初級(jí)會(huì)計(jì)個(gè)人所得稅練習(xí)題

1、王某為中國(guó)公民，2012年12月工資為3000元，當(dāng)月又領(lǐng)取年終獎(jiǎng)22000元。王某12月應(yīng)該繳納（）個(gè)人所得稅。

A:890元

B:2045元

C:2095元

D:2200元正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師當(dāng)月工資未達(dá)到費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。全年一次性獎(jiǎng)金：[22000－（3500－3000）]÷12=1791.67（元）；適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。應(yīng)納稅額=[22000－（3500－3000）]×10%－105=2045（元）2、2010年10月，某中國(guó)居民因出租自有的一套檢測(cè)設(shè)備，取得租金收入為5000元。設(shè)備原值10萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）。（不考慮其他稅費(fèi)）

A:400元

B:420元

C:800元

D:1000元正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。個(gè)人出租設(shè)備取得租金收入，按財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)征個(gè)人所得稅。計(jì)算過(guò)程：5000×（1-20%）×20%=800（元）。3、根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，納稅人在自行申報(bào)納稅時(shí)從兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，其納稅地點(diǎn)的選擇是()。

A:收入來(lái)源地

B:稅務(wù)局指定地點(diǎn)

C:納稅人戶(hù)籍所在地

D:納稅人選擇固定一地申報(bào)納稅正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的征收管理。根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，納稅人在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。4、個(gè)人所得稅中企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算適用（）。

A:適用5％－45％的超額累進(jìn)稅率

B:適用5％－35％的超額累進(jìn)稅率

C:20％的比例稅率

D:適用5％－45％的超率累進(jìn)稅率正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的稅率。個(gè)人所得稅中企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算適用適用5％－35％的超額累進(jìn)稅率。5、下列項(xiàng)目中，不構(gòu)成個(gè)人所得稅中工資、薪金所得的項(xiàng)目是（）。

A:獎(jiǎng)金

B:年終加薪

C:獨(dú)生子女補(bǔ)貼

D:加班費(fèi)正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核工資薪金所得稅目包括的項(xiàng)目。獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于工資、薪金，不予征收個(gè)人所得稅。6、中國(guó)公民李某2012年1月取得全年一次性獎(jiǎng)金12000元，當(dāng)月另取得工資收入3500元，李某當(dāng)月應(yīng)計(jì)算繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A:255

B:360

C:1095

D:1445正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師李某取得全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)：12000÷12=1000（元），適用的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。李某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=12000×3%=360（元）7、張某2013年3月取得勞務(wù)報(bào)酬所得100000元，根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A:20000

B:21000

C:22000

D:25000正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師應(yīng)納個(gè)人所得稅＝100000×（1－20％）×40％－7000＝25000（元）。8、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中租入固定資產(chǎn)而支付的下列租賃費(fèi)用，不能直接作為費(fèi)用扣除的是（）。

A:經(jīng)營(yíng)性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)

B:融資性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)

C:經(jīng)營(yíng)性租賃承租方支付的手續(xù)費(fèi)

D:安裝交付使用后產(chǎn)生的借款利息正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核資產(chǎn)的稅務(wù)處理。融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用作為計(jì)稅基礎(chǔ)；租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。9、錢(qián)某在一次演出中取得收入10000元。已知?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得每次收入不得超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，適用稅率為20%。錢(qián)某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）元。

A:1840

B:1600

C:2000

D:4800正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)算。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝10000×（1－20%）×20%＝1600（元）10、2013年4月，李某出版一本小說(shuō)取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A:6160

B:6272

C:8400

D:896015正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師(1）捐贈(zèng)扣除限額＝80000×（1－20％）×30％＝19200（元），實(shí)際捐贈(zèng)20000元，超過(guò)限額，允許在稅前扣除的捐贈(zèng)額為19200元；（2）李某4月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[80000×（1－20％）－19200]×20％×（1－30％）＝6272（元）。11、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A:加班工資

B:獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C:差旅費(fèi)津貼

D:國(guó)債利息收入正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅稅收減免。獨(dú)生子女補(bǔ)貼和差旅費(fèi)津貼為不予征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目，國(guó)債利息收入屬于免稅項(xiàng)目。12、某作家的一篇小說(shuō)在一家日?qǐng)?bào)上連載兩個(gè)月，第一個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬2000元；第二個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬5000元。該作家兩個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A:728

B:784

C:812

D:868正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師"本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。該作家兩個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（2000＋5000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝784（元）13、高某在一次彩票抽獎(jiǎng)中，花1000元抽中一輛價(jià)值300000元的寶馬轎車(chē)，外加500000元現(xiàn)金。個(gè)人所得稅稅率為20%。高某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為()元。

A:0

B:100000

C:159800

D:160000正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。偶然所得以每次的收入額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征個(gè)人所得稅，高某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=(300000+500000)×20%=160000(元)"14、王某2013年6月工資收入為10000元人民幣，其中含差旅費(fèi)津貼1000元，托兒補(bǔ)助費(fèi)500元，則其6月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為（）元。

A:10000

B:5000

C:9000

D:8500正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。應(yīng)納稅所得額＝10000－1000－500－3500＝5000（元）15、某作家的一部書(shū)稿在某出版社出版，第一個(gè)月獲得稿酬3000元，第二個(gè)月再版時(shí)獲得稿酬5000元，已知稿酬所得適用稅率為20%，該作家兩個(gè)月獲得稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）元。

A:868

B:896

C:1240

D:1280正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師某作家的一部書(shū)稿在某出版社出版的稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅是按每次收入進(jìn)行的。

該作家兩個(gè)月獲得稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3000－800）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%×（1－30%）=868（元）16、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不免征個(gè)人所得稅的有()。

A:張某獲得的保險(xiǎn)賠款

B:王某取得上市公司股息所得

C:李某取得的儲(chǔ)蓄利息(2008年10月9日后孳生)

D:趙某領(lǐng)取的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅免稅規(guī)定。選項(xiàng)B中，對(duì)于個(gè)人取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅。自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。17、大學(xué)教授劉某舉辦一次講學(xué)活動(dòng)，取得收入60000元。根據(jù)規(guī)定，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）元。

