稅收優(yōu)惠部分

稅收優(yōu)惠保定市國家稅務(wù)局稅收優(yōu)惠表設(shè)計(jì)思路現(xiàn)行申報(bào)表僅設(shè)1張優(yōu)惠表，該表僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數(shù)額進(jìn)行匯總，沒有體現(xiàn)各項(xiàng)優(yōu)惠條件及計(jì)算口徑，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核其合理性和合規(guī)性。本次修改后的申報(bào)表，將目前我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目39項(xiàng)，按照稅基、應(yīng)納稅所得額、稅額抵扣等進(jìn)行分類，設(shè)計(jì)了11張表格，通過表格的方式計(jì)算稅收優(yōu)惠享受情況、過程，既方便納稅人填報(bào)，有便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅收優(yōu)惠信息，核實(shí)優(yōu)惠的合理性，進(jìn)行優(yōu)惠效益分析。概括：全面列示，分類歸集，明晰條件基礎(chǔ)信息表1張主表1張收入費(fèi)用表6張納稅調(diào)整明細(xì)表1張3級附表12張末級附表2張彌補(bǔ)虧損明細(xì)表1張稅收優(yōu)惠明細(xì)表3級附表5張末級附表6張境外抵免1張3級附表3張匯總納稅表1張3級附表1張結(jié)構(gòu)層次稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010復(fù)核條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107014所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107050直接從利潤總額中抵減納稅調(diào)整后所得抵減應(yīng)納所得稅額后抵減稅額抵免稅基優(yōu)惠小型微利企業(yè)優(yōu)惠明細(xì)表(11張表）關(guān)注點(diǎn)1、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、項(xiàng)目所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額，不再通過納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表歸集，直接在主表歸集。當(dāng)年盈利（虧損）額不再是主表“納稅調(diào)整后所得”，而是“納稅調(diào)整后所得﹣所得減免﹣抵扣應(yīng)納稅所得額”2、依據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同，部分優(yōu)惠的填報(bào)與納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表存在內(nèi)在關(guān)系。3、11張優(yōu)惠明細(xì)表不含加速折舊優(yōu)惠。4、主表20行“所得減免”。5、優(yōu)惠政策疊加享受的處理有專門欄次填報(bào)本表適用于享受免稅收入、減計(jì)收入和加計(jì)扣除優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107014所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107050新增表稅基減免免稅/減計(jì)收入文號主要內(nèi)容國債利息收入國家稅務(wù)總局公告2011年第36號

1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第（二）項(xiàng)計(jì)算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入財(cái)稅〔2009〕30號中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的CDM項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分，國際金融組織贈(zèng)款收入，基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入，國內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入證券投資基金從證券市場取得的收入財(cái)稅〔2008〕1號證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入證券投資基金投資者獲得的分配收入財(cái)稅〔2008〕1號投資者從證券投資基金分配中取得的收入證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入財(cái)稅〔2008〕1號證券投基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入A107010基本政策規(guī)定：免稅/減計(jì)收入文號主要內(nèi)容取得的地方政府債券利息所得或收入財(cái)稅〔2011〕76號、財(cái)稅〔2013〕5號對企業(yè)和個(gè)人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅；對企業(yè)和個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)等收入財(cái)稅〔2013〕58號通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門取得的抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)和物資，以及稅收法律、法規(guī)和國務(wù)院批準(zhǔn)的減免稅金及附加收入。中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司取得的銀行存款利息等收入財(cái)稅〔2013〕80號取得的銀行存款利息收入、購買國債、中央銀行和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入，以及證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入中國保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入財(cái)稅〔2013〕81號根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》取得的境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；捐贈(zèng)所得；銀行存款利息收入；購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。取得的中國鐵路建設(shè)債券利息收入財(cái)稅〔2014〕2號對企業(yè)持有發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。本行填報(bào)政策規(guī)定減計(jì)50%收入的金額。A107010加計(jì)扣除項(xiàng)目文號主要內(nèi)容安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除財(cái)稅〔2009〕70號安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除的金額。政策要點(diǎn)1：企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

