個稅專項附加扣除及社保

個稅專項加計扣除和社保從嚴征管日期：2018年12月21日目錄2.社保1.個稅個稅改革個人所得稅是對個人(即自然人)取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。它不僅能縮小個人收入差距，緩解社會分配不公的矛盾，而且在調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟發(fā)展速度、增加國家財政收入等方面都有著積極的促進作用。2018年8月31日中華人民共和國個人所得稅法修訂完成；截至2018年12月22日，此次個人所得稅改革最大亮點：1.自2018年10月開始扣除標準按照5000元/月執(zhí)行，稅率下調(diào)；2.按年征收（按月預(yù)扣），次年3月1日-6月30日匯算清繳；3.新設(shè)了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除。六項專項加計扣除序號專項附加扣除范圍標準扣除定額（元）備注1住房貸款利息首套住房貸款利息支出1000元/月扣除期限最長不超過240個月只允許扣除1套；可以選擇由夫妻其中一方扣除，扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更住房租金在工作城市沒有住房而租房產(chǎn)生的租金支出1100元/月（臺州市戶籍人數(shù)超過100萬人）夫妻同居，只能由一方扣除租金支出夫妻異地，可以分別扣除租金支出2子女教育支出學前教育即年滿3歲至小學入學前教育1000元/月/每個子女可以雙方分別扣除50%，也可以由一方扣除100%，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更往后子女的義務(wù)教育高中大學（大專）碩士以及博士3繼續(xù)教育支出學歷繼續(xù)教育400元/月學歷教育期間技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出300元/月取得相關(guān)證書的年度4大病醫(yī)療支出個人負擔超過15000元的醫(yī)藥費用支出部分80000/年一個納稅年度內(nèi)，在社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的，包括醫(yī)保范圍內(nèi)的自付和醫(yī)保范圍外的自費5贍養(yǎng)老人支出贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出2000元/月獨生子女，每月2000元非獨生子女，可以分攤，如平均分攤、約定分攤等情況，分攤方式一個納稅年度內(nèi)不得變更。

每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每年12000元（每月1000元）專項附加扣除——————住房貸款利息住房貸款利息

納稅人本人或配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。首套貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。納稅人及其配偶婚前各自購買住房發(fā)生首套住房貸款的，婚后可以選擇任何一方的住房，由貸款人按照規(guī)定標準扣除起止時間：貸款合同約定開始還款的當月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當月備查資料：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等專項附加扣除——————住房租金貸款利息

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標準定額扣除：A.直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元，B.市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；C.市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市，扣除標準為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出；不同的，分別扣除；住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。起止時間：租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月——租賃期結(jié)束的當月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃行為終止的月份為準備查資料：住房租賃合同或協(xié)議等專項附加扣除——————子女教育支出利息(1）子女年滿3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習；（2）子女正在接受小學、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。起止時間：學前教育：子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月；

全日制學歷教育：接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學當月—教育結(jié)束當月因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除備查資料：境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；

境外接受教育：境外學校錄取通知書留學簽證等相關(guān)教育資料專項附加扣除——————繼續(xù)教育支出

納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除起止時間：學歷（學位）繼續(xù)教育：入學的當月至教育結(jié)束的當月職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格證書上載明的發(fā)證（批準）日期的所屬年度?？壅邚?019年1月1日開始實施，該證書應(yīng)當為2019年后取得備查資料：職業(yè)資格證書專項附加扣除——————大病醫(yī)療支出

納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額；

在一個納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。起止時間：新稅法實施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理備查資料：患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費用清單等

專項附加扣除——————贍養(yǎng)老人

贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的納稅人納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更；起止時間：開始時間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末；備查資料：非獨生子女，采取約定或者指定分攤的扣除方式，則需要留存相關(guān)書面協(xié)議資料根據(jù)國家新個稅準則規(guī)定，要求達到個稅起征點的員工關(guān)注公眾號“億企薪稅?！保徊僮鞑襟E如下：關(guān)注公眾號綁定手機點擊個人中心溫馨提示：個人所得稅稅率表一

(工資薪金所得適用）級數(shù)全月應(yīng)納稅額所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過3,000元的部分302超過3,000元至12,000元的部分102103超過12,000元至25,000元的部分2014104超過25,000元至35,000元的部分2526605超過35,000元至55,000元的部分3044106超過55,000元至80,000元的部分3571607超過80,000元的部分4515160社保改革社會保險是一種為喪失勞動能力、暫時失去勞動崗位或因健康原因造成損失的人口提供收入或補償?shù)囊环N社會和經(jīng)濟制度。2018年9月18日，李克強總理在國務(wù)院常務(wù)會議上特別強調(diào)，各地一律保持現(xiàn)有社保政策不變；自2019年1月起，社保費將由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收：《國稅地稅征管體制改革方案》明確，從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保費，提高了征繳力度，有利于將社會保險費基向個人所得稅的稅基靠攏，解決長期存在的費基不實的問題社?！昂诿麊巍?/p>

人社部制定了《社會保險領(lǐng)域嚴重失信“黑名單“管理暫行辦法（征求意見稿）》。根據(jù)征求意見稿第5條規(guī)定，下面這6種情形擬列入社?！昂诿麊巍?、用人單位未按相關(guān)規(guī)定參加社會保險且拒不整改的；2、以欺詐、偽造證明材料或者其他手段參加、申報社會保險和騙取社會保險待遇或社會保險基金支出的；3、非法獲取、出售或變相交易社會保險個人權(quán)益數(shù)據(jù)的；4、社會保險服務(wù)機構(gòu)違反服務(wù)協(xié)議或相關(guān)規(guī)定且拒不整改的；5、負有償還義務(wù)的用人單位及其法人代表或第三人，拒不償還社會保險基金已先行支付工傷保險待遇的；6、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。由相關(guān)部門在各自職責范圍內(nèi)依據(jù)《備忘錄》規(guī)定，在政府采購、交通出行、招投標、生產(chǎn)許可、資質(zhì)審核、融資貸款、市場準入、稅收優(yōu)惠、評優(yōu)評先等方面予以限制社保最低繳費基數(shù)與比例臺州市企業(yè)繳費個人繳費小計繳費基數(shù)職工月工資總額（3055～15274）本人上年度月均工資（3055～15274）險種繳費比例繳費金額繳費比例繳費金額基本養(yǎng)老保險14%427.78%244.4672.1職工醫(yī)療保險8%244.45.5249.9工傷保險0.90%27.527.5生育保險0.50%15.2815.28失業(yè)保險0.50%15.280.50%15.2830.56住房公積金12%21612%216432總計企業(yè)合計946.16個人合計481.181427.34臺州市企業(yè)繳費個人繳費小計繳費基數(shù)職工月工資總額（2820～14096）本人上年度月均工資（28