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第十章負債和所有者經(jīng)典例【單選題】（2016年考題）甲公司2×12年10月為乙公司的銀行提供擔保。銀行、甲公司、乙公司簽訂的合同約定：（1）本金為4200萬元，自2×12年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以為該項提供抵押擔保；（3）甲公司為該提供連帶責任擔保。2×14年12月22日，該項逾期未付，銀行要求甲公司履行擔保責任。2×4年2月0日，甲公司、乙公司與銀行經(jīng)協(xié)商簽訂補充協(xié)議，約定將乙公司的擔保變現(xiàn)用以償付該本息。該預計處置價款可以覆蓋本息，甲公司在其2×4年財務報表中未確認相關預計負債。2×5年5月，乙公司該出售過程中出現(xiàn)未預期到的糾紛導致無法出售，銀行向提訟，甲公司履行擔保責任。經(jīng)庭外協(xié)商，甲公司需于2×157月和2×161月分兩次等額支付乙公司所欠借款本息，應進行的會計處理是（）。『正確答案』B，2×14凈利潤的是（）。C.根據(jù)確定的利潤計劃，基于當年度實現(xiàn)利潤計算確定應支付給職工的利潤額『正確答案』A，因重新計算設定受益計劃凈負債產(chǎn)生的保險精算收益，計入其他綜合收B，因聯(lián)營企業(yè)其他投資方單方增資導致應享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的D，將自用房屋轉為采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值萬元的土地使用權作為對價，取得同一內(nèi)乙公司100%股權，合并日乙公司凈資產(chǎn)在最終控制方合并報表中的賬面價值為12000萬元；（2）為解決現(xiàn)金，控股股東代甲公司繳納4000萬元；（3）為甲公司當期研發(fā)投入，取得與收益相關的6000萬元；（4）控股股東2102×5發(fā)生變動的是（）A.大股東代為繳納C.控股股東對管理人員的贈『正確答案』『答案解析』選項A，大股東代為繳納，確認資本公積；選項B，取得與收益相關的，確認損益，不屬于所有者權益中資本性項目；選項C，控股股東對管理人員的贈【提示】按照2017年，與收益相關的，用于補償企業(yè)以后期間的相關成本【單選題】（2016）甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結轉至下一年度。2×142×152×15（）。C.沖減當期的用『正確答案』沖回，應沖減當期用?！径噙x題】（2016年考題考生回憶）2014年10月，批準了甲公司的重整計劃，截至2015年4月10日，甲公司已經(jīng)清償了所有應以現(xiàn)金清償?shù)模簯鍍斀o債權人的3500萬股股票已經(jīng)過戶到相應的債權人的名下，預留給尚未登記債權人的也過戶到管理人指定的賬戶。甲公司認為，有關重整事項已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，很可能得到對重整協(xié)議履行完畢的裁決，預計重1500有關甲公司重整的會計處理中，正確的有（）。『正確答案』『答案解析』甲公司重整事項基本執(zhí)行完畢，且很可能得到對該重整協(xié)議履行完畢的裁A2014B行和結果在資產(chǎn)負債表日存在重大不確定性，應在裁定重整協(xié)議履行完畢后確認重整DC性的方案。方案規(guī)定：30名高管人員每人以每股5元的價格甲公司10萬股普通股，自方3315%或以上，3年期滿即利擁有相關。服務期未滿或未達到業(yè)績條件的，3年期滿后，甲公司將以每股5元的價格回購有關高管人員持有的。3年等待期內(nèi)，高管人員不享有相關的股東權力。2×15年1月2日，甲公司普通股的市場價格為每股10元；當日，被授予的高管人員向甲公司支付價款并登記為相關的持有人。2×15年，該計劃涉及的30名高管人員中沒有人離開甲公司，且預計未來期間不會有高管人員離開。2×15年甲公司凈資產(chǎn)收益率為18%，預計未來期間仍有上升空間，在3年期間內(nèi)平均凈20%的可能性較大?！?5（制會計分錄）?！赫_答案』甲公司所授予高管的限制性應作為支付處理，取得高管支付的價款應當借：銀行存款1500（30510貸：股 300（30名×1元×10萬股借：庫存 借： 理由：授予日有關限制性的市場價格高于高管實際支付的價格，其差額未來3年作為支用計入相關期間損益。對于取得的限制性，因未來期間在沒有達到行權條件時甲公司將以回購，不符合權益界定，應作為金融負債。慮限制性條件（即非市場條件），應直接采用授予日相關的市場價格。經(jīng)典習一、單項選擇1.2016年1月3日，甲公司經(jīng)批準按面值優(yōu)先股，以5年為一個股息率調(diào)整期，即股5期的股息率，由股東大會董事會通過詢價方式確定為4.50%。優(yōu)股的股息條件為：有可分配稅后利潤的情況下，可以向優(yōu)先股股東分配股息。甲公司全部或部分取消優(yōu)先股股息的宣派和支付，且不構成違約事件。甲公司可以自由支配取消的優(yōu)先股股息用于償付其他到期，本次的優(yōu)先股采取非累積股息支付方式，本次優(yōu)先股股東不參與剩余利潤分配。不考慮其他因素，下列關于甲公司優(yōu)先股可以選擇的會計處理是（）。『正確答案』『答案解析』對于甲公司的該項優(yōu)先股，甲公司全部或部分取消優(yōu)先股股息的宣派和支付，且不構成違約事件，甲公司可以自由支配取消的優(yōu)先股股息用于償付其他到期，說下列有關金融負債和權益工具的區(qū)分的表述中，不正確的是（）如果企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項合同義務，方對于發(fā)如果的金融工具要求企業(yè)在潛在不利條件下通過交付金融資產(chǎn)或金融負債結算，方對于的金融工具應當歸類為權益工具對于將來須用或可用企業(yè)自身權益工具結算的金融工具的分類，對于非衍生工具，如果對于將來須用或可用企業(yè)自身權益工具結算的金融工具的分類，對于衍生工具，如果方『正確答案』下列有關企業(yè)的權益工具的會計處理中，不正確的是（）甲公司的優(yōu)先股要求每年按6%的股息率支付優(yōu)先股股息，則甲公司承擔了支付未來每6%股息的合同義務，應當就該強制付息的合同義務確認金融負債乙公司的一項永續(xù)債，無固定還款期限且不可贖回、每年按8%的利率強制付息；盡管丙公司了一項無固定期限、能夠自主決定支付本息的可轉換優(yōu)先股，按相關合同規(guī)定，該優(yōu)先股的持有方將在第五年末將的該工具強制轉換為可變數(shù)量的普通股，因此丙公司應將該司了一項年利率為8%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債，該永續(xù)債票息在司向其普通股股東支付股利時必須支付（即“股利推動機制”），司根據(jù)相應的議事機制能夠自主決定普通股股利的支付。鑒于司該永續(xù)債之前多年來均支『正確答案』『答案解析』選項C，對于非衍生工具，如果方未來有義務交付可變數(shù)量的自身權益工具進行結算，則應該分類為金融負債，因此選項C正確；選項D，盡管司多年來均支付了普通股股利，但由于司能夠根據(jù)相應的議事機制自主決定普通股股利的支付，并進而影響永續(xù)債利息的支付，對司而言，該永續(xù)債并未形成支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務，因甲公司于2015年2月1日向乙公司以自身普通股為標的的看漲，實際收到款500萬元。根據(jù)該合同，如果乙公司行權，則以每股10.2元的價格從甲公司購入普通1000萬股（每股面值為1元）。行權日為2016年1月31日，將以現(xiàn)金凈額結算。2015年月31日的公允價值為300萬元，2016 日的公允價值 月31日每價為10.4元。下列甲公司的金融工具相關會計處理表述中，不正確的是（）。