(一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

(二)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

(三)定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

(四)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。政策要點(diǎn)2：企業(yè)應(yīng)在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本通知第四條規(guī)定的相關(guān)資料、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復(fù)印件和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，辦理享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠的備案手續(xù)。A107010第2行國債利息收入的填報(bào)會(huì)計(jì)處理：根據(jù)企業(yè)投資國債的不同目的，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理分為以下兩種：（1）投資者取得債券的目的，主要是為了近期內(nèi)出售以賺取差價(jià)，則購買的國債屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。（2）企業(yè)購買國債的意圖是為了持有至到期，以期獲得固定的收益，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號—金融資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量》“持有至到期投資”的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表稅收處理：作為利息收入構(gòu)成收入總額，但持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債利息收入作為免稅收入處理。（一）持有期間，會(huì)計(jì)上一般按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)利息收入，而稅法上在持有期間不確定收入，在年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)通過A105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》，將會(huì)計(jì)上確定的利息收入調(diào)減。（二）到期兌付或轉(zhuǎn)讓國債取得利息收入時(shí)，稅收上應(yīng)按持有期間取得的利息收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但由于在持有期間會(huì)計(jì)上已經(jīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)了部分利息收入，并按稅收規(guī)定進(jìn)行了納稅調(diào)減，因此在年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)先通過通過A105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》，將會(huì)計(jì)上以前確認(rèn)的利息收入進(jìn)行調(diào)增，如符合免稅條件，再通過A107010進(jìn)行免稅收入申報(bào)。A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表第2行國債利息收入的填報(bào)稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107014所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107050新增本表填報(bào)本年發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠情況不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。實(shí)施條例83條被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)做出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的時(shí)間。（國稅函〔2010〕79號）若被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。（國稅函〔2010〕79號）A107011基本政策要點(diǎn)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）A107011文件依據(jù)

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。概括：先收回投資成本，后確認(rèn)股息收入，再確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

1、撤資或減資《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅

務(wù)總局公告2011年第34號）政策要點(diǎn)A1070112、清算財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知財(cái)稅[2009]60號被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。概括：先確認(rèn)股息收入，后確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，再確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。轉(zhuǎn)讓價(jià)款不得減去其對應(yīng)的被投資企業(yè)累積未分配利潤和累積盈余公積份額。概括：中途轉(zhuǎn)讓，先確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，后減股權(quán)投資成本，再確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和損失。3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓國稅函[2010]79號與國稅函[2009]698號A107011稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107014所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107050新增A107012本表適用于享受綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠的納稅人填報(bào)?！秶野l(fā)展改革委財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國家鼓勵(lì)的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法>的通知》（發(fā)改環(huán)資〔2006〕1864號）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕47號）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕117號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函〔2009〕185號）A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表

基本政策規(guī)定：所得稅法實(shí)施細(xì)則第99條：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知國稅函[2009]185號經(jīng)資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認(rèn)定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術(shù)進(jìn)行認(rèn)定的企業(yè)），取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》，可按本通知規(guī)定申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕117號）A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知國稅函[2009]185號企業(yè)從事非資源綜合利用項(xiàng)目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入沒有分開核算的，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表財(cái)稅〔2008〕117號減計(jì)收入10%有效期目錄類別資源名稱比例技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）《資源綜合利用認(rèn)定證書》企業(yè)實(shí)際綜合利用資源占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例采集信息A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表行次生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱資源綜合利用認(rèn)定證書基本情況屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》類別綜合利用的資源綜合利用的資源占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)符合條件的綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入總額綜合利用資源減計(jì)收入《資源綜合利用認(rèn)定證書》取得時(shí)間《資源綜合利用認(rèn)定證書》有效期《資源綜合利用認(rèn)定證書》編號12345678910（9×10%）1塑料制品

再生資源廢塑料

產(chǎn)品原料100%來自所列資源

1000

1002

10合計(jì)********100

提示：比例和發(fā)票填報(bào)企業(yè)實(shí)際綜合利用資源占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例減計(jì)收入的金額，計(jì)入表A10701016行稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107014所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107050新增

