會(huì)計(jì)憑證(借貸記賬法)

項(xiàng)目二：會(huì)計(jì)憑證

第二部分：借貸記賬法

2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系小李和小張于2009年3月1日用10，000元銀行存款投資開(kāi)辦了一家電腦維修部，從事電腦維修，并附帶銷(xiāo)售電腦配件。他們首先租了一間小門(mén)臉，每月房租1000，第一個(gè)月房租已經(jīng)支付；花費(fèi)2500購(gòu)買(mǎi)了一些修理用的工具和配件；為了方便出行花費(fèi)400買(mǎi)了一部自行車(chē)；在報(bào)紙上做廣告，廣告費(fèi)750，其中250的廣告費(fèi)未支付；支付請(qǐng)來(lái)幫助修理電腦同學(xué)的報(bào)酬300；3月15日，小李和小張從銀行提取1000用于個(gè)人生活支出，31日收到水電費(fèi)繳費(fèi)單，共計(jì)100元，尚未支付。當(dāng)月電腦維修全部收入已存入銀行，31日銀行賬戶(hù)余額為7000元。職業(yè)引導(dǎo)案例2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系小李和小張認(rèn)為他們第一個(gè)月經(jīng)營(yíng)情況不錯(cuò)，盡管虧了3000元，但是打開(kāi)了市場(chǎng)。1.分析小李和小張依據(jù)什么計(jì)算虧了3000元，依據(jù)正確么？2.分析電腦維修部3月底有哪些資產(chǎn)和負(fù)債？3.計(jì)算電腦維修部3月份的收入和費(fèi)用是多少?職業(yè)引導(dǎo)案例2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系模塊二借貸記賬法–一種科學(xué)、完善、通用的記賬方法多媒體教室，講授、演示能力目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)

方法手段

教學(xué)過(guò)程1）能判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響；2）能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)一步按會(huì)計(jì)科目分類(lèi)；3）能識(shí)別會(huì)計(jì)科目的類(lèi)型；4）能運(yùn)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄；5）能對(duì)制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。知識(shí)目標(biāo)：1.掌握六大會(huì)計(jì)要素的概念、特點(diǎn)及分類(lèi)；2.理解會(huì)計(jì)恒等式；3.掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響；4.掌握會(huì)計(jì)科目的概念及掌握會(huì)計(jì)科目表、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)；5.掌握賬戶(hù)的設(shè)置及賬戶(hù)結(jié)構(gòu)；6.掌握借貸記賬法的概念和記賬要點(diǎn)；7.掌握制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算所需設(shè)置的賬戶(hù)及其結(jié)構(gòu)。1.組織教學(xué)2.講授、演示3.總結(jié)，布置作業(yè)及課后思考題

2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目2.1會(huì)計(jì)要素的識(shí)別利潤(rùn)反映財(cái)務(wù)狀況TextTextText費(fèi)用收入會(huì)計(jì)要素負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)反映經(jīng)營(yíng)成果會(huì)計(jì)要素是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的初次分類(lèi)會(huì)計(jì)要素任務(wù)一認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素第一，資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。特點(diǎn)第二，資產(chǎn)必須為企業(yè)擁有或者控制。第三，資產(chǎn)能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。第四，資產(chǎn)必須可以用貨幣進(jìn)行計(jì)量。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素第一，負(fù)債是由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的，由企業(yè)當(dāng)前所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。特點(diǎn)第二，負(fù)債需要由企業(yè)在未來(lái)某個(gè)時(shí)日加以清償。第三，為了清償債務(wù)，企業(yè)往往需要在將來(lái)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，或提供勞務(wù)，或同時(shí)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和提供勞務(wù)。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益第一，除非發(fā)生減資、清算，一般情況下不需要償還。特點(diǎn)第二，企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債往往優(yōu)先清償，而所有者權(quán)益只有在清償所有的負(fù)債之后，才返還給所有者。第三，投資人能夠分享利潤(rùn)，而債權(quán)人只能按約定的條件獲取利息，不能參與企業(yè)利潤(rùn)的分配。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素第一，收入是從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生的。特點(diǎn)第二，收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，或者二者兼而有之。第三，收入必須用貨幣計(jì)量。第四，收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素第一，費(fèi)用是企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。特點(diǎn)第二，費(fèi)用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的增加，或者二者兼而有之。第三，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)能以貨幣計(jì)量。引起所有者權(quán)益的減少。第四，費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用會(huì)計(jì)要素指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)要素內(nèi)容資產(chǎn)權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)流動(dòng)資產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、存貨固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款長(zhǎng)期負(fù)債實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額非流動(dòng)資產(chǎn)留存收益投資收益直接費(fèi)用：直接人工、直接教材間接費(fèi)用：制造費(fèi)用2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系1、依據(jù)不正確。計(jì)算盈虧，不能以貨幣資金的余額為依據(jù)。2、他們的資產(chǎn)：

