內(nèi)部控制流程手冊-財務(wù)報告管理

內(nèi)部控制流程手冊第十三章財務(wù)報告管理第一節(jié)概述第二節(jié) 不兼容職責表及崗位職責分配表第三節(jié) 業(yè)務(wù)流程及控制說明FRD001. 會計政策及人員職能FRD002. 會計科目設(shè)置及維護FRD003. 日常會計記錄FRD004. 期末結(jié)賬FRD005. 稅務(wù)管理FRD006. 財務(wù)報告編制FRD007. 會計檔案管理第四節(jié) 相關(guān)制度索引第一節(jié)概述FRD001.會計及人員職能FRD001.會計及人員職能主要描述公司會計政策的制定、修改及維護的相關(guān)要求、財務(wù)人員崗位職能管理的要求。FRD002.會計科目設(shè)置及維護主要描述公司會計科目的建立、維護方面的控制要求。FRD003.日常會計記錄主要描述公司日常會計分錄的制作、審核、記賬及修改流程；會計憑證與賬簿的管理。FRD004.期末結(jié)賬主要描述公司期末結(jié)賬管理的相關(guān)政策及流程。FRD005.稅務(wù)管理主要描述公司經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及的各項稅款的納稅申報、審核及繳納的管理流程及控制。公司計劃財務(wù)部為公司稅務(wù)管理的主辦部門。FRD006.財務(wù)報告編制

主要描述公司定期財務(wù)報告編制的相關(guān)流程，包括報表的編制、審核及制定、財務(wù)報告的審計、財務(wù)報告的使用。FRD007.會計檔案管理主要描述了公司會計檔案的歸集、裝訂、保管和銷毀的管理流程及相關(guān)內(nèi)部控制要求。第二節(jié)不兼容職責表及崗位職責分配表角色1角色2角色3角色4角色5角色6角色7角色8角色9角色10角色1、XX角色2、XXXXX角色3、X角色4、XXX角色5XXX角色6、X角色7、XXX角色8\角色9\X角色10XX:表示相互沖突的職責雌：角色1.定義財務(wù)報告和結(jié)賬流程角色2.會計分錄的錄入角色3.會計分錄的復(fù)核和審批角色4.納稅情況明細表的填制角色5.納稅情況明細表的審批

角色6.納稅付款的申請角色7.編制報表（包括合并報表）角色&復(fù)核審批報表（包括合并報表）角色9.編制財務(wù)報告初稿角色10.復(fù)核審批財務(wù)報告第三節(jié)業(yè)務(wù)流程及控制說明FRD001.會計政策及人員職能1.0適用范圍本流程及控制適用于XXXX公司（“公司”）及其各級控股公司。2.0控制目標和關(guān)鍵控制活動控制目標滬■=1編號關(guān)鍵控制活動公司財務(wù)會計工作以國家相關(guān)法律法規(guī)為指導，結(jié)合公司的實際情況，制定會計政策及會計核算方法，并在公司范圍內(nèi)加以施行#13.1.1公司計劃財務(wù)部根據(jù)實際情況提出會計政策制度修訂的申請，經(jīng)董事會審批后下達執(zhí)行。公司計劃財務(wù)部應(yīng)定期檢查公司合并報表范圍內(nèi)各企業(yè)會計政策、財務(wù)制度的執(zhí)行情況，確保政策制度的有效實施。檢查的范圍包括是否存在隨意變更會計政策、不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)、改變原先做出的判斷等。公司會計政策為財務(wù)會計人員正確掌握，并在實際工作中貫徹執(zhí)行#13.1.2-公司計劃財務(wù)部應(yīng)組織相關(guān)財務(wù)會計人員，對制定或修訂的會計政策、財務(wù)制度和會計處理方法進行學習與培訓，使財務(wù)會計人員掌握相關(guān)會計政策及賬務(wù)處理方法。

財務(wù)會計人員應(yīng)具備較高的專業(yè)知識和技能，勝任崗位工作的需要#13.1.3公司及控股公司計劃財務(wù)部應(yīng)明確會計人員的管理和從業(yè)要求，制定明確的財務(wù)人員崗位職責說明，通過定期培訓、后續(xù)教育等形式，不斷提高財務(wù)會計人員的管理知識、專業(yè)能力及職業(yè)道德水平。對于關(guān)鍵崗位的財務(wù)會計人員，崗位職責要求具備更高水準的從業(yè)素質(zhì)，確保能夠勝任崗位要求。財務(wù)會計崗位應(yīng)分工明確，責任到人，崗位設(shè)置合理，不相容職責分離#13.1.4-公司及控股公司計劃財務(wù)部在考慮不相容崗位分離的原則下，制定財務(wù)會計崗位職責。