A:12200

B:12400

C:14400

D:16000正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高實(shí)行加成征收個(gè)人所得稅的規(guī)定。應(yīng)納稅額=60000×（1－20％）×30％－2000＝12400（元）。"18、中國(guó)公民黃某本月取得的下列收入中，直接按收入的20%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是()。

A:工資收入2萬(wàn)元

B:體育彩票中獎(jiǎng)收入5萬(wàn)元

C:房屋出租收入1萬(wàn)元

D:稿酬收入2萬(wàn)元正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的征收。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，直接按收入的20%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。19、我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式主要是（）。

A:代扣代繳

B:委托代征

C:自行納稅申報(bào)

D:代扣代繳和自行納稅申報(bào)正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的征收方式。我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報(bào)。20、國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)在一家晚報(bào)上連載三個(gè)月，三個(gè)月的稿酬收入分別為3000元、4000元和5000元。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，該作家所獲稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A:1316

B:1344

C:1568

D:1920正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師（1）同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅；（2）應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3000＋4000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1344（元）。21、下列各項(xiàng)中，不屬于免征或者暫免征收個(gè)人所得稅的是（）。

A:個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款

B:軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)

C:國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入

D:外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。22、下列所得中應(yīng)納個(gè)人所得稅的是（）。

A:縣級(jí)人民政府發(fā)放的先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)

B:保險(xiǎn)賠款

C:退休工資

D:撫恤金正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師其他選項(xiàng)均屬于免稅范圍23、某平面設(shè)計(jì)師程某為一公司設(shè)計(jì)了一個(gè)平面廣告，取得設(shè)計(jì)收入23000元。該設(shè)計(jì)師應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A:3520

B:3680

C:4600

D:4900正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的計(jì)算。平面設(shè)計(jì)師程某取得收入23000元，應(yīng)納稅所得額=23000×（1-20%）=18400元，小于20000元，則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=18400×20%=3680（元）。24、律師王某業(yè)余時(shí)間發(fā)表文章取得稿酬20000元，撰寫(xiě)起訴書(shū)取得報(bào)酬5000元，已知稿酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20%，勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20%。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，王某應(yīng)納個(gè)人所得稅額為()元。

A:2800

B:3040

C:3840

D:4800正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。撰寫(xiě)辯護(hù)詞、起訴書(shū)等法律文書(shū)的業(yè)務(wù)，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。應(yīng)納個(gè)人所得稅額=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+5000×(1-20%)×20%=3040(元)。25、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)的，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除一定數(shù)額后計(jì)算其應(yīng)納稅額，該扣除的數(shù)額是（）。

A:捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的10%的部分

B:捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的12%的部分

C:捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的15%的部分

D:捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅捐贈(zèng)額的扣除比例。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向教育、公益事業(yè)和遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。26、中國(guó)公民王某2012年12月份工資5000元，除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金25000元。王某2012年12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A:2545

B:2455

C:2440

D:1285正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)稅=（5000-3500）×3%=45元；全年一次性獎(jiǎng)金25000÷12＝2083.33（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)105元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝25000×10%-105＝2395（元）。合計(jì)2440元。27、外籍人員和在境外工作的中國(guó)公民取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除（）元后的余額為應(yīng)納稅所得額。

A:1200

B:1600

C:2800

D:4800正確答案：D答案解析：略28、在天津一外商投資企業(yè)中工作的美國(guó)專(zhuān)家（為非居民納稅人）2012年10月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10000元人民幣。其應(yīng)納的個(gè)人所得額為（）。

A:1040元

B:485元

C:370元

D:265元正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師應(yīng)納稅所得額=10000-4800=5200（元）；應(yīng)納稅額=5200×20%-555=485（元）29、下列項(xiàng)目中，不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）。

A:高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬

B:高校老師自行舉辦培訓(xùn)班取得的報(bào)酬

C:報(bào)刊記者在本報(bào)發(fā)表文章的報(bào)酬

D:提供中間介紹服務(wù)取得的報(bào)酬正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得的范圍。報(bào)刊記者在本報(bào)發(fā)表文章的報(bào)酬，屬于工資薪金所得，并非是勞務(wù)報(bào)酬所得。30、根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是()。

A:計(jì)提的各種準(zhǔn)備金

B:企業(yè)向投資者支付的工資

C:企業(yè)向從業(yè)人員實(shí)際支付的工資

D:投資者家庭發(fā)生的生活費(fèi)用正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的計(jì)算。計(jì)提的各種準(zhǔn)備金以及投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用、投資者的工資，均不允許在個(gè)人所得稅稅前扣除。31、某企業(yè)雇員王某2011年10月29日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1萬(wàn)元。王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅約為（）元。

A:3725

B:3985.04

C:4800

D:1655正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核因解除勞動(dòng)合同取得補(bǔ)償金個(gè)人所得稅的計(jì)算。超過(guò)上年平均工資三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工資收入＝57500÷9＝6388.89（元）。

解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（6388.89－3500）×10%-105]×9=1655.001(元)。32、某中國(guó)公司雇員12年取得全年一次性獎(jiǎng)金12400元，另外他每月有1500元的工資，在計(jì)算該雇員取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，下列做法錯(cuò)誤的是（）。

A:適用的稅率為3%

B:速算扣除數(shù)為0

C:應(yīng)納稅額為1176

D:應(yīng)納稅額為312正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師"每月獎(jiǎng)金平均額=（12400-（3500-1500））÷12=866.67(元)，故適用的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，則應(yīng)納稅額=[12400-(3500-1500)]×3%=312(元)。33、王某2012年10月出租用于居住的住房，取得出租住房的租金收入為3500元；10月份發(fā)生房屋的維修費(fèi)1600元，不考慮其他稅費(fèi)。王某2012年10月份出租房屋應(yīng)納（）個(gè)人所得稅。

A:190元

B:270元

C:380元

D:540元正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師從2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3500－800（修繕費(fèi)，以800元為限）-800）×10%＝190（元）。34、作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費(fèi)50000元。關(guān)于馬某該項(xiàng)收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的下列表述中，正確的是（）。

