金融監(jiān)管第六章-金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度

第六章

金融機(jī)構(gòu)

內(nèi)部控制制度22023/2/4第六章金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度引言第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度概述第二節(jié)國(guó)際金融業(yè)內(nèi)部控制制度的比較第三節(jié)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的分析評(píng)價(jià)32023/2/4引言金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制理論的指導(dǎo)意義：對(duì)決策層的權(quán)力控制對(duì)組織設(shè)置中的權(quán)力制約對(duì)操作層的崗位監(jiān)督如何建立規(guī)范、系統(tǒng)、可靠的內(nèi)部控制系統(tǒng)都有著至關(guān)重要的作用。本節(jié)內(nèi)容構(gòu)成一、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的概念二、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的內(nèi)涵三、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)四、金融機(jī)構(gòu)建立內(nèi)控機(jī)制的原則五、巴塞爾核心監(jiān)管原則的內(nèi)控規(guī)定六、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的關(guān)系*42023/2/452023/2/4第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度概述一、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的概念金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定和實(shí)施的涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，涉及內(nèi)部各級(jí)機(jī)構(gòu)、各職能部門(mén)及其工作人員的一些列具有控制職能的方法、措施和程序的總稱(chēng)?！?997年中國(guó)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制?！?007年銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》**62023/2/4第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度概述主體金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)部門(mén)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門(mén)金融監(jiān)管當(dāng)局外部審計(jì)機(jī)構(gòu)客體金融機(jī)構(gòu)的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)目標(biāo)層次防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)保證資產(chǎn)的安全、會(huì)計(jì)記錄的完整真實(shí)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的規(guī)范為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)效益提供合理保證二、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的內(nèi)涵72023/2/4第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度概述運(yùn)作性目標(biāo)各崗位運(yùn)行的效率和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果，是否存在無(wú)效運(yùn)作信息性目標(biāo)銀行經(jīng)營(yíng)管理信息傳遞、反饋和財(cái)務(wù)運(yùn)行信息全過(guò)程，是否可靠和完整合規(guī)性目標(biāo)整體運(yùn)作是否受制于法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制約，依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)三、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)（Basel）上述三大目標(biāo)相輔相成、互為補(bǔ)充、互為條件、互相兼容，只有正確地把握三大目標(biāo)的度與量，才能有效地實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控目標(biāo)。82023/2/4第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度概述我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的目標(biāo)—07《指引》1、保證國(guó)家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章和金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行—合規(guī)性目標(biāo)2、保證自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)—運(yùn)作性目標(biāo)3、保證業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息以及其他管理信息的及時(shí)、完整和真實(shí)—信息性目標(biāo)4、保證風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性，確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)—核心目標(biāo)92023/2/4第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度概述四、金融機(jī)構(gòu)建立內(nèi)控機(jī)制的原則102023/2/4第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度概述全面：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門(mén)和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。