B.2015年2月1日，甲公司的看漲記入“衍生工具”賬戶500萬C.2015年12月31日，公允價值減少200萬元計入公允價值變動損『正確答案』權日，甲公司應向乙公司支付相當于本公司普通股1000萬值的金額，即10400（1000×①201521借：銀行存 貸：衍生工具——看漲借：衍生工具——看漲貸：公允價值變動損 借：衍生工具——看漲貸：公允價值變動損 ④看漲結借：衍生工具——看漲貸：銀行存 甲公司于2015年2月1日向乙公司以自身普通股為標的的看漲，實際收到款500萬元。根據(jù)該合同，如果乙公司行權，則以每股10.2元的價格從甲公司購入普通1000萬股（每股面值為1元）。行權日為2016年1月31日，將以普通股凈額結算。201512月31日的公允價值為300萬元，2016年 日的公允價值為 月31日每價為10.4元。 ）.8C.192307『正確答案』192307.69（200/10.4）1923072016131借：衍生工具——看漲貸：股 資本公積——股本溢 銀行存 甲企業(yè)為一合伙企業(yè)。相關入股合同約定：新加入時按確定的金額和持股比例入股，退休或退出時以其持股的公允價值予以退還；合伙企業(yè)營運均來自入股，時，可按持股比例獲得合伙企業(yè)的凈資產(chǎn)。該金融工具屬于（）?！赫_答案』『答案解析』由于合伙企業(yè)在退休或退出時有向交付金融資產(chǎn)的義務，因而該可回售工具（入股合同）滿足金融負債的定義。同時，其作為可回售工具具備了特征：如合伙企業(yè)時可按持股比例獲得合伙企業(yè)的凈資產(chǎn)等。因而該金融工具應當確認為權甲企業(yè)為一中外合作經(jīng)營企業(yè)，成立于201611日，經(jīng)營期限為20按照相關合同約定，甲企業(yè)的營運及主要固定資產(chǎn)均來自雙方股東投入。經(jīng)營期間甲企業(yè)按照合作經(jīng)營合同于（）。『正確答案』下列各項中，以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益項目是（）『正確答案』下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）『正確答案』B，會計處理：C，會計處理：貸：實收資本（股本某公司由甲、乙、丙各出資450萬元設立，2016年年末該者權益項目的余額為：實收資本1350萬元，資本公積345萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤90萬元。為擴大經(jīng)營規(guī)模，甲、乙、丙決定重組公司，吸收丁投資者加入，且甲、乙、丙投資比例均為30%，丁的投資比例為10%。丁投資者應投入總額為（）?！赫_答案』『答案解析』丁投資者應投入總額＝（1350＋345＋150＋90）/90%×10%＝215（萬元甲公司回購等相關業(yè)務如下：2016年12月31日，經(jīng)股東大會批準，甲公司以現(xiàn)金回購本公司3000萬股并注銷，假定甲公司按照每股21元的價格回購。截至2016年12月31日甲公司共20000萬股，面值為每股1元，“資本公積——股本溢價”賬戶余3000甲公司按照10%計提盈余公積。下列關于甲公司回購、注銷本公司會計處理的說法中，不正確的是（）?；刭彵竟镜膸齑婀沙杀緸?3000萬注銷本公司時沖減股本的金額為3000萬注銷本公司時沖減股本溢價的金額為55260萬注銷本公司時沖減利潤分配的金額為4266萬『正確答案』25%2016下：（1）20161000（2）2016年1月1日，甲公司以一項對某企業(yè)的長期股權投資作為合并對價取得同一內(nèi)乙公司有表決權資本的60%，合并日，乙者權益總額相對于最終控制方而言的賬面價1500700（500200），（3）2016年7月1日，甲公司以銀行存款丙公司有表決權資本的30%，對其產(chǎn)生重大影10025%。甲公司擬長期持有該投資。（4）2016815200（5）2016年12月31日，對于權益結算的支付以授予日的公允價值為基礎確認費用元。假定甲公司當年未發(fā)生其他與資本公積、其他綜合收益和盈余公積相關的業(yè)務，2016公司有關資本公積、其他綜合收益和盈余公積的會計處理表述中，不正確的是（）。A.20161300C.20161627.5D.2016232.5『正確答案』（2）（1500×60%－700）＋（5）300＝1500（萬元）；B，2016“其他綜合收益稅后凈額”項目列示金額（萬元選項A公司2016年發(fā)生下列有關經(jīng)濟業(yè)務：（1）增發(fā)新股1000萬股，面值1元，價格減值因素轉回上年計提的減值準備10萬元。（4）企業(yè)管理部門機器設備發(fā)生日常支出40（5）300（6）60元。（7）因出租設備取得收入40萬元。（8）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元。（9）積20萬元。（12）以銀行存款50萬元回購本公司的，準備減資。（13）提取安全生產(chǎn)費用60萬元（至年末產(chǎn)品未對外銷售）。假定未發(fā)生其他業(yè)務，下列有關A公司會計處理的表述中，不正確的是（）?！赫_答案』2016下列各項中，不影響其他綜合收益的是（）『正確答案』下列關于一般購進貨物等已經(jīng)驗收入庫但尚未取得扣稅憑證時的賬務處理中,說法不正確的是（）。如果尚未支付貨款,應在月末按貨物或相關合同協(xié)議上的價格將貨物暫估入如果尚未支付貨款，應在月末按貨物或相關合同協(xié)議上的價格將貨物及其進項稅下月月初,用紅宇沖銷原暫估入賬金額，待取得相關扣稅憑證并經(jīng)認證后，按應計入待取得相關扣稅憑證并經(jīng)認證后，按可抵扣的稅額，借記“應交稅費——應（進項稅額）”『正確答案』『答案解析』選項B，不需要將的進項稅額暫估入賬按現(xiàn)行的有關規(guī)定,一般因轉讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務或采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等而需預繳的，應按預繳金額借記的會計賬戶是（）。應交稅費——預交B.應交稅費——未交D.應交稅費一應交（進項稅額『正確答案』『答案解析』企業(yè)預繳時，應借記“應交稅費——預交”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。月末，企業(yè)應將“預交”明細賬戶余額轉入“未交”明細賬戶，借記“應交稅費——未交”賬戶，貸記“應交稅費——預交”賬戶。甲公司2015年1月1日5萬份可轉換公司債券，取得總收入480萬元。該債券限為3年，面值總額為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券1年后轉換為40股該公司普通股。公司該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券市6%。已知：（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730。不考慮其他因素，201511（）A.20.10C.459.90『正確答案』下列關于企業(yè)分離交易的可轉換公司債券（認股權符合有關權益工具定義）會計處理的表述中，不正確的是（）。分離交易可轉換公司債券價格，減去不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值『正確答案』『答案解析』選項B，企業(yè)的分離交易可轉換公司債券，認股權符合有關權益工具定義的，應當按照分離交易可轉換公司債券價格，減去不附認股權且其他條件相同的公司債券C，企業(yè)應按照負債成分的公允價值計量其初19.2016年10月1日，A公司經(jīng)批準在銀行間債券市場公開100000萬元短融資券，期限為1年，票面年利率為5%，每張面值為100元，每半年付息一次、到期一次還本。A公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。該短期融資券1002016110（不含利息）。