《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控》課件CERM

合規(guī)經(jīng)營，提升管理，持續(xù)發(fā)展北京光華時(shí)代國際教育咨詢有限公司《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制基本規(guī)范》實(shí)施培訓(xùn)2012年4月目錄案例分享：內(nèi)部控制及其實(shí)施意義12法規(guī)要求：監(jiān)管機(jī)構(gòu)為何重視內(nèi)部控制43規(guī)范解讀：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》實(shí)質(zhì)公司如何將內(nèi)部控制落到實(shí)處5期望各單位的支持簡要回顧國內(nèi)外幾件重大事件1、什么是企業(yè)內(nèi)部控制：A內(nèi)部牽制B內(nèi)部控制制度

C系統(tǒng)性的框架D風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)2、企業(yè)為什么要加強(qiáng)內(nèi)部控制A上市發(fā)股票B提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力C促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展3、思考：你所在單位內(nèi)控系統(tǒng)有效嗎？A有效B無效C部分有效4、思考：你認(rèn)為你所在單位需要加強(qiáng)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是那些？問題與思考目錄案例分享：內(nèi)部控制及其實(shí)施意義12法規(guī)要求：監(jiān)管機(jī)構(gòu)為何重視內(nèi)部控制43規(guī)范解讀：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》實(shí)質(zhì)公司如何將內(nèi)部控制落到實(shí)處5期望各單位的支持國內(nèi)內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)的要求企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求誰對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)？董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)委員會(huì)審查內(nèi)控，監(jiān)督實(shí)施和自我評(píng)價(jià)，協(xié)調(diào)審計(jì)及其他。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他授權(quán)監(jiān)督機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督檢查，是主要監(jiān)督工作實(shí)施者。目錄案例分享：內(nèi)部控制及其實(shí)施意義12法規(guī)要求：監(jiān)管機(jī)構(gòu)為何重視內(nèi)部控制43規(guī)范解讀：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》實(shí)質(zhì)公司如何將內(nèi)部控制落到實(shí)處5期望各單位的支持《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)控的定義內(nèi)部控制是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制五目標(biāo)內(nèi)部控制五原則內(nèi)部控制五要素內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。公司治理審計(jì)委員會(huì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配內(nèi)部審計(jì)人力資源政策

企業(yè)文化建設(shè)

法制觀念內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境通常發(fā)現(xiàn)的問題1.治理結(jié)構(gòu)不完善，不能對(duì)管理層進(jìn)行獨(dú)立有效的監(jiān)督與控制2.風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱3.公司組織架構(gòu)與公司規(guī)模、業(yè)務(wù)不匹配4.沒有一整套嚴(yán)格、統(tǒng)一的授權(quán)體系5.財(cái)務(wù)及信息系統(tǒng)管理分散6.沒有明晰的企業(yè)文化7.沒有崗位說明書以及合理的員工績效考核辦法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的依據(jù)，是內(nèi)部控制的成敗的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別及分析可能影響企業(yè)達(dá)到其目標(biāo)的時(shí)間或條件內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通常發(fā)現(xiàn)的問題缺乏企業(yè)整體目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)的確定與更新下屬機(jī)構(gòu)與總部目標(biāo)不一致，導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的不一致缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警機(jī)制以及缺乏對(duì)新市場(chǎng)、新產(chǎn)品/服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏機(jī)制來進(jìn)行定期系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督控制活動(dòng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營分析控制績效考評(píng)控制內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督控制活動(dòng)通常發(fā)現(xiàn)的問題舉例缺乏全面預(yù)算管理缺乏有效項(xiàng)目管理缺乏有效的IT控制著重預(yù)防型控制而忽略檢查型控制缺乏對(duì)控制的文檔記錄內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督信息信息控制的三個(gè)要點(diǎn)：正確的信息在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候給正確的人員信息必須是公司戰(zhàn)略與整體系統(tǒng)的一部分溝通溝通是信息流通的渠道，也是信息的來源。內(nèi)部溝通包括水平與垂直兩種方式。外部溝通有多種來源：顧客，供應(yīng)商，政府，利益相關(guān)者。反舞弊機(jī)制企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員濫用職權(quán)。相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通通常發(fā)現(xiàn)的問題信息系統(tǒng)無法滿足財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)需要，向管理層及時(shí)提供正確相關(guān)的信息信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與公司戰(zhàn)略不一致公司上傳下達(dá)不力部門或地區(qū)之間溝通不力內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)改進(jìn)的過程，包括以下三方面：日常監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)督缺陷報(bào)告內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督通常發(fā)現(xiàn)的問題缺乏對(duì)內(nèi)部控制的定期評(píng)估內(nèi)審部門沒有獨(dú)立性，不能有效進(jìn)行監(jiān)督工作內(nèi)審工作范圍與計(jì)劃不合理內(nèi)部控制缺陷不能及時(shí)得到糾正內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督目錄案例分享：內(nèi)部控制及其實(shí)施意義12法規(guī)要求：監(jiān)管機(jī)構(gòu)為何重視內(nèi)部控制43規(guī)范解讀：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》實(shí)質(zhì)公司如何將內(nèi)部控制落到實(shí)處5期望各單位的支持確立項(xiàng)目目標(biāo)合規(guī)經(jīng)營提升管理持續(xù)發(fā)展項(xiàng)目范圍公司層面控制內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