審慎：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開(kāi)辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。有效：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和糾正。獨(dú)立：內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門(mén)，并有直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的渠道。112023/2/4第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度概述五、巴塞爾核心監(jiān)管原則的內(nèi)控規(guī)定《有效銀行監(jiān)管的核心原則》（1997.9，2006）第一次提出具有普遍意義的內(nèi)部控制原則，以指導(dǎo)和加強(qiáng)銀行業(yè)的內(nèi)部控制。“有效銀行監(jiān)管”即立足于提高市場(chǎng)對(duì)銀行運(yùn)行的約束，而不是人為地替代或扭曲市場(chǎng)的作用，監(jiān)管要適度進(jìn)行，不能影響和抑制金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的正常發(fā)展以及金融創(chuàng)新活動(dòng)的深化進(jìn)行，其任務(wù)是確保銀行安全穩(wěn)定的運(yùn)行，并保持足夠儲(chǔ)備抵御其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。122023/2/4第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度概述《有效銀行監(jiān)管的核心原則》對(duì)內(nèi)控規(guī)定的表述：內(nèi)部控制的目的是確保銀行的業(yè)務(wù)能根據(jù)銀行董事會(huì)制定的政策以謹(jǐn)慎的方式經(jīng)營(yíng)。只有經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)方式方可進(jìn)行交易，資產(chǎn)得到保護(hù)而負(fù)債受到控制，會(huì)計(jì)及其他記錄能夠提供全面、準(zhǔn)確和及時(shí)的信息，而且管理層能夠發(fā)現(xiàn)、評(píng)估、管理和控制業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)——1997年《有效銀行監(jiān)管的核心原則》132023/2/4第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度概述《有效銀行監(jiān)管的核心原則》對(duì)內(nèi)控規(guī)定的表述：原則17–內(nèi)部控制和審計(jì):銀行監(jiān)管當(dāng)局必須滿(mǎn)意地看到，銀行具備與其業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度相匹配的內(nèi)部控制。各項(xiàng)內(nèi)部控制應(yīng)包括對(duì)授權(quán)和職責(zé)的明確規(guī)定、銀行做出承諾、付款和資產(chǎn)與負(fù)債賬務(wù)處理方面的職能分離、上述程序的交叉核對(duì)、資產(chǎn)保護(hù)、完善獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)、檢查上述控制職能和相關(guān)法律、法規(guī)合規(guī)情況的職能——2006年《有效銀行監(jiān)管的核心原則》142023/2/4第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度概述六、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的關(guān)系（一）聯(lián)系1.實(shí)施目的的一致性外部監(jiān)管的目的是維護(hù)金融機(jī)構(gòu)的安全、防范金融風(fēng)險(xiǎn)，從而保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系健康穩(wěn)定運(yùn)行。內(nèi)部控制制度是金融機(jī)構(gòu)為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高自身經(jīng)營(yíng)安全性的一項(xiàng)有效制度。2.實(shí)施內(nèi)容的一致性?xún)?nèi)控制度建設(shè)是金融監(jiān)管當(dāng)局進(jìn)行外部監(jiān)管的內(nèi)容之一，內(nèi)控制度可以看成是外部監(jiān)管的具體化。152023/2/4第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度概述（二）區(qū)別不同點(diǎn)外部監(jiān)管內(nèi)部控制管理主體監(jiān)管當(dāng)局金融機(jī)構(gòu)管理目標(biāo)宏觀金融行業(yè)發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定微觀對(duì)企業(yè)行為的自我控制內(nèi)容監(jiān)管金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)；管理境內(nèi)金融市場(chǎng)；對(duì)上市證券的合法性審查；對(duì)上市公司資信進(jìn)行評(píng)估等金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制；資金交易風(fēng)險(xiǎn)的控制；衍生工具交易的控制；信貸風(fēng)險(xiǎn)的控制等實(shí)施方式立法金融政策制度化管理：組織制度、工作程序、監(jiān)督制度對(duì)象金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的相關(guān)部門(mén)乃至個(gè)人162023/2/4第二節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的國(guó)際比較一、國(guó)外金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度一般特點(diǎn)二、美國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度三、德國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度172023/2/4第二節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的國(guó)際比較一、國(guó)外金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度一般特點(diǎn)（一）相互獨(dú)立的業(yè)務(wù)部門(mén)和明確的職責(zé)分工每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少應(yīng)有兩人或兩個(gè)部門(mén)參與記錄、核算和管理，因此，各職能部門(mén)具有相對(duì)獨(dú)立性，已達(dá)到內(nèi)控制度所要求的雙重控制和交叉檢驗(yàn)效果。