(1)工具和配件（存貨）：2500元(2)自行車(chē)（固定資產(chǎn)）：400元(3)銀行存款（貨幣資金）：7000元(4)他們的生活費(fèi)支出（其他應(yīng)收款）：1000資產(chǎn)總額：10900元（注：個(gè)人的生活支出，不能作為維修部這個(gè)“會(huì)計(jì)主體”的費(fèi)用，而應(yīng)作為他們的借款）職業(yè)引導(dǎo)案例解析2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系他們的負(fù)債：(1)未付廣告費(fèi)用：250元(2)未付水電費(fèi)：100元合計(jì)：350元3、收入：7000+1000+2500+400+(750-250)+300+1000-10000=2700元（假定所有的收入都收到現(xiàn)金）費(fèi)用：1000+750+300+100=2150元他們的毛利潤(rùn)為：2700-2150=550元職業(yè)引導(dǎo)案例解析2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系任務(wù)二掌握會(huì)計(jì)恒等式？張三打算購(gòu)買(mǎi)房屋，房款總額80萬(wàn)，但他目前只有30萬(wàn)，如何實(shí)現(xiàn)購(gòu)買(mǎi)需求呢？先利用自有資金三十萬(wàn)支付首付款，其余五十萬(wàn)向銀行申請(qǐng)借款。即房屋價(jià)值（80）＝自有資金(30）＋負(fù)債資金(50）若1年之后，張三利用節(jié)余資金償還銀行貸款10萬(wàn)，此時(shí)負(fù)債剩余40萬(wàn)，自有資金40萬(wàn)。即房屋價(jià)值（80）＝自有資金(40）＋負(fù)債資金(40）職業(yè)引導(dǎo)案例2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)權(quán)益2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)權(quán)益負(fù)債所有者權(quán)益2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)權(quán)益負(fù)債所有者權(quán)益2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系假設(shè)張三將所購(gòu)房屋用于出租，每月租金收入是3000元，因出租房屋而發(fā)生的各項(xiàng)支出為500元，那么每月出租的收益是多少？

3000－500＝2500元2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)凡是收入都能使資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，同時(shí)，所有者權(quán)益也相應(yīng)增加。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)凡是費(fèi)用，都能使資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，同時(shí)，所有者權(quán)益也相應(yīng)減少。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)期末結(jié)賬后，會(huì)計(jì)等式又恢復(fù)到基本形式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益此平衡公式反映了資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益三要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和基本數(shù)量關(guān)系，是會(huì)計(jì)對(duì)象的公式化，既是資金平衡的理論依據(jù)，也是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本理論依據(jù)。因此會(huì)計(jì)上稱(chēng)之為基本會(huì)計(jì)等式。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系企業(yè)概況：企業(yè)名稱(chēng)：湘誠(chéng)服裝有限責(zé)任公司法人代表：張?zhí)觳诺刂罚呵嗄甏蟮?8號(hào)電話(huà)戶(hù)銀行：工商銀行北湖支行銀行賬號(hào)：900560055940035稅務(wù)登記號(hào)：430875214563002財(cái)務(wù)主管：周慶功會(huì)計(jì)主管：王青2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系例1湘誠(chéng)服裝有限責(zé)任公司月初擁有資產(chǎn)總額1000000元，包括銀行存款300000元，其中100000元是從開(kāi)戶(hù)銀行取得的短期借款，200000元是由投資人提供；倉(cāng)庫(kù)有原材料150000元，是從華寧布業(yè)有限責(zé)任公司賒購(gòu)取得的，縫紉機(jī)50臺(tái)，總計(jì)價(jià)值550000元，是由投資人提供。資產(chǎn)=1000000（銀行存款=原材料=）負(fù)債=（短期借款=應(yīng)付賬款=）所有者權(quán)益=2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)展式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)例2假定上例中該企業(yè)本月出售一批產(chǎn)品，收到貨款100000元存入銀行，轉(zhuǎn)出該批產(chǎn)品成本80000元，得到利潤(rùn)20000元，期末總資產(chǎn)由1000000元增加到1020000元，會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)展可以表述為：1020000=250000+750000+（100000-80000）2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系按會(huì)計(jì)等式計(jì)算：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益3月末：10900=350+所有者權(quán)益所有者權(quán)益=10550元所有者權(quán)益的增加：10550-10000=550元也就是毛利潤(rùn)增加了550元，跟上面的結(jié)果是一樣的。職業(yè)引導(dǎo)案例解析2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型及其對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響業(yè)務(wù)1：12月1日收到紅山公司投資款100000元，存入開(kāi)戶(hù)銀行。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益銀行存款+100000實(shí)收資本+100000這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額增加2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型及其對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響業(yè)務(wù)2：12月2日向銀行取得一筆償還期限為9個(gè)月的流動(dòng)資金借款50000元。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益+50000實(shí)收資本+100000這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額增加銀行存款+100000短期借款+500002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系業(yè)務(wù)3：12月3日簽發(fā)現(xiàn)金支票一張從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

-2000實(shí)收資本+100000這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式左方有增有減現(xiàn)金

+2000銀行存款+150000舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型及其對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響短期借款+500002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系業(yè)務(wù)4：12月4日從華寧布業(yè)有限責(zé)任公司購(gòu)入藍(lán)布1000米，每米32元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款32000元，增值稅5440元。價(jià)款合計(jì)37440元，貨款和稅款已通過(guò)銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

-37440實(shí)收資本+100000這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式左右兩方有增有減現(xiàn)金

+2000銀行存款+148000舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型及其對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響短期借款+50000原材料

+32000應(yīng)交稅費(fèi)-54402023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系假設(shè)：12月4日從華寧布業(yè)有限責(zé)任公司購(gòu)入藍(lán)布1000米，每米32元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款32000元，增值稅5440元。價(jià)款合計(jì)37440元，貨款和稅款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益實(shí)收資本+100000這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式左右兩方有增有減現(xiàn)金

+2000銀行存款+148000舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型及其對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響短期借款+50000原材料

+32000應(yīng)交稅費(fèi)-5440應(yīng)付賬款+374402023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系業(yè)務(wù)5：12月5日單位采購(gòu)員張燁因出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，現(xiàn)金付訖。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

+2000實(shí)收資本+100000這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式左方有增有減現(xiàn)金

+2000銀行存款+110560舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型及其對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響短期借款+50000原材料

+32000應(yīng)交稅費(fèi)-5440其他應(yīng)收款

-20002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系業(yè)務(wù)6：12月6日銷(xiāo)售給長(zhǎng)沙中天天信公司西裝200套，每套售價(jià)298元，貨款59

