第9章 財(cái)會(huì)計(jì)報(bào)告

1第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2內(nèi)容提要為什么選擇編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告輸出信息？財(cái)務(wù)報(bào)表的編制3第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述會(huì)計(jì)報(bào)表外部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表報(bào)表附注成本報(bào)表財(cái)產(chǎn)明細(xì)表……財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表：對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述財(cái)務(wù)情況說明書4財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。5會(huì)計(jì)憑證系統(tǒng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步確認(rèn)、計(jì)量和分類會(huì)計(jì)賬簿系統(tǒng)將孤立、龐雜的會(huì)計(jì)憑證信息加工成連續(xù)、系統(tǒng)的信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)以簡(jiǎn)潔、概括的方式連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映分類按報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同中期財(cái)務(wù)報(bào)表（月、季、半年報(bào)等）、年度財(cái)務(wù)報(bào)表按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表、匯總財(cái)務(wù)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)系統(tǒng)6財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表的編制利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表的編制財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送、匯總和審批數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整計(jì)算準(zhǔn)確編報(bào)及時(shí)指標(biāo)可比7第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表在我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式列報(bào)格式資產(chǎn)負(fù)債表的一般格式是分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目。這種表式是“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式的展開，報(bào)表左右兩方的金額必須相等、平衡。因此該表又被稱為“平衡表”。列示資產(chǎn)負(fù)債表的比較信息各項(xiàng)目再分為“期末數(shù)”和“年初數(shù)”兩欄分別填列8資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：200X-12-31單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

……

應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款

預(yù)收賬款

預(yù)付賬款

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)收股利

應(yīng)付股利

其他應(yīng)收款

其他流動(dòng)負(fù)債

存貨

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債：

其他流動(dòng)資產(chǎn)

長(zhǎng)期借款

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

應(yīng)付債券

……

非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

持有至到期投資

負(fù)債合計(jì)

固定資產(chǎn)

所有者權(quán)益：

在建工程

實(shí)收資本

無形資產(chǎn)

資本公積

……

盈余公積

其他非流動(dòng)資產(chǎn)

未分配利潤(rùn)

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

A提供企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。B

反映企業(yè)某一特定日期負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債及償債時(shí)間。C

反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。D提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)償債的保障程度。9資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列資產(chǎn)：流動(dòng)性（資產(chǎn)的變現(xiàn)程度）的高低順序排列流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)負(fù)債：到期日由近到遠(yuǎn)排列流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益：按其永久性遞減的順序排列實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn) 10資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法年初余額欄的列報(bào)方法（取數(shù)：上年末余額）期末余額欄的列報(bào)方法根據(jù)總賬的余額填列根據(jù)總賬余額合并計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬的余額分析計(jì)算填列根據(jù)總賬和其所屬明細(xì)賬的余額分析計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列12

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款30000

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利20000應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

存貨其他應(yīng)付款（略）（略）應(yīng)收股利

期末余額20000根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列短期借款

期末余額30000★具體可分為按借方余額直接填列和按貸方余額直接填列兩種方法資產(chǎn)項(xiàng)目：借方余額負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目：貸方余額14根據(jù)若干總賬賬戶期末余額加計(jì)填列

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金320000短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨1100000其他應(yīng)付款

待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）

庫存現(xiàn)金期末余額20000

銀行存款期末余額300000

原材料期末余額540000

生產(chǎn)成本期末余額160000

庫存商品期末余額400000相加相加16總賬和明細(xì)賬期末余額賬戶方向金額賬戶方向金額應(yīng)收賬款借13,500

預(yù)收賬款貸15,000

其中：甲公司借4,000其中：A公司貸6,000

乙公司借8,000

B公司貸4,000

丙公司借2,500

C公司借5,000

丁公司貸1,000

D公司貸10,000

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目資產(chǎn)期末數(shù)權(quán)益期末數(shù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款19,50080,500

應(yīng)付賬款預(yù)收賬款

11，00021，000例根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列賬戶方向金額賬戶方向金額應(yīng)付賬款貸6,500

