XX8稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題(一)

2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題優(yōu)選（一）2018年稅務(wù)師考試備考要趕早，廣大考生必定提前進(jìn)入備考狀態(tài)。學(xué)習(xí)除了勤勞，還要講究學(xué)習(xí)方法。學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)要增強(qiáng)練習(xí)題的穩(wěn)固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校教課專家編寫的稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)題優(yōu)選，幫助大家穩(wěn)固學(xué)習(xí)，順利經(jīng)過考試！單項(xiàng)選擇題以下各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（）。A、原煤B、居民生活用煤C、已稅原煤加工的洗選煤D、入口原油【正確答案】A【答案分析】選項(xiàng)BCD不繳納資源稅。單項(xiàng)選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，2016年5月2日購入一幢大樓作為員工浴室使用，獲得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2000萬元，稅額220萬元。2017年3月改變用途，用于辦公，改變用途時(shí)該樓凈值為

1200

萬元。2017年

4月能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（

）萬元。A、132.00B、52.80C、79.20D、110.00【正確答案】

C【答案分析】依照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，

發(fā)生用途改變，用于同意抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，依照以下公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅抵扣憑據(jù)注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率2017年

3月改變用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣：不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×lOO%＝（1200÷2000）×100%＝60%可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝220×60%＝132（萬元）依照規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第

13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2017年

4月能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝

132×60%＝79.20（萬元）【評(píng)論】全面營改增此后，不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，屬于熱門內(nèi)容，也是考試的要點(diǎn)內(nèi)容，此題難度較大。此處要點(diǎn)在于掌握計(jì)算公式，即：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅抵扣憑據(jù)注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×lOO%此外，還要注意題目要求計(jì)算4月能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，其實(shí)不是3月，好多考生會(huì)誤選A。依照規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此2017年4月能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝132×60%＝79.20（萬元）單項(xiàng)選擇題國家稅務(wù)總局《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》將“習(xí)慣性居住”解說為“是指實(shí)質(zhì)居住或在某一個(gè)特準(zhǔn)時(shí)期內(nèi)的居住地”。這一稅法解說屬于（）。A、司法解說B、字面解說C、擴(kuò)大解說D、限制解說【正確答案】D【答案分析】國家稅務(wù)總局《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》將“習(xí)慣性居住”解說為“是指實(shí)質(zhì)居住或在某一個(gè)特準(zhǔn)時(shí)期內(nèi)的居住地”，其范圍顯然窄于“習(xí)慣性居住”的字面含義。這一解說屬于限制性解說。多項(xiàng)選擇題依據(jù)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定，以部下于能夠分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的業(yè)務(wù)有（）。A、融資租入的不動(dòng)產(chǎn)B、在施工現(xiàn)場(chǎng)修筑的暫時(shí)建筑物、修建物C、2016年5月1往后以抵債形式獲得的不動(dòng)產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)制度上按固定財(cái)產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)D、2016年5月1往后以接受捐獻(xiàn)形式獲得的不動(dòng)產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)制度上按固定財(cái)產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)E、納稅人2016年5月1往后購進(jìn)貨物用于改建、擴(kuò)建不動(dòng)產(chǎn)并增添不動(dòng)產(chǎn)原值超出50%的【正確答案】CDE【答案分析】融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修筑的暫時(shí)建筑物、修建物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不合用分2年抵扣的規(guī)定?！驹u(píng)論】此題考察不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定，需要熟記以下內(nèi)容：（1）增值稅一般納稅人2016年5月1往后獲得并在會(huì)計(jì)制度上按固定財(cái)產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1往后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比率為60%，第二年抵扣比率為40%。獲得不動(dòng)產(chǎn)，包含以直接購置、接受捐獻(xiàn)、接受投資人股、自建以及抵債等各樣形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包含房地產(chǎn)開發(fā)公司自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。房地產(chǎn)開發(fā)公司自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修筑的臨時(shí)建筑物、修建物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不合用上述分2年抵扣的規(guī)定。（2）納稅人2016年5月1往后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修葺、裝修不動(dòng)產(chǎn)并增添不動(dòng)產(chǎn)原值超出50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。單項(xiàng)選擇題以下對(duì)于包裝物押金的有關(guān)表述錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。A、白酒的包裝物押金收取時(shí)需要繳納花費(fèi)稅B、啤酒的包裝物押金逾期時(shí)需要繳納花費(fèi)稅C、一般花費(fèi)品的包裝物押金收取時(shí)不繳納花費(fèi)稅D、白酒的包裝物押金逾期時(shí)不征收花費(fèi)稅【正確答案】B【答案分析】啤酒是從量計(jì)征花費(fèi)稅的，其包裝物押金不繳納花費(fèi)稅。單項(xiàng)選擇題甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收買煙葉，2017年4月9日支付煙葉收買價(jià)款60萬元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)助。以下納稅事項(xiàng)的表述正確的選項(xiàng)是（）。A、煙草公司應(yīng)在4月10日申報(bào)繳納煙葉稅B、煙草公司4月收買煙葉應(yīng)繳納煙葉稅13.2萬元C、煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅D、煙草公司收買煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是4月10日【正確答案】B【答案分析】選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)該自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅；選項(xiàng)B，應(yīng)繳納煙葉稅＝60×（1+10%）×20%＝13.2（萬元）；選項(xiàng)C，煙草公司應(yīng)向收買地（乙縣）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅；選項(xiàng)D，煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收買煙葉的當(dāng)天，即4月9日。單項(xiàng)選擇題以下對(duì)于煙葉稅有關(guān)規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。A、煙葉稅是對(duì)我國境內(nèi)收買煙葉的行為以收買金額為收稅依照而征收的一種稅，表現(xiàn)國家對(duì)煙草推行“寓禁于征”政策B、煙葉收買金額包含納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收買價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)助C、煙葉稅的征收機(jī)關(guān)是地方稅