第二章辦理納稅人涉稅事項操作指南

第二章

辦理納稅人涉稅事項操作指南

第一節(jié)

稅務(wù)登記第二節(jié)

納稅申報和稅款征管第三節(jié)

會計核算基本要求第四節(jié)

應(yīng)交稅費的會計核算特點第二章

辦理納稅人涉稅事項操作指南學(xué)習(xí)目標(biāo)了解稅務(wù)登記、納稅申報和稅款征管等納稅人的涉稅事項。

第一節(jié)

稅務(wù)登記一、設(shè)立登記（一）設(shè)立登記（單位納稅人）1.適用于單位納稅人、個人獨資企業(yè)、一人有限公司辦理稅務(wù)登記。2.納稅人應(yīng)提供的表格：《稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）》，1份（聯(lián)合辦證2份）（見表2—1）；《房屋、土地、車船情況登記表》（1份）（聯(lián)合辦證需提供2份）。

第一節(jié)

稅務(wù)登記3.應(yīng)提供的證件資料

所提供資料原件用于稅務(wù)機關(guān)審核，復(fù)印件留存稅務(wù)機關(guān)。

（1）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件；

（2）注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，提供租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還必須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，分別提供相應(yīng)證明；

（3）驗資報告或評估報告原件及其復(fù)印件；

（4）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件；第一節(jié)

稅務(wù)登記

（5）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件；

（6）法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件，復(fù)印件分別粘貼在稅務(wù)登記表的相應(yīng)位置；

（7）納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機構(gòu)辦理稅務(wù)登記時，還須提供總機構(gòu)的稅務(wù)登記證（國、地稅）副本復(fù)印件；

（8）改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件；

（9）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復(fù)印件；

第一節(jié)

稅務(wù)登記

（10）汽油、柴油消費稅納稅人還需提供：企業(yè)基本情況表；生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡要說明；企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途；

（11）外商投資企業(yè)還需提供商務(wù)部門批復(fù)設(shè)立證書證書原件及復(fù)印件。

（12）納稅人在新辦或者換發(fā)稅務(wù)登記時應(yīng)報送房產(chǎn)、土地和車船有關(guān)證件，包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機動車行使證等證件的復(fù)印件。（二）設(shè)立登記(個體經(jīng)營)

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，或者有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，或者自納稅義務(wù)第一節(jié)

稅務(wù)登記

發(fā)生之日起30日內(nèi)，到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記表（見表2—2），填寫完整后提交稅務(wù)機關(guān)，辦理稅務(wù)登記。2.辦理稅務(wù)登記應(yīng)出示、提供的證件資料：

（1）個體登記提供以下資料：A．營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件。B．業(yè)主身份證原件及其復(fù)印件。C．房產(chǎn)證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件。第一節(jié)

稅務(wù)登記

（2）個人合伙企業(yè)提供以下資料：A.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；B．組織機構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件；

C．房產(chǎn)證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；

D．負(fù)責(zé)人居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；第一節(jié)

稅務(wù)登記E．個體工商戶、個人合伙企業(yè)需要提供的其他有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定；F．納稅人在新辦或者換發(fā)稅務(wù)登記時應(yīng)報送房產(chǎn)、土地和車船有關(guān)證件，包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復(fù)印件。（三）設(shè)立登記（臨時經(jīng)營）1.納稅人應(yīng)提供的表格是《稅務(wù)登記表（適用臨時稅務(wù)登記納稅人）》，共1份（聯(lián)合辦證2份）。2.納稅人應(yīng)提供資料如下：

（1）法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；第一節(jié)

稅務(wù)登記

（2)項目合同或協(xié)議及其復(fù)印件；

（3)工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的復(fù)印件。二、變更登記

（一）涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化的變更登記1.納稅人應(yīng)提供的表格是《變更稅務(wù)登記表》，共1份。2.納稅人應(yīng)提供如下資料：

（1）工商營業(yè)執(zhí)照及工商變更登記表復(fù)印件；

（2）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書（副本）原件（涉及變動的提供）。第一節(jié)

稅務(wù)登記

（3）業(yè)主或法定代表人身份證件的原件及復(fù)印件（涉及變動的提供）；

（4）場地使用證明，自有房屋的提供房屋產(chǎn)權(quán)證租賃房屋的提供租房協(xié)議和出租方的房屋產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件無房屋產(chǎn)權(quán)證的提供情況說明無償使用的提供無償使用證明（地址）（涉及變動的提供）；