3.0業(yè)務(wù)流程說明會計政策的制定與更新和財務(wù)人員管理公司以國家頒布的“會計法”、“企業(yè)會計準則”、“企業(yè)財務(wù)通則”等法律法規(guī)作為財務(wù)會計工作的指導及依據(jù)，并結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點及情況，制定"XXXX公司會計核算制度”及“XXXX公司財務(wù)管理制度”。該制度經(jīng)公司董事會審議通過后正式下達執(zhí)行，成為公司財務(wù)會計工作所遵循的具體業(yè)務(wù)規(guī)范。當國家會計準則等發(fā)生變更時，公司計劃財務(wù)部應(yīng)根據(jù)情況及時提出會計政策修改申請，依次報經(jīng)公司分管領(lǐng)導、總經(jīng)理審核并簽署意見后，提交公司董事會審議并做出書面批復(fù)。計劃財務(wù)部根據(jù)批復(fù)及時制定、更新公司會計制度，并通過電子辦公系統(tǒng)或書面形式轉(zhuǎn)發(fā)各級控股公司及各職能部門和業(yè)務(wù)板塊遵照執(zhí)行。投資證券法務(wù)部依據(jù)會計制度修訂的重要性確定是否需要進行對外信息披露。公司計劃財務(wù)部應(yīng)定期檢查公司合并報表范圍內(nèi)各企業(yè)會計政策、財務(wù)制度的執(zhí)行情況，確保政策制度的有效實施。檢查的范圍包括是否存在隨意變更會計政策、不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)、改變原先做出的判斷等?？毓晒究稍趪壹肮緯嬚咧贫鹊幕A(chǔ)上，制定符合企業(yè)管理要求的會計政策制度，并通過企業(yè)管理層的批準程序，在企業(yè)內(nèi)實施。公司計劃財務(wù)部應(yīng)組織相關(guān)財務(wù)會計人員，對制定或修訂的會計政策、財務(wù)制度和會計處理方法進行學習與培訓，使財務(wù)會計人員掌握相關(guān)會計政策及賬務(wù)處理方法。公司及控股公司計劃財務(wù)部應(yīng)明確會計人員的管理和從業(yè)要求，制定明確的財務(wù)人員崗位職責說明，通過定期培訓、后續(xù)教育等形式，不斷提高財務(wù)會計人員的管理知識、專業(yè)能力及職業(yè)道德水平。對于關(guān)鍵崗位的財務(wù)會計人員，崗位職責要求具備更高水準的從業(yè)素質(zhì)，確保能夠勝任崗位要求。計劃財務(wù)部崗位分工公司及控股公司計劃財務(wù)部在考慮不相容崗位分離的原則下，根據(jù)各公司內(nèi)部實際管理和人員配備情況，制定財務(wù)會計崗位職責。財務(wù)會計人員應(yīng)對各自的職責充分了解和明確，按職責要求開展工作。財務(wù)報告編制中應(yīng)體現(xiàn)崗位清晰、分工明確、責任到人、嚴格按崗位職責實施，保證財務(wù)報告能夠真實、正確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)成果及現(xiàn)金流量。FRD002.會計科目設(shè)置及維護1.0適用范圍本流程及控制適用于XXXX公司（“公司”）及其各級控股公司。2.0控制目標和關(guān)鍵控制活動控制目標編號關(guān)鍵控制活動會計科目應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際、按會計準則和制度的相關(guān)要求設(shè)置，并要求會計人員掌握和使用#13.2.1公司及控股公司計劃財務(wù)部應(yīng)根據(jù)國家會計準則、制度的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)的實際情況統(tǒng)一設(shè)置和使用會計科目。各企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)熟悉和掌握設(shè)置的會計科目，并保證正確使用。公司范圍內(nèi)，一級會計科目的設(shè)定權(quán)限在公司計劃財務(wù)部?？毓晒居媱澵攧?wù)部可根據(jù)實際情況設(shè)定二級及二級以下級別的會計科目，并由公司計劃財務(wù)部實時監(jiān)控。確定恰當?shù)臅嬁颇吭O(shè)置，在不同的會計期間保持一致#13.2.2?會計科目設(shè)置應(yīng)保持連續(xù)性，在不同會計期間保持一致性。