第二章借貸記賬法

第二章借貸記賬法第一節(jié)會計科目第二節(jié)會計賬戶第三節(jié)借貸記賬法第一節(jié)會計科目一、概念三、內容（見科目表）四、分類返回二、設置原則會計科目：accounttitle是指對會計要素按照其具體內容進行分類核算的標志或項目。返回設置原則：1.全面反映會計對象的內容2.滿足統(tǒng)一報告的要求3.適應會計對象的特點4.名稱含義明確、通俗易懂，保持相對穩(wěn)定返回1、按反映的經濟內容資產負債共同類所有者權益成本損益2、按詳細程度（1）總分類科目：是對會計要素的具體內容進行的總括分類，反映會計核算資料總括指標的科目。（2）明細分類科目：是對總分類科目的經濟內容所作的進一步分類，用來輔助總分類科目反映會計核算資料詳細、具體指標的科目。例返回應收賬款1122總分類科目明細分類科目總賬科目明細科目——甲公司112201——乙公司112202——丙公司112203返回應交稅費2221—應交增值稅222101—進項稅額22210101—已交稅金22210102—減免稅款22210104—銷項稅額22210105—出口退稅22210106—進項稅額轉出22210107—應交消費稅222104—應交所得稅222106總分類科目明細分類科目返回應交稅費2221—應交增值稅222101總分類科目子目細目一級科目二級科目三級科目—進項稅額22210101—已交稅金22210102—減免稅款22210104—銷項稅額22210105—出口退稅22210106—進項稅額轉出22210107總括、統(tǒng)馭詳細、從屬返回返回第二節(jié)會計賬戶一、概念二、賬戶的一般結構返回會計賬戶：account是根據會計科目開設的，具有一定的結構，用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務所引起的會計要素增減變化過程和結果的工具。注意：會計科目與會計賬戶的關系聯系：科目是賬戶的名稱，賬戶是根據科目設置的區(qū)別：科目只是一個分類核算的項目賬戶除了包括會計科目名稱以外，還有具體的結構和格式，按照會計科目所確定的經濟內容來記錄該項目的增減變動過程及結果。【例2.1】若深南貿易公司期初銀行存款為850萬元本月共發(fā)生如下業(yè)務：（1）4日，取得短期借款300萬元存入銀行。（2）8日，銷售商品，收回貨款400萬元存入銀行。（3）11日，以銀行存款購入原材料250萬元。（4）16日，以銀行存款償還原欠供應單位的材料款150萬元。（5）25日，以銀行存款支付廣告宣傳費20萬元。（6）29日，銷售商品一批，全部貨款100萬元，存入銀行。（7）30日，以銀行存款支付本月職工工資計80萬元。返回左方會計科目（賬戶名稱）右方“T”形賬戶（“丁”字賬戶）返回右左期初余額850本期增加發(fā)生額800本期減少發(fā)生額500期末余額1150銀行存款①300②400⑥100③250④150⑤20⑦80期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額

返回銀行存款日記賬

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返回返回一、復式記賬法：double-entrybookkeepingsystem是對任何一筆經濟業(yè)務，都必須同時在兩個或兩個以上的有關賬戶中進行相互聯系地登記的記賬方法。第三節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法：是以“借”和“貸”為記賬符號，對每一筆經濟業(yè)務，同時在兩個或兩個以上的有關賬戶中以借貸相等的金額進行相互聯系地登記的復式記賬方法。

1.記賬符號2.賬戶結構3.記賬規(guī)則4.會計分錄與帳戶對應關系5.試算平衡6.總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記返回返回借方會計科目（賬戶名稱）貸方在一個會計期間內（月、季、年），借方記錄的合計數稱為“本期借方發(fā)生額”貸方記錄的合計數稱為“本期貸方發(fā)生額”。因經濟業(yè)務發(fā)生引起該會計科目發(fā)生增減變化而記入賬戶借方的金額稱為借方發(fā)生額,記入貸方的金額稱為貸方發(fā)生額。某一時點上賬戶借方累計發(fā)生額和貸方累計發(fā)生額的差額稱為余額。記賬符號：借debit貸credit（1）資產類賬戶借會計科目（賬戶名稱）貸期初余額本期發(fā)生額期末余額借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額本期發(fā)生額返回（2）負債、所有者權益類賬戶借會計科目（賬戶名稱）貸期初余額本期發(fā)生額期末余額貸方期末余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額本期發(fā)生額返回（3）成本類賬戶借會計科目（賬戶名稱）貸期初余額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額期末一般無余額，其中“生產成本”賬戶期末若有余額在借方，表示期末在產品實際生產成本。返回（4）損益類賬戶借會計科目（賬戶名稱）貸本期發(fā)生額本期發(fā)生額①收入賬戶期末一般無余額返回（4）損益類賬戶借會計科目（賬戶名稱）貸本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末一般無余額②費用賬戶返回經濟業(yè)務類型各類賬戶應記方向記入金額記賬規(guī)則資產類負債類所有者權益類1.資產、負債同時增加借貸等量增加有借必有貸借貸必相等2.資產、負債同時減少貸借等量減少3.資產、所有者權益同時增加借貸等量增加4.資產、所有者權益同時減少貸借等量減少5.資產一增一減借、貸一增一減6.負債一增一減貸、借一增一減7.所有者權益一增一減貸、借一增一減8.負債增加、所有者權益減少貸借一增一減9.所有者權益增加、負債減少借貸一減一增返回【例2.2】從銀行提取現金5000元。借：庫存現金5000貸：銀行存款5000會計分錄：accountingentry反映每一筆經濟業(yè)務所應借應貸的賬戶及其金額的記錄。

