不扣除現(xiàn)金折扣2023/2/3113河北科技大學(xué)入賬價(jià)值企業(yè)銷售甲產(chǎn)品，扣除商業(yè)折扣后的貨款總額為3800元（其中產(chǎn)品價(jià)款3247.86元，增值稅552.14元），規(guī)定的付款條件為：2/20，n/30。借：應(yīng)收賬款3800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3247.86應(yīng)交稅費(fèi)552.14總價(jià)法2023/2/3114河北科技大學(xué)借：應(yīng)收賬款3800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3247.86應(yīng)交稅費(fèi)552.14假如購貨方于20天內(nèi)付款，則按照規(guī)定的付款條件2/20，n/30，付款方應(yīng)享有的折扣額為3247.86×2%=64.96元。借：銀行存款3735.04財(cái)務(wù)費(fèi)用64.96貸：應(yīng)收賬款38002023/2/3115河北科技大學(xué)2.1貨幣資金2.2應(yīng)收票據(jù)2.3應(yīng)收賬款2.4

其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款2.5

壞賬第2章貨幣資金與應(yīng)收賬款2023/2/3116河北科技大學(xué)

其他應(yīng)收款是除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)應(yīng)收或暫付給其他單位和個(gè)人的各種債權(quán)。其他應(yīng)收款的概念2023/2/3117河北科技大學(xué)

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”總賬科目對(duì)以上業(yè)務(wù)進(jìn)行總賬核算。應(yīng)按項(xiàng)目及債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)處理2023/2/3118河北科技大學(xué)其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)處理1）某職工預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款500貸：庫存現(xiàn)金5002023/2/3119河北科技大學(xué)其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)處理2）某職工回來報(bào)銷差旅費(fèi)530元，以現(xiàn)金補(bǔ)付30元。借：管理費(fèi)用530貸：其他應(yīng)收款500庫存現(xiàn)金302023/2/3120河北科技大學(xué)其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)處理3）借入外單位包裝物，支付包裝物押金800元。借：其他應(yīng)收款800貸：銀行存款8002023/2/3121河北科技大學(xué)

預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或以貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款的概念2023/2/3122河北科技大學(xué)

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”總賬科目進(jìn)行總賬核算，并按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。如果企業(yè)的預(yù)付款項(xiàng)不多，直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。預(yù)付賬款會(huì)計(jì)處理2023/2/3123河北科技大學(xué)1）預(yù)付購買商品的定金30000元。借：預(yù)付賬款30000貸：銀行存款30000預(yù)付賬款會(huì)計(jì)處理2023/2/3124河北科技大學(xué)2）收到商品，價(jià)款為32000元，增值稅5440元，總計(jì)37440元。借：在途物資32000應(yīng)交稅費(fèi)5440貸：預(yù)付賬款374402023/2/3125河北科技大學(xué)3）補(bǔ)付貨款7440元借：預(yù)付款項(xiàng)7440

貸：銀行存款74402023/2/3126河北科技大學(xué)2.1貨幣資金2.2應(yīng)收票據(jù)2.3應(yīng)收賬款2.4

其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款2.5

壞賬第2章貨幣資金與應(yīng)收賬款2023/2/3127河北科技大學(xué)

企業(yè)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)稱為壞賬。由于發(fā)生壞賬而使企業(yè)遭受的損失，稱為“壞賬損失”。應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款，其他應(yīng)收款，應(yīng)收票據(jù)，長(zhǎng)期應(yīng)收款等1.壞賬的概念2023/2/3128河北科技大學(xué)一般地，符合下列條件之一即可認(rèn)為發(fā)生了壞賬：1）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收款項(xiàng)；2）債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收款項(xiàng)；1.壞賬的概念2023/2/3129河北科技大學(xué)一般地，符合下列條件之一即可認(rèn)為發(fā)生了壞賬：3）債務(wù)人遭受重大災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)（包括保險(xiǎn)賠償）確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收款項(xiàng)；4）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收款項(xiàng)；1.壞賬的概念2023/2/3130河北科技大學(xué)一般地，符合下列條件之一即可認(rèn)為發(fā)生了壞賬：5）逾法定年限以上（一般為3年）仍未收回的應(yīng)收款項(xiàng)；6）法定機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)可核銷的應(yīng)收款項(xiàng)。1.壞賬的概念2023/2/3131河北科技大學(xué)直接轉(zhuǎn)銷法備抵法2.壞賬核算方法我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)采用備抵法核算各應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬。2023/2/3132河北科技大學(xué)備抵法是根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)可收回金額按期估計(jì)壞賬損失并形成壞賬準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)再?zèng)_銷壞賬準(zhǔn)備的方法。2.壞賬核算方法應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法賬齡分析法2023/2/3133河北科技大學(xué)壞賬準(zhǔn)備沖減計(jì)提余額余額在備抵法下，按期估計(jì)壞賬損失時(shí)，應(yīng)設(shè)置“資產(chǎn)減值損失”和“壞賬準(zhǔn)備”總賬科目對(duì)其進(jìn)行總賬核算。2.壞賬核算方法資產(chǎn)減值損失發(fā)生轉(zhuǎn)出2023/2/3134河北科技大學(xué)余額百分比法是按應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例估計(jì)該應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失的方法。壞賬核算方法2.1余額百分比法2023/2/3135河北科技大學(xué)[例]某企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)核算如下：1）第一年“應(yīng)收賬款”的年末余額為200000元。第一年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為：200000×5%=10000元借：資產(chǎn)減值損失10000貸：壞賬準(zhǔn)備10000壞賬核算方法-余額百分比法2023/2/3136河北科技大學(xué)假設(shè)a.第二年實(shí)際發(fā)生壞賬6000元。借：壞賬準(zhǔn)備6000貸：應(yīng)收賬款6000壞賬核算方法余額百分比法2023/2/3137河北科技大學(xué)第二年末壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為：100000×5%=5000元借：資產(chǎn)減值損失1000貸：壞賬準(zhǔn)備1000壞賬核算方法余額百分比法壞賬準(zhǔn)備第二年6000第一年10000余額4000壞賬準(zhǔn)備第二年6000第一年10000第二年1000余額5000第二年年末“應(yīng)收賬款”余額為100000元,應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備多少?2023/2/3138河北科技大學(xué)假設(shè)b.第二年發(fā)生壞賬6000元,年底又