會計科目通過試算程序生成財務(wù)報表#13.2.3-形成會計報表的項目內(nèi)容應(yīng)與會計制度規(guī)定的一級會計科目在財務(wù)系統(tǒng)初始化時建立對應(yīng)關(guān)系。3.0業(yè)務(wù)流程說明會計科目設(shè)置和會計科目添加、修改及刪除公司及控股公司計劃財務(wù)部應(yīng)根據(jù)國家會計準則、制度的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)的實際情況統(tǒng)一設(shè)置和使用會計科目。各企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)熟悉和掌握設(shè)置的會計科目，并保證正確使用。公司范圍內(nèi)，一級會計科目的設(shè)定權(quán)限在公司計劃財務(wù)部?？毓晒居媱澵攧?wù)部可根據(jù)實際情況設(shè)定二級及二級以下級別的會計科目，并向公司計劃財務(wù)部報告確認。會計科目設(shè)置應(yīng)保持連續(xù)性，在不同會計期間保持一致性。增減、修改會計科目應(yīng)由計劃財務(wù)部負責，授權(quán)專人進行操作，并要求全體會計人員知曉和掌握。公司及控股公司財務(wù)部門負責人應(yīng)定期審核會計科目的適用性、增減科目流程是否符合規(guī)定。會計科目與報表科目的匹配形成會計報表的項目內(nèi)容應(yīng)與會計制度規(guī)定的一級會計科目在財務(wù)系統(tǒng)初始化時建立對應(yīng)關(guān)系。財務(wù)軟件系統(tǒng)應(yīng)支持由會計科目自動生成標準的會計報表。4.0業(yè)務(wù)觸圖參見圖FRD002_會計科目添加及修改流程圖圖FRD002_會計科目添加及修改流程圖FRD003.日常會計記錄1.0適用范圍本流程及控制適用于XXXX公司（“公司”）及其各級控股公司。2.0控制目標和關(guān)鍵控制活動控制目標編號關(guān)鍵控制活動經(jīng)常性的交易在適當?shù)臅嬈陂g內(nèi)得到正確的審核和記錄#13.3.1-會計人員在編制會計分錄前，審核原始憑證的合法、合規(guī)、真實及有效性。非經(jīng)常性事項和交易都按規(guī)定經(jīng)過恰當?shù)膶徍思坝涗?13.3.2對于非經(jīng)常性交易和特殊事項引起的會計處理，公司計劃財務(wù)部在會計核算制度中明確了相關(guān)會計處理的方法，并下發(fā)各控股公司作為會計核算的依據(jù)。會計人員在編制會計分錄之前，對原始憑證進行審核，并依據(jù)相關(guān)會計核算方法編制分錄，交計劃財務(wù)部總經(jīng)理審核。所有會計分錄經(jīng)過授權(quán)人員獨立的審核#13.3.3-根據(jù)不相容崗位分離原則，公司計劃財務(wù)部設(shè)置會計稽核崗位，授權(quán)負責獨立檢查審核記賬憑證的正確性。#13.3.4-財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置程序，在期末結(jié)賬時，有提示未審核或未記賬的會計分錄的功能，并且會停止執(zhí)行操作。會計人員根據(jù)提示，在完成審核程序后，才能進入結(jié)賬程序。所有有效的經(jīng)常性及非經(jīng)常性業(yè)務(wù)均得到完整記錄#13.3.5?計劃財務(wù)部應(yīng)正確確認交易和事項所屬的會計期間，防止出現(xiàn)漏記或多記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易和事項的情況。#13.3.6-所有記賬憑證均應(yīng)當按照憑證性質(zhì)進行連續(xù)編號，并保證編號在所屬會計期間的唯一性。?連續(xù)編號的記賬憑證應(yīng)包含制單人員、審核人員、記賬人員的姓名。控制目標編號關(guān)鍵控制活動會計記錄的原始信息來源合法、合規(guī)且真實、有效#13.3.7-原則上不接受單據(jù)的復(fù)印件作為會計記賬憑證附件。-對記載不準確、不完整的原始憑證應(yīng)退回并要求重新出具。3.03.0業(yè)務(wù)流程說明會計分錄的制作?審核流程經(jīng)常性分錄的制作會計人員在編制會計分錄前，根據(jù)原始憑證的管理要求，審核原始憑證的合法、合規(guī)、真實及有效性。審核后，會計人員根據(jù)有效的原始憑證通過財務(wù)會計軟件系統(tǒng)編制現(xiàn)金、銀行記賬憑證及轉(zhuǎn)賬記賬憑證。