會計分錄中各賬戶間形成的應借應貸的關系稱為“賬戶的對應關系”，存在對應關系的賬戶稱為“對應賬戶”。返回【例2.3】以現金10000元和銀行存款50000元償還原欠東方公司材料款。

借：應付賬款—東方公司60000貸：庫存現金10000銀行存款50000簡單會計分錄:只包含一個借方科目和一個貸方科目的會計分錄.復合會計分錄:包含有三個或三個以上科目的會計分錄.一借多貸一貸多借多借多貸一筆復合會計分錄可以分解成若干筆簡單會計分錄返回【例2.5】大發(fā)公司5月1日賬戶期初余額如下：

資產期初余額負債及所有者權益期初余額庫存現金1000應付賬款40000銀行存款50000應交稅費26000應收賬款45000長期借款160000原材料70000實收資本500000庫存商品160000固定資產400000合計726000合計726000本月發(fā)生如下經濟業(yè)務：

返回【1】投資人投入資本100000元，存入銀行。

借：銀行存款100000貸：實收資本100000【2】以銀行存款購入機器一臺，計50000元，投入使用。

借：固定資產50000貸：銀行存款50000返回【3】從銀行提取現金5000元。

借：庫存現金5000貸：銀行存款5000【4】職工預借差旅費4000元。

借：其他應收款4000貸：庫存現金4000返回【5】以銀行存款償還所欠供貨單位材料款20000元。

借：應付賬款20000貸：銀行存款20000【6】以銀行存款繳納稅金26000元。

借：應交稅費26000貸：銀行存款26000返回【7】收到購貨單位償還前欠貨款30000元。

借：銀行存款30000貸：應收賬款30000【8】經批準，將長期借款100000元，轉為投入資本。

借：長期借款100000貸：實收資本100000返回有借必有貸，借貸必相等全部賬戶借方發(fā)生額合計全部賬戶貸方發(fā)生額合計=返回資產負債所有者權益借方余額貸方余額貸方余額全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計=返回試算平衡:trialbalance通過驗算賬戶之間數量平衡關系來檢驗賬戶記錄是否正確的方法.試算平衡公式:全部賬戶期初借方余額合計=全部賬戶期初貸方余額合計全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計試算平衡的方法:編制總分類賬戶試算平衡表返回

試算平衡表×年5月31日單位：元會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金1000500040002000銀行存款5000013000010100079000應收賬款450003000015000原材料7000070000庫存商品160000160000固定資產40000050000450000應付賬款400002000020000應交稅費2600026000長期借款16000010000060000實收資本500000200000700000其他應收款40004000合計726000726000335000335000780000780000

返回試算平衡，說明記賬基本正確，但不是絕對正確。（1）漏記或者重記業(yè)務;（2）一筆經濟業(yè)務編制憑證時，應借應貸的賬戶互相顛倒、用錯賬戶、借貸雙方金額發(fā)生同樣錯誤；（3）一筆業(yè)務登帳時記賬方向相反、登錯賬戶、借貸金額同時多記或少記相同金額；（4）兩筆或多筆經濟業(yè)務的錯誤，恰好相互抵消。試算平衡不能發(fā)現以下記賬錯誤：返回總分類賬戶：generalledger

又稱總賬賬戶，指按照總分類科目開設，用來反映某一類經濟業(yè)務總括資料的賬戶。明細分類賬戶：subsidiaryledger又稱明細賬戶，指按照明細科目開設，用來反映某一類經濟業(yè)務詳細資料的賬戶。（1）總分類賬戶與明細分類賬戶返回同時登記。一筆經濟業(yè)務，在同一會計期間內（如月度內），既要記入相關的總分類賬戶，又要記入其所屬的明細分類賬戶。②同方向登記。一筆經濟業(yè)務，登記到總分類賬戶的方向，應與登記到明細分類賬戶借貸方向相同。等金額登記。一筆經濟業(yè)務，登記到總分類賬戶中的金額，與記入的一個或幾個明細分類賬戶的金額相等。（2）平行登記返回【例2.6】已知深南公司×年5月1日“其他應收款”總賬賬戶余額為10000元，為企業(yè)職工預借的差旅費，其所屬明細賬戶為：王芳4000元，李勇6000元。

借其他應收款貸期初余額10000借其他應收款—王芳貸期初余額4000借其他應收款—李勇貸期初余額6000返回①王芳報銷差旅費4500元，補付現金500元。

返回借:管理費用4500貸：其他應收款—王芳4000庫存現金500②王芳、李勇各借差旅費2000元，以現金支付。借:其他應收款—王芳2000—李勇2000貸：庫存現金4000③李勇報銷差旅費7600元，余款退回現金400元。借:管理費用7600庫存現金400貸：其他應收款—李勇8000④李勇借差旅費5000元，以現金支付。借:其他應收款—李勇5000貸：庫存現金5000借其他應收款貸期初余額10000②4000①4000③8000④5000借其他應收款—王芳貸期初余額4000①4000②2000借其他應收款—李勇貸期初余額6000②2000③8000④5000借其他應收款貸期初10000借其他應收款—王芳貸期初4000借其他應收款—李勇貸期初6000②4000①4000①4000②2000②2000