第9章 財會計報告

1第九章財務會計報告2內容提要為什么選擇編制財務會計報告輸出信息？財務報表的編制3第一節(jié)財務會計報告概述會計報表外部報表內部報表財務報表附表資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表報表附注成本報表財產明細表……財務會計報告財務報表：對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述財務情況說明書4財務報表資產負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表。利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的報表?，F金流量表反映企業(yè)一定會計期間現金及現金等價物流入和流出的報表。所有者權益變動表反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。5會計憑證系統(tǒng)對經濟業(yè)務數據進行初步確認、計量和分類會計賬簿系統(tǒng)將孤立、龐雜的會計憑證信息加工成連續(xù)、系統(tǒng)的信息財務會計報告系統(tǒng)以簡潔、概括的方式連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映分類按報表反映的經濟內容不同利潤表、資產負債表、現金流量表、所有者權益變動表按財務報表編報期間的不同中期財務報表（月、季、半年報等）、年度財務報表按財務報表編報主體的不同個別財務報表、匯總財務報表、合并財務報表會計系統(tǒng)6財務報表的編制要求資產負債表的編制利潤表及利潤分配表的編制財務報表之間的勾稽關系財務報表的報送、匯總和審批數字真實內容完整計算準確編報及時指標可比7第二節(jié)資產負債表在我國現行企業(yè)會計準則中，規(guī)定資產負債表采用賬戶式格式列報格式資產負債表的一般格式是分為左右兩方，左方列示資產項目，右方列示負債與所有者權益項目。這種表式是“資產＝負債＋所有者權益”會計等式的展開，報表左右兩方的金額必須相等、平衡。因此該表又被稱為“平衡表”。列示資產負債表的比較信息各項目再分為“期末數”和“年初數”兩欄分別填列8資產負債表編制單位：200X-12-31單位：元資產期末數年初數負債和所有者權益期末數年初數流動資產：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

……

應付賬款

應收賬款

預收賬款

預付賬款

應付職工薪酬

應收利息

應交稅費

應收股利

應付股利

其他應收款

其他流動負債

存貨

流動負債合計

一年內到期的非流動資產

非流動負債：

其他流動資產

長期借款

流動資產合計

應付債券

……

非流動資產：

非流動負債合計

持有至到期投資

負債合計

固定資產

所有者權益：

在建工程

實收資本

無形資產

資本公積

……

盈余公積

其他非流動資產

未分配利潤

非流動資產合計

所有者權益合計

資產總計

負債和所有者權益總計

A提供企業(yè)某一特定日期資產總額及其結構，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。B

反映企業(yè)某一特定日期負債總額及其結構，表明企業(yè)未來需用多少資產或勞務償債及償債時間。C

反映企業(yè)某一特定日期所有者權益總額及其結構狀況，據以判斷資本保值、增值情況。D提供財務分析數據資料，借以評價企業(yè)償債的保障程度。9資產負債表項目的排列資產：流動性（資產的變現程度）的高低順序排列流動資產固定資產無形資產及其他資產負債：到期日由近到遠排列流動負債長期負債所有者權益：按其永久性遞減的順序排列實收資本資本公積盈余公積未分配利潤 10資產負債表的列報方法年初余額欄的列報方法（取數：上年末余額）期末余額欄的列報方法根據總賬的余額填列根據總賬余額合并計算填列根據有關明細賬的余額分析計算填列根據總賬和其所屬明細賬的余額分析計算填列根據有關賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列綜合運用上述填列方法分析填列12

資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末數年初數負債和所有者權益期末數年初數流動資產：流動負債：