三第常性分錄的制作對于非經(jīng)常性交易和特殊事項引起的會計處理，公司計劃財務(wù)部在會計核算制度中明確了相關(guān)會計處理的方法，并下發(fā)各控股公司作為會計核算的依據(jù)。會計人員在編制會計分錄之前,對原始憑證進行審核，并依據(jù)相關(guān)會計核算方法編制分錄，交計劃財務(wù)部總經(jīng)理審核。審核通過后，進入經(jīng)常性交易和事項相同的處理流程。會計分錄的審核根據(jù)不相容崗位分離原則，公司計劃財務(wù)部設(shè)置會計稽核崗位，授權(quán)負責獨立檢查審核記賬憑證的正確性。計劃財務(wù)部應(yīng)正確確認交易和事項所屬的會計期間，防止出現(xiàn)漏記或多記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易和事項的情況。對于尚未做賬的原始憑證應(yīng)當由相應(yīng)會計崗位分類連續(xù)存放，并按順序進行處理，防止遺漏。財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置程序，在期末結(jié)賬時，有提示未審核或未記賬的會計分錄的功能，并且會停止執(zhí)行操作。會計人員根據(jù)提示，在完成審核程序后，才能進入結(jié)賬程序。會計憑證與賬簿的管理會計原始憑證的管理原則上不接受單據(jù)的復(fù)印件作為會計記賬憑證附件，除非有證據(jù)表明復(fù)印件具有替代原件的效力，并由經(jīng)辦部門出具有關(guān)領(lǐng)導批準的書面說明，才能作為憑證的附件。對記載不準確、不完整的原始憑證應(yīng)退回并要求重新出具。會計記賬憑證的管理所有記賬憑證均應(yīng)當按照憑證性質(zhì)進行連續(xù)編號，并保證編號在所屬會計期間的唯一性。連續(xù)編號的記賬憑證應(yīng)包含制單人員、審核人員、記賬人員的姓名，并由計劃財務(wù)部總經(jīng)理審核后加蓋印章或簽字。4.0業(yè)務(wù)流程4.0業(yè)務(wù)流程參見圖FRD003_會計憑證制作、審核流程圖圖FRD003_會計憑證制作、審核流程圖FRD004.期末結(jié)賬1.0適用范圍本流程及控制適用于XXXX公司（“公司”）及其各級控股公司。2.0控制目標和關(guān)鍵控制活動控制目標滬■=1編號關(guān)鍵控制活動在一定的會計期間內(nèi)對重要會計科目經(jīng)常、定期進行對賬#13.4.1-彳主來單位（內(nèi)部或外部）應(yīng)至少每季度進行對賬，確保往來余額記錄的正確性；貨幣資金、現(xiàn)金等價物等應(yīng)做到每日核對、日清月結(jié)。結(jié)賬前會計憑證需要得到獨立的審核#13.4.2-結(jié)賬前，稽核崗位對會計記錄的完整性和會計政策的運用進行審核。上期的期末余額正確地轉(zhuǎn)移為下一期的期初余額#13.4.3-每期初，稽核崗位和各會計崗位應(yīng)及時復(fù)核所有科目的期初余額是否與上期期末余額一致。已關(guān)賬后發(fā)現(xiàn)的會計差錯或遺漏應(yīng)經(jīng)過恰當?shù)膶徟笥涗浽谙乱黄谫~套中#13.4.4-結(jié)賬完成后，報表編制完成前如發(fā)現(xiàn)會計差錯或遺漏，在不影響出具報表損益的基礎(chǔ)上，由各公司依據(jù)不同的結(jié)賬制度（賬結(jié)法或表結(jié)法）進行會計更正。會計人員應(yīng)將正確的會計處理報計劃財務(wù)部總經(jīng)理審核。3.03.0業(yè)務(wù)流程說明計劃財務(wù)部應(yīng)定期檢查明細科目之間的竄戶或記錄錯誤，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即糾正或調(diào)整。公司計劃財務(wù)部定期對會計賬簿記錄的有關(guān)金額、數(shù)量與庫存實物、貨幣資金及現(xiàn)金等價物、往來單位等進行核對，保證賬實、賬賬相符。彳主來單位（內(nèi)部或外部）應(yīng)至少每季度進行對賬，確保往來余額記錄的正確性；貨幣資金及現(xiàn)金等價物等應(yīng)做到每日核對、日清月結(jié)。結(jié)賬前，稽核崗位對會計記錄的完整性和會計政策的運用進行審核，檢查交易和事項是否已按權(quán)責發(fā)生制和配比原則等進行記錄。每期初，稽核崗位和各會計崗位應(yīng)及時復(fù)核所有科目的期初余額是否與上期期末余額一致。結(jié)賬完成后，報表編制完成前如發(fā)現(xiàn)會計差錯或遺漏，原則上不得將已關(guān)閉的賬套重新打開進行會計更正。會計人員應(yīng)將正確的會計處理報計劃財務(wù)部總經(jīng)理審核，審核批準后直接調(diào)整相關(guān)報表科目。會計更正應(yīng)在本年度的下月賬套中進行修改。4.0業(yè)務(wù)流程說明參見圖FRD004_期末結(jié)賬管理流程圖