預(yù)付賬款借76,000

其中：甲工廠貸2,000

其中：A工廠借50,000

乙工廠借500

B工廠借30,000

丙工廠貸5,000C工廠貸4,000

18

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款（略）（略）存貨（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)12800000其他應(yīng)付款

（略）預(yù)提費(fèi)用（略）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列

固定資產(chǎn)期末余額14000000

累計(jì)折舊期末余額1200000相減

★實(shí)務(wù)中還應(yīng)減“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額19根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計(jì)算填列

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)…合計(jì)…總計(jì)20第三節(jié)利潤(rùn)表我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定利潤(rùn)表采用多步式格式利潤(rùn)表是根據(jù)“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)而編制的21編制單位：XXX年度單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

二、營業(yè)利潤(rùn)（損失以“－”號(hào)填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

利潤(rùn)表A提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入實(shí)現(xiàn)與發(fā)生費(fèi)用的信息B提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營活動(dòng)的成果信息C提供分析企業(yè)盈利能力、資本保值、增值數(shù)據(jù)資料利潤(rùn)表２００7年盈利500萬元利潤(rùn)表２００8年盈利600萬元利潤(rùn)表２００9年盈利640萬元收入費(fèi)用損失凈利潤(rùn)費(fèi)用利得22年度利潤(rùn)表“本期金額”欄的“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等項(xiàng)目在采用“賬結(jié)法”進(jìn)行本年利潤(rùn)核算的情況下，應(yīng)根據(jù)各相關(guān)科目各月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目數(shù)額（發(fā)生額）填列?！氨酒诮痤~”欄的“營業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列?！皟衾麧?rùn)”項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配表。營業(yè)利潤(rùn)＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)總額＝營業(yè)利潤(rùn)+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用年度利潤(rùn)表上“上期金額”欄根據(jù)上年利潤(rùn)表的相關(guān)項(xiàng)目填列。如果編制月份利潤(rùn)表，則應(yīng)將“本期金額”與“上期金額”欄分別改為“本月數(shù)”與“本年累計(jì)數(shù)”欄。損益表各項(xiàng)目的填列方法

23根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列

（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列

利潤(rùn)表編制單位：AAXX年度單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營業(yè)利潤(rùn)

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)直接填列★損失時(shí)用“—”填列管理費(fèi)用本期發(fā)生額

192000營業(yè)稅金及附加

本期發(fā)生額80000銷售費(fèi)用

本期發(fā)生額120000財(cái)務(wù)費(fèi)用

本期發(fā)生額48000營業(yè)外支出本期發(fā)生額19000所得稅費(fèi)用本期發(fā)生額

280830

投資收益

本期發(fā)生額160000營業(yè)外收入

本期發(fā)生額300008000012000019200048000160000300001900028083024

利潤(rùn)表編制單位：AAXX年度單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入2580000

減：營業(yè)成本1460000

營業(yè)稅金及附加80000

銷售費(fèi)用120000

管理費(fèi)用192000

財(cái)務(wù)費(fèi)用48000

加：投資收益160000二、營業(yè)利潤(rùn)

加：營業(yè)外收入30000

減：營業(yè)外支出19000三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用280830四、凈利潤(rùn)營業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)按照本表規(guī)定的方法步驟計(jì)算填列根據(jù)本表的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算填列★虧損時(shí)用“—”填列84000085100057017025利潤(rùn)分配表的編制利潤(rùn)分配表是利潤(rùn)表的附表，它是用來反映企業(yè)利潤(rùn)的分配情況和年末未分配利潤(rùn)結(jié)余情況的報(bào)表。項(xiàng)目本年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤(rùn)加：年初未分配利潤(rùn)1437009000010900050000二、可供分配的利潤(rùn)233700159000減：提取法定盈余公積1437010900

提取法定公益金71855450三、可供投資者分配的利潤(rùn)212145142650減：應(yīng)付優(yōu)先股股利

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