第3章 工程經(jīng)濟(jì)基本要素

工程項(xiàng)目總投資1.建設(shè)投資2.建設(shè)期利息3.流動(dòng)資金工程項(xiàng)目成本與費(fèi)用1.成本費(fèi)用構(gòu)成2.成本費(fèi)用估算3.折舊與攤銷(xiāo)費(fèi)估算工程項(xiàng)目收入和稅費(fèi)1.營(yíng)業(yè)收入2.營(yíng)業(yè)稅金及附加工程項(xiàng)目利潤(rùn)1.利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)第3章工程經(jīng)濟(jì)基本要素3.1工程項(xiàng)目總投資含義某項(xiàng)工程從籌建開(kāi)始到全部竣工投產(chǎn)為止所需要的全部資金投入。總投資構(gòu)成

建設(shè)投資

建設(shè)期借款利息

流動(dòng)資金估算建設(shè)項(xiàng)目總投資建設(shè)（固定）投資建設(shè)期貸款利息工程費(fèi)用流動(dòng)資金其它費(fèi)用臨時(shí)工程費(fèi)用預(yù)備費(fèi)用建筑工程費(fèi)安裝工程費(fèi)設(shè)備、工器具費(fèi)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)土地使用權(quán)生產(chǎn)職工培訓(xùn)建設(shè)管理費(fèi)其它費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)工程項(xiàng)目總投資構(gòu)成圖3.1.1建設(shè)投資含義建設(shè)投資是項(xiàng)目建設(shè)所需要的投資費(fèi)用。構(gòu)成概算法的建設(shè)投資構(gòu)成形成資產(chǎn)法的建設(shè)投資構(gòu)成（1）概算法的建設(shè)投資構(gòu)成工程費(fèi)用工程建設(shè)其他費(fèi)用預(yù)備費(fèi)用1）工程費(fèi)用含義由各單位工程的建筑安裝工程費(fèi)用和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)構(gòu)成。構(gòu)成建筑工程費(fèi)用包括工程直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)及稅金安裝工程費(fèi)用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)包括設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、工器具購(gòu)置費(fèi)及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)2）工程建設(shè)其它費(fèi)用含義保證建設(shè)項(xiàng)目正常發(fā)揮作用的各項(xiàng)費(fèi)用。構(gòu)成土地費(fèi)用與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的費(fèi)用

如：建設(shè)管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)等與未來(lái)生產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用

如：市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化費(fèi)等3）預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)（工程建設(shè)不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)）項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中可能發(fā)生的難以預(yù)料的支出，依賴(lài)于工程自身。漲價(jià)預(yù)備費(fèi)（價(jià)格變動(dòng)不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)）建設(shè)工期較長(zhǎng)的項(xiàng)目,為建設(shè)期可能發(fā)生的材料,人工,利率等調(diào)整而事先預(yù)留的費(fèi)用。（2）形成資產(chǎn)法的建設(shè)投資構(gòu)成固定資產(chǎn)費(fèi)用指項(xiàng)目投產(chǎn)時(shí)將直接形成固定資產(chǎn)的建設(shè)投資。無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用指直接形成無(wú)形資產(chǎn)的建設(shè)投資。其他資產(chǎn)費(fèi)用（遞延資產(chǎn)）指建設(shè)投資中除形成固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)以外的部分。預(yù)備費(fèi)3.1.2建設(shè)期利息含義項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)因使用債務(wù)資金而支付的利息以及其他融資費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)原值。計(jì)算假定：年利率固定，當(dāng)年借款年中支用

每年應(yīng)計(jì)利息=

（年初借款利息累計(jì)額+本年借款額/2）×年利率3.1.3流動(dòng)資金含義指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投產(chǎn)后,為進(jìn)行正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng),用于購(gòu)買(mǎi)原材料,燃料,支付工資及其它經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等所需的周轉(zhuǎn)資金。流動(dòng)資金的估算擴(kuò)大指標(biāo)估算分項(xiàng)詳細(xì)估算擴(kuò)大指標(biāo)估算法含義參照同類(lèi)型企業(yè)流動(dòng)資金占營(yíng)業(yè)收入或經(jīng)營(yíng)成本等的比例估算流動(dòng)資金，在項(xiàng)目建議書(shū)階段采用的估算方法。方法按銷(xiāo)售收入資金率按經(jīng)營(yíng)成本資金率按固定資產(chǎn)價(jià)值資金率分項(xiàng)詳細(xì)估算法