圖FRD004_期末結(jié)賬管理流程圖

FRD005.稅務(wù)管理1.0適用范圍本流程及控制適用于XXXX公司（“公司”）及其各級控股公司。2.0控制目標和關(guān)鍵控制活動控制目標編號關(guān)鍵控制活動稅務(wù)專員熟悉國家有關(guān)稅收方面的規(guī)定#13.5.1?公司按照現(xiàn)行稅法及相應(yīng)法規(guī)規(guī)定所繳納稅款的種類包括：營業(yè)稅及流轉(zhuǎn)稅附加、土地增值稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅及印花稅。計劃財務(wù)部稅務(wù)專員熟悉國家有關(guān)稅收方面的規(guī)定，了解公司所面臨的稅務(wù)環(huán)境及所涉及的稅種、稅率及稅基。網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)有安全控制措施#13.5.2?總賬核算及稅務(wù)會計通過納稅網(wǎng)上申報軟件對各類稅款（不含個人所得稅，個人所得稅申報見人事薪酬管理流程）統(tǒng)一進行網(wǎng)上申報納稅；納稅網(wǎng)上申報軟件的用戶名及登陸密碼僅總賬核算及稅務(wù)會計一人知曉，其他計劃財務(wù)部員工均無權(quán)使用此軟件。納稅申報已經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)#13.5.3?計劃財務(wù)部專人審核當月《納稅情況明細表》內(nèi)容與稅款預(yù)算的差異，以及抽查部分稅種的繳稅基數(shù)是否與財務(wù)系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)相符。劃款至納稅專戶已經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)#13.5.4?出納依據(jù)當月稅款預(yù)算金額，查看公司納稅專戶的資金留存情況，存在留存不足，則由其提出補足納稅專戶資金需求，并由資金管理專員填寫《付款申請單》，寫明付款事由，交由總賬核算及稅務(wù)會計審核，并經(jīng)計劃財務(wù)部總經(jīng)理簽字確認，由其辦理劃款手續(xù)，并填制會計分錄，確保公司納稅專戶資金充足。業(yè)務(wù)流程說明稅款繳納種類目前，公司經(jīng)營業(yè)務(wù)所涉及納稅種類主要包括：營業(yè)稅、增值稅及流轉(zhuǎn)稅附加、土地增值稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、以及印花稅。公司根據(jù)現(xiàn)行稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，由計劃財務(wù)部總賬核算及稅務(wù)會計負責稅務(wù)核算及申報工作。各稅種的稅基組成如下：1＞營業(yè)稅以會計報表中確認的會計賬簿和稅收有關(guān)規(guī)定作為營業(yè)稅繳納基數(shù)，按月繳納；2＞增值稅以會計賬簿及稅收有關(guān)規(guī)定作為納稅基礎(chǔ)；3＞流轉(zhuǎn)稅附加主要包括河道費、城建稅、教育費附加等，以流轉(zhuǎn)稅金額作為附加稅的基數(shù)，按月繳納；4＞土地增值稅依據(jù)納稅人累計實際發(fā)生受讓土地使用權(quán)的價格作為納稅基數(shù)；5＞土地使用稅依據(jù)納稅人實際占用的土地面積為繳稅基數(shù)；6＞企業(yè)所得稅企業(yè)會計報表中確認的企業(yè)經(jīng)營利潤作為繳納企業(yè)所得稅的基數(shù)；按季繳納，年終清算；7＞個人所得稅依據(jù)人力資源部編制《當月員工工資表》中員工應(yīng)納個人所得稅額作為繳稅基數(shù)；8＞印花稅依據(jù)各類型合同約定的金額或經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)作為納稅基數(shù)。公司繳稅稅率依據(jù)國家稅務(wù)制度規(guī)定；稅務(wù)會計及時了解國家稅收法律法規(guī)的變化及其對公司業(yè)務(wù)的影響。