下列關于該短期融資券會計處理的說法中，不正確的是（）A.2016年10月1日短期融資券時，應貸記“交易性金融負債——成本”賬戶100000元10000『正確答案』1002016借：公允價值變動損 貸：交易性金融負債——公允價值變 借：投資收 貸：應付利 （100000×5%×3/12）甲公司2016年1月1日3年期一般公司債券，價格為52802.1萬元，債券面值2016（）『正確答案』券——利息調(diào)整”的余額＝2802.1－443.96－452.84＝1905.3（萬元）；20161231AS公司2016年1月1日按每份102元的價格，了2000萬份可轉換公司債券專用于購建生產(chǎn)線，取得總收入204000萬元。該債券每份面值100元，期限為4年，票面年利率為4%，一次還本分次付息；可轉換公司債券在1年后可轉換為AS公司的普通股，初始轉股10（按債券面值及初始轉股價格計算轉股數(shù)量，利息仍可支付）。AS公司該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券市場利率為6%。2016年41日開始資本化，未動用的專門借款的閑置存入銀行，其中前3個月的存款利息收入183.4651AS（）17859.20D.20162792.11『正確答案』下列關于可轉換公司債券的說法中，正確的是（）B.為可轉換公司債券發(fā)生的手續(xù)費應計入負債成分的入賬價值『正確答案』『答案解析』選項B，為可轉換公司債券發(fā)生的手續(xù)費應在權益成分與負債成分之間按D具”轉銷。 B.2016年確認生產(chǎn)成本4000萬元、用2000萬C.2016年確認用6000萬D.2017年確認用6000萬『正確答案』『答案解析』辭退福利應當計入當期用2016（）。A.300.5C.240.5『正確答案』下列各項屬于短期職工薪酬的是（）『正確答案』下列有關設定受益計劃會計處理的表述中，不正確的是（）當按照直將累計設定受益計劃義務分攤確認于職工提供服務而導致企業(yè)第一次產(chǎn)生設定受益計『正確答案』27.20167A（每月計提折舊3萬元；為總經(jīng)理租賃一套公寓免費使用，月為5萬元。下列關于職工薪酬的會計處理中，不正確的是（）?！皯堵毠ば匠辍?，貸記“累計折舊”1為總部部門經(jīng)理提供汽車免費使用，應借記“用”，貸記“應付職工薪酬”3萬元，同時借記“應付職工薪酬”，貸記“累計折舊”3記“應付職工薪酬”，貸記“其他應付款”5為生產(chǎn)工人提供免費住宿和為總部部門經(jīng)理提供汽車免費使用，應借記“用”，貸記“應付職工薪酬”4”4『正確答案』28.2016年7月1日A公司（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）將100套全新的公寓以價格向職工出售成本為60萬元。假定該100名職工均在2016年7月1日了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定的會計處理中，不正確的是（）。『正確答案』 （80×80＋20×150）9400長期待攤費 貸：主營業(yè)務收 公司應當按照直在未來10年內(nèi)攤銷長期待攤費用，本年應做如下會計分錄： 29.丙公司于2016年年初制訂和實施了兩項短期利潤計劃：（1）對公司管理層進行激勵超過10000萬元，公司管理層將可以超過10000萬元凈利潤部分的10%作為額外。假定至201612311500010臺銷售指標，超出10臺的部分每人每臺提成1000元作為額外。假定至2016年12月考慮離職等其他因素，丙公司按照利潤計劃應確認的額外的薪酬為（）?！赫_答案』『答案解析』丙公司應確認的額外的薪酬借： 銷售費 貸：應付職工薪酬——利潤計劃10人，上述員工均為企業(yè)管理人員，當前平均為41歲，退休為60歲，可以為公司服務20年。假定在退休前無人離職，退休后平均計劃為30年。折現(xiàn)率為10%；不考慮未來通貨膨不正確的是（）。『正確答案』A，＝50（P/A，10，30）5×9.4269471.35（萬元）；201621＝471.35/20/（110%）193.85（萬元）；B，201721＝3.85×10%0.39（萬元）C，20171231＝471.35/20/（1＋10%）18＝4.24（萬享受6個工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結轉一個日度，超過1年未使用的權利7100 A.5B.3C.2『正確答案』金，但要三年后，即2018年末才向仍然在職的員工。甲公司在2016年年初預計3年后企業(yè)為600，2016折現(xiàn)率為5%，2016年年末的折現(xiàn)率變更為4%。假定不考慮率和離職率等因素影響，甲公司在2016（）。D.2.75『正確答案』4%，2016＝200/（1＋4%）2＝184.91（萬元），兩者之間的差額應作為精算損失予以確認，即精算損失（萬元） ）A.7.40B.192.31C.199.71『正確答案』的利息費用＝184.91×4%＝7.40（萬元），2017借：銷售費 財務費 企業(yè)以回購形式本企業(yè)職工的,屬于權益結算的支付，其會計處理正確的 ）企業(yè)回購時，應當按照回購的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”賬戶，同企業(yè)回購時,應當按照回購的全部支出沖減股『正確答案』『答案解析』選項B，回購時不沖減股本，其分錄如下：選項CD，權益結算的支付，企業(yè)應當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照授予日的權35.2016年4月1日，甲公司對9名高管人員每人授予20萬份甲公司認股權證，每份股權證持有人在2017年2月1日按每股10元的價格1股甲公司。該認股權證不附加授予日，甲公司每價10.5元，每份認股權證的公允價值為2元。不考慮其他因素，甲公2016（）。D.1962『正確答案』『答案解析』已授予高管人員的認股權證屬于以權益結算的支付，由于相關權利不附加其根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號——支付》規(guī)定，下列表述不正確的是（）企業(yè)授予職工權益工具，包括、認股權證等衍生工無論是權益結算的支付，還是現(xiàn)金結算的支付，均以權益工具的公允價值為計量礎權益結算的支付，企業(yè)授予職工權益工具，實質上不屬于職工薪酬的組成部『正確答案』『答案解析』企業(yè)授予職工等衍生工具或其他權益工具，對職工進行激勵或補償，以換取根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號——支付》規(guī)定，下列表述不正確的是（）支付分為以權益結算的支付和以現(xiàn)金結算的支除了立即可行權的支付外，無論權益結算的支付還是現(xiàn)金結算的支付，企業(yè)在授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的支付，應當在授予日按照權益工具的對于權益結算的支付，在行權日，企業(yè)根據(jù)實際行權的權益工具數(shù)量，計算確定應轉入『正確答案』『答案解析』授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的支付，應當在授予日按照38.2015年3月16日，甲公司以1000萬元自市場回購本公司普通股，擬用于對高管人201571列關于甲公司的會計處理中，正確的是（）。回購本公司時應按實際支付的金額沖減資本公積1000萬乙公司授予甲公司高管的，甲公司沒有結算義務，作為權益結算的支付處C.2015年年末應確認用2000萬D.20152000『正確答案』『答案解析』選項A，回購本公司時應按實際支付的金額計入庫存股；選項C、借：用貸：資本公積——其他資本公 A公司為一家上市公司，發(fā)生下列支付交易：A公司2015年1月1日經(jīng)股東大會批這些職員從2015年1月1日起在該公司連續(xù)服務5年，即可以2元/股的價格10萬股A公，從而獲益。A公司以定價模型估計授予的此項在2015年1月1日的公允價值為每份16元。該項在2015年12月31日的公允價值為19元。第一年有30名職員離開A公司，A35%；25離開比例修正為28%。2016年12月31日，A公司經(jīng)股東大會批準將授予日每份的公允價值修改為20元。2016年年末，A公司應確認的用為（）。