600元，增值稅10132元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

+2000實(shí)收資本+100000這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式左右兩方有增有減銀行存款+110560舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型及其對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響短期借款+50000原材料

+32000應(yīng)交稅費(fèi)-5440其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款

+69732+10132收入+596002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系業(yè)務(wù)6：12月7日技術(shù)廠(chǎng)長(zhǎng)王明出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)4800元，結(jié)清預(yù)借款5000元，退回現(xiàn)金200元。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

+2000實(shí)收資本+100000這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式左右兩方有增有減銀行存款+110560舉例——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型及其對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響短期借款+50000原材料

+32000應(yīng)交稅費(fèi)-5440其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款

+69732+10132收入+59600現(xiàn)金

+200-5000費(fèi)用+48002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系結(jié)論（1）每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會(huì)引起兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目發(fā)生增減變化，但其變化結(jié)果不會(huì)破壞“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。這一恒等關(guān)系是會(huì)計(jì)上設(shè)置賬戶(hù)、復(fù)式記賬及編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系結(jié)論（2）企業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多，但歸結(jié)起來(lái)不外乎四種類(lèi)型：資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加。資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少。資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目有增有減。權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目有增有減。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系結(jié)論資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益+-+-經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類(lèi)型圖2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系項(xiàng)目2.2會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)概念內(nèi)容

分類(lèi)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類(lèi)。每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都明確反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。P61頁(yè)會(huì)計(jì)科目表要求背，熟記于心，提問(wèn)。1）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)：

2）按所反映信息的詳略程序分類(lèi)：2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

常用會(huì)計(jì)科目

資產(chǎn)類(lèi)科目庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收票據(jù)壞賬準(zhǔn)備待處理財(cái)產(chǎn)損溢材料采購(gòu)庫(kù)存商品原材料長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)原材料其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收賬款銀行存款交易性金融資產(chǎn)發(fā)出商品按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為五類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系負(fù)債類(lèi)科目應(yīng)付債券長(zhǎng)期借款遞延收益應(yīng)付利息應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款預(yù)收賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款短期借款2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系實(shí)收資本或股本盈余公積資本公積所有者權(quán)益類(lèi)科目本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配庫(kù)存股2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系生產(chǎn)成本成本類(lèi)科目制造費(fèi)用勞務(wù)成本研發(fā)支出2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系收入類(lèi)科目其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入損益類(lèi)科目2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用費(fèi)用類(lèi)科目資產(chǎn)減值損失以前年度損益調(diào)整2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系清算資金往來(lái)共同類(lèi)科目被套期項(xiàng)目貨幣兌換衍生工具套期工具一些特殊的會(huì)計(jì)科目2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系又稱(chēng)明細(xì)分類(lèi)科目或明細(xì)科目。是對(duì)一級(jí)會(huì)計(jì)科目所屬經(jīng)濟(jì)內(nèi)容作較詳細(xì)分類(lèi)的科目。比一級(jí)會(huì)計(jì)科目詳細(xì)。原材料（50000元）主料（40000元）輔助材料（8000元）燃料（2000元）一級(jí)會(huì)計(jì)科目二級(jí)會(huì)計(jì)科目又稱(chēng)明細(xì)項(xiàng)目。是對(duì)二級(jí)會(huì)計(jì)科目所屬經(jīng)濟(jì)內(nèi)容作更詳細(xì)分類(lèi)的科目又稱(chēng)總分類(lèi)科目。是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行總括分類(lèi)的科目。（比較概括）甲種材料（20000元）乙種材料（12000元）丙種材料（8000元）三級(jí)會(huì)計(jì)科目按會(huì)計(jì)科目提供會(huì)計(jì)信息詳細(xì)程度分2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按反映信息的詳略程度資產(chǎn)類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目所有者權(quán)益類(lèi)科目成本類(lèi)科目總分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目損益類(lèi)科目二級(jí)科目三級(jí)科目2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置每一會(huì)計(jì)要素所包含的全部項(xiàng)目,必須由該要素所劃分的會(huì)計(jì)科目所涵蓋,不允許遺漏或交叉重復(fù)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素123412341234╳╳會(huì)計(jì)科目設(shè)置的多少，既要考慮對(duì)內(nèi)、對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的需要，又要考慮節(jié)約及會(huì)計(jì)工作的需要。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)科目的編號(hào)設(shè)置：四位數(shù)制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)應(yīng)該統(tǒng)一、規(guī)范，通俗易懂。會(huì)計(jì)要素一級(jí)會(huì)計(jì)科目二級(jí)會(huì)計(jì)科目三級(jí)會(huì)計(jì)科目千百十個(gè)按會(huì)計(jì)要素區(qū)分的類(lèi)別，即五大類(lèi)每大類(lèi)下較為詳細(xì)的類(lèi)別，一個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目或幾個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目的組合會(huì)計(jì)科目的順序號(hào)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系賬戶(hù)含義

根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，用于連續(xù)、系統(tǒng)一記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)的記賬實(shí)體。設(shè)置賬戶(hù)是會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法。？為什么有了會(huì)計(jì)科目，還需賬戶(hù)？會(huì)計(jì)科目不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化。根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)一系列的反映不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的賬戶(hù)，用來(lái)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按時(shí)間發(fā)生的先后順序，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)的記錄。賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算和監(jiān)督的一種工具。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系基本結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金

賬戶(hù)

年

摘要借方金額

+貸方金額

_借貸余額月日113011月末余額借700125銷(xiāo)售收入200借90013送存銀行800借10021收回人欠300借4003112月發(fā)生額、余額500800借400現(xiàn)金賬戶(hù)(簡(jiǎn)化格式)月初余額7005/12