納稅審核及申報涉及繳納的各類稅款依據(jù)不同繳稅基數(shù)，由總賬核算及稅務(wù)會計編制《納稅情況明細表》，將當月須繳納的稅款明細以書面形式匯總記錄，并與當月計劃財務(wù)部稅款預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)核對，并將核查的內(nèi)容以電子郵件形式告知計劃財務(wù)部總經(jīng)理審批。計劃財務(wù)部總經(jīng)理審核當月《納稅情況明細表》內(nèi)容與稅款預(yù)算的差異，以及抽查部分稅種的繳稅基數(shù)是否與財務(wù)系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)相符，審核確認。計劃財務(wù)部總賬核算及稅務(wù)會計通過納稅網(wǎng)上申報軟件對各類稅款（不含個人所得稅）統(tǒng)一進行網(wǎng)上申報納稅；此納稅網(wǎng)上申報軟件的用戶名及登陸密碼僅總賬核算及稅務(wù)會計一人知曉，其他計劃財務(wù)部員工均無權(quán)使用此軟件。個人所得稅由人力資源部計算并申報。納稅付款及審批出納依據(jù)當月稅款預(yù)算金額，查看公司納稅專戶的資金留存情況。如納稅專戶留存資金充足,則總賬核算及稅務(wù)會計通過納稅網(wǎng)上申報軟件申報成功后，由納稅銀行自行扣除此次公司需要繳納各類稅款金額，由出納定期至納稅銀行獲取納稅完稅憑證后，編制會計分錄。4.0業(yè)務(wù)流程圖參見圖FRD005_納稅申報管理流程圖

圖FRD005_納稅申報管理流程圖FRD006.財務(wù)報告編制與披露1.0適用范圍本流程及控制適用于XXXX公司（“公司”）及其各級控股公司。2.0控制目標和關(guān)鍵控制活動控制目標編號關(guān)鍵控制活動財務(wù)報告能反映公司及控股公司一定時期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量#13.6.1?年度財務(wù)報告體系應(yīng)包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、國資年報（有國資成分的企業(yè)應(yīng)按國資部門要求報送有關(guān)年度的國資報表1會計報表附注及財務(wù)狀況說明書。正確編制合并會計報表，合并報表范圍準確#13.6.2公司對外股權(quán)投資占被投資企業(yè)股權(quán)總額根據(jù)企業(yè)會計準則的相關(guān)要求并依據(jù)實際控制權(quán)制定合并會計報表范圍，編制合并會計報表。共同控制的合營企業(yè)應(yīng)按照比例合并法編制合并會計報表。公司及各控股公司計劃財務(wù)部負責編制與更新本公司范圍內(nèi)”合并報表范圍明細表”；公司及各控股公司”合并報表范圍明細表”應(yīng)分別報各公司計劃財務(wù)部總經(jīng)理、分管領(lǐng)導審核后簽字確認，報公司計劃財務(wù)部備案。合并報表范圍內(nèi)各企業(yè)及時向公司計劃財務(wù)部上報經(jīng)審核的會計報表#13.6.3-公司制定定期財務(wù)報告編制方案，明確了公司及各控股公司計劃財務(wù)部有關(guān)定期財務(wù)報告編制的時間節(jié)點、具體要求、需要完成審計的時間等。

控制目標編號關(guān)鍵控制活動財務(wù)報告的編制應(yīng)嚴格遵循會計準則的相關(guān)要求和原則#13.6.4企業(yè)應(yīng)按照會計制度規(guī)定的財務(wù)報表格式和內(nèi)容編制報表；財務(wù)報告必須確保真實性、完整性，各控股公司（包括公司本部）總經(jīng)理應(yīng)對財務(wù)報告的真實性、完整性負責；各公司上報的財務(wù)報告須經(jīng)過分管領(lǐng)導及總經(jīng)理的審核并確認；財務(wù)報告的編制應(yīng)以會計準則、會計核算制度所規(guī)定的編制原則及方法進行編報，應(yīng)對各項會計要素進行合理計量和確認；財務(wù)報告必須反映正確的會計期間，結(jié)賬日期不得提前或延遲，保證會計期間的一貫性；年度財務(wù)報表編制前必須進行資產(chǎn)清查、核對賬簿記錄、檢查會計差錯和會計政策的變更；財務(wù)報表必須要求表內(nèi)之間、表表之間、表賬之間數(shù)據(jù)銜接，本期與上期之間數(shù)據(jù)銜接；如發(fā)生有授意、指使、強令財務(wù)部門和財務(wù)人員編制虛假或隱瞞重要事實的財務(wù)報告的情形，財務(wù)部門和財務(wù)人員有權(quán)拒絕并及時向上級匯報。