A.9000B.3400C.5056D.7360『正確答案』4160＝7360（萬元）下列對“或有資產(chǎn)”正確的處理方法是（）『正確答案』D，對于或有資產(chǎn)，如果某一時點企業(yè)基本確定能夠收到這項潛在資產(chǎn)并且以下關于或有事項的表述中，不正確的是（）企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第補償?shù)模a償金額只有在基本確定能夠『正確答案』42.2016年12月31日，甲公司涉及一項未決，估計敗訴的可能性為70%，如敗訴，賠金額估計為200萬元的可能性80%，賠償金額估計為300的可能性20%。201757日，法院作出，甲公司以銀行存款支付了賠償且雙方不再上訴。假定甲公司2016年的財務報表已于2017420（）?！赫_答案』借：預計負 營業(yè)外支 貸：銀行存 借：預計負 貸：銀行存 營業(yè)外支 2016D43.2016A公司有關待執(zhí)行合同資料如下：201611A公司與B公司簽訂合同，合同規(guī)定A公司20171月向B銷售甲商品，甲商品合同價格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金300萬元2016年12月31日A公司尚未購入商品，但是市場價格大幅度上升，A公司預計甲商品成本總額為1000萬元。下列關于A公司2016年對甲商品會計處理的表述中，正確的是（）?！赫_答案』200甲公司和乙公司有關資料如下：甲公司2016年8月2日乙公司違約，根據(jù)乙公司40%，60%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在450萬～470萬元之間，同時還應承擔費3萬元。甲公司根據(jù)其掌握的信息判斷，認為勝訴的可能性為70%，如果勝訴，預計可獲賠償500萬元。該案至2016年12月31日尚未。乙公司2016年有關未決的處理，不正確的是（）。確認用3萬D.2016『正確答案』『答案解析』選項D，應披露該未決。乙公司應確認的預計負債借：用 營業(yè)外支 貸：預計負 資料同上。甲公司2016年有關未決的處理，正確的是（）『正確答案』70%（很可能）沒43020162017430：A20161231日前因未履行合同被乙公司，A公司已將“預計負債”75萬元并確認遞延所得稅。2017年3月20日A公司需償付乙公司經(jīng)濟損失80萬元。假定稅定該損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管申報后方能在稅前扣除。申報的損失，不得在稅前扣除。假定A公司不再上訴并執(zhí)行，該損失已經(jīng)向主管申報。下列有關A公司2017年會計處理的表述中，不正確的是（）?！赫_答案』借：預計負 以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支 貸：其他應付 借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費 貸：遞延所得稅資 借：應交稅費——應交所得 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費 資料同上。假定A公司，繼續(xù)上訴，A公司的法律顧問認為二審很可能維持一審A2017（）?！赫_答案』『答案解析』該損失未向主管申報，不能調(diào)整應交所得稅。相關會計分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出5貸：預計負 借：遞延所得稅資 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費 48.2016年甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅定，保修費用在實際發(fā)生時可以在應納稅A20162%預計產(chǎn)品修理費用。20164511.25（均為產(chǎn)品質量保證形成的），假定每年年末計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。20162000品質量保證的表述中，不正確的是（）B.2016年年末計提產(chǎn)品質量保證應借記“銷售費用”40萬元C.2016年年末計提產(chǎn)品質量保證應貸記“預計負債”40萬元D.201610『正確答案』借：預計負債——產(chǎn)品質量保 貸：應付職工薪 借：銷售費 （2000×2%）貸：預計負債——產(chǎn)品質量保 49.2016述中，正確的是（）。A.20161252.5B.2016年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為2.5萬元C.2016年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為13.75萬元D.20161255『正確答案』『答案解析』企業(yè)應確認的“應交稅費——應交所得稅元）50.2016：20161020173A，A1005050A2016A，A120A，2016A130201650（）。『正確答案』定甲公司應于2017年4月將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給丙公司。B產(chǎn)品合同價格為200萬元。如甲公司單方面撤銷合同，B30%。由于原材料市場價格大幅度上升等因素，使得B產(chǎn)品成本超過財務預算，至2016年年末B產(chǎn)品均已完工并驗收入庫，成本為250萬元。2016年理的表述中，正確的是（）『正確答案』甲公司有關擔保的業(yè)務如下：2013年根據(jù)甲公司、乙公司及銀行簽訂的合同，乙公司向銀行借款7000萬元，除以乙公司擁有的一棟向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責任保證人，在乙公司無力償付借款時承擔連帶保證責任。2016102016年12月26日，甲公司、乙公司及銀行經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的先行拍賣抵償借款本息。按當時乙公司抵押的市場價格估計，甲公司認為拍賣價款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬元。2017年3月1日，由于抵押的存在糾紛，乙公司無法拍賣。為此，銀行向提訟，要求甲公司承擔連帶保證責任。2017年3月20日，甲公司承擔連帶保證責任。甲公司于2017年3月26日依據(jù)向銀行支付連帶保證責任賠款7200萬元。假定稅定，企業(yè)因擔保發(fā)生的損失不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定作出時，甲公司2016年財務報表已經(jīng)報出，下列有關甲公司2017年3月的會計處理，正確的是（）。2016選項A，由于2017年3月1日才得知抵押無法拍賣，故支付7200萬元的擔保義務屬『正確答案』『答案解析』由于2017年3月1日才得知抵押無法拍賣，故支付7200萬元的擔保義務于2017年當年形成的義務，所以確認為2017年的營業(yè)外支出。由于擔保損失不允許稅前扣二、多項選擇金融負債是指企業(yè)符合下列條件之一的負債，包括（）『正確答案』下列有關金融負債和權益工具的會計處理的表述中，正確的有（）方的金融工具歸類為權益工具的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等應當作為企業(yè)的利潤分配方的金融工具歸類為工具并以攤余成本計量的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等賬戶，按工具的面值，貸記“應付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）”賬『正確答案』“庫存股”科目核算的內(nèi)容包括（）企業(yè)為本公司職工而回購本公司股東因對股東大會作出的企業(yè)合并、分立決議持有異議而要求企業(yè)回購其，企業(yè)因此而『正確答案』在下列事項中，能引起實收資本或股本發(fā)生增減變動的有（）D.