20013/1280021/12300增加發(fā)生額500減少發(fā)生額

800月末余額400簡(jiǎn)化2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系左賬戶(hù)名稱(chēng)右即會(huì)計(jì)科目，表明該賬戶(hù)記錄哪一類(lèi)數(shù)據(jù)期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額=期末余額增加減少減少增加2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系賬戶(hù)名稱(chēng)年月日憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會(huì)計(jì)賬戶(hù)基本格式會(huì)計(jì)科目記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的日期2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系賬戶(hù)名稱(chēng)年月日憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會(huì)計(jì)賬戶(hù)基本格式說(shuō)明登記賬戶(hù)的來(lái)源、依據(jù)，為以后查賬提供便利2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系賬戶(hù)名稱(chēng)年月日憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會(huì)計(jì)賬戶(hù)基本格式用以概括說(shuō)明所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系賬戶(hù)名稱(chēng)年月日憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會(huì)計(jì)賬戶(hù)基本格式用以填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系聯(lián)系：1）都是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù),是賬戶(hù)的名稱(chēng)；2）賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用3）會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶(hù)所要登記的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容賬戶(hù)與科目的關(guān)系區(qū)別：1）會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶(hù)的名稱(chēng)，只能表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，不存在結(jié)構(gòu)問(wèn)題，也不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況；2）賬戶(hù)則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，能連續(xù)系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系小王擁有一個(gè)烤鴨店，他沒(méi)有接受過(guò)會(huì)計(jì)教育，下面是本月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、銷(xiāo)售一批烤鴨，收到現(xiàn)金1000元；2、從趙五借入5000元直接償還小李貨款3、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)原材料2000元；4、用現(xiàn)金償還張三貨款2500元；現(xiàn)金＋1000記錄欠人5000,劃去小李欠款現(xiàn)金－2000現(xiàn)金－2500，劃去欠張三款現(xiàn)金＋1000，收入＋1000；負(fù)債＋5000，應(yīng)付賬款－5000現(xiàn)金－2000，原材料＋2000現(xiàn)金－2500，應(yīng)付賬款－2500職業(yè)引導(dǎo)案例2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系一.記賬方法的概念項(xiàng)目2.3借貸記賬法的應(yīng)用2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系記賬方法是指根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記賬符號(hào)和記賬規(guī)則，在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。一.記賬方法的概念2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系（一）記賬方法的種類(lèi)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系單式記賬法復(fù)式記賬法2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系單式記賬法復(fù)式記賬法對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的方法。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系單式記賬法復(fù)式記賬法優(yōu)點(diǎn):手續(xù)簡(jiǎn)便、方法靈活缺點(diǎn):各個(gè)賬戶(hù)之間不存在直接的聯(lián)系，沒(méi)有相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。應(yīng)用者:農(nóng)村專(zhuān)業(yè)戶(hù)和城市個(gè)體戶(hù)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系單式記賬法復(fù)式記賬法對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系單式記賬法復(fù)式記賬法根據(jù)賬戶(hù)記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且可以通過(guò)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果?？梢詫?duì)賬戶(hù)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶(hù)記錄的正確性。特點(diǎn):2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系單式記賬法復(fù)式記賬法分類(lèi):收付記賬法借貸記賬法增減記賬法2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借貸記賬法是以“借”(De)和“貸”(Cr)作為記賬符號(hào)，以會(huì)計(jì)恒等式的平衡關(guān)系為基礎(chǔ),對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以借貸相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行全面登記的記賬方法。二、借貸記賬法----一種國(guó)際通用商業(yè)語(yǔ)言

2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系（一）借貸記賬符號(hào)及賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)記賬符號(hào)是指在會(huì)計(jì)核算中，以一種抽象的符號(hào)標(biāo)記，來(lái)代表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量增減變化的方向。是指在賬戶(hù)的左右兩方中規(guī)定其記錄的增減內(nèi)容及余額的方向和內(nèi)容。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

賬戶(hù)的借方和貸方都是按相反的方向記錄其增減變動(dòng)金額,即如果用借方登記增加金額,那么貸方就登記減少金額;如果用貸方登記增加金額,那么借方就登記減少金額。至于賬戶(hù)的哪一方記增加，哪一方記減少，則要根據(jù)賬戶(hù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或賬戶(hù)的類(lèi)別來(lái)決定。借方賬戶(hù)名稱(chēng)貸方2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系1．資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

借方賬戶(hù)名稱(chēng)貸方期初余額xxx

增加額xxx減少額xxx

xxxxxxxxxxxx

本期發(fā)生額xxx本期發(fā)生額xxx借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額

-貸方本期發(fā)生額

期末余額：XXX2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

【例】M公司10月份有關(guān)材料的收發(fā)情況如下：月初庫(kù)存材料10000元，本月購(gòu)進(jìn)三次分別為：20000元、30000元和40000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用三次分別為35000元、25000元和20000元。則材料賬戶(hù)借方發(fā)生額為90000元，貸方發(fā)生額為70000元。則：

借方期末余額=10000+90000-70000=30000元。

1．資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系2．權(quán)益（負(fù)債、所有者權(quán)益）類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系【例】M公司10月份有關(guān)應(yīng)付賬款的發(fā)生情況如下：月初欠款20000元，本月購(gòu)進(jìn)材料三次分別為20000元、30000元和40000元未付款，本月償還欠款二次分別為35000元和25000元。則應(yīng)付賬款賬戶(hù)貸方發(fā)生額為90000元，借方發(fā)生額為60000元。

則：

貸方期末余額=20000+90000-60000=50000元

2．權(quán)益（負(fù)債、所有者權(quán)益）類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系（1）費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

(1)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)基本相同。

3．損益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

（2）收入類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系4．成本類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