A:應(yīng)按“稿酬所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅

B:應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅

C:應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅

D:應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師從2005年５月１日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。35、王先生在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售過(guò)程中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值20000元。王先生領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)從中獎(jiǎng)收入中拿出4000元通過(guò)教育部門(mén)向希望小學(xué)捐贈(zèng)。則王某中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A:2560

B:2800

C:3200

D:4000正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核偶然所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算。捐贈(zèng)扣除限額=20000×30%=6000，大于實(shí)際捐贈(zèng)額4000，捐贈(zèng)額可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除。

應(yīng)納稅所得額=偶然所得-捐贈(zèng)額=20000-4000=16000（元）

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=16000×20%=3200（元）36、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從事非雇傭勞動(dòng)取得的收入中，應(yīng)按“稿酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A:審稿收入

B:翻譯收入

C:題字收入

D:出版作品收入正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師選項(xiàng)ABC：應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。37、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人不包括（）。

A:國(guó)有獨(dú)資公司

B:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者

C:外籍個(gè)人

D:股份有限公司總經(jīng)理正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，也包括外籍人員、港澳臺(tái)同胞。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。38、某演員王某進(jìn)行演出，取得出場(chǎng)費(fèi)40000元，其應(yīng)納的個(gè)人所得稅是（）元。

A:7600

B:8000

C:9600

D:10000正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師適用的稅目：勞務(wù)報(bào)酬所得

應(yīng)納稅所得額＝40000×（1-20%）＝32000（元）

應(yīng)納稅額=32000×30%－2000＝7600（元）

（1）假如王某從其取得的出場(chǎng)費(fèi)入40000元中拿出4000元進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，則：

捐贈(zèng)限額＝32000×30%＝9600（元）＞4000（元）

應(yīng)納稅所得額＝32000-4000＝28000（元）

應(yīng)納稅額＝28000×30%-2000＝6400（元）

（2）假如王某從其取得的出場(chǎng)費(fèi)收入40000元中拿出10000元進(jìn)行公益捐贈(zèng)

應(yīng)納稅所得額＝32000-9600＝22400（元）

應(yīng)納稅額＝22400×30%-2000＝4720（元）39、下列在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的外籍人員中，屬于中國(guó)居民納稅人的是（）。

A:甲2008年10月1日入境，2009年10月5日離境

B:乙來(lái)華學(xué)習(xí)190天后返回

C:丙2009年1月1日入境，2010年1月1日離境

D:丁2009年1月1日入境，2009年11月25日離境正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅居民納稅人的判定。對(duì)于中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的，必須在中國(guó)居住滿(mǎn)一個(gè)納稅年度（指1月1日到12月31日），臨時(shí)離境不超過(guò)90天，才能被認(rèn)定為居民納稅人。40、我國(guó)個(gè)人所得稅稅法規(guī)定，對(duì)一次收入畸高的勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行加成征稅，對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)50000元的部分加征十成，因此，對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)60000元的部分，其適用的稅率為（）。

A:20%

B:30%

C:40%

D:50%正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師我國(guó)個(gè)人所得稅稅法規(guī)定，對(duì)一次收入畸高的勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行加成征稅，對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)50000元的部分加征十成，因此，對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)60000元的部分，其適用的稅率為40%41、某公民一次獲得勞務(wù)報(bào)酬所得2萬(wàn)元，若進(jìn)行公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，可以從個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除的限額為（）。

A:4800元

B:600元

C:6000元

D:480元正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師應(yīng)納稅所得額=20000×（1-20%）=16000元；扣除限額=16000×30%=4800元。42、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的是（）。

A:個(gè)人舉報(bào)犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金

B:個(gè)人購(gòu)買(mǎi)賑災(zāi)彩票中獎(jiǎng)1萬(wàn)元

C:國(guó)有企業(yè)職工因企業(yè)被依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入

D:個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金900元正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師（1）選項(xiàng)AC：屬于暫免征稅項(xiàng)目；（2）選項(xiàng)B：對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元），暫免征收個(gè)人所得稅；（3）選項(xiàng)D：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。43、張某取得一次提供勞務(wù)的報(bào)酬所得3000元，其通過(guò)民政局向某災(zāi)區(qū)全部捐贈(zèng)，因此，張某（）。

A:可以在稅前扣除3000元的捐贈(zèng)，因此不再需要繳納個(gè)人所得稅

B:可以在稅前扣除2400元的捐贈(zèng)，因此不再需要繳納個(gè)人所得稅

C:可以在稅前扣除900元的捐贈(zèng)，因此仍需繳納個(gè)人所得稅

D:可以在稅前扣除660元的捐贈(zèng)，因此仍需繳納個(gè)人所得稅正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得公益性捐贈(zèng)的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定，未扣除捐贈(zèng)的應(yīng)納稅所得額3000-800=2200（元），捐贈(zèng)的扣除限額=2200×30%=660（元），所以應(yīng)納稅所得額=2200-660=1540（元）44、出租車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或者承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按（）項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

A:工資、薪金所得

B:個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

C:對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得

D:財(cái)產(chǎn)租賃所得正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師出租車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或者承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。45、李某2009年11月取得稿酬收入3600元，已知稿酬所得適用稅率為20%，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A:720

B:392

C:560

D:403.2正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師（3600-800）*20%*（1-30%）46、張先生取得利息收入5000元，拿出其中的2000元通過(guò)民政部門(mén)捐給貧困山區(qū),則張先生利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅（）。

A:600元

B:700元

C:800元

D:1000元正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師應(yīng)納稅所得額=5000；捐贈(zèng)扣除限額=5000×30%=1500元，由于實(shí)際捐贈(zèng)額超過(guò)扣除限額，所以按扣除限額扣除。應(yīng)納稅額=（5000-1500）×20%=700元。47、許某為中國(guó)公民，2011年在我國(guó)境內(nèi)每月的工資薪金為4200元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)14400元。許某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。

A:0

B:530

C:432

D:1415正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。①該筆獎(jiǎng)金適用的稅率為：

每月獎(jiǎng)金平均額=14400÷12=1200(元)

根據(jù)工資、薪金七級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。

②該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納稅額=14400×3%－0=432(元)。48、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，免征個(gè)人所得稅的是（）。