實際現(xiàn)金股利『正確答案』『答案解析』實際現(xiàn)金股利應借記“應付股利”，貸記“銀行存款”，不影響股本或實收下列項目中，應通過“資本公積——其他資本公積”賬戶核算的有（）B.債權人豁免的以權益結算的支付換取職工或其他方提供服務的，資產(chǎn)負債表日按規(guī)定確定的成本費用『正確答案』 ）『正確答案』下列企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的各種稅費，通過“稅金及附加”賬戶核算的有（）『正確答案』『答案解析』全面試行營業(yè)征后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市建設稅、資源稅、教育費附加【提示】稅、土地使用稅、車船稅、印花稅不再計入用關于一般月末轉出多交和未交的賬務處理,下列表述中正確的 ）月度終了,企業(yè)應當將當月應交未交或多交的自“應交”明細賬戶轉入“未交月度終了,企業(yè)應當將當月應交未交或多交的自“應交”明細賬戶轉入“增值對于當月應交未交的，企業(yè)應借記“應交稅費——應交（轉出未交）”賬戶，貸記“應交稅費一一未交”賬戶對于當月多交的，企業(yè)應借記“應交稅費——未交”賬戶，貸記“應交稅費一一應交（轉出多交）”賬戶『正確答案』『答案解析』選項B，兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原一般，截止到納入營改增試點之日前的期末留抵稅額按照現(xiàn)行制度規(guī)定不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“留抵稅額”明細科“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅定計算應交的各種稅費，包括（）『正確答案』『答案解析』“應交稅費”科目核算、消費稅、所得稅、資源稅、土地、城市維護建設稅、稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，也通下列有關金融工具的表述中，正確的有（）『正確答案』對于一般，下列經(jīng)濟業(yè)務所涉及的，不應作進項稅額轉出處理的 ）C.以庫存商品作為福利給職工『正確答案』『答案解析』選項A，材料的進項稅額可以抵扣，無需轉出；選項C，職工福利領用存商品、以原材料作為合并對價進行非同一控制（或同一控制）下控股合并所涉及的應作銷項稅額處理，不需要作進項稅額轉出處理。對于一般，下列經(jīng)濟業(yè)務所涉及的，應確認銷項稅額的有（）B.企業(yè)以存貨清償『正確答案』A，額轉出的處理。應通過“長期應付款”科目核算的經(jīng)濟業(yè)務有（）?！赫_答案』對債券者來講，如果為分期付息、到期一次還本的債券，隨著各期債券利息調(diào)整（債券溢折價）的攤銷，以下說法正確的有（）?！赫_答案』B，隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本減少，利息費用也逐期減少。選項D，溢價的債券，其攤余成本會逐漸趨于面值，即其攤余成本會遞減，每期的應2017（）。A.2017210B.2017202.5C.20177.5D.20173『正確答案』『答案解析』選項A，2017年年末確定設定受益計劃義務的現(xiàn)值＝年初設定受益計劃義務現(xiàn)值180＋設定受益計劃義務的利息費用18（180×10%）＋當期服務成本21＋過去服務成本0－當19.5－010.5＝210（萬元）；18（180×10%）＋16.519.5－設定債＝210－202.5＝7.5（萬元）；D，2017＝重新計10.5－7.5＝3（萬元）。長期職工薪酬折現(xiàn)時可以采用的折現(xiàn)率包括（）銀行同期利『正確答案』下列有關帶薪缺勤的表述中，正確的有（）『正確答案』屬于設定提存計劃的職工薪酬有（）『正確答案』下列有關辭退福利的概念、確認和計量的表述中，正確的有（）『正確答案』下列各項有關職工薪酬的表述中，正確的有（）企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、保險費等社會非貨幣性薪酬主要為非貨幣利，通常包括企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)給職工作為福利，但不包括向職工無償提供自己擁有的資產(chǎn)使用、為職工無償提供類似醫(yī)療服務等因被辭退職工不能給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟利益，辭退福利應當計入當期費用而資產(chǎn)成『正確答案』『答案解析』選項B，非貨幣性薪酬主要為非貨幣利，通常包括企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)給職工作為福利、向職工無償提供自己擁有的資產(chǎn)使用、為職工無償提供類似醫(yī)療服務等。下列關于職工薪酬的說法中，正確的有（）企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品給職工作為福利的，應該按照正常銷售商品處『正確答案』C，建議所提供的辭退福利時、企業(yè)確認涉及支付辭退福利的重組相關的成本或費用時兩者孰早日，確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債，并計入當期損益。三個組成部分包括（）?！赫_答案』下列各項有關職工薪酬的表述中，正確的有（）企業(yè)在計量利潤計劃產(chǎn)生的應付職工薪酬時，應當反映職工因離職而沒有得到利潤在短期利潤計劃中，企業(yè)只要因過去事項導致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務，就利潤計劃應將預計要支付的職工薪酬計入相關成本費『正確答案』A，企業(yè)根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟效益增長的實際情況提取的獎金，屬于獎金計劃，應當比照短期利潤計劃進行處理；選項C，短期利潤計劃同時滿足下列條件的，企業(yè)應支付職工薪酬的法定義務；因利潤計劃所產(chǎn)生的應付職工薪酬義務能夠可靠估計。下列各項中，屬于設定受益計劃中計劃資產(chǎn)回報的有（）『正確答案』A公司為B公司的母公司，2015年7月1日，A公司和B公司股東大會批準了支付計劃，A公司實施一項向B公司10名高管人員每人授予2萬份B公司的股權激勵計劃，每位高管人員自授予之日起在B公司連續(xù)服務4年，即可以從A公司2萬股B公司，購買價格為每股8元。該在授予日的公允價值為14元/份，2015年12月31日的公允價值BA公司和B2015（）。A.A公司應確認為長期股權投資，同時作為現(xiàn)金結算的支付確認應付職工薪酬32萬B.A公司應確認為長期股權投資，同時作為權益結算的支付確認應付職工薪酬28萬C.B公司應確認為用，同時作為權益結算的支付確認資本公積32萬D.B公司應確認為用，同時作為權益結算的支付確認資本公積28萬『正確答案』『答案解析』A公司為其B公司的高管人員授予支付，A公司具有結算義務，故應確認為長期股權投資，同時A公司支付的為B公司的，站在A公司的角度，屬于使用其他人股權進行支付，應作為現(xiàn)金結算的支付進行處理；B公司由于沒有結算義務，B公司應按權益結算的支付處理。