第六章 轉(zhuǎn)移性支出

第六章轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)轉(zhuǎn)移性支出概述第二節(jié)社會保障支出第三節(jié)財政補貼第四節(jié)稅收支出第一節(jié)轉(zhuǎn)移性支出概述一、轉(zhuǎn)移性支出的含義轉(zhuǎn)移性支出是與購買性支出相對應的概念。轉(zhuǎn)移性支出是指政府單方面地將資金支付出去，而沒有相應的商品勞務流入政府手中的支出。轉(zhuǎn)移性支出主要包括補助支出、捐贈支出和公債利息支出,還有一類間接的轉(zhuǎn)移性支出，即以減稅、免稅等各種稅收優(yōu)惠待遇為表現(xiàn)形式的稅式支出，這種支出通?？醋髫斦a貼支出。二、轉(zhuǎn)移性支出的功能（一）轉(zhuǎn)移性支出是維持特殊企業(yè)正常經(jīng)營的必要條件（二）轉(zhuǎn)移性支出是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行的杠桿（三）轉(zhuǎn)移性支出是維持社會穩(wěn)定的必要手段三、購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的區(qū)別（一）作用機制不同（二）遵循的原則和對政府的效益約束不同四、社會保障的產(chǎn)生與發(fā)展隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和人類社會的進步，對貧困者實施救助漸漸成為一種道德規(guī)范，這種道德規(guī)范首先是自發(fā)確立的，人們的這種道德規(guī)范源于人與人之間的同情和仁義，爾后形成一種社會共同遵守的道德規(guī)范，當維系這種道德規(guī)范的責任不能完全由社會來承擔時，最后由國家以法律的形成確定下來，并由國家主要來承擔這一責任。這便是當今世界各國建立的不同程度的社會保障制度。從總體來看，在人類社會，社會成員之間對貧困者給予救助，繼而過渡到由整個社會對貧困者的救助，再到主要由國家對貧困者給予救助的發(fā)展歷程，展現(xiàn)了社會保障理論符合邏輯的演變軌跡。四、社會保障的產(chǎn)生與發(fā)展一般認為，始創(chuàng)社會保障制度的是德國的俾斯麥政府，時間則在19世紀80年代。該政府通過了歷史上第一個社會保險法20世紀30年代，大危機已經(jīng)威脅到資本主義制度的時候，各國才紛紛建立社會保障制度如今發(fā)達國家的社會保障制度已經(jīng)十分完整和穩(wěn)定，已形成相當大的規(guī)模五、財政補貼的產(chǎn)生與發(fā)展實施財政補貼的歷史并不長，從世界范圍看，它形成于第二次世界大戰(zhàn)期間，發(fā)展于第二次世界大戰(zhàn)以后，真正大規(guī)模使用只是這幾十年的事。目前，財政補貼在世界上大多數(shù)同家財政中占有重要地位，各國都利用它實現(xiàn)一定的政治和經(jīng)濟目的，財政補貼因此成為一個影響政治、經(jīng)濟生活的重要因素。我國的財政補貼始于1953年，當時補貼的范圍很小，金額也不大，改革開放后，財政補貼手段才在較大范圍內(nèi)運用。六、稅收支出的產(chǎn)生與發(fā)展從國際上看，各國政府或為促進社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，或出于貫徹某種政策的需要，往往給予部分納稅人以不同形式的稅收優(yōu)惠，由此造成財政收入的減少。在20世紀70年代，國際上提出了稅收支出的概念，將政府因給予社會經(jīng)濟組織和個人各種稅收優(yōu)惠而造成的財政收入損失部分作為財政支出列入政府預算，以利于政府預算能更好地反映財政支出的全貌，便于考察政府職能的履行情況，加強社會對政府財政收支活動的監(jiān)督作用。