A:勞動(dòng)分紅

B:出版科普讀物的稿酬所得

C:年終獎(jiǎng)金

D:轉(zhuǎn)讓自用6年的唯一家庭生活用房所得正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。暫免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)A、C屬于工資薪金所得項(xiàng)目；選項(xiàng)B屬于稿酬所得。49、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是（）。

A:財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B:特許權(quán)使用費(fèi)所得

C:偶然所得

D:勞務(wù)報(bào)酬所得正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的范圍。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋，計(jì)算個(gè)人所得稅適用的稅目為“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。50、中國(guó)居民陳某2012年3月在A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入6000元，在A國(guó)已經(jīng)繳納了600元的個(gè)人所得稅。按照中國(guó)稅法的規(guī)定，陳某當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為（）元。

A:0

B:360

C:600

D:960正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師該筆特許權(quán)使用費(fèi)個(gè)人所得稅扣除限額=6000×（1-20%）×20%=960（元），則陳某應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=960-600=360（元）。51、自2011年9月1日起，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的應(yīng)納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，該必要費(fèi)用是（）。

A:2000元/月

B:3500元/月

C:4000元/月

D:4800元/月正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除的方法。企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得采用定額扣除方法，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（3500元/月），故本題選擇B。52、張某2007年購(gòu)置一臨街的商鋪，支付買(mǎi)價(jià)50萬(wàn)元，2010年10月份，其將商鋪轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入85萬(wàn)元。發(fā)生合理費(fèi)用5萬(wàn)元。不考慮其他稅費(fèi)，張某10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為()萬(wàn)元。

A:6.4

B:6

C:14.4

D:18正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%=(85-50-5)×20%=6(萬(wàn)元)。53、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得扣除任何費(fèi)用，以每次收入為應(yīng)納稅所得額的是()。

A:勞務(wù)報(bào)酬所得

B:財(cái)產(chǎn)租賃所得

C:財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D:利息、股息、紅利所得正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除800元的費(fèi)用;收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。54、王某2013年8月取得稿酬所得20000元，講課費(fèi)收入4000元，已知稿酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％，勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20％。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，王某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為（）元。

A:2688

B:2880

C:3840

D:4800正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師"應(yīng)納個(gè)人所得稅＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（4000－800）×20％＝2880（元）。55、張某2012年3月出租自有居住用房，取得租金收入3000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)為200元，修繕費(fèi)用1300元，均取得合法票據(jù)。張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A:70

B:120

C:140

D:240正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000-200-800-800）×10%＝120（元）。56、某人自建房屋一棟，造價(jià)38000元。建成后轉(zhuǎn)讓房屋，取得收入60000元，支付合理費(fèi)用2500元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A:3900

B:4400

C:11500

D:12000正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的計(jì)算。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（60000-38000-2500）×20%=3900（元）。57、對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)成績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)按照（）項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

A:勞務(wù)報(bào)酬所得

B:工資、薪金所得

C:利息、股息、紅利所得

D:財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)成績(jī)突出的“雇員”以培訓(xùn)班……實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)……，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入營(yíng)銷(xiāo)人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。對(duì)“非雇員”則按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。58、我國(guó)個(gè)人所得稅的計(jì)算中，按稅法規(guī)定，可以按扣除3500元后的金額計(jì)算應(yīng)納稅額，該3500元指的是（）。

A:起征點(diǎn)

B:免征額

C:稅率式減免

D:稅額式減免正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核減免稅的相關(guān)規(guī)定。免征額是指對(duì)課稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。即對(duì)納稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款。個(gè)人所得稅計(jì)算中按規(guī)定扣除的3500元屬于免征額，而不是起征點(diǎn)。59、某著名畫(huà)家出版?zhèn)€人畫(huà)冊(cè)取得稿酬收入50000元，該畫(huà)家請(qǐng)出版社代其向希望工程基金會(huì)捐款8000元（屬于公益性捐贈(zèng)），則其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）元。

A:800

B:4480

C:4704

D:4424正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核稿酬個(gè)人所得稅的計(jì)算。應(yīng)納稅所得額＝50000×（1-20％）＝40000（元），公益救濟(jì)性捐贈(zèng)可以稅前扣除的限額＝40000×30％＝12000（元）。所以，向希望工程基金會(huì)捐款8000元可全額扣除。應(yīng)納稅額＝（40000－8000）×20％×（1-30%）＝4480（元）。60、以下所得中，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是()。

A:個(gè)人提供擔(dān)保取得的收入

B:個(gè)人兼職取得的收入

C:個(gè)人對(duì)其任職公司投資取得的股息

D:出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅屬于工資薪金所得稅目的收入。選項(xiàng)A，按“其他所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，按“股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。61、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，正確的是()。

A:對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得減半征收個(gè)人所得稅

B:個(gè)人取得上市公司的股息所得暫不征收個(gè)人所得稅

C:在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)而取得的應(yīng)稅所得，免征個(gè)人所得稅

D:外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對(duì)經(jīng)營(yíng)人從外商投資企業(yè)分享的收入或取得的所得，按照個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的征稅范圍。對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅;在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)而取得的應(yīng)稅所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。62、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A:年終加薪

B:差旅費(fèi)津貼

C:托兒補(bǔ)助

D:保險(xiǎn)賠款正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目。獨(dú)生子女補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)賠款免征個(gè)稅。63、下列所得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，適用加成征收的是（）。

A:勞務(wù)報(bào)酬所得

B:利息、股息、紅利所得

C:財(cái)產(chǎn)租賃所得

D:稿酬所得正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬加成征收。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，即個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)2～5萬(wàn)元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征10成。64、個(gè)人進(jìn)行公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的比例不得超過(guò)（）。

A:應(yīng)納稅所得額的30%

B:所得額的30%

C:應(yīng)納稅所得額的3%

D:所得額的3%正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師對(duì)個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。65、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2012年的銷(xiāo)售收入為500萬(wàn)元，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為4萬(wàn)元，則在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（）。

A:4萬(wàn)元

B:1.6萬(wàn)元

C:2.4萬(wàn)元

D:2.5萬(wàn)元正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%為2.4萬(wàn)元。

稅前扣除限額=500×5‰=2.5萬(wàn)元。

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照2.4萬(wàn)元扣除。66、張某于2013年3月取得一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)收入3000元，4月取得另一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)收入4500元。張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A:1160

