XX8稅務師考試《稅法一》練習題(一)

2018稅務師考試《稅法一》練習題優(yōu)選（一）2018年稅務師考試備考要趕早，廣大考生必定提前進入備考狀態(tài)。學習除了勤勞，還要講究學習方法。學習知識點的同時要增強練習題的穩(wěn)固，把知識點掌握扎實。以下是中華會計網(wǎng)校教課專家編寫的稅務師《稅法一》練習題優(yōu)選，幫助大家穩(wěn)固學習，順利經(jīng)過考試！單項選擇題以下各項中，屬于資源稅應稅產(chǎn)品的是（）。A、原煤B、居民生活用煤C、已稅原煤加工的洗選煤D、入口原油【正確答案】A【答案分析】選項BCD不繳納資源稅。單項選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，2016年5月2日購入一幢大樓作為員工浴室使用，獲得增值稅專用發(fā)票注明價款2000萬元，稅額220萬元。2017年3月改變用途，用于辦公，改變用途時該樓凈值為

1200

萬元。2017年

4月能夠抵扣的進項稅額（

）萬元。A、132.00B、52.80C、79.20D、110.00【正確答案】

C【答案分析】依照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，

發(fā)生用途改變，用于同意抵扣進項稅額項目的，依照以下公式在改變用途的次月計算可抵扣的進項稅額：

可抵扣進項稅額＝增值稅抵扣憑據(jù)注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率2017年

3月改變用途，其進項稅額能夠抵扣：不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×lOO%＝（1200÷2000）×100%＝60%可抵扣進項稅額＝220×60%＝132（萬元）依照規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第

13個月從銷項稅額中抵扣。2017年

4月能夠抵扣的進項稅額＝

132×60%＝79.20（萬元）【評論】全面營改增此后，不動產(chǎn)分期抵扣進項稅，屬于熱門內(nèi)容，也是考試的要點內(nèi)容，此題難度較大。此處要點在于掌握計算公式，即：可抵扣進項稅額＝增值稅抵扣憑據(jù)注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×lOO%此外，還要注意題目要求計算4月能夠抵扣的進項稅，其實不是3月，好多考生會誤選A。依照規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。因此2017年4月能夠抵扣的進項稅額＝132×60%＝79.20（萬元）單項選擇題國家稅務總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》將“習慣性居住”解說為“是指實質居住或在某一個特準時期內(nèi)的居住地”。這一稅法解說屬于（）。A、司法解說B、字面解說C、擴大解說D、限制解說【正確答案】D【答案分析】國家稅務總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》將“習慣性居住”解說為“是指實質居住或在某一個特準時期內(nèi)的居住地”，其范圍顯然窄于“習慣性居住”的字面含義。這一解說屬于限制性解說。多項選擇題依據(jù)不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣的規(guī)定，以部下于能夠分期抵扣進項稅的業(yè)務有（）。A、融資租入的不動產(chǎn)B、在施工現(xiàn)場修筑的暫時建筑物、修建物C、2016年5月1往后以抵債形式獲得的不動產(chǎn)，并在會計制度上按固定財產(chǎn)核算的不動產(chǎn)D、2016年5月1往后以接受捐獻形式獲得的不動產(chǎn)，并在會計制度上按固定財產(chǎn)核算的不動產(chǎn)E、納稅人2016年5月1往后購進貨物用于改建、擴建不動產(chǎn)并增添不動產(chǎn)原值超出50%的【正確答案】CDE【答案分析】融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修筑的暫時建筑物、修建物，其進項稅額不合用分2年抵扣的規(guī)定?！驹u論】此題考察不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣的規(guī)定，需要熟記以下內(nèi)容：（1）增值稅一般納稅人2016年5月1往后獲得并在會計制度上按固定財產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1往后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應依照有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比率為60%，第二年抵扣比率為40%。獲得不動產(chǎn)，包含以直接購置、接受捐獻、接受投資人股、自建以及抵債等各樣形式取得不動產(chǎn)，不包含房地產(chǎn)開發(fā)公司自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。房地產(chǎn)開發(fā)公司自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修筑的臨時建筑物、修建物，其進項稅額不合用上述分2年抵扣的規(guī)定。（2）納稅人2016年5月1往后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修葺、裝修不動產(chǎn)并增添不動產(chǎn)原值超出50%的，其進項稅額依照有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。單項選擇題以下對于包裝物押金的有關表述錯誤的選項是（）。A、白酒的包裝物押金收取時需要繳納花費稅B、啤酒的包裝物押金逾期時需要繳納花費稅C、一般花費品的包裝物押金收取時不繳納花費稅D、白酒的包裝物押金逾期時不征收花費稅【正確答案】B【答案分析】啤酒是從量計征花費稅的，其包裝物押金不繳納花費稅。單項選擇題甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收買煙葉，2017年4月9日支付煙葉收買價款60萬元，另對煙農(nóng)支付了價外補助。以下納稅事項的表述正確的選項是（）。A、煙草公司應在4月10日申報繳納煙葉稅B、煙草公司4月收買煙葉應繳納煙葉稅13.2萬元C、煙草公司應向甲縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅D、煙草公司收買煙葉的納稅義務發(fā)生時間是4月10日【正確答案】B【答案分析】選項A，納稅人應該自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅；選項B，應繳納煙葉稅＝60×（1+10%）×20%＝13.2（萬元）；選項C，煙草公司應向收買地（乙縣）主管稅務機關申報繳納煙葉稅；選項D，煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收買煙葉的當天，即4月9日。單項選擇題以下對于煙葉稅有關規(guī)定的表述，錯誤的選項是（）。A、煙葉稅是對我國境內(nèi)收買煙葉的行為以收買金額為收稅依照而征收的一種稅，表現(xiàn)國家對煙草推行“寓禁于征”政策B、煙葉收買金額包含納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收買價款和價外補助C、煙葉稅的征收機關是地方稅