貨幣資金短期借款30000

交易性金融資產應付票據

應收票據應付賬款

應收賬款預收賬款

應收股利20000應付職工薪酬

應收利息應交稅費

存貨其他應付款（略）（略）應收股利

期末余額20000根據總賬賬戶期末余額直接填列短期借款

期末余額30000★具體可分為按借方余額直接填列和按貸方余額直接填列兩種方法資產項目：借方余額負債、所有者權益項目：貸方余額14根據若干總賬賬戶期末余額加計填列

資產負債表編制單位：年月日單位：元資產期末數年初數負債和所有者權益期末數年初數流動資產：流動負債：貨幣資金320000短期借款

交易性金融資產應付票據

應收票據應付賬款

應收賬款預收賬款

應收股利應付職工薪酬

應收利息應交稅費

其他應收款應付股利

存貨1100000其他應付款

待攤費用預提費用一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債（略）（略）

庫存現金期末余額20000

銀行存款期末余額300000

原材料期末余額540000

生產成本期末余額160000

庫存商品期末余額400000相加相加16總賬和明細賬期末余額賬戶方向金額賬戶方向金額應收賬款借13,500

預收賬款貸15,000

其中：甲公司借4,000其中：A公司貸6,000

乙公司借8,000

B公司貸4,000

丙公司借2,500

C公司借5,000

丁公司貸1,000

D公司貸10,000

資產負債表項目資產期末數權益期末數應收賬款預付賬款19,50080,500

應付賬款預收賬款

11，00021，000例根據明細賬期末余額分析計算填列賬戶方向金額賬戶方向金額應付賬款貸6,500

預付賬款借76,000

其中：甲工廠貸2,000

其中：A工廠借50,000

乙工廠借500

B工廠借30,000

丙工廠貸5,000C工廠貸4,000

18

資產負債表編制單位：年月日單位：元資產期末數年初數負債和所有者權益期末數年初數流動資產：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產應付票據

應收票據應付賬款（略）（略）存貨（略）非流動資產：固定資產12800000其他應付款

（略）預提費用（略）根據有關賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列

固定資產期末余額14000000

累計折舊期末余額1200000相減

★實務中還應減“固定資產減值準備”賬戶余額19根據本表有關數字計算填列

資產負債表編制單位：年月日單位：元資產期末數負債和所有者權益期末數流動資產：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產應付票據

應收票據應付賬款

應收賬款預收賬款（略）（略）流動資產合計負債合計非流動資產：所有者權益（略）（略）非流動資產合計所有者權益合計資產總計負債和所有者權益總計各合計、總計數各合計、總計數各合計、總計數各合計、總計數各合計、總計數…合計…總計20第三節(jié)利潤表我國現行企業(yè)會計制度規(guī)定利潤表采用多步式格式利潤表是根據“收入－費用＝利潤”這一會計等式為依據而編制的21編制單位：XXX年度單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金

銷售費用

管理費用

財務費用

二、營業(yè)利潤（損失以“－”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產處置損失

三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

利潤表A提供企業(yè)一定會計期間收入實現與發(fā)生費用的信息B提供企業(yè)一定會計期間經營活動的成果信息C提供分析企業(yè)盈利能力、資本保值、增值數據資料利潤表２００7年盈利500萬元利潤表２００8年盈利600萬元利潤表２００9年盈利640萬元收入費用損失凈利潤費用利得22年度利潤表“本期金額”欄的“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等項目在采用“賬結法”進行本年利潤核算的情況下，應根據各相關科目各月末結轉至“本年利潤”科目數額（發(fā)生額）填列?！氨酒诮痤~”欄的“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”項目，應根據各相關項目計算填列?！皟衾麧櫋表椖康臄殿~應轉入利潤分配表。營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用年度利潤表上“上期金額”欄根據上年利潤表的相關項目填列。如果編制月份利潤表，則應將“本期金額”與“上期金額”欄分別改為“本月數”與“本年累計數”欄。損益表各項目的填列方法

23根據有關賬戶的發(fā)生額直接填列

（1）根據有關賬戶的發(fā)生額直接填列

利潤表編制單位：AAXX年度單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤直接填列★損失時用“—”填列管理費用本期發(fā)生額

192000營業(yè)稅金及附加

本期發(fā)生額80000銷售費用

本期發(fā)生額120000財務費用

本期發(fā)生額48000營業(yè)外支出本期發(fā)生額19000所得稅費用本期發(fā)生額

280830

投資收益

本期發(fā)生額160000營業(yè)外收入

本期發(fā)生額300008000012000019200048000160000300001900028083024

利潤表編制單位：AAXX年度單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入2580000

減：營業(yè)成本1460000

營業(yè)稅金及附加80000

銷售費用120000

管理費用192000

財務費用48000

加：投資收益160000二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入30000

減：營業(yè)外支出19000三、利潤總額

減：所得稅費用280830四、凈利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤按照本表規(guī)定的方法步驟計算填列根據本表的有關數據計算填列★虧損時用“—”填列84000085100057017025利潤分配表的編制利潤分配表是利潤表的附表，它是用來反映企業(yè)利潤的分配情況和年末未分配利潤結余情況的報表。項目本年實際上年實際一、凈利潤加：年初未分配利潤1437009000010900050000二、可供分配的利潤233700159000減：提取法定盈余公積1437010900

提取法定公益金71855450三、可供投資者分配的利潤212145142650減：應付優(yōu)先股股利

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