小結(jié)對(duì)上述賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的論述，可以概括為以下幾點(diǎn)：第一，“借”、“貸”二字作為借貸記賬法的記賬符號(hào)，它所表示的含義在不同性質(zhì)的賬戶(hù)中有所不同?？蓪⑵渚C合歸納為以下：2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系小結(jié)第二，資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的余額在借方，權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的余額在貸方，反過(guò)來(lái)就是：余額在借方的賬戶(hù)就是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，余額在貸方的賬戶(hù)就是權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。所以，在借貸記賬法下，可以根據(jù)賬戶(hù)的余額來(lái)判斷賬戶(hù)的性質(zhì)。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系小結(jié)第三，由于成本類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)基本相同，收入類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)基本相同，所以，在借貸記賬法下，為便于初學(xué)者學(xué)習(xí)和記賬，可將賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)大體上分為兩大類(lèi)：資產(chǎn)（資金運(yùn)用）類(lèi)賬戶(hù)和權(quán)益（資金來(lái)源）類(lèi)賬戶(hù)。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則

1．借貸記賬法記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

2．記賬規(guī)則如何歸納對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）要確定它所涉及的賬戶(hù)并確定其性質(zhì)；（2）要分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使各有關(guān)賬戶(hù)的金額是增加還是減少；（3）根據(jù)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)確定其金額應(yīng)記入所涉及賬戶(hù)的方向。。（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系【例1】12月1日收到紅山公司投資款100000元存入開(kāi)戶(hù)銀行。

這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”這一資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)和“實(shí)收資本”這一所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，“銀行存款”賬戶(hù)增加100000元，“實(shí)收資本”賬戶(hù)增加100000元。借方

銀行存款

貸方

借方

實(shí)收資本

貸方（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則(1)1000(1)10002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則【例2】12月2日向銀行取得一筆償還期限為9個(gè)月的流動(dòng)資金借款50000元存入開(kāi)戶(hù)銀行。

這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”這一資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)和“短期借款”這一負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，“銀行存款”賬戶(hù)增加50000元，“短期借款”賬戶(hù)增加50000元。借方

銀行存款

貸方

借方

短期借款

貸方(2)50000(2)500002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則【例3】12月3日簽發(fā)現(xiàn)金支票一張從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。

這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“庫(kù)存現(xiàn)金”兩個(gè)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，“銀行存款”賬戶(hù)減少2000元，“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)增加2000元。借方

庫(kù)存現(xiàn)金

貸方

借方

銀行存款

貸方（3）3000（3）30002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則【例4】12月4日從華寧布業(yè)有限責(zé)任公司購(gòu)入藍(lán)布1000米。每米32元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款32000元，增值稅5440元。價(jià)稅合計(jì)37440元，貨款和稅款通過(guò)銀行存款支付，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

采購(gòu)時(shí)：這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”，“材料采購(gòu)”二個(gè)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)和“應(yīng)交稅費(fèi)”這一負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，購(gòu)入時(shí)，“銀行存款”賬戶(hù)減少37440元，“材料采購(gòu)”賬戶(hù)增加32000元，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，是減項(xiàng)，記在應(yīng)交稅費(fèi)的借方。

借方

材料采購(gòu)

貸方

借方

銀行存款

貸方（4）32000（4）37440應(yīng)交稅費(fèi)借方貸方（4）54402023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“原材料”和“材料采購(gòu)”二個(gè)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。借方

原材料

貸方

借方

銀行存款

貸方（4）32000（4）320002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系【例5】12月5日單位采購(gòu)員張燁因出差借差旅費(fèi)2000元，現(xiàn)金付訖。

這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“其他應(yīng)收款”和“庫(kù)存現(xiàn)金”兩個(gè)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，“銀行存款”賬戶(hù)減少2000元，“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)增加2000元。借方

其他應(yīng)收款

貸方

借方

庫(kù)存現(xiàn)金

貸方（5）2000（5）20002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系【例6】12月6日銷(xiāo)售給長(zhǎng)沙中天天信公司西裝200套，每套售價(jià)298元，貨款59600元，增值稅10132元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥了委托收款手續(xù)，托收金額為69732元，款項(xiàng)尚未收到。

這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“應(yīng)收賬款”一個(gè)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，“應(yīng)交稅費(fèi)”一個(gè)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”這一損益類(lèi)賬戶(hù)。借方

應(yīng)收賬款

貸方

借方

應(yīng)交稅費(fèi)

貸方（6）69732

（6）10132主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借方貸方（6）596002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

【例7】12月7日技術(shù)廠(chǎng)長(zhǎng)王明出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)4800元，結(jié)清預(yù)借款5000元，退回現(xiàn)金200元。

這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“管理費(fèi)用”這一損益類(lèi)賬戶(hù)和“其他應(yīng)收款”和“庫(kù)存現(xiàn)金”二個(gè)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。借方

管理費(fèi)用

貸方

借方

庫(kù)存現(xiàn)金

貸方

（7）4800

（7）200借方貸方其他應(yīng)收款（7）50002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借貸記賬法的記賬規(guī)則從以上的賬戶(hù)記錄中可以看出：采用借貸記賬法，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不論是只涉及資產(chǎn)類(lèi)或權(quán)益類(lèi)一方面的賬戶(hù)，還是同時(shí)涉及資類(lèi)和權(quán)益類(lèi)兩方面的賬戶(hù)，不論是涉及兩個(gè)賬戶(hù)，還是涉及兩個(gè)以上的賬戶(hù)，都必須同時(shí)記入一個(gè)賬戶(hù)的借方和另一個(gè)賬戶(hù)的貸方，或者同時(shí)記入一個(gè)賬戶(hù)的借方和幾個(gè)賬戶(hù)的貸方，或者同時(shí)記入幾個(gè)賬戶(hù)的借方和一個(gè)賬戶(hù)的貸方（即：一借一貸、一借多貸、一貸多借），而且記入賬戶(hù)借方的金額和記入賬戶(hù)貸方的金額必須相等。這就是借貸記賬法的記賬規(guī)律或記賬規(guī)則。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借有貸，借貸相等2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系（三）賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄

1．賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶(hù)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系在借貨記賬法下，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)的借方和貨方相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄這樣就使有關(guān)賬戶(hù)之間存在相互依存的關(guān)系。會(huì)計(jì)上把這種關(guān)系稱(chēng)為賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。對(duì)應(yīng)賬戶(hù)存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)，叫做對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系取決于所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)。反過(guò)來(lái)，通過(guò)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，又可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系2.會(huì)計(jì)分錄？應(yīng)在哪些賬戶(hù)中登記？應(yīng)登記在賬戶(hù)的哪一方？各賬戶(hù)中登記的金額是多少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，在記賬前以一定的格式寫(xiě)出指明應(yīng)記賬戶(hù)名稱(chēng)、借貸方向、金額的記錄就是會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄具備三個(gè)要素：1.借貸方向；2.賬戶(hù)名稱(chēng)；3.賬戶(hù)的金額2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系編制會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟明確記賬金額確定應(yīng)記賬戶(hù)分析增減變化確定記賬方向正確書(shū)寫(xiě)分錄分析涉及要素例企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應(yīng)記入50000元。借：銀行存款50000

貸：短期借款500002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容借：銀行存款50000

貸：短期借款50000應(yīng)記方向應(yīng)記賬戶(hù)應(yīng)記金額會(huì)計(jì)分錄的格式先借后貸上借下貸左借右貸“借”“貸”及借貸方金額錯(cuò)開(kāi)一格寫(xiě)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，有多個(gè)借方賬戶(hù)或貸方賬戶(hù)，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，只有一個(gè)借方賬戶(hù)和一個(gè)貸方賬戶(hù)，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)借：現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000借：原材料60000貸：銀行存款58000

現(xiàn)金2000根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不同2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)分錄（簡(jiǎn)單分錄）

【例1】用銀行存款1000元購(gòu)買(mǎi)材料?！纠?】向銀行借款2000元直接償還前欠AB公司的貨款。借：原材料

1000

貸：銀行存款1000借：應(yīng)付賬款2000

貸：短期借款20002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)分錄（簡(jiǎn)單分錄）

【例3】向AB公司購(gòu)買(mǎi)材料3000元，材料入庫(kù)，款暫欠。

【例4】用銀行存款4000元償還銀行短期借款。

借：原材料3000

貸：應(yīng)付賬款3000借：短期借款4000

貸：銀行存款40002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)分錄（復(fù)合分錄）

【例5】向AB公司購(gòu)進(jìn)材料5000元，其中3000元貨款已以銀行存款支付，其余2000元貨款尚未支付。

借：原材料5000

貸：銀行存款3000

應(yīng)付賬款2000①借：原材料3000②借：原材料2000

貸：銀行存款3000貸：應(yīng)付賬款2000

2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系會(huì)計(jì)分錄（復(fù)合分錄）

【例6】以銀行存款6000元，償還銀行短期借款3000元和應(yīng)付賬款3000元。借：短期借款3000

應(yīng)付賬款3000

貸：銀行存款6000①借：短期借款3000②借：應(yīng)付賬款3000

貸：銀行存款3000貸：銀行存款30002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

請(qǐng)同學(xué)們動(dòng)手編制P3頁(yè)業(yè)務(wù)1-7的會(huì)計(jì)分錄2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一.籌資過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

1.籌資過(guò)程所需要設(shè)置的主要賬戶(hù)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系資金籌集核算原理

資金的籌集

實(shí)收資本

固定資產(chǎn)等

短期借款

銀行存款長(zhǎng)期借款2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“實(shí)收資本”賬戶(hù)“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)“銀行存款”賬戶(hù)“短期借款”賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況.“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)“應(yīng)付利息”賬戶(hù)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系

借方銀行存款貸方收到的銀行存款

支付的銀行存款

期末余額：銀行存款的實(shí)有數(shù)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“實(shí)收資本”賬戶(hù)是所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門(mén)登記的注冊(cè)資金。按投資人、投資單位設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

實(shí)收資本

貸方投資人收回資本實(shí)際收到投資人投入資本投資人投入企業(yè)的資本總額[例2.3]松樺造紙廠(chǎng)收到一位外商李某追加投入貨幣資金2000000元，存入銀行。借：銀行存款2000000

貸：實(shí)收資本20000002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“實(shí)收資本”賬戶(hù)“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)“銀行存款”賬戶(hù)“短期借款”賬戶(hù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)“應(yīng)付利息”賬戶(hù)該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)擁有固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

固定資產(chǎn)

貸方固定資產(chǎn)增加的原始價(jià)值固定資產(chǎn)減少的原始價(jià)值期末余額：實(shí)有的固定資產(chǎn)原始價(jià)值[例2.5]松樺造紙廠(chǎng)收到亞星公司投入機(jī)器設(shè)備一套，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為500000元。借：固定資產(chǎn)500000

貸：實(shí)收資本5000002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“實(shí)收資本”賬戶(hù)“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)“銀行存款”賬戶(hù)“短期借款”賬戶(hù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)“應(yīng)付利息”賬戶(hù)該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

無(wú)形資產(chǎn)

貸方無(wú)形資產(chǎn)的增加數(shù)額無(wú)形資產(chǎn)的減少數(shù)額期末余額：實(shí)有的無(wú)形資產(chǎn)原值[例2.6]松樺造紙廠(chǎng)收到海華公司投入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，評(píng)估價(jià)值45000元。借：無(wú)形資產(chǎn)45000

貸：實(shí)收資本450002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“實(shí)收資本”賬戶(hù)“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)“銀行存款”賬戶(hù)“短期借款”賬戶(hù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)“應(yīng)付利息”賬戶(hù)該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)借入的期限在1年以?xún)?nèi)（含1年）的各種借款的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