（二）嚴(yán)格的決策程序銀行信貸業(yè)務(wù)的審貸過(guò)程都遵循嚴(yán)格的管理程序，將借款人貸款申請(qǐng)的受理和評(píng)審分開(kāi)，由不同的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。182023/2/4第二節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的國(guó)際比較例：瑞士聯(lián)合銀行（瑞銀集團(tuán)）信貸程序市場(chǎng)部門(mén)負(fù)責(zé)聯(lián)系客戶(hù)信貸部門(mén)負(fù)責(zé)貸款評(píng)估評(píng)審時(shí)根據(jù)不同的授信，自下而上按權(quán)限層層審批；發(fā)放后由上而下對(duì)不同客戶(hù)對(duì)象不定期進(jìn)行抽查，并最后按復(fù)查的情況以動(dòng)態(tài)管理方式實(shí)現(xiàn)信貸監(jiān)督。192023/2/4第二節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的國(guó)際比較（三）科學(xué)的管理方法1.建立內(nèi)部信息評(píng)級(jí)制度，實(shí)現(xiàn)客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)化：在貸款之前對(duì)客戶(hù)情況進(jìn)行匯總，確定其信用級(jí)別，進(jìn)行分級(jí)管理；2.嚴(yán)格的授權(quán)審批制度：每一項(xiàng)交易一定要有不同的人進(jìn)行審查和批準(zhǔn)；3.對(duì)業(yè)務(wù)的“表格式”管理，由業(yè)務(wù)部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)共同管理業(yè)務(wù)；4.完善的稽核（審計(jì)）機(jī)制202023/2/4第二節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的國(guó)際比較5.完善的會(huì)計(jì)控制體系，賦予會(huì)計(jì)主管以特別的權(quán)利和地位；6.合理有效的內(nèi)部檢查制度，包括總部業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)分部的檢查；總部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)分部的檢查；內(nèi)部自我日常檢查；外部會(huì)計(jì)師查賬；7.行之有效的員工管理方式：完善的員工手冊(cè)；敞門(mén)辦公、堅(jiān)守崗位；員工休假；信息交流。212023/2/4第二節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的國(guó)際比較二、美國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度（一）內(nèi)控制度特點(diǎn)—重視銀行稽核職能發(fā)揮1.美聯(lián)儲(chǔ)對(duì)內(nèi)部控制的定義大大擴(kuò)展了內(nèi)控范疇，使得內(nèi)控成為一個(gè)包括了預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)成本、定期經(jīng)營(yíng)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)分析等在內(nèi)的內(nèi)部控制與稽核相統(tǒng)一的系統(tǒng)；2.美聯(lián)儲(chǔ)對(duì)銀行內(nèi)部稽核進(jìn)行檢查時(shí)，著重從內(nèi)部稽核的獨(dú)立性，內(nèi)部稽核人員是否稱(chēng)職、內(nèi)部稽核的充足性和有效性入手，強(qiáng)化了內(nèi)部稽核的功能。222023/2/4第二節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的國(guó)際比較（二）美國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部稽核的特點(diǎn)1.集中、權(quán)威、超脫的稽核組織結(jié)構(gòu)總部一級(jí)設(shè)立內(nèi)部稽核組織，分行不設(shè)首席審計(jì)官是高級(jí)副總裁，不對(duì)總裁而是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)稽核人員由總行稽核部門(mén)直接選聘稽核部門(mén)財(cái)務(wù)獨(dú)立，待遇從優(yōu)232023/2/4第二節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的國(guó)際比較2.統(tǒng)一、嚴(yán)密的稽核依據(jù)各業(yè)務(wù)部門(mén)制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)操作規(guī)章、規(guī)程并編輯成冊(cè)3.緊緊圍繞風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行稽核監(jiān)督4.靈活、有效的稽核手段和方法開(kāi)放、能動(dòng)的稽核監(jiān)督，稽核部門(mén)幫助業(yè)務(wù)部門(mén)控制風(fēng)險(xiǎn)，建立伙伴關(guān)系；242023/2/4第二節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的國(guó)際比較5.稽核內(nèi)容的科學(xué)性和嚴(yán)格性從政策的制定和執(zhí)行兩個(gè)方面進(jìn)行有針對(duì)性、有價(jià)值的稽核，同時(shí)制定預(yù)防措施。6.管理層高度重視稽核結(jié)果查處分離，稽核部門(mén)不提處理意見(jiàn)、不處理查出的問(wèn)題，根據(jù)管理者要求進(jìn)行后續(xù)的跟蹤檢查7.高度重視稽核人員的素質(zhì)更新定期培訓(xùn)更新稽核制度和稽核技巧252023/2/4第二節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的國(guó)際比較三、德國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度——?dú)W洲金融穩(wěn)健發(fā)展的典范1.