B:1200

C:1340

D:15002正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。特許權(quán)使用費(fèi)收入“按次征收”，應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3000－800）×20%＋4500×（1－20%）×20%＝1160（元）67、下列人員屬于我國(guó)個(gè)人所得稅居民納稅義務(wù)人的是（）。

A:自2008年1月2日至2009年1月2日，一直在中國(guó)境內(nèi)居住的無(wú)住所的外籍個(gè)人

B:在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年，但不足5年的無(wú)住所的外籍個(gè)人

C:在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所也不在中國(guó)境內(nèi)居住的僑居海外的華僑

D:在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所也不在中國(guó)境內(nèi)居住的港、澳、臺(tái)同胞正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人；其中的滿(mǎn)1年是從1月1日至12月31日，而不是跨年連續(xù)計(jì)算；僑居海外的華僑和居住在香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的同胞不是中國(guó)的居民納稅義務(wù)人。68、下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是()。

A:在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所

B:在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人

C:在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)6個(gè)月不滿(mǎn)1年的個(gè)人

D:在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：一是在中國(guó)境內(nèi)有住所；二是無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一個(gè)納稅年度。兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項(xiàng)A沒(méi)有考慮居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn),無(wú)法判定；選項(xiàng)B屬于非居民納稅人；選項(xiàng)C屬于非居民納稅人。69、某作家寫(xiě)作的一本書(shū)稿出版，取得稿酬收入30000元。其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）元。

A:3360

B:4200

C:4800

D:7000正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅稿酬所得減征的規(guī)定。稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30％。計(jì)算過(guò)程：30000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝3360（元）。70、張某為一家報(bào)社財(cái)經(jīng)專(zhuān)欄撰稿，該稿件以連載形式刊登，8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。報(bào)社代扣代繳張某個(gè)人所得稅的下列方法中，正確的是（）。

A:按每次支付金額600元分別計(jì)算繳納

B:以每月支付金額為一次計(jì)算繳納

C:以達(dá)到扣除標(biāo)準(zhǔn)的累計(jì)支付金額為一次計(jì)算繳納

D:以連載完成后支付的總金額為一次計(jì)算繳納正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。71、下列項(xiàng)目中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額采用定額扣除的是（）。

A:稿酬所得

B:工資薪金所得

C:偶然所得

D:勞務(wù)報(bào)酬所得正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除的規(guī)定。稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得采用定額與定率相結(jié)合的扣除辦法，偶然所得以收入額為應(yīng)納稅所得額。72、下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅期限的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A:自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

B:從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)

C:年所得l2萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后5個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

D:扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的納稅期限。投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，在每月或者每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。73、某納稅人2012年10月份在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金收入8500元，其應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（）。

A:850元

B:1700元

C:1000元

D:445元正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師應(yīng)納稅所得額=8500-3500=5000（元）；應(yīng)納稅額=5000×20%-555=445（元）74、下列個(gè)人所得稅中，適用比例稅率的是（）。

A:工資薪金所得

B:個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

C:對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得

D:勞務(wù)報(bào)酬所得正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，工資薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得采用的是超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)報(bào)酬所得采用的是比例稅率，稅率為20%。因此應(yīng)該選D。75、某個(gè)體工商戶(hù)2010年度的銷(xiāo)售收入為200000元，發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)(業(yè)務(wù)招待費(fèi))支出為2000元，根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，該個(gè)體工商戶(hù)當(dāng)年可在稅前扣除的業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)支出最高為()。

A:1000

B:1200

C:1500

D:2000正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目的規(guī)定。個(gè)體工商戶(hù)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=2000×60%=1200(元);銷(xiāo)售收入的5‰=200000×5‰=1000(元)，則該個(gè)體工商戶(hù)當(dāng)年可在稅前扣除的業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)支出最高為1000元。76、張某準(zhǔn)備移民海外，將其唯一的一套住房以120萬(wàn)元的價(jià)格出售，該住宅系6年前以40萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)，交易過(guò)程中支付相關(guān)稅費(fèi)及中介費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)8萬(wàn)元（發(fā)票為證），則張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬(wàn)元。

A:0

B:14.4

C:16

D:24正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)稅的稅收優(yōu)惠。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征個(gè)稅。77、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2009年度銷(xiāo)售收入為272000元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50000元，根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高為（）元。

A:30000

B:38080

C:40800

D:50000正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)＝272000×15％＝40800（元）。78、因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某，于2012年11月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資3300元和一次性補(bǔ)償收入80000元。王某11月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。

A:6720元

B:7875元

C:7980元

D:22425元正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師退養(yǎng)月份：40個(gè)月；應(yīng)納稅所得額=80000/40+3300-3500＝1800元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)105，應(yīng)納稅額＝（80000+3300-3500）×10%-105＝7875元。79、中國(guó)公民黃先生2012年1～12月份取得每月工薪收入4200元，12月份取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元。黃先生2012年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅（）。

A:4975元

B:5275元

C:3495元

D:7735元正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核全年一次性獎(jiǎng)金的稅額計(jì)算。年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得納稅。36000÷12＝3000（元）,適用稅率10％、速算扣除數(shù)105元，因?yàn)樵鹿べY4200元高于費(fèi)用扣除額，所以獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝36000×10%-105＝3495（元）。80、根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但取得所得的下列外籍個(gè)人中，屬于居民納稅人的是（）。

A:M國(guó)甲，在華工作6個(gè)月

B:N國(guó)乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境

C:X國(guó)丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時(shí)離境28天

D:Y國(guó)丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時(shí)離境100天正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的納稅人。在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所，而在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人，屬于我國(guó)的居民納稅人；在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)365日，即以居住滿(mǎn)1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。選項(xiàng)A、B、D均不符合居住滿(mǎn)一年的規(guī)定，所以不屬于居民納稅人。81、根據(jù)個(gè)人所得稅大相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的是（）

A:對(duì)賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶(hù)，起納稅期限實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式

B:對(duì)賬冊(cè)不健全的個(gè)體工商戶(hù)，納稅期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定征收方式