信息與溝通

內(nèi)部監(jiān)督IT信息系統(tǒng)控制操作系統(tǒng)/數(shù)據(jù)庫/

網(wǎng)絡(luò)/應(yīng)用系統(tǒng)…公司層面控制業(yè)務(wù)層面控制業(yè)務(wù)層面控制銷售業(yè)務(wù)流程采購業(yè)務(wù)流程存貨業(yè)務(wù)流程籌資業(yè)務(wù)流程投資業(yè)務(wù)流程職工薪酬業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程財(cái)務(wù)報(bào)告……北京光華時(shí)代國際教育咨詢有限公司編制內(nèi)部控制手冊(cè)（內(nèi)部控制體系文檔化）自我評(píng)價(jià)（定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告）

缺陷整改（分析內(nèi)部控制缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就重大缺陷，追究責(zé)任）北京光環(huán)時(shí)代文件內(nèi)控設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)內(nèi)控執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)構(gòu)建內(nèi)控體系的步驟重點(diǎn)之一：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)之二：建立公司層面控制內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督確立控制目標(biāo)，確認(rèn)關(guān)鍵控制，形成關(guān)鍵控制文檔，包括框架描述和控制矩陣重點(diǎn)之三：建立健全業(yè)務(wù)層面控制的步驟繪制流程圖（示例）關(guān)鍵之一：業(yè)務(wù)層面關(guān)鍵控制文檔_流程圖責(zé)任部門關(guān)鍵控制：包括該項(xiàng)控制的描述、關(guān)鍵控制證據(jù)表頭關(guān)鍵控制編號(hào)控制目標(biāo)關(guān)鍵控制責(zé)任部門控制方法控制頻率實(shí)施證據(jù)制度索引K1確保欠款信息準(zhǔn)確并及時(shí)有效回收1.每月5號(hào)前，運(yùn)銷處財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)編制欠款統(tǒng)計(jì)表，財(cái)務(wù)科長審核后，提交各片區(qū)分公司評(píng)估

2.片區(qū)銷售分公司經(jīng)理對(duì)用戶欠款風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)估，填制**分公司有業(yè)務(wù)用戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表，并向客戶及時(shí)催收貨款

3.評(píng)定為高風(fēng)險(xiǎn)的客戶，經(jīng)運(yùn)銷處授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)及股份公司授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批后，片區(qū)銷售分公司經(jīng)理書面通知運(yùn)銷處調(diào)度員停止發(fā)貨。運(yùn)銷處財(cái)務(wù)科人工每月應(yīng)收賬款情況說明及其相關(guān)附表（欠款統(tǒng)計(jì)表

**分公司有業(yè)務(wù)用戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表）《XX股份有限公司應(yīng)收賬款管理制度》K2確保長期掛賬的應(yīng)收賬款得到及時(shí)處理每年末，運(yùn)銷處財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制壞賬情況統(tǒng)計(jì)表，運(yùn)銷處財(cái)務(wù)科長及運(yùn)銷處長審核后，向股份公司提交計(jì)提用戶壞賬損失報(bào)告。運(yùn)銷處財(cái)務(wù)科人工每年應(yīng)收賬款賬齡分析表