2015年A公司應確認的支付的金額＝（10－2）×2萬份×16×1/4×6/12＝32（萬借：長期股權投 貸：應付職工薪 2015年B公司應確認用＝（10名－2名）×2萬份×14×1/4×6/12＝28（萬元）借：用 貸：資本公積——其他資本公積關于支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，會計處理方法正確的有（）以權益結算的支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務計入成本費以權益結算的支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務計入成本費以現(xiàn)金結算的支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務計入成本費以現(xiàn)金結算的支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務計入成本費『正確答案』下列關于支付的會計處理，正確的有（）以回購本企業(yè)職工的，應作為以權益結算的支付進行處權益結算的支付應在可行權日后對已確認的成本費用和所有者權益進行調(diào)為換取職工提供服務所發(fā)生的以權益結算的支付，應以授予日所授予權益工具的公允價『正確答案』『答案解析』選項C，對于權益結算的支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調(diào)整；對于現(xiàn)金結算的支付，企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費下列對支付可行權日之后的會計處理方法的表述，正確的有（）對于權益結算的支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行對于權益結算的支付，企業(yè)應在行權日根據(jù)行權情況，確認股本和股本溢價，同時結轉對于權益結算的支付，如果全部或部分權益工具未被行權而失效或作廢，應在行權有效對于現(xiàn)金結算的支付，在可行權日之后負債（應付職工薪酬）公允價值的變動應當計入『正確答案』『答案解析』選項C，可行權條件為市場條件，對于權益結算的支付，如果全部或部分權資本公積（股本溢價），不沖減成本費用；選項D，對于現(xiàn)金結算的支付，企業(yè)在可行權A，20141124%；3A公司根據(jù)定價模型估計該項在授予日總的公允價值為900萬元。在第一年年末，A6%。A20142015201613%、25%34%。下列有關可行權條件的表述，正確的有（）。『正確答案』資料同上。按照支付準則的規(guī)定，A公司進行的下列會計處理正確的有（）第一年年末確認的服務費用270萬元計入『正確答案』關于支付等待期內(nèi)成本費用金額的確認，下列表述正確的有（）權益結算的支付，應按授予日權益工具的公允價值計權益結算的支付，應按資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價值計現(xiàn)金結算的支付，應按等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價值重新計現(xiàn)金結算的支付，應按授予日權益工具的公允價值計『正確答案』下列關于上市公司授予限制性的股權激勵計劃，在等待期內(nèi)現(xiàn)金股利的會計處理，表述正確的有（）。在等待期內(nèi)可撤銷現(xiàn)金股利，對于預計未來不可限制性持有者，應分配給限制性持有者的現(xiàn)金股利應當沖減相關的負債在等待期內(nèi)不可撤銷現(xiàn)金股利，對于預計未來不可限制性持有者，應分配給限制性持有者的現(xiàn)金股利應當沖減相關的負債對于預計未來可限制性持有者，上市公司應分配給限制性持有者的現(xiàn)金股利應后續(xù)信息表明不可限制性的數(shù)量與以前估計不同的，應當作為會計估計變更處理，直到日預計不可限制性的數(shù)量與實際未限制性的數(shù)量一致『正確答案』『答案解析』選項B，上市公司在等待期內(nèi)不可撤銷現(xiàn)金股利，對于預計未來不可限制性持有者，應分配給限制性持有者的現(xiàn)金股利應當計入當期成本費用。對于上市公司實施的規(guī)定了鎖定期和期的限制性股權激勵計劃，如果向職工的限制性按規(guī)定履行了增資手續(xù)，下列關于企業(yè)的會計處理中正確的有（）。如果全部未被而失效作廢，上市公司應按照事先約定的價格回『正確答案』下列有關或有事項披露內(nèi)容的表述中，正確的有（）。D.當未決的披露將對企業(yè)造成重大不利影響時，可以只披露其形成的原『正確答案』B，因或有事項基本確定可以獲得的補償才應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映；選項D，在涉及未決、未決仲裁的情況下，按照或有事項準則規(guī)定披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應當披露該未決、未決仲下列關于或有事項的處理的表述中，正確的有（）?！赫_答案』下列關于預計負債的表述中，正確的有（）『正確答案』企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第補償?shù)?，其正確的處理方法 ）『正確答案』38.2016121，A公司與B：A于3個月后向B公司銷售一批產(chǎn)品，合同價格（不含額）為500萬元，如A公司違約，將支1002016A10漲，A公司預計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為560萬元。2016年年末，該在產(chǎn)品按市場計算的可6不考慮其他因素，20161231A（）『正確答案』4（10－6）＋100＝104（萬元），故選擇執(zhí)行合同。會計分錄借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準 借：營業(yè)外支 貸：預計負 其他因素，20161231日，下列A（）?！赫_答案』4（10－6）＋40＝44（萬元），故選擇不執(zhí)行合同。會計分錄借：資產(chǎn)減值損 貸：存貨跌價準 借：營業(yè)外支 貸：預計負 得稅匯算清繳于2017年4月30日完成。甲公司2016年12月31日涉及一項，甲公司的債100萬元。2017年3月14日作出，甲公司應支付賠償140萬元，另支付費用10假定稅定該損失在實際支出時允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會計利潤均為計處理有（）。C.2017年3月14日作出應通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2016年營業(yè)外支出40萬元和用10萬元D.2017年3月14日作出調(diào)整減少2016年應交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)各25萬『正確答案』資料同上。假定2017年3月14日甲公司并上訴至上一級。甲公司的法律顧問認為，二審很可能維持一審。甲公司2017年正確的會計處理有（）。通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2016年營業(yè)外支出40萬元和用10萬『正確答案』『正確答案』50×25%＝12.5（萬元）。。（2）201541A的子公司乙公司從銀行取得借款2000萬元3年，由A公司提供了本息和罰息的80%擔保，至2016年末乙公司發(fā)生暫時財務，A公司可能承擔連帶還（3）20141231A50002A公司提供了本息和罰息50%的擔保，至2016年年末已經(jīng)到期，由于丙公司發(fā)生財務，預期不能償還到期借款，且銀行已經(jīng)通知丙公司和A公司履行還款和擔保責任，共同償還本息5250萬元。A（4）2013年11月1日，A公司的子公司司從銀行取得借款6000萬元，期限3年，由A公司提供了本息和罰息90%的擔保，至2016年年末已逾期，由于司發(fā)生嚴重財務，逾期無力償還借款，被銀行，A公司成為第二，銀行要求A公司與被擔保單位司共同償還本息6300萬元，并支付罰息180萬元，承擔費用15萬元。至2016年年末，正在審A公司估計承擔擔保責任的可能性為90%，且司無償還能力。下列有關2016年12月31A（）D.A公司為司提供擔保，2016年年末應確認預計負債5832萬『正確答案』『答案解析』選項A，公司沒有發(fā)生財務，不存在還款的不確定性，不需要確認預計債；選項B乙公司雖然發(fā)生財務，但是A公司沒有達到很可能承擔連帶責任的條件，C，90%＝5832（萬元）。（費由司承擔，A公司只是對其本息和罰息提供了擔保，不需要承擔費。）