流動(dòng)資金估算表序號(hào)項(xiàng)目計(jì)算方法1流動(dòng)資產(chǎn)1.1+1.2+1.3+1.41.1應(yīng)收賬款年經(jīng)營(yíng)成本/周轉(zhuǎn)次數(shù)1.2存貨在產(chǎn)品+產(chǎn)成品1.3現(xiàn)金(年工資及福利費(fèi)+年其他費(fèi))/周轉(zhuǎn)次數(shù)1.4預(yù)付帳款外購(gòu)商品或服務(wù)年費(fèi)用金額/預(yù)付帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)2流動(dòng)負(fù)債2.1+2.22.1應(yīng)付賬款外購(gòu)原材料燃料動(dòng)力費(fèi)及其他材料年費(fèi)用/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)2.2預(yù)收帳款預(yù)收的營(yíng)業(yè)收入年金額/預(yù)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)3流動(dòng)資金1-23.2工程項(xiàng)目成本費(fèi)用含義工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用是項(xiàng)目投入使用后，進(jìn)入生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期，在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的全部費(fèi)用稱(chēng)為總成本費(fèi)用。3.2.1成本費(fèi)用構(gòu)成3.2.2成本費(fèi)用估算3.2.3折舊與攤銷(xiāo)費(fèi)估算3.2.1成本費(fèi)用構(gòu)成含義項(xiàng)目投入使用后，在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的全部費(fèi)用。構(gòu)成：按制造成本劃分按成本要素劃分

總成本費(fèi)用——按制造成本劃分總成本費(fèi)用直接（車(chē)間）費(fèi)用期間費(fèi)用直接工資直接材料費(fèi)其它直接支出制造費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用間接（車(chē)間）費(fèi)用生產(chǎn)成本(制造成本)總成本費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成本固定資產(chǎn)折舊費(fèi)無(wú)形及遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)維簡(jiǎn)費(fèi)利息支出外購(gòu)材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)工資及福利費(fèi)修理費(fèi)其他費(fèi)用總成本費(fèi)用——按生產(chǎn)要素劃分3.2.2總成本費(fèi)用估算表項(xiàng)目計(jì)算1外購(gòu)原材料外購(gòu)原材料費(fèi)=年產(chǎn)量×單位產(chǎn)品原料成本2外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)外購(gòu)燃料動(dòng)力費(fèi)＝年產(chǎn)量×單位產(chǎn)品燃料和動(dòng)力費(fèi)3工資及福利年工資費(fèi)＝企業(yè)職工定員數(shù)×人均年工資額4修理費(fèi)可按照折舊費(fèi)的一定百分比計(jì)算5其它費(fèi)用6經(jīng)營(yíng)成本1+2+3+4+57折舊費(fèi)8攤銷(xiāo)費(fèi)9財(cái)務(wù)費(fèi)用10總成本費(fèi)用6+7+8+9其中：固定成本

可變成本其他費(fèi)用其他費(fèi)用指在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)后的其余費(fèi)用。一般按材料燃料及動(dòng)力費(fèi)、工資、維修、折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)的5%~10%計(jì)算。經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本指項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用。計(jì)算年經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料+外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)

+工資及福利+修理費(fèi)+其他費(fèi)用折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)折舊費(fèi)指固定資產(chǎn)隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的部分價(jià)值。攤銷(xiāo)費(fèi)指無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在一定期限內(nèi)的分期攤銷(xiāo)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用主要指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期利息支出計(jì)算每年支付利息=年初本金累計(jì)額×年實(shí)際利率總成本費(fèi)用計(jì)算總成本費(fèi)用=經(jīng)營(yíng)成本+折舊費(fèi)+攤銷(xiāo)費(fèi)

+財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）構(gòu)成固定成本：指不隨產(chǎn)量變化而變化的成本。變動(dòng)成本：指隨著產(chǎn)量變化而變化的成本。混合成本：介于固定成本與變動(dòng)成本之間。（1）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指可供長(zhǎng)期使用的物質(zhì)資料。這些物質(zhì)資料能夠被多次使用而不改變其形態(tài)，僅將其價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去?；蛘撸菏侵甘褂闷谙蕹^(guò)一年、單項(xiàng)價(jià)值在規(guī)定的限額以上，并在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的物質(zhì)資料和勞動(dòng)資料。固定資產(chǎn)分為生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)。前者包括機(jī)器設(shè)備、房屋、建筑物、運(yùn)輸工具等；后者包括生產(chǎn)組織和日常生活使用的房屋、建筑物等。1、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算3.2.3折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)估算（2）原值：固定資產(chǎn)的原始價(jià)值=固定資產(chǎn)投資×固定資產(chǎn)形成率（0.8~0.9）+建設(shè)期利息＝固定資產(chǎn)投資－無(wú)形資產(chǎn)－（其它資產(chǎn)）遞延資產(chǎn)＋建設(shè)期貸款利息或者按固定資產(chǎn)的形成條件計(jì)算。（3）凈值=原值—累計(jì)折舊費(fèi)=帳面值（4）殘值：固定資產(chǎn)使用結(jié)束后所具有的價(jià)值。1、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算3.2.3折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)估算（5）折舊的含義固定資產(chǎn)在使用工程中存在消耗，包括有形磨損——自然因素引起；無(wú)形磨損——技術(shù)進(jìn)步引起。固定資產(chǎn)折舊就是指在生產(chǎn)工程中，將固定資產(chǎn)的損耗逐年轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去的價(jià)值。

（6）折舊的目的由于固定資產(chǎn)的磨損而使其價(jià)值損失，在使用期結(jié)束后，其價(jià)值全部損失掉。提取折舊費(fèi)的目的就是為了補(bǔ)償固定資產(chǎn)的損耗，以使其在使用結(jié)束后，能夠有一筆資金重新建設(shè)。

