會(huì)計(jì)學(xué)原理 第八章 財(cái)產(chǎn)清查(2014年)

第八章財(cái)產(chǎn)清查

財(cái)產(chǎn)清查的概述

財(cái)產(chǎn)清查的方法

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理本章內(nèi)容提示財(cái)產(chǎn)清查的種類第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備作用財(cái)產(chǎn)的盤存制度1、財(cái)產(chǎn)清查的含義

財(cái)產(chǎn)清查，就是根據(jù)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和核對(duì)賬目，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，確定實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符，并據(jù)以調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿，保證賬實(shí)相符的一種專門方法。健全財(cái)產(chǎn)物資保管制度，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全完整挖掘庫存潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。2、財(cái)產(chǎn)清查的作用保證賬實(shí)相符和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。確保會(huì)計(jì)報(bào)表編制。引起賬實(shí)不符的原因二、財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查按清查范圍按清查時(shí)間全面清查局部清查定期清查不定期清查二.財(cái)產(chǎn)清查的種類1、全面清查和局部清查（按清查對(duì)象和范圍分）（1）全面清查A、年終決算之前B、單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系C、在核實(shí)資金定額或開展清倉查庫時(shí)（2）局部清查(適用情況P338)流動(dòng)性較強(qiáng)的物資;貴重物資現(xiàn)金由出納每日終了自行清點(diǎn);銀行存款與借款,每月與銀行核對(duì)一次;債權(quán)與債務(wù)每年與對(duì)方單位核對(duì)至少一兩次.2、定期清查和不定期清查（按清查的時(shí)間劃分）（1）定期清查：就是根據(jù)預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。通常在年末、月末或季末結(jié)帳時(shí)進(jìn)行。（2）不定期清查：是根據(jù)需要進(jìn)行的臨時(shí)清查。適用以下情況:

更換物資保管員和出納;

發(fā)生非常損失;

有關(guān)單位對(duì)本企業(yè)進(jìn)行審計(jì)查賬;

企業(yè)關(guān).停、并、轉(zhuǎn)、清產(chǎn)核資、破產(chǎn)清算。、3、內(nèi)部清查和外部清查（按清查的執(zhí)行單位劃分）（1）內(nèi)部清查：由本企業(yè)的有關(guān)人員對(duì)本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。（2）外部清查：由本單位以外的上級(jí)主管部門、財(cái)稅機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)、銀行及有執(zhí)業(yè)資格的中介機(jī)構(gòu)等根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定或情況的需要對(duì)本單位所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)產(chǎn)清查的程序（一）準(zhǔn)備階段1、組織準(zhǔn)備2、業(yè)務(wù)準(zhǔn)備（二）實(shí)施階段（三）分析及處理階段

在本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)下，組織成立由會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)、倉庫等有關(guān)部門人員組成財(cái)產(chǎn)清查的專門班子(如財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組)，具體負(fù)責(zé)清查的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作，主要工作有：1、組織準(zhǔn)備制訂財(cái)產(chǎn)清查的計(jì)劃清查時(shí)具體組織清查工作清查后及時(shí)對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理

準(zhǔn)備賬簿。會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員在財(cái)產(chǎn)清查前，進(jìn)行對(duì)賬結(jié)賬，賬證相符，賬賬相符。整理實(shí)物。財(cái)產(chǎn)物資部門和保管人員，應(yīng)對(duì)所保管的各種財(cái)產(chǎn)物資，歸類整理，排列清楚，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量。準(zhǔn)備計(jì)量器具。準(zhǔn)備好各種必要的、精確的度衡量器具和有關(guān)清查的登記表冊(cè)。核對(duì)往來款項(xiàng)。銀行存款和結(jié)算款項(xiàng)的清查，還應(yīng)取得對(duì)賬單。財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備2、業(yè)務(wù)準(zhǔn)備清查前

財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度是指在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出存貨結(jié)存成本的方法。包括：永續(xù)盤存制四、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度實(shí)地盤存制1、實(shí)地盤存制(定期盤存制)

原材料——A材料

月初余額9000千克發(fā)出數(shù)8000千克入庫數(shù)5000千克月末余額6000千克平時(shí)發(fā)生時(shí)只登記入庫的增加數(shù)月末余額按照期末實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量確認(rèn)平時(shí)不予登記，月末時(shí)根據(jù)盤點(diǎn)的期末數(shù)額進(jìn)行倒擠：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量(賬面記錄)－期末數(shù)量(期末盤點(diǎn))發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價(jià)