第二節(jié)社會保障支出

一、社會保障支出和社會保障制度（一）社會保障支出1．社會保障支出的概念。社會保障支出是政府用于為因各種原因失去生活來源的社會成員提供基本生活保障的支出。社會保障支出是財政轉(zhuǎn)移支付的重要內(nèi)容，主要是指國家財政用于社會保障方面的支出，并包括非財政經(jīng)費安排的社會保障支出，其內(nèi)容主要包括社會保險支出和社會福利支出（含社會救濟支出或社會補助支出和社會優(yōu)撫支出）兩方面。2．社會保障資金的來源和籌集方式。社會保障基金是專門為實施社會保障制度而通過各種渠道所建立起來的、?？顚Ｓ玫慕?jīng)費，它是社會保障制度得以存在和發(fā)揮作用的物質(zhì)基礎。（1）社會保障支出的來源：企業(yè)（雇主）繳納社會保障費。個人繳納社會保障費。國家財政用于社會保障的開支。（2）社會保障支出的籌集方式。世界各國社會保障制度盡管不盡相同，但歸納起來，可分為現(xiàn)收現(xiàn)付式、完全基金式和部分基金式三種模式。（二）社會保障制度1．社會保障制度的概念。所謂社會保障制度是指國家通過立法程序，對國民收入進行再分配，形成社會消費基金，對由于多種原因而發(fā)生生存困難的社會成員給予的物質(zhì)幫助，以保障其基本生活需要的一系列有組織的措施、制度和事業(yè)的總稱。2．社會保障制度的功能。（1）保證社會成員生存權(quán)的功能。（2）收入再分配的功能。（3）維護社會穩(wěn)定功能。3．社會保障制度的內(nèi)容。由于不同國家社會生產(chǎn)力發(fā)展水平有所不同，其社會保障體系種所包括的內(nèi)容也不盡相同。國際上一般認為，一個國家的社會保障體系至少應包括以下幾方面的內(nèi)容：（1）社會保險。（2）社會救濟。（3）社會福利。國際上，各國政府均將社會保險作為社會保障制度體系的重點來建設。因此，我們著重介紹社會保障體系中的社會保險制度。（二）社會保險1．社會保險的概念。社會保險是全社會為勞動成員因年老、疾病、失業(yè)、工傷亡和生育等原因難以維持必要生活水平時提供的物質(zhì)保證，使勞動者及家屬維持社會認可的基本生活水平。它是國家強制建立起來是社會穩(wěn)定制度，是社會保障制度的中心環(huán)節(jié)。2．社會保險的特點。與商業(yè)保險相比較，社會保險具有以下幾方面的特點：（1）強制性。（2）福利性。（3）權(quán)利與義務的不完全對等性。3．社會保險的內(nèi)容。①養(yǎng)老保險。②失業(yè)保險。③醫(yī)療保險。④工傷及生育保險。二、我國的社會保障制度（一）我國社會保障制度的建立和發(fā)展

（一）建立與發(fā)展1、傳統(tǒng)體制下。在社會主義社會中，實施社會保障是政府的一項重要職能。事實上被分為兩大塊：（1）集體所有制單位（包括廣大農(nóng)民及城鎮(zhèn)集體單位）；（2）國有制單位；此外,國家財政還面向全社會提供社會保障，只有撫恤支出、社會福利救濟費和自然災害救濟費三種，支出的金額也不多