201711A；A10010A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)（生產(chǎn)線）轉移至倉庫將發(fā)生費2萬元；上述業(yè)務重組計劃已于2016（2）A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，因污染環(huán)境被周圍村鎮(zhèn)居民，已受理，但尚未。A公司法律顧問認為該敗訴的可能性為80%，但目前有關法律規(guī)定，賠償金額不能確定。（3A司生產(chǎn)的商品，造成B公司的員工食物。B公司了A公司，求A公司償各種經(jīng)濟損失50萬元。律顧問建議本案最好不要公開，建議庭下與B公司商解決。經(jīng)過雙方多次談20161231（）『正確答案』『正確答案』『答案解析』預計負債＝（1）10（萬元）；應付職工薪酬＝（1）100（萬元）；用三、計算分析甲（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，其相關交易或事項如下經(jīng)相關部門批準，甲公司于2016年1月1日按面值分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券200000萬元，另支付費用3000萬元，實際募金已存入銀行專戶。面年利率為2%；可轉換公司債券的利息自之日起每年年末支付一次，1年后可轉換為甲公司普通股，初始轉股價為每股10元；可轉換公司債券募集的專門用于生產(chǎn)用廠房的建設。時二級市場上與之類似的不附帶轉換權的債券市場利率為6%。甲公司2016年1月1日將募金投入廠房的建設，生產(chǎn)用廠房于2016年12（4）2017年7月1日，由于甲公司價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉換公司債券全部轉換為甲公司普通股。（5）其他資料如下：①甲公司將的可轉換公司債券的負債成分劃分為以攤余成本計量的金融負債。②甲公司可轉換公司債券時無債券人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始計算日不考慮費用時的負債成分和權益成分的公允價值。不考慮費用時：負債成分的公允價值權益成分的公允價值＝價格－負債成分的公允價值＝200000－178612＝21388（萬元計算可轉換公司債券負債成分和權益成分應分攤的費用。負債成分應分攤的費用＝3000×178612/200000＝2679.18（萬元）權益成分應分攤的費用＝3000×21388/200000＝320.82（萬元）編制甲公司2016年1月1日可轉換公司債券時的會計分錄借：銀行存 （200000－3000）應付債券——可轉換公司債券（利息調(diào)整）［200000－（178612－2679.18）］貸：應付債券——可轉換公司債券（面值

其他權益工 6%的現(xiàn)值＝178612（萬元）r＝6.55%。 貸：應付利 應付債券——可轉換公司債券（利息調(diào)整）借：應付利 貸：銀行存 貸：應付利 應付債券——可轉換公司債券（利息調(diào)整借：應付債券——可轉換公司債券（面值其他權益工 貸：應付債券——可轉換公司債券（利息調(diào)整

股 BS公司為一般，適用的稅率為17%。其2016年發(fā)生的與職工薪酬有關（1）2016年12月份，BS公司以其生產(chǎn)的成本為0.3萬元/臺的200臺洗衣機作為福利給200名職工，每臺洗衣機的市場售價為0.6萬元/臺；同時將公司外購的200套百變衣柜給上述人員，企業(yè)這些衣柜的含稅價格為0.5萬元/套，已取得；假定200名職工120，3050BS2300BS公司2015年經(jīng)營業(yè)績超出預期，董事會決定對該公司的管理人員進行。20166月20日，BS公司從公司外部購入20套商品房公司的20名高級管理人員，該商品房每套5（4）2016年12月，計提并11月份職工工資1670萬元，其中生產(chǎn)人員工資850萬元（5）因業(yè)務整合需要，BS公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動關系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，BS201711日起至2017620日期間將向辭退的職工支付補償款1000萬元。該辭退計劃已經(jīng)公布，尚未實際實施。根據(jù)資料（1），說明BS公司作為福利的自產(chǎn)洗衣機是否應確認收入，并說明BS公司作為福利的自產(chǎn)洗衣機應確認收入理由：企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣利提供給職工的，應當按照產(chǎn)品的公允價值和相關借：銀行存款（20×65）1300長期待攤費 貸：固定資 出售住房后的每年，公司應當按照直在5年內(nèi)攤銷長期待攤費用。本年應做的會計分錄：借：用 貸：應付職工薪 借：應付職工薪 貸：長期待攤費 資料用（銷項稅額用貸：應付職工薪酬——非貨幣 （進項稅額 利（進項稅額轉出資料借： 貸：應付職工薪酬——工 ——累積帶薪缺勤（25×5×300×2/10000）7.5BS公司因這25名員工放棄年休假應確認的成本費用總額＝11.25（萬元）借：應付職工薪酬——工 ——累積帶薪缺勤貸：銀行存 資料用貸：應交稅費——應交個人所得 借：應付職工薪 應交稅費——應交個人所得 貸：銀行存 資料借： 貸：應付職工薪 能向后結轉一個日度，超過1年未使用的權利作廢，不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金補償；職工休假是以后進先出為基礎，即首先從當年可享受的權利（10）中扣除，不足的20187600職工離開企業(yè)時以現(xiàn)金支付。201712318000，7400人，500名為總部經(jīng)理，100名工人正在建造一幢自用辦公樓。1200（400×3）72（1200×0.06）萬元，會計分錄為：借： 貸：應付職工薪酬——累積帶薪缺 借：應付職工薪酬——累積帶薪缺 貸：銀行存 （320×3天×0.06）借：應付職工薪酬——累積帶薪缺 貸： 32000（8000×4）1920（32000×0.06）萬元，會計處理為：借：生產(chǎn)成本（7400×4天×0.06）1776 在建工 名工人每年享受12個工作日的帶薪休假（假定每月1個工作日的帶薪休假，職工休假是以先進先出為基礎，即首先從上月可享受的權利中扣除），休假權利可以向后結轉2個日度。在第（3）20181231日，100職工有5工作日未使用的帶薪休假，200工有3個工根據(jù)資料（1），編制2017年1月1000名職工均沒有休會計分錄借：生產(chǎn)成 貸：應付職工薪酬——工 ——累積帶薪缺 根據(jù)資料（2），編制2017年2月1000名職工均休了1天會計分錄借：生產(chǎn)成 貸：應付職工薪酬——工 ——累積帶薪缺 借：應付職工薪酬——累積帶薪缺 貸：銀行存 1根據(jù)資料（3），編制2018年12月31日以銀行存款支付了未使用的帶薪休會計分現(xiàn)金支付未使用的帶薪休金額＝100×5×0.09＋200×3×0.09＝99（萬元） 貸：銀行存 A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%。根據(jù)國家稅務公告2012年第18號的規(guī)扣除，在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據(jù)該實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅定進行稅前扣除。A公司有關支付資料如下。（1）20111231，A服務3年，服務期滿時才能以每股3元的價格10萬股A公司。2011年12月31日估計將達到15%。2012年12月31日估計A公司的公允價值為每股24元。18%（5）2015年12月31日，79名管理人員全部行權，A公司面值為每股1元。