基本政策規(guī)定：自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。（財(cái)稅[2010]4號）中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司和中國扶貧基金會(huì)舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）、中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司獨(dú)資成立的小額貸款公司從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入，按照財(cái)稅[2010]4號規(guī)定執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（財(cái)稅[2010]35號、財(cái)稅[2012]33號）A107013金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題的公告（2011年32號公告）關(guān)于利息和保費(fèi)減計(jì)收入申報(bào)口徑。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]4號）規(guī)定，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入以及對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，按10%計(jì)算的部分，填報(bào)國稅發(fā)[2008]101號文件附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第8行“2、其他”A1070131、享受金融、保險(xiǎn)、其他（中和農(nóng)信項(xiàng)目管理公司、中國扶貧基金會(huì)舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）、小額貸款公司）等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。2、優(yōu)惠：減計(jì)收入10%3、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。（財(cái)稅〔2010〕4號）（執(zhí)行期限至2013年12月31日，若無延期停止執(zhí)行）政策要點(diǎn)政策關(guān)注點(diǎn)：1.金融機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅收入與免稅收入必須分別核算，否則不能享受《財(cái)稅〔2010〕4號》文中所述的稅收優(yōu)惠。2.可享受稅收優(yōu)惠政策的農(nóng)戶小額貸款需要同時(shí)滿足兩個(gè)條件：（1）單筆貸款不超過5萬元；（2）同一農(nóng)戶取得多筆貸款的，貸款余額之和不超過5萬元。3、農(nóng)戶、金融機(jī)構(gòu)的具體認(rèn)定A107013金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107014所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107050新增A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

基本政策規(guī)定：

所得稅法第三十條“企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除”

實(shí)施條例第九十五條“企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。”A107014企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：

（一）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除。

（二）研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。如何加計(jì)扣除A107014研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。

不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。

研發(fā)活動(dòng)的含義A107014提醒：企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。研究開發(fā)活動(dòng)是基于---企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的。研發(fā)活動(dòng)的范圍A107014研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%+無形資產(chǎn)按150%攤銷《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕31號）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕70號）河北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除實(shí)施辦法（試行）》的通知（冀國稅發(fā)〔2013〕156號）優(yōu)惠文件1、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用2、直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用（工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，及按規(guī)定繳納的五險(xiǎn)一金）3、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)費(fèi)（運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等）4、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)5、中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的有關(guān)費(fèi)用，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)6、研發(fā)成果論證、評審、驗(yàn)收、鑒定費(fèi)用7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)，新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)8、設(shè)計(jì)、制定、資料和翻譯費(fèi)用A107014八項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用（國稅發(fā)【2008】116號，財(cái)稅【2013】70號）可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=年度研發(fā)費(fèi)用-不征稅收入用于研發(fā)部分總局研討會(huì)支持觀點(diǎn)：只要企業(yè)放棄不征稅收入待遇，就是一種普通的應(yīng)稅收入，其支出允許享受加計(jì)扣除待遇。本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)=可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)（小于年度研發(fā)費(fèi)用）*50%+本年形成無形資產(chǎn)攤銷額*50%+以前形成資產(chǎn)的本年加計(jì)攤銷額A107014案例五：例：A企業(yè)2014年進(jìn)行甲研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)工作，企業(yè)共投入85萬元，其中直接消耗的材料費(fèi)用10萬元，直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用30萬，專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)15萬元，專門用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)10萬元，中間試驗(yàn)費(fèi)用20萬元。最終符合資本化條件的有45萬元，其余40萬元費(fèi)用化處理。85萬元總投入中40萬資金來源于財(cái)政撥款（符合不征稅收入條件并已做不征稅收入處理），40萬財(cái)政撥款中有10萬符合資本化條件，30萬進(jìn)行了費(fèi)用化處理。以往年度研發(fā)形成無形資產(chǎn)100萬元，當(dāng)年加計(jì)攤銷額為10萬。研發(fā)形成的無形資產(chǎn)均按直線法10年攤銷。A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表行次研發(fā)項(xiàng)目本年研發(fā)費(fèi)用明細(xì)減:作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)的部分可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)費(fèi)用化部分資本化部分本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)費(fèi)專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的有關(guān)費(fèi)用，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)研發(fā)成果論證、評審、驗(yàn)收、鑒定費(fèi)用勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)，新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)設(shè)計(jì)、制定、資料和翻譯費(fèi)用年度研發(fā)費(fèi)用合計(jì)計(jì)入本年損益的金額計(jì)入本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額本年形成無形資產(chǎn)的金額本年形成無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額以前年度形成無形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷額無形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷額12345678910（2+3+4+5+6+7+8+9）1112（10-11）1314（13×50%）15161718（16+17）19（14+18）1A103015