C:對(duì)年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入之日其15日內(nèi)申報(bào)納稅

D:年所得額12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的納稅期限。對(duì)年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入之日其30日內(nèi)申報(bào)納稅。82、下列項(xiàng)目中以收入全額為應(yīng)納稅所得額計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。

A:勞務(wù)報(bào)酬所得

B:稿酬所得

C:財(cái)產(chǎn)租賃所得

D:購(gòu)物中獎(jiǎng)收入正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得以每次收入全額為應(yīng)納稅所得額，購(gòu)物中獎(jiǎng)收入屬于偶然所得，故本題選擇D。83、下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，以一個(gè)月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有（）。

A:勞務(wù)報(bào)酬所得

B:特許權(quán)使用費(fèi)所得

C:財(cái)產(chǎn)租賃所得

D:財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅次的規(guī)定。勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以取得一次確定應(yīng)納稅所得額。84、余某于2010年9月到10月為張某裝潢房屋，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分2次付款，9月支付3500元，10月支付5500元。余某提供裝潢勞務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。

A:1420

B:1440

C:1480

D:1640正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得。勞務(wù)報(bào)酬屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次納稅。裝潢房屋兩次取得的收入應(yīng)作為一次收入。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3500+5500）×（1-20％）×20％＝1440（元）。85、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人取得的工資薪金所得，所得來(lái)源地的判斷標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A:工資薪金所得的支付地

B:納稅人任職、受雇單位的所在地

C:工資薪金所得的使用地

D:納稅人的居住地正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得來(lái)源地的規(guī)定。工資、薪金所得，以納稅義務(wù)人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的所在地為所得來(lái)源地。86、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得，征收個(gè)人所得稅的是（）。

A:專(zhuān)利權(quán)

B:著作權(quán)

C:稿酬

D:非專(zhuān)利技術(shù)正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核特許權(quán)使用費(fèi)所得的應(yīng)稅項(xiàng)目。稿酬不應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得，征收個(gè)人所得稅。87、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是()。

A:保險(xiǎn)賠款

B:國(guó)債利息

C:個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金

D:個(gè)人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的征收范圍。根據(jù)規(guī)定，保險(xiǎn)賠償、國(guó)債利息、個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金所得，屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。88、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是()。

A:全額扣除

B:在收入總額30%以?xún)?nèi)的部分扣除

C:在應(yīng)納稅所得額12%以?xún)?nèi)的部分扣除

D:在應(yīng)納稅所得額30%以?xún)?nèi)的部分扣除正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定。個(gè)人的公益性捐贈(zèng)支出，在應(yīng)納稅所得額30%以?xún)?nèi)的部分可全額扣除。89、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，個(gè)人所得計(jì)算所得稅時(shí)可以扣除20%費(fèi)用的收入包括()。

A:工資、薪金所得

B:財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C:勞務(wù)報(bào)酬所得

D:偶然所得正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得費(fèi)用扣除的規(guī)定。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等，如果收入不超過(guò)4000可以扣除800的費(fèi)用;收入超過(guò)4000的可以扣除20%的費(fèi)用。90、邊某在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售過(guò)程中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值20000元。邊某領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)告知商場(chǎng)，從中獎(jiǎng)收入中拿出4000元通過(guò)教育部門(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)。根據(jù)稅法的規(guī)定，邊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，其應(yīng)納稅所得額為（）元。

A:3200

B:16000

C:12800

D:20000正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以全額在個(gè)人所得稅前扣除，所以其應(yīng)納稅所得額=偶然所得-捐贈(zèng)額=20000-4000=16000（元）。91、下列不屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的是()。

A:個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)

B:軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)

C:被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款

D:獲得縣級(jí)體育比賽一等獎(jiǎng)獎(jiǎng)金正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠。省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。92、下列各項(xiàng)中，不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是()。

A:個(gè)人舉辦展覽活動(dòng)的所得

B:個(gè)人雕刻業(yè)務(wù)所得

C:個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入

D:個(gè)人發(fā)表論文的報(bào)酬正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)稅項(xiàng)目。發(fā)表論文的報(bào)酬屬于稿酬所得。93、某學(xué)者受出版社委托，翻譯一部外文書(shū)稿，取得收入25000元，其將取得的收入拿出7000元通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃謱?duì)青少年活動(dòng)中心進(jìn)行了捐贈(zèng)。則該學(xué)者取得翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。

A:2600

B:2800

C:3600

D:3800正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。個(gè)人通過(guò)非盈利性社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。則應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：[25000×(1-20%)-7000]×20%=2600(元)94、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人取得的下列所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來(lái)源地的是（）。

A:不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B:動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C:利息、股息、紅利所得

D:特許權(quán)使用費(fèi)所得正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地；利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)機(jī)構(gòu)、組織所在地作為所得來(lái)源地；特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來(lái)源地。95、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，我國(guó)公民張某于2013年4月份取得的下列所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A:股票轉(zhuǎn)讓所得10萬(wàn)元

B:領(lǐng)取原提存的住房公積金5萬(wàn)元

C:轉(zhuǎn)讓自用6年并且是家庭唯一生活用房取得的收入100萬(wàn)元

D:購(gòu)買(mǎi)體育彩票取得一次中獎(jiǎng)收入2萬(wàn)元正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師（1）選項(xiàng)A：股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅；（2）選項(xiàng)BC：屬于暫免征稅項(xiàng)目；（3）選項(xiàng)D：對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下（含1萬(wàn)元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。96、下列各項(xiàng)中，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的有()。

A:對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得

B:財(cái)產(chǎn)租賃所得

C:特許權(quán)使用費(fèi)所得

D:稿酬收入正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的稅率。選項(xiàng)A適用于五級(jí)超額累進(jìn)稅率，選項(xiàng)B、C、D均適用于比例稅率。97、某外籍專(zhuān)家在我國(guó)境內(nèi)一大型國(guó)有企業(yè)工作，月工資為30000元人民幣，則其每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為()元。