2012年應確認的用＝100×（1－15%）×10×18×1/3＝5100（萬元2013年應確認的用＝100×（1－18%）×10×18×2/3－5100＝4740（萬元2014年應確認的用＝（100－21）×10×18×3/3－4740－5100＝4380（萬元）各年有關支付的會計分錄：借： 貸：資本公積——其他資本公積5950借：遞延所得稅資 借： 貸：資本公積——其他資本公 借： 貸：資本公積——其他資本公 資本公積——其他資本公積貸：股 資本公積——股本溢 日估計該的公允價值為每份18元調(diào)整為20元，同時原授予管理人員10萬股修改為15萬股借：用 貸：資本公積——其他資本公 借：用 貸：資本公積——其他資本公 借：銀行存 資本公積——其他資本公積貸：股 資本公積——股本溢 甲公司為一家上市公司，乙公司為其子公司，有關附服務年限條件的權益結算的支付的續(xù)服務2年，服務期滿時才能以每股5元的價格10萬股甲公司公司估計該在授予日的公允價值為每份24元。2014年12月31日止，有1名管理人員（4）2016年12月31日，7名管理人員全部行權，行權價格為每股5元，面值為每股借：長期股權投資貸：資本公積——其他資本公 借： 貸：資本公積——其他資本公 借：資本公 貸：長期股權投 借：長期股權投資[（10－1－1－0）×10×24×15/24－210]貸：資本公積——其他資本公 借： 貸：資本公積——其他資本公 借：資本公 貸：長期股權投 借：長期股權投資貸：資本公積——其他資本公 借： 貸：資本公積——其他資本公 借：銀行存 （7×10×5）資本公積——其他資本公 資本公積——股本溢 （1）201612月，ABC公司與甲公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20172月以每件4萬元的價格向甲公司銷售100件A產(chǎn)品；甲公司應預付定金60萬元，若ABC公司違約，需雙倍返還定金。ABC20166020161231日，ABC公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，ABC公司預計每件A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5萬元。20161231日，A產(chǎn)品市場4.5ABC公司銷售A1.23000件B20%。20161231日，ABCB30001.6ABC公司銷售B（3）201612ABCC201734200CABC100ABC公司銷售C（4）2016年11月，ABC公司與司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在2017年2月末以每件4萬元的價格向司銷售6000件D產(chǎn)品，違約金為每件1萬元。20161231，ABCD40004.82000產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)D產(chǎn)品所用原材料需要從某國進口，而該國出現(xiàn)金融，所需20002017320174D（5）2016121，ABCABC公司于3個月后交付戊公司一批產(chǎn)品，合同價格（不含額）為1000萬元，如ABC公司材料價格上漲，ABC1160根據(jù)資料（1），分析、計算ABC公司應確認的預計負債或資產(chǎn)減值損失，并編制ABC公①與甲公司合同約定每件售價4萬元，每件成本5萬元，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同；因其不存借：營業(yè)外支 貸：預計負 ABC假定一，2016年年末每件市場價格2.4萬元。假定二，2016年年末每件市場價格1.6萬元。假定三，2016年年末每件市場價格1.5萬元。因其存在標的資產(chǎn)，應對標的資產(chǎn)按照合同價格進行減值測試?？勺儸F(xiàn)凈值借：營業(yè)外支 貸：預計負 貸：預計負 借：營業(yè)外支 貸：預計負 300（3000×1.6－3000×1.5）萬元。借：資產(chǎn)減值損 貸：存貨跌價準 借：資產(chǎn)減值損 貸：存貨跌價準 貸：預計負 貸：存貨跌價準備可變現(xiàn)凈值＝4000×4＝1600（萬元）；成本＝4000×4.8＝1920（萬元）19200－1600＝3200（）；不執(zhí)行合同的違約金損失＝4000×14000（萬元）3200借：資產(chǎn)減值損 貸：存貨跌價準 借：營業(yè)外支 貸：預計負 10001160ABC40 貸：存貨跌價準 借：營業(yè)外支 貸：預計負 四、甲公司為母公司，AB資料1：A公司有關現(xiàn)金結算的支付的資料如下（1）2014年1月1日，A公司對其50名中層以上管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金增（3）2015A1820152司，B司，2016年年末，假定有10人行使增值權取得了現(xiàn)金。每份現(xiàn)金增值權支付現(xiàn)金19231，1A1負債計算支付現(xiàn)金當期費用2費用金額表單位：萬元負債計算支付現(xiàn)金當期費用0借： 貸：應付職工薪酬——支 借：應付職工薪酬——支 貸：銀行存 借： 貸：應付職工薪酬——支 借：應付職工薪酬——支 貸：銀行存 借：公允價值變動損 貸：應付職工薪酬——支 借：用 貸：應付職工薪酬——支 借： 貸：應付職工薪酬——支 借： 貸：應付職工薪酬——支 借：應付職工薪酬——支付（3000/2＋2100）3600 貸：銀行存 借：應付職工薪酬——支 貸：銀行存 貸：應付職工薪酬——支 借：應付職工薪酬——支 貸：銀行存 貸：應付職工薪酬——支 說明甲公司編制合并財務報表時，是否需要抵銷A公司和B公司的支付業(yè)務，并說不需要抵銷。理由：A公司和B公司的支付業(yè)務不屬于支付，因此甲公司編制合并財務報表時，不需要抵銷A公司和B公司的支付業(yè)務。（1）經(jīng)股東大會批準，A公司2014年1月1日實施股權激勵計劃，其主要內(nèi)容為：A公司向其子公司B公司100名管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金增值權，行權條件為B公司2014年度實持有1份現(xiàn)金增值權可以從A公司獲得相當于行權當日A公司每場價格的現(xiàn)金，行權期為3年。2014年1月1日每份現(xiàn)金增值權的公允價值為9元。來1年將有2名管理人員離職。2014年12月31日每份現(xiàn)金增值權的公允價值為10元B20161231310%1將有9名管理人員離職。2015年12月31日每份現(xiàn)金增值權的公允價值為12元（4）20161020AB劃，同時以現(xiàn)金補償原授予現(xiàn)金增值權且尚未離職的B公司管理人員1100萬元。2016年年初至取消股權激勵計劃前，B公司有1名管理人員離職。2016年10月20日每份現(xiàn)金增值權公允11AB2014AAA公司對該股權激勵計劃應按照現(xiàn)金結算的支付進行會計處理B公司對該股權激勵計劃應按照權益結算的支付進行會計處理借：長期股權投 [（100－2－2）×1×10×1/2]480B公司的會計分錄為：借： 貸：資本公積——其他資本公 借：資本公積——其他資本公 貸：長期股權投 在合并財務報表中體現(xiàn)的會計處理：應同時確認用和應付職工薪酬480萬元2015ABA2015A借：長期股權投 [（100－2－5－9）×1×12×2/3－480]192B公司的會計分錄為：借： 貸：資本公積——其他資本公 [（100－2－5－9）×1×9×2/3－432]未分配利 貸：長期股權投 合并財務報表中體現(xiàn)的會計處理：應同時確認用和應付職工薪酬192萬元2016A借：長期股權投 貸：應付職工薪 [（100－7－1）×1×11－（480＋192）] 貸：銀行存 借： 貸：資本公積——其他資本公 [（100－7－1）×1×9－432－72]借：資本公積——其他資本公積（432＋72＋324）828 貸：長期股權投 合并財務報表中的會計處理：確認用和應付職工薪酬340萬元，同時支付現(xiàn)金11001012為用8萬元。甲公司為上市公司，采用授予高管人員限制性的形式實施股權激勵計劃（1）2013年1月1日，經(jīng)股東大會批準，公司以非公開方式向500名高管人員每人授10萬股自身（每股面值為1），授予價格為每股8元。當日，500名高管員出資認購了總認購款項為40000元，甲公司履行了相關增資手續(xù)。甲公司普通股在授予日的公允