1020

854045105

35

1.75

10

11.7516.7510合計(jì)103015

1020

854045105

35

1.75

10

11.7516.75表A107010第22行國稅發(fā)【2008】116號，財(cái)稅【2013】70號整合歸集八項(xiàng)費(fèi)用計(jì)入本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=計(jì)入本年損益的金額×50%=（40-30）×50%=5本年形成無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額=（45-10）×50%÷10=1.75稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107014所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107050新增表08版是對利潤額的調(diào)整，14版是所得額的調(diào)整。A107020項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠政策一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目免稅或減半征稅。二、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入之日所屬年度起，三免三減。三、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元部分免征，超過500萬部分減半征收。五、其他專項(xiàng)優(yōu)惠項(xiàng)目自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入之日所屬年度起，三免三減。下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅?！眹惡?010】157號

基本政策規(guī)定：

所得稅法實(shí)施條例第一百零二條“企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！薄犊偩株P(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（2011年第48號）：“八、企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，單獨(dú)計(jì)算優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行核定?！鞭r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目涉及文件：財(cái)稅【2008】149號

總局【2010】2號公告財(cái)稅【2011】26號公告A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表【例】假設(shè)條件應(yīng)稅所得100萬，免稅項(xiàng)目300萬應(yīng)稅所得300萬，免稅項(xiàng)目-100萬應(yīng)稅所得-300萬，免稅項(xiàng)目-100萬應(yīng)稅所得-100萬，免稅項(xiàng)目300萬應(yīng)稅所得-300萬，免稅項(xiàng)目100萬19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）

100+300=400300-100=200—300-100=-400—100+300=200—300+100=-20020減：所得減免（填寫A107020）40行7列

3000030010021減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）

應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目的相互彌補(bǔ)A107020A107020符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)將其擁有的專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的所得。注：居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目涉及文件:國稅函【2009】212號財(cái)稅【2010】111號總局【2013】62號公告案例六：某高新技術(shù)企業(yè)2014年納稅調(diào)整后所得為2000萬，其中700萬為技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)目項(xiàng)目收入項(xiàng)目成本相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用納稅調(diào)整額項(xiàng)目所得額減免所得額123456(1-2-3-4+5)71一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目(2+13)

17二、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目(18+19+20+21+22+23+24+25)

26三、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目(27+28+29+30+31+32）

33四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目（34+35）

*

34（一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元部分******

500.0035（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元部分******

100.0036五、其他專項(xiàng)優(yōu)惠項(xiàng)目（37+38+39）

40合計(jì)（1+17+26+33+36）

600.00A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）行次類別項(xiàng)目金額14應(yīng)納稅所得額計(jì)算減：境外所得（填寫A108010）

15加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）

16減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）

17減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫A107010）

18加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）

19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）2000

20減：所得減免（填寫A107020）600

21減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）22減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）

23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）1400

超過500萬部分減半征收稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107014所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107050新增表08版是對利潤額的調(diào)整，14版是所得額的調(diào)整。A107030抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表

基本政策規(guī)定：所得稅法三十一條、實(shí)施條例九十七條：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。國稅發(fā)[2009]87號:創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。1、本表適用于享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。2、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。要點(diǎn)：采取股權(quán)方式投資投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資在2年（24個(gè)月）以上按其符合條件的投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額抵扣的是股權(quán)投資滿2年的當(dāng)年當(dāng)年不足抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。（表中第4行“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額”）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠A107030A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表行次項(xiàng)目金額1本年新增的符合條件的股權(quán)投資額1002稅收規(guī)定的抵扣率70%3本年新增的可抵扣的股權(quán)投資額（1×2）704以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額105本年可抵扣的股權(quán)投資額（3+4）806本年可用于抵扣的應(yīng)納稅所得額1007本年實(shí)際抵扣應(yīng)納稅所得額（5≤6，本行=5行；5＞6，本行=6行）808結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的股權(quán)投資余額（5＞6，本行=5-7行；5≤6，本行=0）0A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）行次類別項(xiàng)目金額14應(yīng)納稅所得額計(jì)算減：境外所得（填寫A108010）