分工明確、互相協(xié)作的金融監(jiān)管組織體系；雖然是兼業(yè)經(jīng)營(yíng)，但銀行兼營(yíng)業(yè)務(wù)與銀行業(yè)務(wù)分開(kāi)進(jìn)行、單獨(dú)核算：保險(xiǎn)業(yè)——聯(lián)邦保險(xiǎn)監(jiān)管局證券業(yè)——聯(lián)邦證券監(jiān)管委員會(huì)銀行業(yè)——聯(lián)邦金融監(jiān)管局上述三類(lèi)主體同屬財(cái)政部，與德意志聯(lián)邦銀行及州中央銀行共同實(shí)行監(jiān)管，分工明確、相互配合。262023/2/4第二節(jié)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的國(guó)際比較2.健全完善的金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)：董事長(zhǎng)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理不、各業(yè)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)職責(zé)明確證券監(jiān)察部：各個(gè)銀行成立證券監(jiān)察部對(duì)證券業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督272023/2/4第三節(jié)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控分析ch一、我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀二、我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控存在的主要問(wèn)題三、我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度的改革與完善282023/2/4第三節(jié)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控分析一、我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀1.《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部指導(dǎo)原則》——中國(guó)人民銀行，1997年5月該原則對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制原則與目標(biāo)、基本內(nèi)容與要求、管理與檢查等方面均有明確的指導(dǎo)性規(guī)定，對(duì)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的建設(shè)具有積極意義。

但是監(jiān)管當(dāng)局對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的監(jiān)管沒(méi)有形成一個(gè)完整的體系，導(dǎo)致監(jiān)管不力。292023/2/4第三節(jié)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控分析2.《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》——中國(guó)人民銀行，2002年9月

《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》——中國(guó)銀監(jiān)會(huì)，2007年7月對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度作了進(jìn)一步的指導(dǎo)和探索：內(nèi)部控制的概念、要求得到了更加清晰的解釋?zhuān)诟拍钌贤怀隽藢?duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)處理特征；具體探討了商業(yè)銀行內(nèi)控制度若干核心問(wèn)題。302023/2/4第三節(jié)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控分析《指引》有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的規(guī)定：1.完善商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)，重構(gòu)組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)外體系。有效的內(nèi)控必須建立在分立制衡的權(quán)利體系基礎(chǔ)之上，并且通過(guò)分工明確、責(zé)任明確、稽核明確的結(jié)構(gòu)體系來(lái)落實(shí)。當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度仍在改革進(jìn)程中，與現(xiàn)代商業(yè)銀行股權(quán)多元化不相吻合，治理結(jié)構(gòu)不清晰，監(jiān)督機(jī)制不健全，委托代理問(wèn)題突出，增大了監(jiān)督與內(nèi)控的難度。312023/2/4第三節(jié)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控分析2.嚴(yán)格實(shí)施授信內(nèi)部控制明確統(tǒng)一授信管理原則，建立授信風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，進(jìn)行授信統(tǒng)一管理強(qiáng)化信貸管理體制的量化分析和信息化建設(shè)完善授信決策機(jī)制、明確授信風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)單一客戶(hù)的貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)、透支、等各類(lèi)授信實(shí)行一攬子管理，控制總體授信額度3.內(nèi)審監(jiān)督與自身糾正的結(jié)合附：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》322023/2/4第三節(jié)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控分析二、我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控存在的主要問(wèn)題1.對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)和理解存在偏差認(rèn)識(shí)有偏差，氛圍不濃厚2.制度不健全，體系間存在脫節(jié)現(xiàn)象制度更新不及時(shí)、制度建設(shè)滯后、缺乏操作性、重紀(jì)律約束忽視程序控制、缺乏處罰措施3.有章不循，違章操作4.內(nèi)部管理機(jī)制不完善，缺乏必要辦事程序?qū)徟跈?quán)隨意性大、走過(guò)場(chǎng)332023/2/4第三節(jié)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控