（5）《稅務(wù)登記證》正、副本原件。（二）屬于其他的變更登記1.納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)：《變更稅務(wù)登記表》，共1份（見表2—3）。2.納稅人應(yīng)提供資料：納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件。

表2-3變更稅務(wù)登記表

納稅人名稱納稅人識別號變更登記事項序號變更項目變更前內(nèi)容變更后內(nèi)容批準(zhǔn)機關(guān)名稱及文件送繳證件情況：納稅人

經(jīng)辦人：

法定代表人（負(fù)責(zé)人）：

納稅人（簽章）

年

月

日

年

月

日

年

月

日經(jīng)辦稅務(wù)機關(guān)審核意見:

經(jīng)辦人：

負(fù)責(zé)人：

稅務(wù)機關(guān)（簽章）

年

月

日

年

月

日

年

月

日第一節(jié)

稅務(wù)登記三、停業(yè)登記1.納稅人應(yīng)提供的表格是《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報告書》，共2份。2.納稅人應(yīng)提供資料：（1）《稅務(wù)登記證》正、副本（見表2—4）；（2）《發(fā)票領(lǐng)購簿》及未使用的發(fā)票。四、復(fù)業(yè)登記

納稅人按核準(zhǔn)的停業(yè)期限準(zhǔn)期復(fù)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)到期前向稅務(wù)機關(guān)申請辦理復(fù)業(yè)登記；提前復(fù)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記。納稅人應(yīng)提供資料：《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報告書》。

表2-4稅務(wù)登記證

稅務(wù)登記證

稅

字

號納稅人名稱：法定代表人（負(fù)責(zé)人）：地址：登記注冊類型：經(jīng)營范圍：批準(zhǔn)設(shè)立機關(guān)：扣繳義務(wù)：

發(fā)證稅務(wù)機關(guān)

年

月

日國家稅務(wù)總局監(jiān)制第一節(jié)

稅務(wù)登記五、注銷稅務(wù)登記1.納稅人應(yīng)提供的表格是《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，共1份。2.納稅人應(yīng)提供的資料如下：

（1）《稅務(wù)登記證》正、副本；

（2）上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議及復(fù)印件；

（3）工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定及復(fù)印件。六、外埠經(jīng)營登記

納稅人應(yīng)提供的資料是《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和《外出經(jīng)營活動情況申報表》，各1份，以及稅務(wù)登記證副本。第一節(jié)

稅務(wù)登記七、扣繳義務(wù)人登記1.納稅人應(yīng)提供的表格是《扣繳義務(wù)人登記表》，共1份。2.納稅人需出示的證件如下：

（1）已辦理稅務(wù)登記的需出示《稅務(wù)登記證》（副本）原件；

（2）未辦理稅務(wù)登記的需出示組織機構(gòu)代碼證書。3．納稅人需提供的資料：

受托加工應(yīng)稅消費品的相關(guān)協(xié)議，合同原件及復(fù)印件。八、稅務(wù)登記證的管理規(guī)定第一節(jié)

稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記證管理

稅務(wù)機關(guān)實行稅務(wù)登記證定期換證制度，一般三年一次。實行稅務(wù)登記證年檢制度，一般一年一次。納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)按程序向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。（二）納稅人應(yīng)提供的資料1.納稅人應(yīng)提供《稅務(wù)登記表》，共1份。2.納稅人還應(yīng)提供《稅務(wù)登記證》正、副本，工商營業(yè)執(zhí)照副本。（三）納稅人必須持稅務(wù)登記證件才能辦理的經(jīng)濟事項

第一節(jié)

稅務(wù)登記

1.開立銀行賬戶；2.申請減稅、免稅、退稅；3.申請辦理延期申報、延期繳納稅款；4.領(lǐng)購發(fā)票；5.申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；6.辦理停業(yè)、歇業(yè)；7.其他有關(guān)稅務(wù)事項。

第二節(jié)

納稅申報和稅款征管一、納稅申報

（一）納稅申報的方式第二節(jié)納稅申報和稅款征管1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全納稅人自行申報納稅制度。2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

（二）納稅人納稅申報時報送的資料；1.財務(wù)會計報表及其說明材料；2.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；3.稅控裝置的電子報稅資料；4.外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；5.境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；6.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報等申報納稅方式。第二節(jié)

納稅申報和稅款征管

（三）扣繳義務(wù)人代扣代繳報送的資料1.報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表；2.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

（四）申請延期納稅的規(guī)定

納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難、需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。第二節(jié)