(1)定義：實(shí)地盤存制就是在日常會(huì)計(jì)核算中，在賬簿上只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量倒擠本期減少數(shù)量的一種方法。

某種材料月初余額4000千克，單價(jià)2元。本月購入兩次共計(jì)2500千克，單價(jià)2元，月末時(shí)經(jīng)盤點(diǎn)確認(rèn)結(jié)存數(shù)量為1500千克。例解析：發(fā)出存貨數(shù)量=期初數(shù)量＋本期增加數(shù)量－期末數(shù)量=4000+2500－1500=5000（千克）發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×確定的存貨單價(jià)=5000×2=10000（元）發(fā)出存貨的數(shù)量根據(jù)期末結(jié)存數(shù)量倒擠出來的，因而在其發(fā)出數(shù)量中可能存在有不正常因素導(dǎo)致的存貨減少。(2)實(shí)地盤存制舉例(3)實(shí)地盤存制優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍①實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：核算工作簡(jiǎn)單，工作量小。缺點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)缺乏嚴(yán)密手續(xù)；倒軋出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。②適用范圍

由于實(shí)地盤存制不利于會(huì)計(jì)監(jiān)督，所以只有那些品種多、價(jià)值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，才采用這種方法，如鮮活商品的核算。2、永續(xù)盤存制(賬面盤存制)(1)定義：永續(xù)盤存制，也稱賬面盤存制。它是指在日常會(huì)計(jì)核算中，在賬簿上既記錄財(cái)產(chǎn)物資的增加，又記錄其減少，并隨時(shí)記列其結(jié)存數(shù)并與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)相核對(duì)的一種制度。

2004

年憑證摘要借貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額10100100021購進(jìn)20100200030153領(lǐng)用51005002530本月合計(jì)2010020005100500251002500原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料單位：千克平時(shí)既登記增加又登記減少期末賬面數(shù)量=期初數(shù)量+本期增加數(shù)量－本期減少數(shù)量2、永續(xù)盤存制平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要登記入帳，并且隨時(shí)結(jié)出帳面余額。

①永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)的占用情況及其動(dòng)態(tài)，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，有利于實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。缺點(diǎn)：存貨的明細(xì)分類核算工作量較大，需要較多的人力和費(fèi)用。②適用范圍由于永續(xù)盤存制有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，因而大多數(shù)的單位在財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度中采用永續(xù)盤存制的盤存制度。(2)永續(xù)盤存制優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍兩種制度的比較銀行存款的清查第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法現(xiàn)金的清查債權(quán)債務(wù)的清查存貨的清查固定資產(chǎn)的清查一、存貨的清查存貨的清查是指對(duì)材料、在產(chǎn)品、庫存商品等進(jìn)行的清查。存貨清查的技術(shù)方法和程序1、存貨清查的技術(shù)方法2、存貨清查的程序(1)先數(shù)量后質(zhì)量(2)填寫“盤存單”(3)確認(rèn)賬實(shí)是否相符，編制“實(shí)物清查結(jié)果報(bào)告表”

盤存單

編號(hào)：?jiǎn)挝幻Q：

財(cái)產(chǎn)類別：盤點(diǎn)時(shí)間：存放地點(diǎn)：編號(hào)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注盤點(diǎn)人簽章：

實(shí)物保管人簽章：

實(shí)存賬存對(duì)比表

單位名稱：

年

月

日編號(hào)類別計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存賬存對(duì)比結(jié)果備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額實(shí)物資產(chǎn)的清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法：對(duì)財(cái)產(chǎn)物資按其存放地點(diǎn)進(jìn)行逐一清點(diǎn)，或用計(jì)量器具(如鎊稱、米尺等)進(jìn)行實(shí)地稱量，以確定其實(shí)有數(shù)量，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資清查均采用此種方法。技術(shù)推算法：對(duì)于那些大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財(cái)產(chǎn)物資，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以在抽樣盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行技術(shù)推算。如原煤，可以用單位體積重量乘以體積求得全部結(jié)存數(shù)量。抽樣盤存法：這種方法適用于單位價(jià)值較低，已經(jīng)包裝好的材料和產(chǎn)成品等。函證核對(duì)法:對(duì)于委托外單位加工或保管的物資,可以采用向外單位發(fā)函調(diào)查,并與本單位的賬存數(shù)相核對(duì)的方法.二、固定資產(chǎn)的清查(一)固定資產(chǎn)的要求和技術(shù)方法技術(shù)方法：一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法(二)固定資產(chǎn)清查的程序1、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄2、進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)3、登記清查結(jié)果，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”1、清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法。2、清查手續(xù)：填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。3、清查內(nèi)容：賬實(shí)是否相符；是否有違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例的收支；有無白條抵庫；是否有超限額庫存。實(shí)存數(shù)額賬存數(shù)額實(shí)存賬存對(duì)比備注盤盈盤虧實(shí)存＞賬存實(shí)存＜賬存三、現(xiàn)金的清查現(xiàn)金盤點(diǎn)表單位名稱：年月日