A:0

B:25200

C:28000

D:30000正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除。在我國(guó)境內(nèi)企業(yè)中工作的外籍專(zhuān)家按4800元扣除費(fèi)用。應(yīng)納稅所得額=30000－4800=25200（元）98、某外籍專(zhuān)家在我國(guó)境內(nèi)一大型企業(yè)工作，月工資為10000元人民幣，則其每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為()元。

A:665

B:1225

C:5200

D:8000正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專(zhuān)家;在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的人員，在2000元扣除額的基礎(chǔ)上，再附加2800元的費(fèi)用扣除額，即扣除4800元。99、某攝影家2010年9月將其精選的攝影作品交由某出版社出版，取得報(bào)酬5萬(wàn)元。該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是()。

A:勞務(wù)報(bào)酬所得

B:特許權(quán)使用費(fèi)所得

C:偶然所得

D:稿酬所得正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的稅目。稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作品包括文學(xué)作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品，以及其他作品。100、著名設(shè)計(jì)師李某于2011年10月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入5000元，11月又取得另一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)收入3000元。李某兩項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。

A:1280

B:1240

C:1440

D:1600正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算。特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%+(3000-800)×20%=1240（元）。101、某設(shè)計(jì)師業(yè)余時(shí)間為一企業(yè)作產(chǎn)品設(shè)計(jì)，前兩個(gè)月企業(yè)先支付了30000元酬勞，第三個(gè)月設(shè)計(jì)完成后，又支付了剩余的50000元，該設(shè)計(jì)師應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。

A:16000

B:18600

C:22000

D:25000正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算。該設(shè)計(jì)師進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)取得所得為勞務(wù)報(bào)酬所得，且屬于一次性的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)以取得該項(xiàng)收入為一次，即先支付的30000元和后支付的50000元，屬一次性報(bào)酬，應(yīng)納稅所得額=(30000+50000)×(1-20%)=64000(元);適用加成征收。應(yīng)納稅額=64000×40%-7000=18600(元)。102、某公司雇員張某2012年12月從公司取得工資3800元，當(dāng)月又取得半年度獎(jiǎng)金3000元，張某當(dāng)月的工資及獎(jiǎng)金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為（）元。

A:115

B:230

C:150

D:225正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核工資薪金個(gè)人所得稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，雇員取得全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各個(gè)名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。因此半年獎(jiǎng)要并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3800+3000－3500）×10％－105＝225（元）103、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A:退休人員再任職取得的收入

B:從非任職公司取得的董事費(fèi)收入

C:從任職公司取得的監(jiān)事費(fèi)收入

D:從任職公司關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的監(jiān)事費(fèi)收入正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅稅目。選項(xiàng)ACD都為按“工資、薪金”所得繳納個(gè)人所得稅，B按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。104、下列在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的人員中，屬于中國(guó)居民納稅人的是()。

A:外籍個(gè)人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境

B:外籍個(gè)人乙來(lái)華接受培訓(xùn)180天

C:外籍個(gè)人丙2010年1月1日入境，2010年12月10日離境，2010年12月30日回到中國(guó)

D:外籍個(gè)人丁2010年1月1日入境，2010年11月20日離境至12月31日正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的納稅人。對(duì)于中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的，必須要在中國(guó)居住滿(mǎn)一個(gè)納稅年度(指1月1日到12月31日)，臨時(shí)離境一次不超過(guò)30天多次離境累計(jì)不超過(guò)90天，可以被認(rèn)定為居民納稅人。因此，選項(xiàng)AB.D不符合要求。105、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，我國(guó)公民張某于2014年4月份取得的下列所得中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是()。

A:轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得10萬(wàn)元

B:領(lǐng)取原提存的住房公積金5萬(wàn)元

C:轉(zhuǎn)讓自用6年并且是家庭唯一生活用房取得的收入100萬(wàn)元

D:購(gòu)買(mǎi)體育彩票取得一次中獎(jiǎng)收入2萬(wàn)元正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師(1)選項(xiàng)A:境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅；(2)選項(xiàng)BC:屬于暫免征稅項(xiàng)目；(3)選項(xiàng)D:對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下（含1萬(wàn)元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。106、某畫(huà)家2014年4月將其精選的書(shū)畫(huà)作品交由某出版社出版，從出版社取得報(bào)酬10萬(wàn)元。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是()。

A:工資薪金所得

B:勞務(wù)報(bào)酬所得

C:稿酬所得

D:特許權(quán)使用費(fèi)所得正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式“出版、發(fā)表”而取得的收入，作品包括文學(xué)作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品，以及其他作品，稿酬所得強(qiáng)調(diào)的是作品的“出版、發(fā)表”。107、張某2014年4月取得稿酬所得80000元，根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，張某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的下列計(jì)算中，正確的是()。

A:80000*20%=16000（元）

B:（80000-800）*20%=15840（元）

C:80000*(1-20%)*20%=12800（元）

D:80000*(1-20%)*20%*(1-30%)=8960（元）正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師張某應(yīng)納個(gè)人所得稅=80000*(1-20%)*20%*(1-30%)=8960（元）。108、國(guó)內(nèi)某作家完成了一部小說(shuō)，3月份第一次出版獲得稿酬20000元，8月份該小說(shuō)再版獲得稿酬3000元。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，該作家兩筆稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的下列計(jì)算中，正確的是()。

A:(20000+3000)*(1-20%)*20%=3680（元）

B:(20000+3000)*(1-20%)*20%*(1-30%)=2576（元）

C:20000*(1-20%)*20%+(3000-800)*20%=3640（元）

D:20000*(1-20%)*20%*(1-30%)+(3000-800)*20%*(1-30%)=2548（元）正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師(1)同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅；(2)第一次稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000*(1-20%)*20%*(1-30%)=2240（元）；(3)第二次稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000-800)*20%*(1-30%)=308（元）；(4)兩次稿酬合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=2240+308=2548（元）。109、張某于2014年3月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入3000元，6月取得另一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)收入4500元。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A:（3000+4500-800）*20%=1340（元）

B:(3000+4500)*(1-20%)*20%=1200（元）

C:(3000-800)*20%+4500*(1-20%)*20%=1160（元）

D:(3000-800)*20%*(1-30%)+4500*(1-20%)*20%*(1-30%)=812（元）正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師特許權(quán)使用費(fèi)收入“按次征收”，張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800)*20%+4500*(1-20%)*20%=1160（元）。110、國(guó)內(nèi)某高校退休職.工夏某2014年4月份取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是()。