納稅申報和稅款征管二、稅款征收主要方式和適用對象

（一）征收方式1.查賬征收2.核定征收3.定期定額征收4.代收代繳、代扣代繳5.委托代征6.查驗征收

（二）納稅期限與延期繳納

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依法按照規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。第二節(jié)

納稅申報和稅款征管

對納稅人因不可抗力，導(dǎo)致發(fā)生較大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響，或當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不能超過3個月。經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款不加收滯納金。

（三）稅款減免

稅款減免是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定，給予納稅人的減稅或免稅。

（四）稅款退還和追征

對計算錯誤、稅率適用不當(dāng)?shù)仍蛟斐杉{稅人超過應(yīng)納稅額多繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時退還。第二節(jié)

納稅申報和稅款征管

對因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年；對逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受上述規(guī)定期限的限制。

（五）稅收保全和強制執(zhí)行

稅收保全措施是稅務(wù)機關(guān)為了保證稅款能夠及時足額入庫，對有逃避納稅義務(wù)的納稅人的財產(chǎn)的使用權(quán)和處分權(quán)予以限制的一種行政保全措施，是保證稅收征管活動正常進行的一種強制手段。第二節(jié)

納稅申報和稅款征管

稅收強制執(zhí)行是稅務(wù)機關(guān)依照法定的程序和權(quán)限，強迫納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他當(dāng)事人繳納拖欠的稅款和罰款的一種強制措施。

（六）違法處理

納稅人逃避繳納稅款、騙稅、欠稅、逃避追繳欠稅，納稅人、扣繳義務(wù)人不繳或者少繳稅款、編造虛假計稅依據(jù)，有關(guān)單位和個人因違法行為導(dǎo)致他人未繳少繳或者騙取稅款等行為，妨害稅款征收的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，給予相應(yīng)罰款等行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，追究相應(yīng)的刑事責(zé)任。三、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和征收管理范圍第二節(jié)

納稅申報和稅款征管

（一）稅務(wù)機構(gòu)的管理

為適應(yīng)分稅制的要求，中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局，它是國務(wù)院主管稅收工作的直屬機構(gòu)。省及省以下稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)為國家稅務(wù)局（簡稱國稅）和地方稅務(wù)局（簡稱地稅）兩個系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收不同的稅種。省級國家稅務(wù)局受國家稅務(wù)總局的垂直領(lǐng)導(dǎo)。省級地方稅務(wù)局受地方政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)。

（二）國稅和地稅的征收管理范圍1.國稅主要負(fù)責(zé)征收和管理的項目2.地稅主要負(fù)責(zé)征收和管理的項目3.特殊情況4.國稅與地稅的關(guān)系第三節(jié)會計核算基本要求

一、存款賬戶賬號報告1.納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)為：《納稅人存款賬戶賬號報告表》，1份（見表2—5）。2.納稅人需出示的資料：《稅務(wù)登記證》（副本）。3.納稅人需報送的資料：銀行開戶許可證及復(fù)印件。4.納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。第三節(jié)會計核算基本要求納稅人賬戶賬號情況銀行開戶登記證號發(fā)證日期

年

月

日賬戶性質(zhì)開戶銀行賬號開戶時間變更時間注銷時間表2—5二、會計憑證和賬簿管理

會計憑證是納稅人用來記錄其各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。

（一）納稅人財務(wù)、會計制度備案制度

第三節(jié)會計核算基本要求

（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和核算軟件，報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。采用計算機記賬的，其記賬軟件和使用說明及有關(guān)資料在使用前也應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機關(guān)備案。

（2）納稅人應(yīng)提供《財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告書》，共1份；

（3）納稅人應(yīng)提供資料：財務(wù)、會計制度或財務(wù)核算辦法，財務(wù)核算軟件及其使用說明書（使用計算機記賬的納稅人）。第三節(jié)會計核算基本要求

（二）企業(yè)財務(wù)會計制度與稅收規(guī)定不一致的處理辦法

（三）賬簿設(shè)置要求

（四）記賬憑證使用要求

（五）賬簿及憑證保管要求

（六）稅控裝置使用要求

第四節(jié)應(yīng)交稅費的會計核算特點一、納稅的會計處理1.減少企業(yè)的本年利潤，計入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”的稅金：營業(yè)稅、消費稅、資源稅、出口關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等；第四節(jié)應(yīng)交稅費的會計核算特點2.減少企業(yè)的本年利潤，計入利潤表的“管理費用”的稅金：房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、土地使用稅等；3.不減少企業(yè)的本年利潤，不計入利潤表、僅通過“應(yīng)交稅費”核算的稅金：如增值稅；4