盤點(diǎn)員：出納員：現(xiàn)金的盤點(diǎn)應(yīng)由包括出納員在內(nèi)的兩個(gè)人以上進(jìn)行，不可由出納員獨(dú)自進(jìn)行，并要由盤點(diǎn)員和出納員簽名。四、銀行存款的清查1、清查方法：與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。2、清查手續(xù)：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

核對(duì)企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”的余額，看其是否相符。兩者余額不符的原因有二：一為存在未達(dá)賬項(xiàng)；二為記賬有誤。查找企業(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)。

編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。

如果“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯(cuò)誤，找出原因，進(jìn)行處理。3、清查步驟：未達(dá)賬項(xiàng)：

對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的事項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：企業(yè)記增加，銀行未記增加。企業(yè)記減少，銀行未記減少。銀行記增加，企業(yè)未記增加。銀行記減少，企業(yè)未記減少。4、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制

銀行存款日記賬

2004年5月

賬號(hào)：14679例某企業(yè)2004年5月的銀行存款日記賬與對(duì)賬單的資料如下：2004年憑證摘要借方貸方余額月日51略略10000320000552000111000020300002320003140000

銀行對(duì)賬單

2004年5月

賬號(hào)：146792004年憑證摘要借方貸方余額月日51略略10000320000650000111000020300002550003135000①②③④圖中①②③④標(biāo)號(hào)為未達(dá)賬項(xiàng)。企業(yè)記增加企業(yè)記減少銀行記減少銀行記增加核對(duì)核對(duì)

將“銀行存款日記賬”借方發(fā)生額與“銀行對(duì)賬單”的貸方發(fā)生額相核對(duì)，“銀行存款日記賬”貸方發(fā)生額與“銀行對(duì)賬單”的借方發(fā)生額相核對(duì)，找出下列未達(dá)賬項(xiàng)。解析：①企業(yè)記增加，銀行未記增加52000②企業(yè)記減少，銀行未記減少2000③銀行記增加，企業(yè)未記增加50000④銀行記減少，企業(yè)未記減少5000。將上列未達(dá)賬項(xiàng)登記記入下列“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”：銀行存款余額調(diào)節(jié)表2004年5月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行記增加企業(yè)未記增加減：銀行記減少企業(yè)未記減少40000500005000銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)記增加銀行未記增加減：企業(yè)記減少銀行未記減少35000520002000調(diào)整后余額85000調(diào)整后余額85000注意

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的二個(gè)作用：①是用來核對(duì)銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。②是其調(diào)整后余額反應(yīng)了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)額。五、債權(quán)債務(wù)的清查1、清查方法：查詢法、對(duì)賬單法。2、清查程序及手續(xù)：程序有三步:應(yīng)填寫“債權(quán)債務(wù)清查結(jié)果報(bào)告表”。結(jié)算往來款項(xiàng)清查表年月日總分類賬戶明細(xì)分類賬戶清查結(jié)果核對(duì)不符單位及原因近日到期的票據(jù)名稱金額名稱金額核對(duì)相符金額核對(duì)不符金額核對(duì)不符單位未達(dá)賬項(xiàng)金額爭(zhēng)執(zhí)款項(xiàng)金額無法收回?zé)o法支付應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)清查人員簽章：記賬員簽章：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理應(yīng)設(shè)置的賬戶存貨財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理壞賬損失及其賬務(wù)處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟1、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)≠盤盈財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)＜盤虧財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)＞2、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序

(1)審批之前的處理。會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)查實(shí)的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的數(shù)字，編制有關(guān)記賬憑證，調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。

(2)審批之后的處理。經(jīng)在有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審批后，根據(jù)差異性質(zhì)、發(fā)生的原因和審批處理意見，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)再編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿。

二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理應(yīng)設(shè)置的賬戶發(fā)生額：（1）財(cái)產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)額（凈值）（2）已批準(zhǔn)核銷的財(cái)產(chǎn)物資盤盈數(shù)（凈值）

發(fā)生額：（1）財(cái)產(chǎn)物資盤盈（凈值）（2）已批準(zhǔn)核銷的財(cái)產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)（凈值）