短期借款

貸方短期借款的歸還短期借款的取得期末余額：尚未歸還的各種借款[例2.4]松樺造紙廠(chǎng)從銀行借入期限為3個(gè)月的貸款100000元，存入銀行。借：銀行存款100000

貸：短期借款1000002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“實(shí)收資本”賬戶(hù)“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)“銀行存款”賬戶(hù)“短期借款”賬戶(hù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)“應(yīng)付利息”賬戶(hù)該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。按貸款單位和貸款種類(lèi)設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

長(zhǎng)期借款

貸方長(zhǎng)期借款本金的歸還長(zhǎng)期借款的取得期末余額：尚未歸還的長(zhǎng)期借款[例2.7]松樺造紙廠(chǎng)從銀行借入期限為2年的貸款500000元存入銀行。借：銀行存款500000

貸：長(zhǎng)期借款5000002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“實(shí)收資本”賬戶(hù)“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)“銀行存款”賬戶(hù)“短期借款”賬戶(hù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)“應(yīng)付利息”賬戶(hù)該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒(méi)有余額。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸方財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)額期末余額一般沒(méi)有余額“實(shí)收資本”賬戶(hù)“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)“銀行存款”賬戶(hù)“短期借款”賬戶(hù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)“應(yīng)付利息”賬戶(hù)該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)為按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

應(yīng)付利息

貸方實(shí)際支付的款項(xiàng)（減少）預(yù)提待以后支付的款項(xiàng)期末余額：已提取但尚未支付的款項(xiàng)[例2.8]承[例2.4]，假設(shè)這100000元短期借款為1月1日取得，年利率為4.8%，利息于每季末支付，則1月31日計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的利息400元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

貸：應(yīng)付利息4002月28日計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的利息400元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

貸：應(yīng)付利息4003月31日用銀行存款支付短期借款利息1200元，其中已預(yù)提800元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

應(yīng)付利息800

貸：銀行存款12002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系二、供應(yīng)過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過(guò)程核算的主要任務(wù):核算與監(jiān)督材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)成本確定采購(gòu)成本，檢查材料采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況核算與監(jiān)督儲(chǔ)備資金占用量，考核儲(chǔ)備資金使用情況。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“材料采購(gòu)”賬戶(hù)“原材料”賬戶(hù)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)“預(yù)付賬款”賬戶(hù)該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)入的各種材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算材料采購(gòu)成本。按材料種類(lèi)設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

材料采購(gòu)

貸方購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本月末一般無(wú)余額，若有借方余額，則為尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料?！安牧喜少?gòu)”賬戶(hù)“原材料”賬戶(hù)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)“預(yù)付賬款”賬戶(hù)該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、包裝材料、燃料等。按照材料的具體品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，具體反映每種材料的庫(kù)存和增減變動(dòng)情況。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

原材料

貸方已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料數(shù)額材料發(fā)出、減少的數(shù)額庫(kù)存材料的實(shí)際成本“材料采購(gòu)”賬戶(hù)該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金和費(fèi)用，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等?！霸牧稀辟~戶(hù)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)“預(yù)付賬款”賬戶(hù)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

應(yīng)交稅費(fèi)

貸方企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際已交的增值稅企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅。企業(yè)尚未繳納的增值稅多交或尚未抵扣的增值稅[例2.10]松樺造紙廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)不需要安裝的造紙機(jī)一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)390000元，稅金66300元，運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等計(jì)10000元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。固定資產(chǎn)的特征：1.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；2.使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。一方面不是直接用于出售，有別于流動(dòng)資產(chǎn)；另一方面具備實(shí)物形態(tài)有別于無(wú)形資產(chǎn)。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（一般納稅人允許抵扣的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額除外）、使用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。借：固定資產(chǎn)400000

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）66300

貸：銀行存款4663002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系[例2.11]松樺造紙廠(chǎng)向木漿廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)針葉木漿10000kg單價(jià)20元/kg，貨款200000元，增值稅34000元購(gòu)買(mǎi)闊葉木漿15000kg，單價(jià)20元/kg，貨款300000元，增值稅51000元，貨款和稅款全部以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。原材料的實(shí)際成本由買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用構(gòu)成，其中材料的買(mǎi)價(jià)就是供貨單位的發(fā)票價(jià)格。采購(gòu)費(fèi)用包括以下內(nèi)容：1.運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）；2.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；3.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用（包括挑選整理中發(fā)生的人工費(fèi)用支出和必要損耗，并扣除回收的下腳料廢料價(jià)值）；4.應(yīng)由購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金、外匯價(jià)差和其他費(fèi)用等。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系支付貨款時(shí)：借：材料采購(gòu)--針葉木漿200000--闊葉木漿300000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000

貸：銀行存款585000驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料--針葉木漿200000--闊葉木漿300000貸：材料采購(gòu)--針葉木漿200000--闊葉木漿3000002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“材料采購(gòu)”賬戶(hù)該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因采購(gòu)材料和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)的發(fā)生和償還情況。“原材料”賬戶(hù)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)“預(yù)付賬款”賬戶(hù)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

應(yīng)付賬款

貸方實(shí)際歸還款項(xiàng)的數(shù)額應(yīng)付未付款項(xiàng)的數(shù)額尚欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)“材料采購(gòu)”賬戶(hù)“原材料”賬戶(hù)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)“預(yù)付賬款”賬戶(hù)該賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因采購(gòu)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開(kāi)出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。按供貨單位設(shè)置明細(xì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“材料采購(gòu)”賬戶(hù)該賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款及其結(jié)算情況?！霸牧稀辟~戶(hù)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)“預(yù)付賬款”賬戶(hù)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

應(yīng)付票據(jù)