15加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）

16減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）

17減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫A107010）

18加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）

19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）700

20減：所得減免（填寫A107020）600

21減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）8022減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）2023五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）

案例一：甲企業(yè)2013年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資100萬元，股權(quán)持有到2014年12月31日。甲企業(yè)2014年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額為100萬元。2013年底結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額為10萬元，

（假設(shè)以前年度無股權(quán)投資，以前年度虧損50萬元）糾錯(cuò)：本行填報(bào)主表A1000000第19行-20行的金額，若金額小于0，則填報(bào)0稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107014所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107050新增表對應(yīng)納稅額的減免（低稅率形式減免所得稅額）常見的有小型微利企業(yè)（20%）、高新技術(shù)企業(yè)（15%）A107040項(xiàng)目要點(diǎn)一、符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅二、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫A107041）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅三、減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)填報(bào)納稅人經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，減征或者免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅金額。四、其他專項(xiàng)優(yōu)惠

五、項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠既符合減半征收同時(shí)符合稅率優(yōu)惠的，按優(yōu)惠稅率15%減半疊加享受優(yōu)惠部分。A107040“四、其他專項(xiàng)優(yōu)惠”包括23個(gè)項(xiàng)目，具體如下：項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠政策（一）經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)第1-2年免征，第3-5年按照25%的法定稅率減半征稅。（二）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)免稅（三）動(dòng)漫企業(yè)第1-2年免征，第3-5年按照25%的法定稅率減半征稅。（四）受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)免稅（五）受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免稅（六）受災(zāi)地區(qū)的促進(jìn)就業(yè)企業(yè)定額依次扣減增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。（七）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征稅。A107040項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠政策（八）新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)第1-2年免征，第3-5年減半征稅。（九）新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)五年內(nèi)免稅。（十）支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)根據(jù)政策可在當(dāng)年扣減的企業(yè)所得稅稅額。（十一）集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)第1-2年免征，第3-5年按照25%的法定稅率減半征稅。（十二）集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%的稅率征稅。（十三）投資額超過80億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%的稅率征稅。（十四）新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（填寫A107042）

A107040項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠政策（十五）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減按10%的稅率征稅。（十六）符合條件的軟件企業(yè)（填寫A107042）

（十七）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)減按10%的稅率征稅。（十八）設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征稅。（十九）符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免稅（二十）中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征稅。（二十一）享受過渡期稅收優(yōu)惠企業(yè)

（二十二）橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)減按15%的稅率征稅。小微企業(yè)小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)小微企業(yè)（小型微型企業(yè)）定義來源企業(yè)所得稅法實(shí)施條例工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號標(biāo)準(zhǔn)年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元從業(yè)人員超過20人（含20）不超過300人且營業(yè)收入超過300萬元（含300）不超過2000萬的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬以下的為微型企業(yè)稅收優(yōu)惠減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅A107040應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額*50%*20%=應(yīng)納所得稅額*10%企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)不超過30萬不超過100人不超過3000萬其他企業(yè)不超過30萬不超過80人不超過1000萬符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額低于10萬（含10萬）的小型微利企業(yè)其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（財(cái)稅[2014]34號《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，有時(shí)間限制：2014年1月1日至2016年12月31日）享受的減免稅額=應(yīng)納稅所得額*15%小型微利企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠A107040案例一：某符合小型微利企業(yè)條件的甲公司2014年應(yīng)納稅所得額為20萬元（主表第23行）。甲公司享受的稅收優(yōu)惠=20*（25%-20%）=1萬元A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)目金額1一、符合條件的小型微利企業(yè)1

2二、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫A107041）

3三、減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)

4四、其他專項(xiàng)優(yōu)惠（5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26+27）

28五、減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠

29合計(jì)（1+2+3+4-28）

1A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）行次類別項(xiàng)目金額25應(yīng)納稅額計(jì)算六、應(yīng)納所得稅額（23×24）

26減：減免所得稅額（填寫A107040）1

27減：抵免所得稅額（填寫A107050）

28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）

29加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）

30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）

應(yīng)納稅所得額超過10萬：填報(bào)主表23行應(yīng)納稅所得額計(jì)算的減征5%企業(yè)所得稅金額。A107040案例二：某符合小型微利企業(yè)條件的甲公司2014年應(yīng)納稅所得額為9萬元（主表第23行）。A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)目金額1一、符合條件的小型微利企業(yè)1.35