財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)過具有資質(zhì)的獨立第三方進行審計并發(fā)表審計意見#13.6.5-公司本部及各控股公司年度財務(wù)報告編制完成后，須委托具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所進行財務(wù)報告審計并出具審計報告。財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)過恰當?shù)膶徟?13.6.6?審計報告應(yīng)報送各公司審計委員會及監(jiān)事會審議確認，并經(jīng)分管領(lǐng)導、公司總經(jīng)理簽署真實性承諾后，提交各自的董事會審議；公司層面的財務(wù)報告及審計報告應(yīng)報送公司總經(jīng)理辦公會審議確認，并經(jīng)公司分管領(lǐng)導、總經(jīng)理簽署真實性承諾后，分別提交公司董事會、股東大會審議。財務(wù)報告及重大事項的披露應(yīng)滿足相關(guān)機構(gòu)的要求#13.6.7公司應(yīng)嚴格按照證監(jiān)會、交易所有關(guān)信息披露的要求及時將財務(wù)報告等相關(guān)信息通過規(guī)定渠道向投資公眾公開披露；公司定期財務(wù)報告只有經(jīng)公司董事會審議通過后，方可進行披露。控制目標編號關(guān)鍵控制活動財務(wù)報告分析應(yīng)為經(jīng)營管理決策提供有效的信息#13.6.8公司及各控股公司應(yīng)定期進行財務(wù)報告分析。至少每半年，各公司計劃財務(wù)部根據(jù)實際財務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)營信息，編制"財務(wù)分析報告”。3.0業(yè)務(wù)流程說明財務(wù)報告的編制范圍公司年度財務(wù)報告體系應(yīng)包括：1＞資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表；2＞損益表：反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表；3＞現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的報表；4＞會計報表附表：反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補充報表，包括利潤分配表和國家會計制度規(guī)定的及企業(yè)管理需要的其他報表；5＞國資年報（有國資成分的企業(yè)應(yīng)按國資部門要求報送有關(guān)年度的國資報表）。另外還應(yīng)包括會計報表附注及財務(wù)狀況說明書等。公司對外股權(quán)投資占被投資企業(yè)股權(quán)總額根據(jù)企業(yè)會計準則的相關(guān)要求并依據(jù)實際控制權(quán)制定合并會計報表范圍，編制合并會計報表。共同控制的合營企業(yè)應(yīng)按照比例合并法編制合并會計報表。公司及各控股公司計劃財務(wù)部負責編制與更新本公司范圍內(nèi)”合并報表范圍明細表”，各控股公司投資管理部門應(yīng)與計劃財務(wù)部進行定期的溝通，更新本公司范圍內(nèi)應(yīng)納入合并報表范圍的企業(yè)清單。作為公司層面合并報表編制責任人，公司計劃財務(wù)部應(yīng)至少每季度更新公司層面”合并報表范圍明細表”。公司及各控股公司”合并報表范圍明細表'’應(yīng)分別報各自公司計劃財務(wù)部負責人、分管領(lǐng)導審核后簽字確認，報公司計劃財務(wù)部備案。財務(wù)報告的編制與報送要求公司制定定期財務(wù)報告編制方案，明確了公司及各控股公司計劃財務(wù)部有關(guān)定期財務(wù)報告編制的時間節(jié)點、具體要求、完成審計的時間等。各公司應(yīng)嚴格遵照執(zhí)行。公司及各控股公司財務(wù)報告編報的具體要求是：1＞企業(yè)應(yīng)按照會計制度規(guī)定的財務(wù)報表格式和內(nèi)容編制報表，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)公司的要求編制補充報表。