用戶壞賬損失報(bào)告《XX股份有限公司應(yīng)收賬款管理制度》關(guān)鍵之二：業(yè)務(wù)層面關(guān)鍵控制文檔_控制矩陣關(guān)鍵之三：控制缺陷與改進(jìn)建議序號(hào)業(yè)務(wù)流程名稱子流程

名稱發(fā)現(xiàn)改進(jìn)建議需修改/新增制度名稱責(zé)任部門責(zé)任部門改進(jìn)計(jì)劃1存貨RE04物料出庫管理庫存管理－系統(tǒng)內(nèi)物料計(jì)量方法與日常計(jì)量方法不同。主要表現(xiàn)在部分物料在SAP系統(tǒng)內(nèi)核算單位與日常核算單位不同。例如套管，套管多為進(jìn)口材料，進(jìn)口單位為“磅”，SAP系統(tǒng)內(nèi)計(jì)量單位為“噸”，實(shí)物盤點(diǎn)以及庫管人員進(jìn)行管理時(shí)根據(jù)長度單位“米”衡量。在出庫時(shí)，由業(yè)務(wù)部門的工程師對(duì)長度和噸數(shù)進(jìn)行換算，由于庫管人員不能完全掌握換算公式，出庫單位和期末單位余額存在估算的因素。統(tǒng)一規(guī)范系統(tǒng)內(nèi)類似物資的計(jì)量單位，考慮根據(jù)日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要，將套管在SAP系統(tǒng)內(nèi)以長度單位計(jì)量。在SAP系統(tǒng)更改計(jì)量單位前，應(yīng)在全公司統(tǒng)一發(fā)布各類物料的換算指標(biāo)或公式，保證業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)人、領(lǐng)料人和庫管人員能使用同樣的方式計(jì)量相關(guān)物料。修改《物料計(jì)量管理制度》生產(chǎn)部確定按長度來計(jì)算，這樣便于盤點(diǎn)和計(jì)算。生產(chǎn)部的倉庫部門負(fù)責(zé)在XX月XX日前改進(jìn)。2

3銷售RE08績效考核由于業(yè)務(wù)量操作要求較高，對(duì)銷售考核的指標(biāo)計(jì)算較為復(fù)雜。考核指標(biāo)比較復(fù)雜，可以建立模型。

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標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)課程（84-88學(xué)時(shí)，針對(duì)學(xué)員不同行業(yè)背景來源安排培訓(xùn)時(shí)間可能有適度調(diào)整）具體工作計(jì)劃與內(nèi)容：1、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理縱論12學(xué)時(shí)8、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理8學(xué)時(shí)2、企業(yè)內(nèi)部控制3、風(fēng)險(xiǎn)信息管理4、合同方式的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)8學(xué)時(shí)4學(xué)時(shí)4學(xué)時(shí)9、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估10、公司治理11、企業(yè)危機(jī)管理8學(xué)時(shí)8學(xué)時(shí)8學(xué)時(shí)5、衍生工具與風(fēng)險(xiǎn)管理6、保險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理7、企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理2-4時(shí)2-4時(shí)4學(xué)時(shí)12、變革與戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理13、決策與風(fēng)險(xiǎn)管理14、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)6學(xué)時(shí)2學(xué)時(shí)8學(xué)時(shí)目錄案例分享：內(nèi)部控制及其實(shí)施意義12法規(guī)要求：監(jiān)管機(jī)構(gòu)為何重視內(nèi)部控制43規(guī)范解讀：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》實(shí)質(zhì)公司如何將內(nèi)部控制落到實(shí)處5期望各單位的支持各單位基本要求與配合本項(xiàng)目聯(lián)系人注冊(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師CERM考試中心名字郵箱電話單位地址余文勁（先生）yuwenjin99@126.com1881078262415313163200北京市海淀區(qū)西四環(huán)中路甲五十九號(hào)富興寫字樓一、二層申龍906358090公室孫芳榮ipabj@

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