2二、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫A107041）

3三、減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)

4四、其他專項(xiàng)優(yōu)惠（5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26+27）

28五、減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠

29合計(jì)（1+2+3+4-28）

1.35A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）行次類別項(xiàng)目金額25應(yīng)納稅額計(jì)算六、應(yīng)納所得稅額（23×24）

26減：減免所得稅額（填寫A107040）1.35

27減：抵免所得稅額（填寫A107050）

28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）

29加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）

30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）

正常計(jì)算方法

減免類型計(jì)算過程累計(jì)減免所得稅額由于所得減免而享受的稅額減免所得減免9*50%=4.5萬元

——減免所得稅額4.5*25%=1.125萬元1.125+0.225=1.35萬元稅率優(yōu)惠而享受的稅額減免減免所得稅額4.5*5%=0.225萬元簡便計(jì)算方法9*（25%-10%）=9*15%=1.35萬元A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表行次基本信息1高新技術(shù)企業(yè)證書編號

高新技術(shù)企業(yè)證書取得時(shí)間

2產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍（填寫具體范圍名稱）

是否發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故是□否□3是否有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的是□否□是否發(fā)生偷騙稅行為是□否□4關(guān)鍵指標(biāo)情況5收入指標(biāo)一、本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（6+7）

6其中：產(chǎn)品（服務(wù)）收入

7技術(shù)性收入

8二、本年企業(yè)總收入

9三、本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例（5÷8）

填報(bào)納稅人本年以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為稅法第六條規(guī)定的收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)目金額1一、符合條件的小型微利企業(yè)

2二、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫A107041）

29合計(jì)（1+2+3+4-28）

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國科發(fā)火〔2008〕172號第四章

罰

則

第十五條

已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：（一）在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；（二）有偷、騙稅等行為的；（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表行次基本信息10人員指標(biāo)四、本年具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員數(shù)

11五、本年研發(fā)人員數(shù)

12六、本年職工總數(shù)

13七、本年具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例（10÷12）

14八、本年研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例（11÷12）

15研究開發(fā)費(fèi)用指標(biāo)九、本年歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額（16+25）

16（一）內(nèi)部研究開發(fā)投入（17+18+19+20+21+22+24）

17

1.人員人工

18

2.直接投入

19

3.折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷

20

4.設(shè)計(jì)費(fèi)用

21

5.裝備調(diào)試費(fèi)

22

6.無形資產(chǎn)攤銷

23

7.其他費(fèi)用

24其中：可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的其他費(fèi)用

25（二）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用（26+27）

26

1.境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)

27

2.境外的外部研發(fā)費(fèi)

28十、本年研發(fā)費(fèi)用占銷售（營業(yè)）收入比例

29減免稅金額

第24行“其中：可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的其他費(fèi)用”不能超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10%。第26行“1.境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)”：填報(bào)納稅人委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行的研究開發(fā)活動(dòng)所支出的費(fèi)用，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。第27行“2.境外的外部研發(fā)費(fèi)”：填報(bào)納稅人委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。國科發(fā)火【2008】172號國稅函【2009】203號A107040案例十：某高新技術(shù)企業(yè)2014年納稅調(diào)整后所得2000萬，其中700萬為技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)應(yīng)納所得稅額是多少？技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬的部分按25%的法定稅率減半征收稅基優(yōu)惠A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠為15%的優(yōu)惠稅率A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表稅額減免A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)目項(xiàng)目收入項(xiàng)目成本相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用納稅調(diào)整額項(xiàng)目所得額減免所得額123456(1-2-3-4+5)71一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目(2+13)

17二、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目(18+19+20+21+22+23+24+25)

26三、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目(27+28+29+30+31+32）

33四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目（34+35）

*

34（一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元部分******

50035（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元部分******

10036五、其他專項(xiàng)優(yōu)惠項(xiàng)目（37+38+39）

40合計(jì)（1+17+26+33+36）

600A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）行次類別項(xiàng)目金額14應(yīng)納稅所得額計(jì)算減：境外所得（填寫A108010）