財務(wù)報表不得漏報或任意進行取舍；2＞財務(wù)報告必須確保真實性、完整性，各控股公司（包括公司本部）總經(jīng)理應(yīng)對財務(wù)報告的真實性、完整性負責；各公司上報的財務(wù)報告須經(jīng)分管領(lǐng)導、總經(jīng)理的審核并確認；3＞財務(wù)報告的編制應(yīng)以會計準則、會計核算制度所規(guī)定的編制原則及方法進行編報，應(yīng)對各項會計要素進行合理計量和確認；4＞財務(wù)報告必須反映正確的會計期間，結(jié)賬日期不得提前或延遲，保證會計期間的一貫性;5＞財務(wù)報表編制前必須進行資產(chǎn)清查、核對賬簿記錄、檢查會計差錯和會計政策的變更；6＞財務(wù)報表必須要求表內(nèi)之間、表表之間、表賬之間數(shù)據(jù)銜接，本期與上期之間數(shù)據(jù)銜接;7＞如發(fā)生有授意、指使、強令財務(wù)部門和財務(wù)人員編制虛假或隱瞞重要事實的財務(wù)報告的情形，財務(wù)部門和財務(wù)人員有權(quán)拒絕并及時向上級匯報。財務(wù)報告的審計和批準公司及各控股公司年度財務(wù)報告編制完成后，須委托具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所進行財務(wù)報告審計并出具審計報告。審計報告應(yīng)報送公司審計委員會及監(jiān)事會審議確認，提交公司董事會審議。經(jīng)董事會審議完畢的財務(wù)報告須在規(guī)定的時間內(nèi)報公司計劃財務(wù)部備案。公司計劃財務(wù)部完成公司層面的年度財務(wù)報告編制后，須委托具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所進行財務(wù)報告審計并出具審計報告。公司層面的財務(wù)報告及審計報告提交公司董事會、股東大會審議。財務(wù)報告的披露年度財務(wù)報告經(jīng)以上程序批準后，應(yīng)報集團、主管稅務(wù)機關(guān)、國資委等相關(guān)主管部門。公司應(yīng)嚴格按照證監(jiān)會、交易所有關(guān)信息披露的要求及時將財務(wù)報告等相關(guān)信息通過規(guī)定渠道向投資公眾公開披露。公司年度財務(wù)報告只有經(jīng)公司董事會審議通過后，方可進行披露。財務(wù)報告分析公司本部及各控股公司應(yīng)定期進行財務(wù)報告分析。至少每半年，各公司計劃財務(wù)部根據(jù)實際財務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)營信息，編制"財務(wù)分析報告"，經(jīng)各公司計劃財務(wù)部總經(jīng)理、分管領(lǐng)導審核批準后，交總經(jīng)理辦公會討論，為管理層了解公司實際經(jīng)營情況提供依據(jù)。財務(wù)分析報告的主要內(nèi)容包括對公司經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及變動情況以及償債能力、盈利能力、運營能力、預(yù)算執(zhí)行情況比較的分析。4.0業(yè)務(wù)觸圖參見圖FRD006』財務(wù)報告編制與披露流程圖圖FRD006』財務(wù)報告編制與披露流程圖財務(wù)報告編制與披露流程圖FRD006各控股公司計劃財務(wù)部）公司計劃財務(wù)部〉 會計師事務(wù)所〉總經(jīng)理辦公會）董事會）FRD004■編制公司財務(wù)報告^上報公司—編制公司財務(wù)報告及匯總控股公司財務(wù)報告審核公司及控股公司財務(wù)報告及編制合并^艮表1r總經(jīng)理審核—?對財務(wù)報告審計并合并^艮表出具審計報告程流審核審計報告審議財務(wù)報告及審審議批準財務(wù)報告計報告及審計報告]對外披露并報送監(jiān)管機構(gòu)1流程結(jié)束FRD007.會計檔案管理1.0適用范圍本流程及控制適用于XXXX公司（“公司”）及其各級控股公司。2.0控制目標和關(guān)鍵控制活動控制目標滬■=1編號關(guān)鍵控制活動會計檔案管理分工明晰、職責明確#13.7.1-公司及各控股公司財務(wù)部門負責歸集和管理企業(yè)當年和上一年的會計檔案。期滿后，由計劃財務(wù)部編制移交清單，移交企業(yè)檔案管理部門（行政辦公室檔案室）保管。檔案保管部門應(yīng)編制會計檔案保管清冊。會計檔案保管和使用記錄完整明晰#13.7.2?計劃財務(wù)部移交給行政辦