貸方支付到期商業(yè)匯票開(kāi)出或承兌商業(yè)匯票的數(shù)額企業(yè)尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額借方

預(yù)付賬款

貸方向供應(yīng)單位預(yù)付貨款收到貨款辦理結(jié)算期末余額：期末尚未結(jié)算的預(yù)付貨款比較以下三筆業(yè)務(wù)[例2.12]松樺造紙廠(chǎng)向木漿廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)葦漿20000KG，單價(jià)15元/KG，貨款300000元，增值稅51000元，購(gòu)買(mǎi)闊葉木漿10000KG，單價(jià)20元/KG，貨款200000元，增值稅34000元，貨款稅款全部以銀行存款支付，材料尚未驗(yàn)收。[例2.13]松樺造紙廠(chǎng)向木漿廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)葦漿20000KG，單價(jià)15元/KG，貨款300000元，增值稅51000元，購(gòu)買(mǎi)闊葉木漿10000KG，單價(jià)20元/KG，貨款200000元，增值稅34000元，貨款稅款尚未支付，材料尚未驗(yàn)收。[例2.14]松樺造紙廠(chǎng)向木漿廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)葦漿20000KG，單價(jià)15元/KG，貨款300000元，增值稅51000元，購(gòu)買(mǎi)闊葉木漿10000KG，單價(jià)20元/KG，貨款200000元，增值稅34000元，開(kāi)出一張付款期限為三個(gè)月的商業(yè)承兌匯票辦理結(jié)算，材料尚未驗(yàn)收。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系[例2.15]承[例2.12]，假設(shè)以銀行存款支付兩種材料的共同運(yùn)輸費(fèi)3000元。1.計(jì)算每公斤材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)分配率=運(yùn)費(fèi)總額/兩種材料的總重量

=3000/（20000+10000）=0.1元/KG2.計(jì)算每種材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)葦漿應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)=0.1*20000=2000元闊葉木漿應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)=0.1*10000=1000元編制會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)----葦漿2000----闊葉木漿1000

貸：銀行存款30002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系接下來(lái)，如果又以銀行存款支付兩種材料的裝卸搬運(yùn)費(fèi)500元，其中葦漿負(fù)擔(dān)300元，闊葉木漿負(fù)擔(dān)200元。則兩種材料的采購(gòu)成本又分別增加300元和200元，編制會(huì)計(jì)分錄如下借：材料采購(gòu)----葦漿300----闊葉木漿200

貸：銀行存款5002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系如果這時(shí)材料驗(yàn)收入庫(kù)，則葦漿的實(shí)際成本應(yīng)為302300元，闊葉木漿的實(shí)際成本應(yīng)為201200元，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料----葦漿302300----闊葉木漿201200

貸：材料采購(gòu)----葦漿302300----闊葉木漿2012002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系[例2.16]承[例2.13]，以銀行存款歸還購(gòu)買(mǎi)材料欠款585000元。借：應(yīng)付賬款----木漿廠(chǎng)585000

貸：銀行存款585000[例2.17]承[例2.14]，票據(jù)到期進(jìn)行承兌，款項(xiàng)從開(kāi)戶(hù)銀行劃撥出去。借：應(yīng)付票據(jù)585000

貸：銀行存款5850002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系[例2.18]松樺造紙廠(chǎng)以銀行存款預(yù)付給廢品回收公司購(gòu)廢紙款40000元。借：預(yù)付賬款----廢品回收公司40000

貸：銀行存款40000接下來(lái)，假設(shè)廢品回收公司按合同發(fā)來(lái)廢紙40噸，每噸1000元，貨款共計(jì)40000元，增值稅6800元，結(jié)清預(yù)付賬款，并以銀行存款補(bǔ)付貨款6800元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。1.采購(gòu)時(shí)：借：材料采購(gòu)----廢紙40000

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：預(yù)付賬款—廢品回收公司468002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系2.補(bǔ)付貨款的會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)付賬款----廢品回收公司6800

貸：銀行存款68003.材料驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄借：原材料----廢紙40000

貸：材料采購(gòu)400002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系三、生產(chǎn)過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

生產(chǎn)過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)“累計(jì)折舊”賬戶(hù)“制造費(fèi)用”賬戶(hù)“庫(kù)存商品”賬戶(hù)“管理費(fèi)用”賬戶(hù)該賬戶(hù)是成本類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)。這兩個(gè)賬戶(hù)還可按成本核算對(duì)象進(jìn)行三級(jí)明細(xì)核算。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系借方

生產(chǎn)成本

貸方發(fā)生的直接材料費(fèi)用發(fā)生的直接人工費(fèi)用月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收產(chǎn)品的生產(chǎn)成本期末余額:尚未完工入庫(kù)的在產(chǎn)品成本[例2.19]松樺造紙廠(chǎng)本月為生產(chǎn)白卡紙共領(lǐng)用針葉木漿10000KG，單價(jià)20元/KG，領(lǐng)用闊葉木漿20000KG，單價(jià)20元/KG，領(lǐng)用葦漿20000KG，單價(jià)15元/KG；為生產(chǎn)口杯原紙共領(lǐng)用針葉木漿5000KG，單價(jià)20元/KG，領(lǐng)用闊葉木漿8000KG，單價(jià)20元/KG，領(lǐng)用葦漿6000KG，單價(jià)15元/KG；為生產(chǎn)文化用紙領(lǐng)用廢紙20噸，單價(jià)1000元/噸。2023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系車(chē)間針葉木漿噸20100001000020000000生產(chǎn)白卡紙用闊葉木漿噸20200002000040000000葦漿噸15200002000030000000900000002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系針葉木漿噸205000500010000000生產(chǎn)口杯原紙闊葉木漿噸208000800016000000葦漿噸15600060009000000350000002023/2/2中山職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管