A:退休工資2750元

B:國(guó)債利息收入1100元

C:稿費(fèi)收入1600元

D:省政府頒發(fā)的環(huán)保獎(jiǎng)金20000元正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師(1)選項(xiàng)ABD:屬于免稅項(xiàng)目；(2)選項(xiàng)C:應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。111、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是()。

A:個(gè)人舉報(bào)犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金

B:個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票一次中獎(jiǎng)1萬(wàn)元

C:國(guó)有企業(yè)職工因企業(yè)被依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入

D:個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金900元正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師(1)選項(xiàng)AC:屬于暫免征稅項(xiàng)目；(2)選項(xiàng)B:對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元），暫免征收個(gè)人所得稅；(3)選項(xiàng)D:個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。112、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于非居民納稅人的是()。

A:在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得

B:在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住時(shí)間滿(mǎn)5年

C:在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住時(shí)間滿(mǎn)1個(gè)納稅年度

D:在中國(guó)境內(nèi)有住所正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核非居民納稅人的判定。我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)居民納稅人有兩個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)，境內(nèi)有住所或無(wú)住所但居住滿(mǎn)1年。題中選項(xiàng)BCD均為居民納稅人，只有選項(xiàng)A兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)均不具備，為非居民納稅人。113、李女士在一次個(gè)人消費(fèi)中，取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金1000元，其稅務(wù)處理的正確方法是()。

A:不納稅

B:按照1000元乘稅率納稅

C:按照100元乘稅率納稅

D:按照200元乘稅率納稅正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票的征免稅規(guī)定。個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅規(guī)定的“偶然所得”稅目征收個(gè)人所得稅。114、國(guó)內(nèi)某居民企業(yè)2014年從國(guó)外某企業(yè)（在中國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所）租入價(jià)值200萬(wàn)元的通訊設(shè)備，合同約定使用期限一年，支付使用費(fèi)80萬(wàn)元。該公司應(yīng)代扣代繳的所得稅為()萬(wàn)元。

A:7.6

B:8

C:20

D:27.6正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，就其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=80*10%=8（萬(wàn)元）。115、下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，按月計(jì)算征收個(gè)人所得稅的是()。

A:股息、紅利所得

B:稿酬所得

C:工資、薪金所得

D:特許權(quán)使用費(fèi)所得正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅征收的相關(guān)規(guī)定。工資、薪金所得按月計(jì)征個(gè)人所得稅，選項(xiàng)ABD均按“次”計(jì)征個(gè)人所得稅。116、鄭某2014年3月在某公司舉行的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)中獲得獎(jiǎng)金12000元，領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)發(fā)生交通費(fèi)600元、食宿費(fèi)400元（均由鄭某承擔(dān)）。在頒獎(jiǎng)現(xiàn)場(chǎng)鄭某直接向某大學(xué)圖書(shū)館捐款3000元。已知偶然所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%。鄭某中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為()。

A:0

B:(12000-600-400)*20%=2200元

C:(12000-600-400-3000)*20%=1600元

D:12000-20%=2400元正確答案：D答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。偶然所得按收入全額計(jì)征個(gè)人所得稅，不扣除任何費(fèi)用，應(yīng)納稅額=12000*20%=2400（元）。117、中國(guó)公民董某2014年12月份取得全年一次性不含稅獎(jiǎng)金24000元。當(dāng)月工資4000元。則董某全年一次性不含稅獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅為()元。

A:2295

B:2212.5

C:2550

D:2655正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。24000/12=2000（元）；適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，則含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(24000-105)/（1-10%）=26550（元）；26550/12=2212.5（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)105;應(yīng)納稅額=26050*10%-105=2550（元）。118、中國(guó)公民孫先生2014年1～12月份取得每月工薪收入5600元，12月份取得全年一次性含稅獎(jiǎng)金36000元。孫先生2014年工薪及獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅為()元。

A:3295

B:3495

C:4755

D:7235正確答案：C答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。工薪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(5600-3500)*10%=105]*12=1260（元）；全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：36000/12=3000（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000*10%-105=3495（元）。合計(jì)=1260+3495=4755（元）。119、某單位高級(jí)工程師劉先生于2014年8月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入3000元，9月又取得一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)收入4500元。劉先生這兩項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。

A:1160

B:1200

C:1340

D:1500正確答案：A答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅計(jì)算。特許權(quán)使用費(fèi)收入“按次征收”，應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000-800）*20%+4500*(1-20%)*20%=1160（元）。120、某設(shè)計(jì)師業(yè)余時(shí)間承接一項(xiàng)設(shè)計(jì)項(xiàng)目，一次性取得收入60000元。根據(jù)規(guī)定，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為()元。

A:12200

B:12400

C:14400

D:16000正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師本題考核個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬加成征收的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（每次應(yīng)納稅所得額在20000元以上）的，實(shí)行加成征收。應(yīng)納個(gè)人所得稅=60000*(1-20%)*30%-2000=12400（元）。121、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的外籍個(gè)人2013年度屬于我國(guó)居民納稅人的是（）。

A:美國(guó)人甲某2013年7月1日來(lái)華，2014年6月30日回美國(guó)，其間都在中國(guó)境內(nèi)工作

B:日本人乙某2013年1月1日來(lái)華，2014年7月31日回日本，其間四次回到日本，每次離境20天

C:英國(guó)人丙某2013年3月15日來(lái)中國(guó)旅游，2013年6月30日回到英國(guó)

D:德國(guó)人丁某2013年1月20日來(lái)到中國(guó)工作，12月1日回到德國(guó)，其間請(qǐng)假回國(guó)一次，天數(shù)為40天正確答案：B答案解析：解析老師：云考點(diǎn)老師對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的外籍個(gè)人，必須要求在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一個(gè)納稅年度（指公歷1月1日到12月31日），期間臨時(shí)離境一次不超過(guò)30日或多次離境累計(jì)不超過(guò)90日，才能被認(rèn)定為居民納稅人。所以B選項(xiàng)是正確的。122、2014年12月，甲公司職員王某取得