1、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算3.2.3折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)估算1、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算（7）折舊費(fèi)的計(jì)算折舊費(fèi)計(jì)算的方法較多，有平均折舊法、加速折舊法等。應(yīng)按照國(guó)家的規(guī)定計(jì)算，建設(shè)項(xiàng)目固定資產(chǎn)一般采用平均折舊法。1）平均折舊法折舊年限、年基本折舊率、固定資產(chǎn)凈殘值率按規(guī)定取值3.2.3折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)估算1、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算2）加速折舊法——年數(shù)總和法3.2.3折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)估算1、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算3）加速折舊法——雙倍余額遞減法該方法以平均折舊法殘值為零時(shí)的折舊率的兩倍作為折舊率。3.2.3折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)估算1、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算4）加速折舊法——雙倍余額遞減法由于雙倍余額不考慮固定資產(chǎn)殘值，如果按此方法一直計(jì)算到折舊期末，可能出現(xiàn)最后一年固定資產(chǎn)帳面值小于固定資產(chǎn)殘值，這是不允許的。因?yàn)?，固定資產(chǎn)在最后一年的帳面值應(yīng)等于。因此，應(yīng)用該法時(shí)，在最后兩年按照平均折舊法計(jì)算。即：3.2.3折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)估算2、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)是指能供長(zhǎng)期使用但沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)不具備獨(dú)立的實(shí)物形態(tài)，卻依托于一定的實(shí)體，以?xún)r(jià)值形式存在，并對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生持續(xù)影響的經(jīng)濟(jì)資源。無(wú)形資產(chǎn)包括：專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)（非專(zhuān)利技術(shù)）、商譽(yù)、專(zhuān)營(yíng)權(quán)等。3.2.3折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)估算3、其它資產(chǎn)（遞延資產(chǎn)）攤銷(xiāo)是指已經(jīng)預(yù)先支付、但不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年限內(nèi)分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用。如A：開(kāi)辦費(fèi)——在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用；包括：籌建期間得人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)和注冊(cè)費(fèi)等3.2.3折舊費(fèi)與攤銷(xiāo)費(fèi)估算3.3工程項(xiàng)目收入和稅費(fèi)3.3.1營(yíng)業(yè)收入3.3.2營(yíng)業(yè)稅金及附加3.3.1營(yíng)業(yè)收入含義項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)收入是指項(xiàng)目建設(shè)完成后投入使用期間所生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)等所得收入，銷(xiāo)售產(chǎn)品的收入稱(chēng)為銷(xiāo)售收入；提供服務(wù)的收入稱(chēng)為營(yíng)業(yè)收入。計(jì)算公式年?duì)I業(yè)收入=產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)×產(chǎn)品年銷(xiāo)售量3.3.2營(yíng)業(yè)稅金及附加增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅附加資源稅關(guān)稅增值稅增值稅是我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物及提供加工、服務(wù)的單位和個(gè)人，就其取得貨物的銷(xiāo)售額、進(jìn)口貨物額、應(yīng)稅服務(wù)收入額計(jì)算稅款，實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。計(jì)算公式增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=營(yíng)業(yè)收入（含稅）÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅額消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對(duì)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口部分應(yīng)稅消費(fèi)品按差別稅率和稅額征收的一種稅。計(jì)算公式：從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額×適用稅率從量定率：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售量×單位稅額營(yíng)業(yè)稅和營(yíng)業(yè)稅附加營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，是對(duì)我國(guó)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)的交通運(yùn)輸、建筑、郵政通訊、服務(wù)等項(xiàng)目征收的一種費(fèi)用，包含在營(yíng)業(yè)收入之內(nèi)。營(yíng)業(yè)稅附加即城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅。城市建設(shè)維護(hù)稅城市建設(shè)維護(hù)稅＝（增值稅＋營(yíng)業(yè)稅＋消費(fèi)稅）×稅率納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7％納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％納稅人所在地為其它區(qū)域的，稅率為1％教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加＝(增值稅＋營(yíng)業(yè)稅＋消費(fèi)稅)×稅率（3％）營(yíng)業(yè)稅和營(yíng)業(yè)稅附加土地增值稅和資源稅土地增值稅按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額收稅，在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中應(yīng)按規(guī)定計(jì)算土地增值稅。資源稅是國(guó)家對(duì)開(kāi)采特定礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位征收的稅種，按產(chǎn)量計(jì)征。關(guān)稅和企業(yè)所得稅關(guān)稅是以進(jìn)出口的應(yīng)稅貨物為納稅對(duì)象的稅種。企業(yè)所得稅是征對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額征收的稅種。3.4工程項(xiàng)目利潤(rùn)利潤(rùn)總額含義：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終財(cái)務(wù)成果利潤(rùn)總額=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售稅金及附加-總成本費(fèi)用所得稅所得稅應(yīng)納稅額=利潤(rùn)總額×25%稅后利潤(rùn)—凈利潤(rùn)