2、改革開放后社會保障制度的改革。改革開放后，形成基本的社會保險體系。我國社會保險基金收支及累計結(jié)余情況項目年份合計基本養(yǎng)老保險失業(yè)保險醫(yī)療保險工傷保險生育保險基金收入1990199520002005基金支出1990199520002005累計結(jié)余1990199520002005186.81006.02644.56968.6151.9877.12385.65401.0117.3516.81327.56066.1178.8950.12278.15093.3149.3847.62115.54040.397.6429.8947.14041.09.335.3160.4333.02.518.9123.4207.019.568.4195.9511.0—9.7170.01405.3—7.3124.51078.7—3.1109.81278.1—8.124.893.0—1.813.848.0—12.757.9164.0—2.911.244.0—1.68.327.0—2.716.872.0我國社會保險基金收支及累計結(jié)余（億元）我國的基本社會保障制度（二）養(yǎng)老保險（三）失業(yè)保險（四）醫(yī)療保險三、我國社會保障制度的改革與社會保障支出管理的完善（一）20世紀80年代以前我國社會保障制度的變遷。（二）1980年代以來我國社會保障制度的改革。（三）我國社會保障制度改革的深化及社會保障支出管理的完善。第三節(jié)財政補貼一、財政補貼的性質(zhì)和分類（一）財政補貼支出的概念財政補貼是國家為了實行特定的經(jīng)濟、政治和社會目標，將一部分財政資金無償補助給企業(yè)和居民的一種再分配形式。（二）財政補貼支出的特點：1．政策性。2．靈活性。3．時效性。（三）財政補貼與社會保障支出既有聯(lián)系又有區(qū)別（四）財政補貼的主要形式國際上，各國政府的財政補貼一般包括兩大類形式：1．貨幣補貼。指政府直接用貨幣支付的財政補貼。貨幣補貼又可以分為顯性補貼和隱性補貼。2．實物補貼。實物補貼指政府直接給予被補貼者實物的財政補貼支出形式，實物補貼一般在特定的條件下進行。（五）財政補貼的分類政府財政統(tǒng)計中的財政補貼項目是一種會計分類，不具有很強的經(jīng)濟分析意義。所以，理論界對于財政補貼還有若干其他分類：從補貼同社會經(jīng)濟運行過程的關系來看，可以區(qū)分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)補貼、流通環(huán)節(jié)補貼和消費環(huán)節(jié)補貼；從政府是否明確地安排支出來分，補貼可有明補與暗補之別；從補貼資金在接受主體來做區(qū)分，可有企業(yè)補貼和居民補貼兩類；從補貼對經(jīng)濟活動的影響來看，可分為對生產(chǎn)的補貼和對消費的補貼；從補貼是否與具體的購買活動相聯(lián)系來分析，又有實物補貼與現(xiàn)金補貼。二、財政補貼經(jīng)濟效應（一）財政補貼影響經(jīng)濟的機理分析1．財政補貼可以改變需求結(jié)構(gòu)。2．財政補貼還可以改變供給結(jié)構(gòu)。3．將外部效應內(nèi)在化。4．財政補貼運用的限度。（二）財政補貼的實際經(jīng)濟效應1．有效地貫徹國家的經(jīng)濟政策。2．以少量的財政資金帶動社會資金，擴充財政資金的經(jīng)濟效應。3．加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級。4．消除“排擠效應”。5．社會經(jīng)濟穩(wěn)定的效應。第四節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念與性質(zhì)稅收支出是指政府通過特殊的法律條款規(guī)定，給予特定納稅人以各種稅收優(yōu)惠而形成的財政收入損失或放棄的收入。從稅收支出的性質(zhì)看，它與財政補貼有許多相同的地方，其實質(zhì)是政府將本該屬于自己的財政收入補助給了社會經(jīng)濟組織或個人。二、稅收支出的特點其一，稅收支出具有很強的法制性。其二，稅收支出具有宏觀性特征。

1．稅收豁免2．納稅扣除

3．稅收抵免4．優(yōu)惠稅率

5．延期納稅6．加速折舊

7．優(yōu)惠退稅（四）稅收支出的形式1．稅收豁免這是最基本并為絕大多數(shù)國家普遍采用的稅式支出形式，在所得課稅、商品勞務稅中都有較廣泛的應用。我國一般將稅收豁免稱為減稅免稅，它是指對某些納稅人或課稅對象給予減免應納稅款的待遇。

2．納稅扣除這種稅式支出形式就是在正常的成本費用項目外，允許納稅人把一些合乎規(guī)定的特殊項目，按一定比率或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅收負擔。3．稅收抵免稅收抵免是指允許納稅人從某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。在西方國家，稅收抵免的主要有兩種：即投資抵免（投資津貼）和國外稅收抵免。4．優(yōu)惠稅率這種稅式支出是指對特定的納稅人或特定的經(jīng)濟活動采用較一般稅率為低的方法征稅。顯然，優(yōu)惠稅率能使享受這種稅收優(yōu)惠的特定納稅人或特定經(jīng)濟活動得到照顧或鼓勵。5．延期納稅延期納稅亦稱“稅負延遲繳納”，是指為了緩解納稅人遇到的特殊的暫時困難，允許納稅人延期繳納或分期繳納其應負擔的稅額。這種稅收支出的方式，對納稅人而言，相當于得到一筆無息貸款，在一定程度上有助于解決財務困難，對政府而言，也沒有減少稅收收入，負擔較輕微。6．加速折舊

加速折舊，是指按稅法規(guī)定對繳納所得稅的納稅人，