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借方貸方期末余額：尚未核銷的凈盤虧期末余額：尚未核銷的凈盤盈三、存貨財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理存貨發(fā)生盤虧的處理存貨發(fā)生盤盈的處理1、存貨發(fā)生盤虧的原因及處理原則

屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計(jì)量工具不準(zhǔn)等原因產(chǎn)生的盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)即可轉(zhuǎn)作“管理費(fèi)用”賬戶。屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，屬于保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)向保險(xiǎn)公司索賠，扣除過失人或保險(xiǎn)公司賠款后，計(jì)入管理費(fèi)用。屬于非常損失(如自然災(zāi)害，因保管不善而被盜等)所造成的財(cái)產(chǎn)毀損，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。發(fā)生盤虧時(shí)借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸原材料庫存商品××××盤虧額管理費(fèi)用其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出××××批準(zhǔn)核銷盤虧額批準(zhǔn)核銷時(shí)

某公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)甲材料毀損200公斤，單價(jià)18元；乙材料盤虧120件，單位成本50元。根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”編制記賬憑證，分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9600貸；原材料——甲3600原材料——乙6000

經(jīng)查明甲材料毀損是由于非常損失造成，乙材料盤虧是由于收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)造成的。經(jīng)批準(zhǔn)后作如下分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出3600管理費(fèi)用6000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9600例例2、存貨發(fā)生盤盈的處理原則

存貨發(fā)生盤盈，一般是因?yàn)榇尕浀淖匀灰缬嗷蛘呤怯?jì)量工具不準(zhǔn)造成的，經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用。發(fā)生盤盈時(shí)借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸原材料庫存商品××××盤盈額管理費(fèi)用××××批準(zhǔn)核銷盤盈額批準(zhǔn)核銷時(shí)

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)煤炭盤盈10噸，每噸單價(jià)100元，計(jì)1000元。審批前，根據(jù)盤盈情況，編制轉(zhuǎn)賬憑證，調(diào)整有關(guān)賬戶的數(shù)額。會(huì)計(jì)分錄如下：

借；庫存材料1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000經(jīng)查明，煤炭盤盈是因計(jì)量不準(zhǔn)造成，以批準(zhǔn)沖減本月管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000貸：管理費(fèi)用1000例例溢余時(shí)：借：庫存現(xiàn)金 1100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1100核銷時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1100貸：營(yíng)業(yè)外收入 1100：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，溢余1100元。經(jīng)反復(fù)核查不知道原因。

例例2：盤盈原材料，價(jià)值2000元,系計(jì)量工具不準(zhǔn)所致。

盤盈時(shí)：借：原材料 2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000核銷時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000貸：管理費(fèi)用 2000例例4：

盤虧庫存現(xiàn)金800元,其中:400元系出納員責(zé)任，另外400元無法查明原因。盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800 貸：庫存現(xiàn)金 800核銷時(shí)：借：管理費(fèi)用 400 其他應(yīng)收款 400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800例例5：

材料盤虧，價(jià)值2000元,其中:1000元系計(jì)量工具不準(zhǔn)所致，400元系保管員失職所致，600元系意外損失。

盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10000 貸：原材料 2000核銷時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出 600 管理費(fèi)用 1000 其他應(yīng)收款 400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2000例四、固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧的處理盤虧借待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸固定資產(chǎn)××××盤虧額營(yíng)業(yè)外支出××××批準(zhǔn)核銷盤虧額核銷固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈的，應(yīng)按盤盈固定資產(chǎn)的凈值記入“固定資產(chǎn)”賬戶借方和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶貸方。經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外收入”。固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧的，應(yīng)將盤虧固定資產(chǎn)的凈值記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶借方，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出”。累計(jì)折舊××盤盈固定資產(chǎn)××盤盈額××批準(zhǔn)核銷盤盈額營(yíng)業(yè)外收入××××核銷某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)設(shè)備一臺(tái)，估計(jì)原價(jià)20000元，已提折舊10000元，現(xiàn)值10000元。經(jīng)批準(zhǔn)列作營(yíng)業(yè)外收入例借：固定資產(chǎn)20,000貸：累計(jì)折舊10,000待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢10,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢10,000貸：營(yíng)業(yè)外收入10,000

例企業(yè)盤虧?rùn)C(jī)器設(shè)備一臺(tái)，該機(jī)器設(shè)備的原價(jià)為20000元，已提折舊3000元，經(jīng)批準(zhǔn)列作營(yíng)業(yè)外支出。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢17,000累計(jì)折舊